База ндс – Налоговая база по НДС и порядок ее определения

Налоговая база НДС — nalog-nalog.ru

Налоговая база по НДС имеет множество нюансов исчисления. Сложности часто вызывает и момент ее определения. Разберем, что представляет собой база по НДС, как и когда она формируется.

Что является налоговой базой для исчисления НДС

Момент определения налоговой базы по НДС: понятие и особенности

В каких ситуациях момент определения базы по налогу отличается от общеустановленного

Итоги

Что является налоговой базой для исчисления НДС

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ в качестве налоговой базой по НДС при реализации покупных товаров, продукции собственного производства, выполнении работ, оказании услуг выступает выручка. Ее величина определяется на основании всех доходов экономического субъекта, связанных с расчетами по оплате этих товаров (работ, услуг и пр.). То есть в общих случаях базой для определения НДС становится стоимость активов, прописанная в договоре поставки (выполнения работ, оказания услуг).

Однако в Налоговом кодексе перечислены операции, по которым существуют некоторые особенности определения налоговой базы по НДС. Например:

• При безвозмездной передаче имущества налоговой базой является рыночная стоимость таких активов, определяемая на основании гл. 14.2 НК РФ.
• В случаях реализации сельхозпродукции, закупленной у граждан, или автомобилей, также приобретенных у граждан без статуса ИП, налоговая база определяется как разница между рыночной ценой (с учетом НДС) и покупной ценой.
• Также особенности формирования базы по НДС есть у операций по реализации:
  • имущественных прав;
  • товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами РФ;
  • активов, учтенных ранее по стоимости, включающей НДС;
  • услуг по производству продукции из давальческого сырья;
  • товаров (работ, услуг) по срочным сделкам, производных фининструментов, не обращающихся на организованном рынке.

Регулирование порядка определения базы по всем представленным случаям осуществляется в соответствии с нормами ст. 154 НК РФ.

Момент определения налоговой базы по НДС: понятие и особенности

Моментом определения налоговой базы по НДС является тот момент времени, в который у налогоплательщика появляется обязанность исчислить и уплатить налог в госказну. Когда же это происходит? В соответствии со ст. 167 НК РФ база по НДС считается сформированной:

• в день отгрузки;
• день поступления на расчетный счет налогоплательщика-продавца денежных средств по отгружаемой им продукции.

День отгрузки характеризуется оформлением документов на реализацию (накладной, счета-фактуры, универсального передаточного документа и пр.) или подписанием акта.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Срок, установленный для выписки счета-фактуры, составляет 5 календарных дней с момента оформления накладной или акта.

Поступление оплаты на расчетный счет можно отследить по банковским выпискам, в кассу — по приходным кассовым ордерам и данным кассовой книги. Если деньги пришли раньше, чем продукция отгружена, продавцу следует исчислить налог к уплате именно с сумм поступивших средств. При последующей отгрузке исчисленный ранее НДС с аванса принимается к вычету, и уже с самой отгрузки происходит начисление налога в бюджет. Так порядок расчетов, установленный в договоре между партнерами, влияет на момент времени, в который формируется база.

А вот переход права собственности в подавляющем большинстве случаев не является фактором, изменяющим момент определения базы: при произошедшей отгрузке налог тут же должен быть начислен к уплате, даже если право собственности до определенных обстоятельств остается за продавцом.

В каких ситуациях момент определения базы по налогу отличается от общеустановленного

Кодексом установлен перечень операций, при совершении которых момент определения базы не попадает на дату отгрузки или получения аванса. Разберем отдельные примеры:

1. Невозможность произвести отгрузку и транспортировку по активам. Для недвижимого имущества база по налогу сформируется при передаче актива по акту приемки-передачи, а для движимого — при переходе права собственности.
2. Реализация товаров с применением ставки НДС 0%, требующей последующего подтверждения. Формирование налоговой базы произойдет в последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов.
3. Реализация имущественных прав. Налог должен быть исчислен к уплате в бюджет в день уступки требования или день прекращения/исполнения соответствующего обязательства либо в день передачи имущественных прав.
4. Выполнение строительно-монтажных работ собственными силами для себя. НДС начисляется в последний день квартала.
5. Передача активов для собственных нужд. Моментом определения базы по налогу станет дата совершения указанной передачи.
6. Реализация товаров, переданных налогоплательщиком на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства. Налоговая база сформируется в день реализации складского свидетельства.

Полный перечень операций с нюансами формирования базы по налогу приведен в ст. 167 НК РФ.

Итоги

Итак, мы рассказали, что налоговой базой по НДС при реализации признается выручка. Определяется база по налогу в наиболее раннюю из дат: либо день отгрузки, либо день поступления авансового платежа продавцу. В Налоговом кодексе отражены все типы операций, по которым расчет базы по налогу либо определение момента ее формирования отличается от стандартных принципов.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

nalog-nalog.ru

налоговая база и порядок ее определения

Налоговая база при реализации ТРУ определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне. При определении налоговой базы выручка от реализации ТРУ, передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В большинстве случаев налоговая база определяется как стоимость реализованных ТРУ, исчисленная исходя из цен определяемых с учетом акцизов и без включения в них НДС. Налоговая база при ввозе ТРУ на таможенную территорию РФ:

1. сумма таможенной стоимости, таможенной пошлины, подлежащие уплате по подакцизным товарам – это порядок определения налоговой базы применим за исключением отдельных случаев

2. при ввозе на таможенную территорию РФ продуктов переработки ранее вывезенных с нее для переработки в нетаможенные территории налоговая база – это стоимость переработки

3. если в соответствии с международными договорами отменены таможенный контроль и таможенное оформление ввозимых товаров на территорию РФ, то налоговая база – это сумма:

— стоимость приобретенных товаров, включая затраты на доставку товаров до границы РФ

— акцизов, подлежащих уплате для подакцизных товаров

Налоговая база по НДС формируется с учетом сумм связанных с расчетами по оплате ТРУ. Налоговая база увеличивается на:

— суммы полученные за реализованные ТРУ в виде финансовой помощи на пополнение фондов спец назначения в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных ТРУ

— суммы, полученные в виде %, в счет оплаты за реализованные ТРУ, облигации, векселями, процентов по товарному кредиту в части превышения размера %, рассчитанного по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

— суммы страховых выплат по договорам страхования риска не исполнения договорных обязательств контрагентом страхователя кредитора.

Момент определения налоговой базы:

*день отгрузки, передачи ТРУ

*день поступления оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ

24. Ндс: порядок определения налога, налоговые вычеты, порядок и сроки уплаты налога.

Налог определяется как правило налогоплательщиками, а в отдельных случаях налоговыми агентами, а иногда налоговыми органами. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет = общая сумма налога – налоговые вычеты.

Налоговые вычеты – это суммы:

1). Предъявленные налогоплательщику при приобретении ТРУ, имущественных прав.

2). Уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию России, тамож. режимов выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки

Условия применения налоговых вычетов:

— товары приобретены для осуществления операций признаваемых объектами налогообложения

— приобретенные товары, предназначенные для перепродажи

— ТРУ, принятые на учет при наличии соответствующих первичных документов

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, фактически подтверждающих уплату сумм налога и др.

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов окажется больше суммы налога, то полученная разница подлежит возмещению, а именно зачету или возврату. За исключением случаев, когда налоговая декларация подана по истечении 3 лет после окончания соотв. Налогового периода.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации ТРУ, в т.ч. для собственных нужд за прошедший период равными долями не позднее 20 числа каждого из 3ех месяцев.

Налогоплательщик, перечисливший в бюджет больше, чем треть общей суммы налога, засчитывают разницу в счет следующих двух сроков. Если сумма налога не делится равными долями на 3 части, округление в большую сторону проводится в последнем сроке уплаты. Неуплата или неполная уплата налога в бюджет по соотв.срокам является нарушением законодательства.

studfiles.net

Как правильно определить налоговую базу по НДС

От правильности определения налоговой базы зависит правильность уплаты налога.

Содержание:

1. Налогооблагаемая база – общие правила
2. НДС при продаже товаров и услуг покупателям
3. НДС для отдельных видов продаж
4. Налогооблагаемая база при передаче товаров для собственных нужд
5. Момент определения выручки – налоговой базы по НДС

Налогооблагаемая база – общие правила

В общем, налоговая база по НДС – это выручка от реализации товара, выполнения работ или от оказания услуг. Есть три направления реализации:

• На сторону, то есть, другими словами, продажа клиентам и покупателям.
• Передача для собственных нужд или, что то же самое, самому себе – ИП или организация передает произведенные или купленные товары в одно из своих подразделений для дальнейшей работы.
• Когда речь идет о ввозе на территорию страны из-за рубежа.

Если организация (ИП) производит товары или услуги, которые облагаются по разным ставкам (0%, 10% и 18%), например, ИП оказывает какие-то услуги по ставке 18% и одновременно занимается продажей некоторых продуктов питания, облагаемых по ставке 10%, то налоговая база НДС определяется раздельно: рассчитывать нужно все по отдельности (на разных счетах бухучета, например), перечислять разными платежками и т. д.

Если производится (перепродается) подакцизный товар, то налоговая база НДС (выручка) определяется вместе с суммой акциза.

Те, кто продает товары не за рубли, а за другую валюту (доллары, евро и другие), то выручка и, соответственно, база по НДС считается в рублях по курсу ЦБ, который действовал в момент определения выручки.

Налогооблагаемая база при ввозе товаров на территорию России определяется, как стоимость товара вместе с таможенной пошлиной и акцизом (если подакцизный товар). Если за границу вывозятся какие-то материалы, которые перерабатывают зарубежные партнеры, а продуты переработки потом ввозятся обратно на нашу территорию, то НДС облагается стоимость этой переработки.

НДС при продаже товаров и услуг покупателям

При продаже сторонним покупателям налогооблагаемой базой является общий объем выручки, исходя из действующих на предприятии (ИП)отпускных цен. При этом, если вы получаете аванс за еще не проданную (не купленную у вас) продукцию, то этот аванс вы тоже включаете в налоговую базу того периода, когда этот аванс вам зачислили на счет или в кассу. В последующем, конечно, когда вы отдадите товар, по которому уже аванс получили, стоимость товара, естественно, в налоговую базу включаться не будет.

Аванс не входит в базу по НДС в следующих случаях:

• Если время производства товара составляет полгода и больше.
• Если вы получили аванс за товар, который облагается по ставке 0%.
• Если аванс перечислен за товар, который НДС вообще не облагается.

Бывают случаи, когда реализация, то есть передача товара или прав на него происходит не за деньги, а иначе. В таких случаях налоговая база по НДС, то есть, выручка, определяется, исходя из рыночных цен, которые установлены на данный момент. Это касается следующих случаев:

• Безвозмездная передача товара, то есть, в дар.
• Когда заемщик не смог вернуть долг, то товар или имущество, переданное в залог, переходит кредитору. Для целей НДС, это тоже будет считаться реализацией и входить в налоговую базу.
• Когда ИП или предприятие с работниками рассчитывается в натурально форме продуктами, товарами или услугами, то стоимость этих товаров также входит в базу пол НДС.

Ретро-бонус может уменьшить налоговую базу по НДС. Ретро-бонус – это премия, которую продавец уплачивает покупателю за то, что тот купил товар или продукцию именно у вас, а не у другого покупателя. Применяется, главным образом, когда речь идет о поставках в торговые сети. Законом о торговле размер ретро-бонуса ограничен 10%. Продавец может на сумму этой премии, уплачиваемо покупателю, уменьшить свою налоговую базу только в том случае, когда их договором поставки предусмотрено, что стоимость поставляемых товаров уменьшается на сумму ретро-бонуса.

Читайте также: Может ли ИП работать с НДС

НДС для отдельных видов продаж

Перепродажа автомобилей. Когда предприятие или ИП покупают у людей машины и перепродают их другим – комиссионные автомагазины и авторынки. Налоговая база по НДС определяется, как разница между рыночной ценой на этот автомобиль и ценой, по которой машина выкуплена.

Переработка давальческого сырья. Если предприниматель работает с давальческим сырьем, это когда он перерабатывает сырье заказчика до какого-то конечного продукта, а потом этот продукт отдает обратно заказчику, то в налоговая база по НДС определяется, как стоимость работ по переработке этого давальческого сырья.

Агентские вознаграждения. Если та или иная деятельность ведется по поручению клиента за вознаграждение или за какую-то комиссию, то в налоговую базу по НДС включается сумма этого вознаграждения (комиссии).

Перевозка. При перевозке людей и грузов (кроме пригородных) всеми видами транспорта в налоговую базу по НДС включается стоимость услуг по этим перевозкам. Если перевозки осуществляются по льготным тарифам, например, речь идет о продаже проездных льготных билетов, в базу по налогу включается стоимость этих льготных билетов.

Международная связь. При продаже услуг связи иностранным покупателям не учитывается.

Продажа предприятия целиком. Завод, фирма может быть продана целиком, как единый имущественный комплекс. Налоговая база НДС рассчитывается отдельно по каждому объекту предприятия. Если цена продажи отличается (выше или ниже) от балансовой стоимости (остаточной стоимости основного средства или другого актива с учетом амортизации), то применяется поправочный коэффициент.

Налогооблагаемая база при передаче товаров для собственных нужд

Предприятие может производить те или иные товары или услуги, которые не для продажи, а для собственного потребления. Или же те же товары, что продаются на сторону, могут потребляться и внутри организации. Ну, это как минимум дешевле, чем покупать на стороне, если есть возможность потребить собственное.

При этом то, что организация производит и передает для внутреннего потребления, для целей НДС все равно считается выручкой – это налоговая база НДС. Цены применяются либо те, по которым предприятие продает тот же продукт сторонним покупателям, либо, если такого продукта в ассортименте нет, применяются рыночные цены.

Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу «Бизнес.Ру», которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы. Подробнее о программе >>

Если организация производит строительно-монтажные работы (СМР) для собственных нужд, например, когда своими силами, не нанимая стороннюю строительную организацию, построили пристрой к складу, сделали новую входную группу к в офисном здании и т. д., то стоимость этих СМР также входит в базу по НДС и облагается налогом. Стоимость (налоговая база НДС) в данном случае определяется, как сумма всех затрат на производство этих СМР – сырье, материалы, зарплата рабочим, электроэнергия и другие расходы, которые были направлены именно на это внутреннее строительство.

Момент определения выручки – налоговой базы по НДС

Чтобы определить, в каком налоговом периоде рассчитать НДС, заплатить его в бюджет, а также заполнить и сдать в налоговую службу декларацию, нужно правильно определить момент выручки и, соответственно, налоговой базы. Так вот выручка происходит тогда, когда наступает наиболее ранняя из двух дат:

• Дата отгрузки товара покупателю.
• Дата оплаты за отгруженный (переданный товар).

То есть, если сначала была отгрузка товара, а потом оплата, то датой выручки считается дата отгрузки. Если наоборот, сначала был уплачен аванс, а потом была отгрузка, то, соответственно, датой выручки и датой образования налоговой базы будет день аванса. Если оплата происходит одновременно с отгрузкой, то выручка наступает в этот же день.

В течение налогового периода, который длится квартал, например, где-то в середине его, этот нюанс может быть несущественным. Но когда торговая операция происходит в конце квартала, может получиться так, что товар отгружен покупателю в последний день одного квартала, а оплата за него произошла в первые дни следующего квартала, становится важно не ошибиться и правильно определить момент наступления выручки: в каком квартале платить НДС – в этом или можно оставить на следующий, то есть, отсрочить уплату налога на три месяца. В нашем примере отсрочить не получится, придется платить в текущем.

Бывают отдельные случаи, более сложные, когда тоже важно правильно определить время наступления выручки:

• Если товар покупателю физически не отгружен и пока еще находится на складе продавца, но права на него покупателю уже переданы, этот момент передачи считается моментом отгрузки (выручки). И совершенно не важно, сколько долго по времени товар будет находиться на складе продавца.
• Когда речь идет о СМР для собственных нужд, а строительство обычно растягивается на несколько месяцев, как минимум, выручка определяется в последний день каждого налогового периода, то есть, квартала.
• При передаче товаров для собственных нужд моментом выручки является день их передачи.
• При продаже недвижимого имущества дата выручки определяется по акту передачи этой недвижимости.

Смотрите также:

Какие налоги платят ООО в 2015-2016 году
Ставка налога на прибыль
Как легально уменьшить налог на прибыль
НДС в налоговом кодексе — изменения в 2016 году

www.business.ru

Налоговая база ндс

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров, работ, услуг определяется исходя из всех видов доходов, связанных с расчётами по оплате товаров, полученных в денежной и натуральной формах, включает оплату ценными бумагами.

При реализации товаров, по которым применяются разные ставки, налоговая база для исчисления НДС определяется отдельно по каждому виду товаров, по которым применяются разные ставки.

В налоговую базу не включаются:

1. Денежные средства, поступившие в виде вкладов в уставный капитал

2. Бюджетные ресурсы, полученные организацией на возвратной или безвозвратной основе из бюджета разного уровня для финансирования целевых мероприятий.

Налоговая база по ввозимым на территорию РФ товарам определяется как сумма:

Таможенная стоимость + Таможенная пошлина товаров + Акцизная стоимость, если товар подакцизный.

17. Перечень товаров, работ и услуг, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

1. Предметы медицинского назначения освобождаются от НДС.

2. Уход за престарелыми, больными, инвалидами, осуществляемый государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты.

3. Услуги городского пассажирского автотранспорта.

4. Операции по страхованию

5. Операции, связанные с обращением валюты, ценных бумаг.

6. Передача товара в рамках благотворительной деятельности.

7. Некоторые банковские операции:

— Открытие и ведение счетов юридических и физических лиц.

— Расчётно-кассовое обслуживание

— Привлечение депозитов юридических и физических лиц и их размещение от своего имени и за свой счёт.

— Операции купли/продажи ценных бумаг

— Банковские гарантии.

18. Ставки ндс. Налоговый период

Ставки налога НДС.

С этого года существует 3 ставки – 0%, 10% и 18%.

10% — применяется к товарам первой необходимости (продукты) и некоторому ассортименту детских товаров.

18% — применяется ко всем остальным товарам.

НДС всегда платится с выручки.

Вычисление доли НДС в сумме предоплаты:

Предоплата = 100000.

Доля НДС = (100000 * 18 %) / 118 %.

Порядок исчисления НДС.

Для исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет от налога, полученного от покупателей вычитают налог, уплаченный поставщикам за сырьё и материалы.

20. Порядок исчисления и сроки уплаты ндс в бюджет

Порядок исчисления налога: 1. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемые отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. 2. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. 3. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. 4. Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

При обложении налогом по нулевой ставке предприятие не включает НДС в цену реализации, но может требовать возмещение по уплаченному налогу. Аналогично применению нулевой ставки, предприятие, освобожденное от уплаты НДС, не включает налог в цену реализации отдельной строкой, но в то же время, оно не имеет права требовать возмещения сумм НДС, уплаченных при приобретении сырья и материалов.

studfiles.net