Бухгалтерский учет патент на изобретение – Выпуск от 21 марта 2008 года \ Консультант Плюс

В соответствии с п. 3 ст.

Расходы на патент, «проведение патентного поиска». бухгалтерский налоговый учет.

Впоследствии, по факту полного формирования первоначальной стоимости на основании распорядительного документа о вводе в эксплуатацию нематериального актива, в бухгалтерском учете делается запись: Дебет 04 Кредит 08, субсчет 05 «Приобретение нематериальных активов». Исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности принадлежит патентообладателю и включает право на использование и на распоряжение ими (ст. 1229, ст. 1358 ГК РФ). То есть патентообладатель не ограничен в правах: может отчуждать исключительное право посредством заключения договора об отчуждении патента, предоставлять право использования изобретения, полезной модели или промышленного образца путем заключения лицензионного договора и т.д.

(смотрите ст. 1365, ст. 1367, ст. 1368 ГК РФ). Согласно п.

Проводки по нма

Обоснование вывода: Бухгалтерский учет Официальная позиция Минфина России свидетельствует о том, что в бухгалтерском учете классификация объектов производится первоначально при принятии объекта к учету исходя из соответствия его на момент признания установленным определениям видов активов и критериям признания (письмо от 19.12.2006 N 07-05-06/302). Законодательно определено, что запатентованное изобретение как охраняемый результат интеллектуальной деятельности не является вещью и относится к отдельным объектам гражданских прав (ст. 128 ГК РФ), все этапы «жизнедеятельности» таких объектов освещены отдельно в части четвертой ГК РФ. К нематериальным активам относятся исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, перечисленные в ст.

1225 ГК РФ.

Изобретения и полезные модели как нематериальный актив

Проводки при покупке лицензий программ как НМА Какие проводки должен сделать бухгалтер в момент приобретения НМА — лицензий на ПО. Примеры покупки НМА и лицензии на вид… 3 Реализация НМА: проводки, примеры, налоги Примеры типовых бухгалтерских проводок про продаже НМА. Учет нематериальных активов при продаже. 3 Проводки бухучета по покупке и поступлению НМА Как отразить в проводках бухгалтерии поступление и покупку нематериального актива.

Оприходование НМА на примере договора купли-продажи. 1 Учет амортизации НМА: примеры, проводки, законодательство В настоящее время в современных условиях работы бухгалтерского учета огромное значение имеет умение производить амортизацию нематериальных активов, которые могут быть… 2 Списание НМА: реализация, ликвидация, передача Рассмотрение операции списания НМА.

Отражение в учете расходов на патент

Важно

Налогового кодекса уплачиваемые налоги не учитываются в качестве затрат при создание НМА. Подробнее с налоговым учетом будем разбираться позже в соответствующем разделе данного сайта. Поступление нематериального актива в виде вклада в уставный капитал (проводки): Если НМА поступает на предприятие в качестве вклада в уставный капитал, то вспоминаем счет 75 и составляем следующие проводки: Д08 К75 — Учтена стоимость НМА, Д04 К08 — НМА принят к учету.

Амортизация нематериальных активов Нематериальные активы также, как и основные средства, подлежат начислению амортизации, но в отличии от амортизации основных средств, амортизация нематериальных активов в бухгалтерском учете может начисляться двумя способами:

1. С использованием счета 05, на котором ежемесячно накапливается амортизация.

Соответственно, проблемы, возникающие при постановке на балансовый учет, в частности по определению вида нефинансовых активов и первоначальной стоимости объекта, могут быть урегулированы решением профильной комиссии. Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТСульдяйкина Валентина Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТМиллиард Мария 25 ноября 2016 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
*(1) В письме Минфина России от 20.06.2013 N 02-06-10/23331 высказано мнение о необходимости учета исключительных прав на проектно-сметную документацию в качестве самостоятельного объекта нематериальных активов в ситуации, когда принято решение о передаче таких прав от муниципального образования субъекту РФ.

Патент на изобретение какой счет в бухучете

Проводки при продаже нематериального актива Дебет Кредит Название операции Документ — основание Сумма операции 62.01 91.01 Отражена задолженность покупателя за объект НМА, проданный по стоимости, указанной в договоре. Договор купли-продажи,Отгрузочные документы поставщика. С НДС 05 04.01 Списана начисленная амортизация проданного объекта НМА.
Бухгалтерская справка-расчет,Акт списания НМА С НДС 91.02 68.02 Начислен НДС от продажной стоимости объекта НМА. Счет-фактура НДС 51 62.01 Поступили денежные средства от покупателя. Выписка банка по расчетному счету С НДС Подробное видео про учет НМА в бухгалтерском учете: Проводки по НМА 0 Проводки НМА: неисключительные права на программное обеспечение Как отразить в бухгалтерских проводках операции по программного обеспечению.

Пример покупки 1С, антивируса, услуг по ПО.

Причем с 2008 года НДС не облагается исключительное право на изобретения, промышленные образцы, программы ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, ноу-хау, полезные модели. В качестве дополнительных затрат могут выступать уплата различных пошлин, оплата услуг каких-либо посреднических организаций, оплата консультационных и информационных услуг и другие затраты, связанные с покупкой нематериального актива. Первичные документы для учета нематериальных активов — Карточка учета НМА-1, также составляется акт-приема передачи.

Проводки при покупке нематериального актива: Дебет Кредит Название операции 60 (76) 51 Оплачена стоимость НМА 08 60 (76) Учтена стоимость купленного НМА 19 60 (76) Выделен НДС 08 60 (76) Учтены все затраты по приобретение НМА 04 08 НМА принят к учету Разберем на примере, как ведется учет при покупке нематериального актива, и какие составляются проводки.

yuridicheskaya-praktika.ru

Учитываем «патентные» расходы на служебное изобретение. Налоги и бухгалтерский учет, № 07, Январь, 2018

Бухгалтеру о патентовании

Патент — это документ, подтверждающий наличие права собственности на такие объекты патентного права, как изобретение, полезная модель или промышленный образец. Именно такова функция патента согласно ч. 1 ст. 462 ГКУ.

По общему правилу (см. ч. 1 ст. 8 Закона № 3687*), право на получение патента имеет изобретатель, если иное не предусмотрено Законом. А изобретатель, в свою очередь, — это физлицо, интеллектуальной, творческой деятельностью которого созданы изобретение или полезная модель (ст. 1 Закона № 3687).

Получается, в общем случае, зарегистрировать изобретение и получить патент на него может только физлицо, являющееся автором изобретения.

Единственная возможность самостоятельно получить патент для субъекта предпринимательской деятельности — это запатентовать служебное изобретение

Такой вывод следует из ч. 1 ст. 9 Закона № 3687.

Служебным считается изобретение, созданное работником предприятия (ст. 1 Закона № 3687):

— в связи с исполнением служебных обязанностей или поручением работодателя при условии, что трудовым договором (контрактом) не предусмотрено иное;

— с использованием опыта, производственных знаний, секретов производства и оборудования работодателя.

Под служебными обязанностями понимают зафиксированные в трудовых договорах (контрактах), должностных инструкциях функциональные обязанности работника, предусматривающие выполнение работ, которые могут привести к созданию изобретения. Под поручением работодателя подразумевают выданное работнику в письменной форме задание, которое имеет непосредственное отношение к специфике деятельности предприятия либо деятельности работодателя и может привести к созданию изобретения.

После создания служебного изобретения его автор первым делом должен подать работодателю письменное уведомление о созданном им служебном изобретении с описанием, раскрывающим его суть (ч. 2 ст. 9 Закона № 3687). Работодатель в течение 4 месяцев с даты получения от изобретателя уведомления должен подать в адрес ГП «Украинский институт интеллектуальной собственности» (Укрпатент) заявку на получение патента** (ч. 3 ст. 9 Закона № 3687). В то же время работодатель должен заключить с изобретателем письменный договор о размере и условиях выплаты ему

i.factor.ua

Что такое и с чем едят международный патент в российском учете | Журнал «Главная книга»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 марта 2015 г.

Содержание журнала № 6 за 2015 г.

А.Ю. Никитин, аттестованный налоговый консультант

Несмотря на кризис, жизнь в стране идет своим чередом. Наши компании патентуют свои изобретения, промышленные образцы, полезные модели, причем не только в России, но и за границей. То же самое и с товарными знаками: бывает, что российские организации регистрируют свои бренды за рубежом. Как учитывать расходы на регистрацию товарных знаков и получение патентов в другой стране в налоговом и бухгалтерском учете? Можно учесть их сразу или нужно списывать равномерно, путем начисления амортизации? Оказывается, не такой уж это простой вопрос. И мы решили помочь нашим читателям в нем разобраться, оценив варианты учета. Итак…

В налоговом учете — прочие расходы

Если вы уже признали в качестве объекта нематериальных активов (НМА) российский патент/товарный знак в налоговом учете, то затраты на получение патента или регистрацию товарного знака за рубежом можно учесть полностью как прочие расходы, связанные с производством и реализациейподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Списывать эти затраты путем начисления амортизации нет оснований, и вот почему.

Нематериальные активы — это исключительные права на приобретенные и (или) созданные результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, используемые в деятельности организации в течение длительного времени (свыше 12 месяцев). Для признания НМА в налоговом учете необходимо наличие потенциальной способности объекта приносить владельцу экономические выгоды (доход)п. 3 ст. 257 НК РФ. Полученные за границей патенты и зарегистрированные товарные знаки отвечают этим критериям (например, организация может получать доход по лицензионным договорам или договорам отчуждения исключительных прав). Но нематериальный актив в виде исключительного права на изобретение, промышленный образец, полезную модель или товарный знак уже признан, и в НК РФ нет правил, позволяющих увеличить стоимость НМА на «заграничные» расходы после начала амортизации.

По мнению Минфина, международные патенты и товарные знаки не образуют самостоятельного объекта НМА. Получение компанией патента или регистрация товарного знака на территории иностранного государства — это не создание нового нематериального актива, а лишь дополнительная правовая охрана уже существующего НМАПисьма Минфина от 07.03.2013 № 03-03-06/4/6906, от 08.11.2012 № 03-03-06/1/579.

МНЕНИЕ ЧИТАТЕЛЯ

“Получили на изобретение российский патент и приняли его к учету как НМА. Затем оформили еще и международной патент на это же изобретение и задумались: что делать с этими расходами? При единовременном их учете не будет ли проблем с налоговой, особенно если впоследствии продадим международный патент как самостоятельный объект гражданского оборота?”

Людмила,
юрист, г. Санкт-Петербург

Если вы оформляли международный патент/товарный знак через посредника, то расходы на услуги по международной регистрации товарного знака или получению патента (составление заявки, подача документов, делопроизводство по поданной заявке в процессе регистрации и т. д.) можно учесть на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоровподп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ. А возмещаемые посреднику пошлины, связанные с регистрацией прав на территории иностранного государства, как считают в финансовом ведомстве, признаются для целей налогообложения на дату утверждения отчета агентаПисьмо Минфина от 07.03.2013 № 03-03-06/4/6906.

Впрочем, если вы признаете заграничный патент или товарный знак отдельным объектом НМА, большой беды не будет: расходы-то в таком случае будут учитываться постепенно и никаких потерь бюджет не понесет. Так, на возможность признания зарегистрированного за границей товарного знака объектом НМА в налоговом учете когда-то указывал МинфинПисьмо Минфина от 02.08.2005 № 03-03-04/1/124. И сам по себе факт признания полученного за границей патента на изобретение самостоятельным объектом НМА не вызывает у налоговиков каких-либо претензийПостановление ФАС УО от 25.12.2013 № Ф09-13315/13.

В бухгалтерском учете — возможны варианты

В бухгалтерском учете все не так однозначно, как в налоговом, и можно предложить два варианта учета спорных расходов, равно имеющие право на жизнь.

ВАРИАНТ 1. Учитываем затраты как текущие расходы.

Этот вариант можно аргументировать так. Для признания НМА объект должен приносить организации доход, а его первоначальная стоимость может изменяться только в случаях переоценки и обесцененияпп. 3, 16 ПБУ 14/2007. Затраты на регистрацию товарного знака или оформление патента в иностранном государстве не рассматриваются как расходы, формирующие стоимость самостоятельного объекта НМА. Так, международная регистрация товарного знака — это лишь обеспечение возможности правообладателя на охрану своих знаков в других странахч. 2 ст. 1 Мадридского соглашения от 14.04.1891.

Вопрос не в том, что запатентовать (получить патент можно хоть на идею по оригинальной росписи стен), а в том, как учесть связанные с этим расходы

Поэтому, если российский патент/товарный знак уже признан объектом НМА, затраты компании, связанные с его международной регистрацией, рассматриваются в качестве расходов по обычным видам деятельности. Когда-то такую точку зрения высказывал и МинфинПисьма Минфина от 29.03.2005 № 07-05-06/91, от 02.08.2005 № 03-03-04/1/124. Если эти затраты (расходы, связанные с подачей заявки, агентское вознаграждение, возмещение уплаченных агентом пошлин и т. д.) компания признает несущественными, их можно включить в состав текущих расходов в качестве расходов по обычным видам деятельности на дату утверждения отчета агентап. 5, п. 7, п. 16, п. 18 ПБУ 10/99.

В то же время, согласно позиции Минфина, затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам, могут учитываться на счете 97 «Расходы будущих периодов»Письмо Минфина от 12.01.2012 № 07-02-06/5, например, в течение срока действия исключительных прав и патента на изобретение (полезную модель, промышленный образец), зарегистрированных за границей.

ВАРИАНТ 2. Учитываем заграничный патент/товарный знак как отдельный НМА.

Такой вариант учета вполне обоснован нормами МСФО. Ведь зарегистрированный за границей товарный знак или патент отвечает всем требованиям МСФО (IAS) 38:

• идентифицируемость — актив можно отделить от компании, например, для последующей продажи или передачи права пользования имп. 12 МСФО (IAS) 38;
• контроль — компания имеет право получать связанные с активом экономические выгоды и может ограничить доступ к ним других компанийп. 13 МСФО (IAS) 38;
• способность приносить экономические выгоды в будущемпп. 17, 21 МСФО (IAS) 38.

На наш взгляд, международные патенты и товарные знаки можно рассматривать как самостоятельные объекты гражданских прав и учитывать в бухгалтерском учете в качестве НМА.

***

Кстати, если за помощью в регистрации международного патента/товарного знака за границей вы обращались к российской компании, то такие услуги облагаются НДС, поскольку местом их реализации признается территория РФподп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Принять к вычету налог по таким услугам можно на дату подписания акта об оказании услугПостановление ФАС УО от 25.12.2013 № Ф09-13315/13.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2019 г.

1. Гарантийный ремонт: что с налогами у продавца и сервиса, № 8
2. Расчеты с подотчетниками, № 6Дела судебные: обзор споров по расходам на оплату труда, № 6
3. Мобильная связь за счет работодателя, № 2Тест: учет представительских расходов, № 2
4. Новомодные устройства в офисе: поговорим об учете, № 11
5. Четыре способа «спрятать» личные расходы директора, № 10

2018 г.

1. Учет спецодежды: налоговый и бухгалтерский, № 3
2. Расходы на прививки работников от гриппа, № 20Компенсация ипотечных процентов работникам, № 20
3. Подарки школам и детским садам от организаций и ИП, № 18
4. Учет расходов на пожарную безопасность, № 11

2017 г.

1. Бухучет и прибыль: учитываем разные расходы, № 7
2. Включать ли экосбор в расходы?, № 13
3. Проверь себя: летняя веранда от создания до демонтажа, № 10

glavkniga.ru

Затраты на патент, который не возможно получить

Вопрос:

Мы сформировали затраты на получение патента на счете 08.5 и соответственно не включили данные расходы в расходы в целях налогообложения по налогу на прибыль. В силу ряда причин мы установили, что патент получен нами быть не может. Каким образом мы можем списать данные затраты на расходы в налоговом учете и как отразить данную операцию в бухгалтерском учете предприятия.  

Ответ:

В налоговом учете

В соответствии с п. 4 ст. 262 НК РФ: Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, предусмотренные подпунктами 1 — 5 пункта 2 настоящей статьи, признаются для целей налогообложения независимо от результата соответствующих научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок в порядке, предусмотренном настоящей статьей, после завершения этих исследований или разработок (отдельных этапов работ) и (или) подписания сторонами акта сдачи-приемки.

Налогоплательщик вправе включать расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании выше сказанного мы считаем, что предприятию необходимо документально подтвердить наличие опытно-конструкторских разработок и отсутствия результата по их завершению. Далее на основании первичных документов отнести данные затраты в состав расходов по налогу на прибыль.  Отмечаем, что для включения данных затрат в состав расходов по налогу на прибыль существует особый порядок так, в отношении каждой научной разработки затраты на НИОКР должны быть принципиально разделены на две группы расходов:

1) расходы, указанные в пп. 1 — 3, 5 п. 2 ст. 262. Эти расходы на основании п. 4 данной статьи учитываются независимо от результата соответствующих исследований и (или) разработок после завершения этого конкретного исследования или разработки (отдельных этапов работ) и (или) подписания сторонами акта сдачи-приемки;

2) другие расходы, непосредственно связанные с конкретной НИОКР (пп. 4 п. 2 ст. 262). При этом связь расхода с НИОКР определяется необходимостью потребления ресурса в целях достижения цели конкретного исследования (разработки). В частности, непосредственность связи с определенной НИОКР оплаты труда работников обеспечивается установленным в п. 3 ст. 262 механизмом распределения сумм расходов на оплату труда занятых в НИОКР работников пропорционально времени, в течение которого они привлекались для выполнения научных работ.

Согласно п. 4 ст. 262 другие расходы на выполнение НИОКР в объеме, не превышающем 75% суммы указанных в пп. 2 п. 2 данной нормы расходов на оплату труда по этой конкретной НИОКР, учитываются после завершения исследования (разработки) независимо от его результата. В свою очередь, оставшиеся другие затраты (в части, превышающей 75% указанных расходов на оплату труда) признаются в целях налогообложения прибыли на основании п. 5 ст. 262 НК РФ в отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки. При этом также не имеет значения, дали результаты НИОКР положительный эффект или нет. Они признаются в составе расходов единовременно.

В бухгалтерском учете

Стоимость изобретений, полезных моделей или промышленных образцов, которые выбывают или не способны приносить организации экономические выгоды в будущем, в соответствии с п. 34 ПБУ 14/2007 подлежит списанию с бухгалтерского учета. Дата списания с учета определяется исходя из правил признания доходов либо расходов. Доходы и расходы от списания отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся, и отражаются в качестве прочих доходов и расходов, если иное не установлено нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. В связи с выше сказанным мы считаем, что в бухгалтерском учете предприятия следует сделать запись Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 08.5 «Приобретение нематериальных активов» на сумму накопленных затрат.

www.nalognapribil.ru