Кто должен платить ндс: что это такое, кто платит, как рассчитать налог на добавленную стоимость и как с ним работать

Сразу отметим основное: будем говорить исключительно о тех случаях, когда место поставки услуг, полученных от нерезидента, находится на таможенной территории Украины. Выходит, что и неплательщикам НДС придется выучить ст. 186 НКУ… Кроме того, услуга, полученная от нерезидента, должна «по сути» быть объектом обложения НДС. Поэтому если вы получаете от нерезидента услуги, указанные в ст. 196 НКУ, вас нижеизложенное, полагаем, также не касается.

Когда неплательщик становится плательщиком

Итак, чтобы неплательщик НДС, получающий услуги от нерезидента, попал в «сети» НДС-обязательств, должны выполняться два условия: (1) операция по поставке услуг должна быть НДС-облагаемой; (2) место поставки услуг должно находиться на таможенной территории Украины.

Мы уже знаем, что в случае, когда место поставки услуг, полученных от нерезидента, находится на таможенной территории Украины, именно получатель услуг является ответственным за начисление и уплату НДС ( п. 180.2 НКУ; п. 7 разд. I Порядка № 21). А теперь самое интересное:

получатель НДС-облагаемых услуг от нерезидента обязан начислить и уплатить НДС с таких услуг, независимо от того, является ли он плательщиком НДС

К аналогичному выводу приходят также налоговики (см. письмо ГФСУ от 03.10.2016 г. № 21407/6/99-99-15-03-02-15). Это правило касается всех субъектов хозяйствования: и тех, которые не зарегистрированы плательщиками НДС, потому что не «дотягивают» до критериев обязательной НДС-регистрации, а добровольно регистрироваться не хотят; и единоналожников-безНДСников, сознательно отказавшихся от уплаты НДС, избрав «безНДСную» ставку единого налога, и вообще любых субъектов хозяйствования. Да-да, хотя формально п. 208.1 НКУ говорит о правилах налогообложения в случае поставки нерезидентом услуг юридическому лицу, налоговики утверждают, что аналогичным способом должен действовать также и ФЛП — неплательщик НДС (см. консультацию из БЗ, подкатегория 101.26).

В отношении предоставителя услуг тоже не все так просто. Согласно п. 208.1 НКУ идет речь о случаях, когда услуги поставляет нерезидент. Но налоговики разъясняют, что абсолютно идентичная ситуация складывается и в том случае, когда услуги резиденту-неплательщику поставляет постоянное представительство нерезидента, не зарегистрированное в Украине как плательщик НДС. Об этом говорят по меньшей мере две консультации из БЗ, подкатегория 101.26. Поэтому неплательщику — получателю услуг от такого представительства также не следует забывать о налоговых обязательствах по НДС. Более того, под налогообложение подпадают и услуги, предоставляемые нерезидентом — обычным физическим лицом.

Но это еще не все! Неплательщик, получивший от нерезидента НДС-облагаемые услуги, приравнивается к плательщику НДС для целей разд. V НКУ по уплате НДС, взысканию налогового долга и привлечению к ответственности за правонарушение в сфере налогообложения ( пп. 208.5, 180.3 НКУ). Поэтому он обязан начислить налоговые обязательства по НДС на полученные от нерезидента услуги.

Налоговые обязательства неплательщик-резидент начисляет исходя из договорной стоимости таких услуг с учетом налогов и сборов, за исключением НДС (если услуги у нерезидента приобретены) или исходя из обычной цены услуг (если услуги получены от нерезидента безвозмездно) ( п. 190.2 НКУ). При этом база налогообложения может также включать налоги и сборы, уплаченные нерезидентом в своей стране в связи с предоставлением услуг неплательщику-резиденту. При условии, что такие налоги и сборы нерезидент включает в договорную стоимость (см. консультацию из БЗ, подкатегория 101.26).

Налоговые обязательства будут возникать на ту же дату, что и для плательщика НДС: (1) или по дате списания средств в пользу нерезидента в оплату услуг; (2) или по дате оформления документа, подтверждающего факт предоставления услуг ( п. 187.8 НКУ).

Но ведь неплательщик НДС не имеет права составлять налоговые накладные*. Каким же образом он может начислить и уплатить НДС с полученных им услуг? Для этого неплательщику придется подать специальный Расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, поставляемых нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины ( п. 3 разд. I Порядка № 21). Далее будем называть его просто Расчет.

Форма указанного Расчета утверждена приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21 — тем самым, который утвердил и форму ныне действующей декларации по НДС. И пусть вас не смущает то, что в п. 208.4 НКУ сказано, что этот Расчет подается в виде приложения к декларации. В действительности указанный Расчет не является приложением к декларации по НДС и стоит «особняком» как особая и самостоятельная форма НДС-отчетности ( п. 8 разд. I Порядка № 21), для которой сделано исключение касательно правил подачи ( п. 9 разд. I Порядка № 21). Следовательно,

Расчет подается в налоговый орган без декларации по НДС

Аналогичной позиции придерживаются также налоговики. Они говорят, что у неплательщика возникает обязанность подать исключительно Расчет (как самостоятельную форму НДС-отчетности), ни единым словом не упоминая о декларации по НДС (см. консультацию из БЗ, подкатегория 101.26 и письма ГФСУ от 12.03.2016 г. № 5305/6/99-99-19-03-02-15 и от 05.05.2016 г. № 10097/6/99-99-15-03-02-15).

Такой Расчет подается только в случае наличия у неплательщика операций по получению НДС-облагаемых услуг от нерезидента ( п. 9 разд. ІІІ Порядка № 21). То есть пустой Расчет в НДС-периодах, когда неплательщик не приобретает у нерезидентов НДС-облагаемые услуги, подавать не нужно.

Порядок заполнения Расчета

О заполнении Расчета Порядок № 21 говорит нам очень скупо ( пп. 1,2 разд. VII Порядка № 21). Поэтому о заполнении конкретных полей и граф Расчета придется догадываться из его формы, а также намеков, содержащихся в разъяснениях налоговиков. Приведем в виде таблицы информацию о некоторых полях и графах Расчета, которые могут вызывать вопросы.

Заполнение Расчета

Как видите, в составлении Расчета никаких особых трудностей быть не должно.

Сроки подачи Расчета и уплаты НДС

Сразу отметим:

подать Расчет нужно в срок, предусмотренный для базового (месячного) НДС-периода, а начисленные в нем НДС-обязательства уплатить в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи

Именно к такому выводу приходят налоговики в специальной консультации из БЗ, подкатегория 101.26, ссылаясь на сроки подачи НДС-декларации ( п. 203.1 НКУ) и уплаты налоговых обязательств, отраженных в ней ( п. 203.2 НКУ). Поэтому пусть вас не волнует, что для Расчета в НКУ нет специальных норм. Можете смело пользоваться «декларационными» сроками, ведь Расчет для неплательщиков НДС, по сути, заменяет собой декларацию.

Поэтому в случае, если у вас возникла необходимость начислить налоговые обязательства согласно пп. 208.4, 208.5 НКУ, вам нужно составить и подать Расчет в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца, в котором имеются операции по поставке услуг нерезидентами. Тем временем суммы НДС, указанные в таком Расчете, подлежат уплате в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем указанного 20-дневного срока. Правило переноса сроков (согласно п. 49.20 НКУ) для Расчета также «работает». Налоговики в уже указанной выше консультации из БЗ, подкатегория 101. 26 приходят к аналогичному выводу.

А если… не подавать и не уплачивать?

Выше мы уже говорили, что получатель услуг от нерезидента — неплательщик НДС по уплате НДС, взысканию налогового долга и привлечению к ответственности приравнивается к плательщику ( п. 208.5 НКУ). К тому же Расчет является одной из форм отчетности по НДС. Не подав его или подав несвоевременно, вы непременно будете наказаны в том же порядке, что и плательщик НДС. Ожидайте штрафа согласно п. 120.1 НКУ в размере 170 грн. (1020 грн. — при повторном нарушении).

Если же вы как получатель налогооблагаемых услуг от нерезидента задержите или вообще не уплатите необходимую сумму, то вам грозят штрафные санкции, предусмотренные пп. 123.1 и 126.1 НКУ. Так, задержка уплаты задекларированной суммы налоговых обязательств:

817123″>— до 30 календарных дней (включительно) — обойдется вам в 10 % от суммы погашенных налоговых обязательств, превратившихся в налоговый долг;

— свыше 30 календарных дней — в 20 %.

За «самостоятельно найденные» налоговиками суммы налоговых обязательств вам придется выложить 25 % такой суммы (или 50 %, если вы уже были пойманы на этом в течение 1095 дней). А в придачу — еще и пеня согласно п.п. 129.1.1 или п.п. 129.1.2 НКУ в размере 120 % годовых учетной ставки НБУ за каждый календарный день просрочки или за весь период занижения суммы НДС ( п. 129.4 НКУ). Поэтому лучше все же подать Расчет и уплатить НДС.

И не забывайте еще одну очень важную вещь:

для Расчета не предусмотрено никакого порядка исправления ошибок

Ни Порядок № 21, ни собственно форма Расчета не предусматривают возможности подавать его как уточняющий или отчетный новый. Поэтому если вы ошиблись при заполнении Расчета — это уже неисправимо ☹. Поэтому заполняйте Расчет внимательно, чтобы не было ошибок. Особое внимание уделите сумме НДС. Ведь если вы неправильно ее рассчитаете и вследствие этого будет недоплата в бюджет, вы сразу «попадаете» на штрафные санкции, определенные п. 123.1 НКУ**. Поэтому будьте осторожны!

выводы

• Неплательщики НДС, приобретающие НДС-облагаемые услуги у нерезидента, должны начислять на такие услуги НДС.
• Начисление налоговых обязательств отражается в специальном Расчете, содержащем информацию об операции по приобретению услуг у нерезидента.
• Расчет подается в налоговые органы по итогам того НДС-периода (месяца), в котором имеются приобретения услуг у нерезидента. Сроки подачи Расчета и уплаты НДС в бюджет — те же, что и для декларации по НДС ( пп. 203.1, 203.2 НКУ).
• В случае допущения ошибок в Расчете исправить их путем подачи уточняющего расчета невозможно.

Как облагаются НДС электронные услуги иностранных компаний? новость от 10.03.2021

Сегодня услуги, оказываемые иностранными контрагентами, заказывает большинство российских компаний. Кто уплачивает НДС при таком сотрудничестве, есть ли право у иностранных контрагентов на использование льготы и как облагаются НДС услуги Google, Apple, Zoom – читайте в статье Татьяны Исайкиной, эксперта по вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.

Всё более широкое распространение получают услуги, оказываемые иностранными контрагентами через интернет. Такие услуги принято называть электронными. Российские компании и ИП, которые покупают электронные услуги у иностранных продавцов, не должны платить НДС. Это правило действует с 1 января 2019 года.

Налогоплательщиками НДС признаются, в частности, иностранные организации (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143 НК РФ)[1]. Реализация работ, услуг на территории РФ, а также передача имущественных прав признаются объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)[2]. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен статьёй 148 НК РФ[3].

В пункте 1 статьи 174.2 НК РФ[4] перечислены услуги, оказываемые в электронной форме. К ним относятся интернет-услуги, предоставление прав на использование программ для ЭВМ, баз данных через сеть «Интернет», в том числе путём предоставления удалённого доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности.

Соответственно, с учётом положений пункта 1 статьи 174.2, подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ[5] услуга в электронной форме оказывается иностранной организацией на территории РФ. Поэтому при оказании указанных услуг у иностранной организации возникает объект налогообложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

С 01.01.2019 обязанность по исчислению НДС возложена на иностранную организацию, оказывающую электронные услуги, независимо от того, кто является покупателем: физическое лицо, ИП или юридическое лицо. Российские организации — непосредственные покупатели таких услуг теперь не признаются налоговыми агентами (п. 3 ст. 174.2 НК РФ, письма Минфина России от 24.10.2018 № 03-07-08/76139, от 13.09.2018 № 03-07-05/65680, от 03.09.2018 № 03-07-08/62624, ФНС России от 29.05.2019 № СД-4-3/10374@)[6].

Иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, местом реализации которых признаётся территория РФ, подлежит постановке на учёт в налоговом органе на основании пункта 4.6 статьи 83 НК РФ[7]. Об этом также говорится в Письме Минфина России от 28.03.2019 № 03-07-08/21484[8]. Постановка на учёт иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, местом реализации которых признаётся территория РФ, и осуществляющей расчёты непосредственно с покупателями этих услуг, производится налоговым органом на основании заявления о постановке на учёт.

Налог определяют как соответствующую расчётной ставке в размере 16,67 % — процентная доля налоговой базы (п. 5 ст. 174.2 НК РФ[9]).

Таким образом, российские компании не должны исполнять обязанности налогового агента.

В рамках оказания электронных услуг может быть предусмотрен расширенный перечень услуг, которые оказывает иностранная компания. Например, установлена единая цена за комплекс услуг, которые невозможно отделить от услуг в электронной форме. В этом случае налоговики пришли к выводу, что если условиями договора на оказание комплекса услуг, включающих как услуги в электронной форме, так и иную реализацию на территории РФ, при этом «иная реализация» является сопутствующей по отношению к основным услугам, то по такой «иной реализации» допустимо исчислять и уплачивать НДС в порядке, установленном статьёй 174.2 НК РФ (Письмо ФНС России от 29.05.2019 № СД-4-3/10374@).

Согласно Письму Минфина России от 24.10.2018 № 03-07-08/76139, если иностранная организация, реализующая услуги в электронной форме, не встала на налоговый учёт в России, ответственность за неуплату НДС несёт данная иностранная организация. Отметим, что налоговый орган не имеет права требовать от российского покупателя электронных услуг уплаты НДС за иностранного контрагента по причине того, что последний не встал на налоговый учёт в РФ.

Вместе с тем если российская организация добровольно изъявит желание заплатить налог за своего иностранного контрагента, то налоговая инспекция не будет оспаривать право этой российской организации заявить уплаченную в бюджет сумму налога к вычету (либо включить её в расходы). Кроме того, в этом случае российские налоговые органы не будут иметь никаких претензий к иностранному контрагенту (в части повторной уплаты налога) (Письмо ФНС России от 24.04.2019 № СД-4-3/7937[10]). Если покупатель действует по старым правилам, то иностранная организация (в том числе иностранная организация-посредник) должна представить нулевую декларацию по НДС. Это верно, если она не проводила других операций, которые нужно отражать в отчётности.

Следует отметить, что такая позиция ФНС России о добровольной уплате НДС в качестве налогового агента российской организацией не согласуется с положениями пунктов 1 и 2 статьи 161 НК РФ[11].

Кроме того, в случае самостоятельной уплаты НДС в бюджет российской организацией в качестве налогового агента при приобретении электронных услуг у иностранной компании, не состоящей на налоговом учёте в Российской Федерации, не соблюдается обязательное условие, установленное пунктом 2.1 статьи 171 НК РФ[12] для применения вычета по НДС, ввиду отсутствия в договоре и (или) расчётном документе указания сведений об ИНН и КПП иностранного поставщика.

При этом позднее Минфин России высказался, что в настоящее время при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме исчисление и уплата НДС российской организацией в отношении данных услуг в качестве налогового агента НК РФ не предусмотрены (Письмо Минфина России от 10.04.2020 № 03-07-14/28744[13]).

Ранее Минфином России неоднократно давались разъяснения, в которых при решении вопроса о применении НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме рекомендовано руководствоваться указанным Письмом ФНС России № СД-4-3/7937@, размещённым на официальном сайте ФНС России в сети «Интернет» (письма Минфина России от 17. 07.2019 № 03-07-08/53049, от 13.06.2019 № 03-07-08/43050[14]).

Таким образом, если иностранная организация встанет на учёт в налоговых органах, то российская организация-покупатель сможет принять к вычету НДС.

Если иностранная организация не встанет на учёт в налоговых органах, а российская организация-покупатель самостоятельно уплатит НДС в бюджет, то с учётом разъяснений Минфина России это может повлечь налоговые риски для российской организаций в виде отказа в вычете.

В общем же случае для принятия к вычету НДС при приобретении услуг в электронной форме у иностранной организации в книге покупок регистрируется договор или расчётный документ, в которых указаны ИНН и КПП иностранной организации, и сумма НДС. Также указываются реквизиты документа о перечислении оплаты иностранной организации.

Это означает, что теперь, покупая электронные услуги у иностранных компаний, у российских покупателей появится право на вычет этого НДС по-прежнему без счёта-фактуры от иностранной компании (Письмо Минфина России от 13. 04.2020 № 03-07-08/29267[15]).

Ранее иностранные компании, как и российские, пользовались льготой, предусмотренной в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ[16], — услуги по предоставлению иностранной организацией прав на использование программ для электронных вычислительных машин через сеть «Интернет» на основании лицензионного договора освобождались от обложения НДС.

С 2021 года данной преференцией  пользуются только российские компании. Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»[17] в подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации[18] внесены изменения, согласно которым с 1 января 2021 года освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется в отношении услуг по передаче исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включённые в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путём предоставления удалённого доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет».

К числу услуг в электронной форме среди прочего отнесено оказание через сеть «Интернет» услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями. Именно за такие услуги Google и Apple взимают с разработчиков комиссию при продаже их приложений через свои площадки.

В число услуг в электронной форме на основании статьи 174.2 НК РФ, помимо прочего, попали следующие операции с резидентами России:

• предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть «Интернет», в том числе путём предоставления удалённого доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности[19];
• оказание через сеть «Интернет» услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети «Интернет» в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путём отправляемого автоматически создаваемого сообщения)[20].

Первое относится к продаже приложений разработчика через iTunes, второе – к оказанию разработчиком услуг по продаже таких приложений указанным способом. Теперь при реализации приложений пользователям на территории России Apple действует в качестве комиссионера и отвечает за сбор и уплату НДС в России. Поэтому разработчики не несут налоговой ответственности за уплату НДС со стоимости продаж приложений через iTunes. Это обязанность Apple, которую компания признаёт и выполняет.

С 2019 года иностранные организации при продаже услуг в электронной форме российским лицам (неважно — физическим, юридическим или ИП) должны самостоятельно платить НДС. Поэтому при покупке услуг в электронной форме у Google или Apple российские организации и предприниматели освобождаются от обязанностей налогового агента и не уплачивают НДС.

Поскольку услуги по организации продаж приложений через iTunes отнесены к услугам в электронной форме, Apple должен платить НДС с суммы комиссионного вознаграждения. Однако Apple может уплатить НДС только с продаж услуг в пользу разработчиков — физических лиц без статуса ИП. В остальных случаях компания это не делает, поскольку не имеет на территории России представительства.

И здесь вступают в действие положения о налоговом агенте, установленные пунктом 2 статьи 161 НК РФ. Российские организации и ИП, приобретающие услуги в электронной форме у иностранной организации, не состоящей на учёте в России, обязаны исчислять и уплачивать НДС со стоимости таких услуг. Другими словами, разработчики ИП и организации должны удержать из комиссионного вознаграждения Apple российский НДС при его выплате в пользу Apple.

Очень популярной в последнее время как для компаний, так и для физических лиц стала программа Zoom для проведения онлайн-конференций. Отметим, что даже если оплата за пользование программой прошла через сотрудника компании, то в данной ситуации ни сотрудник, ни компания не являются налоговыми агентами по НДС. Проведение платежа за Zoom через корпоративную платёжную карту означает, что сотрудник действовал в интересах организации в рамках уполномоченного на совершение корпоративных расчётов в соответствии с должностными обязанностями, что исключает его собственный посреднический интерес.

[1] Ст. 143,  ст. 11 НК РФ.

[2] Ст. 146 НК РФ.

[3] Ст. 148 НК РФ.

[4] Ст. 174.2 НК РФ.

[5] Ст. 148 НК РФ.

[6] Ст. 174.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.10.2018 № 03-07-08/76139,  Письмо Минфина России от 13.09.2018 № 03-07-05/65680,  Письмо Минфина России от 03.09.2018 № 03-07-08/62624, Письмо ФНС России от 29.05.2019 № СД-4-3/10374@.

[7] П. 4.6 ст. 83 НК РФ.

[8] Письмо Минфина России от 28.03.2019 № 03-07-08/21484.

[9] П. 5 ст. 174.2 НК РФ.

[10] Письмо ФНС России от 24.04.2019 № СД-4-3/7937  

[11] П. 1, п. 2 ст. 161 НК РФ.

[12] П. 2.1 ст. 171 НК РФ.

[13] Письмо Минфина России от 10.04.2020 № 03-07-14/28744.

[14] Письмо Минфина России от 17.07.2019 № 03-07-08/53049,  Письмо Минфина России от 13.06.2019 № 03-07-08/43050.

[15] Письмо Минфина России от 13.04.2020 № 03-07-08/29267.

[16] Пп. 26 п 2 ст. 149 НК РФ  (в ред. до 31.07.2020).

[17] Ст. 1 ФЗ  от 31.07.2020 № 265-ФЗ.

[18] Пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ (в ред. после  31.07.2020).

[19] Абз. 2 п. 1 ст. 174.2 НК РФ.

[20] Абз. 5 п. 1 ст. 174.2 НК РФ.

Вы платите НДС (налог на добавленную стоимость), который вы не должны? Не оставляйте деньги на столе

Ник Харт, директор консультационной службы НДС

Если вы представляете американский бизнес, велика вероятность, что вы не знакомы с особенностями налога на добавленную стоимость. Но если вы представляете американский бизнес с зарубежными операциями, у вас есть все шансы им стать. Сто пятьдесят стран собирают НДС или налоги на товары и услуги, и на их долю приходится примерно одна треть налоговых поступлений в этих странах.Таким образом, если ваша компания ведет бизнес за границей, НДС и аналогичные налоги, вероятно, составляют значительную часть вашего налогового счета. Но НДС может быть сложным, особенно для тех, кто не знаком с масштабами налога, и многие предприятия платят ненужный НДС или не добиваются полного возмещения, на которое они имеют право.

Не платите НДС, вы не должны

Чтобы не оставить деньги на столе при расширении за границей, внесите информацию о своих обязательствах по НДС в процесс планирования.Вам всегда лучше свести к минимуму свои налоговые риски с самого начала, чем пытаться вернуть ненужные налоговые платежи или изменить существующие договоренности, осознав, что вы платите слишком много. Возможно, вам удастся восстановить ошибочные расходы по НДС, но для этого обычно требуется соответствующая документация, а также время и ресурсы.

Обстоятельства, при которых вы освобождаетесь от уплаты НДС, могут вас удивить. Например, если вы снабжаете коммерческий бизнес в другой стране, зарегистрированной плательщиком НДС, помните о вероятной возможности переложить на них бремя НДС.И вы не несете ответственности за импортный НДС при доставке товаров между странами-членами ЕС, хотя внутри сообщества является налогооблагаемым событием. А в некоторых случаях вы можете возместить расходы по НДС, связанные с исследованиями и разработками. Компании, которые не понимают иностранные налоговые кодексы, часто устанавливают отношения со своими поставщиками таким образом, что несут ненужные расходы по НДС.

Платите ли вы НДС

Обратная сторона этого предупреждения заключается в том, что вы должны с самого начала убедиться, что вы собираете и платите весь НДС, за который вы несете ответственность.Невыполнение этого требования является еще одной распространенной ошибкой предприятий, не имеющих опыта работы с режимами НДС.

Например, если вы ведете бизнес в США и не имеете прямого зарубежного присутствия, вы все равно можете нести ответственность за уплату НДС через зарубежную цепочку поставок. Если ваш бизнес обычно снабжает другие предприятия, но начинает продавать академическим учреждениям, некоммерческим организациям или частным лицам, вы должны быть готовы начать платить НДС с этих продаж.

Просроченные платежи по НДС влекут за собой штрафы и проценты.Они также могут подвергнуть вашу организацию более тщательному контролю со стороны правительства. В крайних случаях директора могут быть лично привлечены к ответственности за невыполнение организацией своих обязательств по НДС.

Ваша подверженность НДС может быть сложной, даже византийской, если вы работаете в нескольких юрисдикциях. Еще больше усложняет ситуацию то, что детали налоговых кодексов регулярно меняются, а судебные решения часто влияют на применение налоговых правил на местах. Плавание между Сциллой переплаты налогов и Харибдой невыполнения ваших полных обязательств по НДС может быть опасным.Если сомневаетесь, обратитесь к опытному навигатору.

Хотите узнать больше? Посмотреть веб-семинар Radius НДС здесь

Налог на добавленную стоимость (НДС) | Скаттуринн

Те, кто продает товары и услуги в Исландии, должны декларировать и платить НДС, 24% или 11%, который должен быть добавлен к их цене товаров и услуг, которые они продают.

Как правило, все иностранные, а также отечественные компании и частные предприниматели, продающие налогооблагаемые товары и услуги в Исландии, должны зарегистрировать свой бизнес для уплаты НДС.Они обязаны заполнить регистрационную форму RSK 5.02 и представить ее в Налоговую службу. После регистрации им будет присвоен регистрационный номер плательщика НДС и регистрационное свидетельство. VOES (НДС на электронные услуги) — это упрощенная регистрация НДС, доступен для некоторых иностранных компаний.

Освобождаются от обязанности регистрироваться по НДС те, кто продает труд и услуги, которые освобождены от НДС, и те, кто продает налогооблагаемые товары и услуги за 2.000 000 исландских крон или меньше в течение каждого двенадцатимесячного периода с начала их деятельности (было 1 000 000 исландских крон до 1  ^января  2017 года). На работников регистрационная пошлина не распространяется.

Иностранные налогооблагаемые лица

Иностранные налогообязанные лица, продающие налогооблагаемые товары и услуги в Исландии, несут ответственность за уплату НДС в соответствии с теми же правилами и положениями, что и исландские компании, и должны быть зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, если соблюдены условия регистрации. Регистрация иностранного налогоплательщика в реестре НДС влечет за собой те же права и обязанности, что и регистрация исландской компании.Например, иностранные компании, занимающиеся коммерческими перевозками в Исландии, т.е. автобусы или прокат автомобилей, должны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС, взимать и выплачивать НДС в той мере, в какой их деятельность связана с НДС.

Если иностранная компания, продающая налогооблагаемые услуги в Исландии, не имеет постоянного представительства в Исландии, она должна доверить агенту, проживающему в Исландии, выполнение функций ее представителя, включая направление уведомления о своей деятельности в RSK, взимание НДС с налогооблагаемых услуг и перечисление его в казначейство. Иностранная налогооблагаемая компания и ее представитель несут ответственность за сбор и уплату НДС. Нет необходимости, чтобы платеж от исландского клиента производился через представителя иностранной компании в Исландии. Оплата может быть произведена непосредственно иностранному бизнесу.

Представитель должен вести полные счета НДС по поставкам иностранной компании в Исландии (как покупки, так и продажи), и обязан хранить эти счета, документы о продаже, ваучеры и т. д.в Исландии в течение как минимум семи лет после окончания рассматриваемого отчетного года. Иностранные компании, которые только поставляют товары и услуги из-за рубежа получателям в Исландии, за исключением электронных услуг, не несут ответственности за уплату НДС в Исландии. Однако ввоз товаров облагается налогом, и НДС уплачивается в момент ввоза владельцем товаров.

Свидетельство о регистрации

После регистрации компания получит свидетельство о регистрации с регистрационным номером плательщика НДС от RSK. Электронная подача декларации по НДС является обязательной, и после регистрации компания также получит специальный пароль в отдельном письме для электронного управления своими делами по НДС. Регистрационный номер плательщика НДС и пароль — это регистрационные данные компании, используемые для электронного декларирования НДС. Оплата возможна через онлайн-банкинг после подачи декларации по НДС.

Об изменениях в деятельности зарегистрированного лица после регистрации необходимо уведомить RSK не позднее, чем через восемь дней после изменения, т.е.г. если компания начинает другую деятельность или прекращает деятельность, облагаемую НДС.

VOES (НДС на электронные услуги)

VOES (НДС на электронные услуги) — это упрощенная регистрация плательщика НДС. схема, которая является вариантом для иностранных компаний, которые продают следующие налогооблагаемые товары и услуги необлагаемым налогом лицам (включая физических лиц) в Исландии:

• Электронные услуги
• Телекоммуникационные услуги
• Подписка на газеты и журналы
• Услуги телевидения и радиовещания
• Услуги, продаваемые поставщиками туристических услуг (только услуги, подлежащие НДС)

А упрощенный регистрация не вариант если постоянное представительство в Исландии обеспечивает продажу товаров и Сервисы.

Заявление о регистрации ВОЭС

Декларации подаются в установленный срок. Декларация VOES охватывает двухмесячный период, начинающийся 1 января, 1 марта, 1 мая, 1 июля, 1 сентября и 1 ноября. Срок подачи деклараций и платежей составляет один месяц и пять дней после окончания двухмесячного периода. Если дата выпадает на выходной или праздничный день в Исландии, сроком оплаты является следующий рабочий день.

Подать декларацию

Регистрация ВОЭС регистрация поставщика только для оплаты, что означает, что продавцы не могут вычитать входной налог.Декларация подается в исландских кронах (ISK) с использованием НДС в иностранной валюте. ставки в срок.

Продавцы могут подать заявку на возмещение НДС.

Возмещение НДС

Вопросы, касающиеся VOES, направляйте по адресу [email protected].

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог на потребление, взимаемый на всех этапах внутренних деловых операций, а также при импорте товаров и услуг. Налоговое обязательство распространяется на все товары и ценности, новые и бывшие в употреблении, все работы и услуги, независимо от их наименования, за исключением тех, которые непосредственно освобождены от НДС.

Исключения

Различные услуги освобождены от НДС, что означает, что поставщики таких услуг не могут взимать НДС или получать кредит на входящий НДС при покупках для освобожденного (части) бизнеса. Следующие услуги освобождены от НДС в Исландии:

• Медицинские услуги, такие как услуги больниц, родильных домов, санаториев и других аналогичных учреждений, а также медицинские и стоматологические услуги и другие фактические медицинские услуги
• Социальные услуги, такие как работа центров дневного ухода, яслей, центров внешкольного ухода, исправительных учреждений для несовершеннолетних и другие подобные услуги
• Эксплуатация школ и учебных заведений, а также обучение водителей, пилотов и танцев
• Услуги библиотек, музеев и аналогичная культурная деятельность. Включены входные билеты на концерты, балетные и сценические представления и в театры при условии, что такие собрания никоим образом не связаны с другими собраниями или работой ресторанов.
• Спортивная деятельность. То же самое относится к аренде спортивных сооружений, плате за посещение бассейнов, горнолыжных подъемников, спортивных мероприятий, спортивных выставок и медицинских учреждений. Освобождение также включает в себя плату за вход в купальни в спортивных сооружениях.
• Общественный транспорт, т.е.е. регулярные поездки по заданному внутреннему маршруту в соответствии с опубликованным расписанием, будь то наземным, воздушным или морским транспортом. то есть регулярные поездки по заданному внутреннему маршруту в соответствии с опубликованным расписанием, будь то наземным, воздушным или морским транспортом. К другим видам транспорта, освобожденным от налога, относятся такси, медицинский транспорт и организованный транспорт для инвалидов, школьников и пожилых людей. В той мере, в какой перевозки пассажиров освобождаются от НДС, это также распространяется на пассажирский багаж и транспортные средства, непосредственно связанные с перевозкой пассажиров.
• Почтовые услуги
• Аренда недвижимого имущества, т.е. при аренде на срок более одного месяца и соблюдении общих условий аренды имущества. Добровольная регистрация возможна для сдачи в аренду недвижимого имущества, кроме жилого, для коммерческих целей. Продажа недвижимости освобождена от НДС. Аренда помещений ресторана и проведение собраний облагается НДС по стандартной ставке. Продажа разрешений на рыбную ловлю, например, в реках и озерах, не облагается НДС.
• Аренда парковочных мест
• Страховая деятельность
• Банковские и финансовые услуги
• Лотереи и тотализаторы
• Художники. Продажа произведений искусства, подпадающих под таможенные коды 9701.1000–9703.000, при продаже непосредственно художником
.
• Деятельность авторов и композиторов и сопоставимая художественная деятельность
• Похоронные услуги
• Минимальный оборот. Освобождаются от уплаты НДС те, кто продает налогооблагаемые товары и услуги на сумму 2 000 000 исландских крон (была 1 000 0000 исландских крон до 1 января ^st , 2017 г.) или менее в течение каждого двенадцатимесячного периода с начала их деятельности.

Ставки НДС

Стандартная ставка НДС в Исландии составляет 24%. Пониженная ставка НДС в Исландии составляет 11% и распространяется на продажу следующих товаров и услуг:

• Аренда гостиничных номеров и номеров.То же самое относится и к другим помещениям коммерческого назначения, т. е. помещениям в частных домах, рыбацких домиках, коттеджах, кемпингах и общежитиях любого типа, если срок аренды составляет менее одного месяца.
• Кемпинг. То же самое относится к аренде парковочных мест для мобильных домов, прицепов, кемперов и караванов, независимо от того, арендованы они на срок менее одного месяца или нет. Доступ к электричеству, туалетам и душевым в кемпинге считается частью услуг, предоставляемых недвижимостью, и поэтому облагается НДС по сниженной ставке, независимо от того, включена ли услуга в плату за вход в кемпинг или продается отдельно гостям кемпинга. Если доступ к электричеству, туалетам, душам и т. д. не связан с вступительным взносом в кемпинг, он облагается НДС по стандартной ставке.
• Кейтеринг и продажа продуктов питания. То же самое относится к продаже других продуктов для потребления человеком, как это определено в дополнении к Закону о НДС.
• Алкоголь. Продажа алкоголя и алкогольных напитков.
• Услуги турагентов, туроператоров и туристических ассоциаций от имени других лиц и за их счет в отношении продажи или предоставления услуг, которые облагаются НДС по ставке 11% или освобождаются от НДС, как указано в главе Освобождения .
• Пассажирские перевозки (которые не освобождены от НДС, как указано в главе , освобождение от уплаты налогов ) наземным, воздушным или морским транспортом, включая междугородние и автобусные перевозки, т.е. организованные поездки в развлекательных целях под руководством гида, такие как обзорные экскурсии, туры на снегоходах, наблюдение за китами, катание на лошадях, морская рыбалка и т. д. Это включает в себя использование пассажирами оборудования, предоставленного организатором поездки для поездки, такого как снегоходы , квадроциклы (квадроциклы), а также лошади.Это также относится к иностранным автобусным компаниям, которые осуществляют коммерческие перевозки пассажиров в Исландии. В случае пакетного тура, включающего поездку в другие страны, НДС должен взиматься за ту часть поездки, которая проходит в Исландии.
• Самозанятые гиды. Услуги самозанятых гидов. Это также относится к гидам-нерезидентам, если их услуги предоставляются в Исландии.
• СПА, сауны и т.д. Плата за посещение СПА, саун, санаториев и оздоровительных учреждений, которые не считаются занятиями спортом.

• Доступ к туннелям и другим сооружениям, связанным с транспортом.
• Плата за подписку на радио и телевидение.
• Продажа книг, нот и их аудиозаписей, компакт-дисков и других подобных носителей, а также электронных носителей.
• Продажа газет, журналов и районных газет.
• Продажа компакт-дисков, записей, магнитных лент и других подобных средств записи музыки, кроме видеозаписей.
• Продажа презервативов и многоразовых подгузников.

 Нулевые расходные материалы

Поставка с нулевой ставкой подпадает под действие Закона о НДС, но исходящий НДС не взимается, поскольку ставка равна нулю. К таким поставкам применяются положения Закона о НДС в полном объеме, в том числе положения, касающиеся вычетов входного НДС. Деятельность с нулевым рейтингом в Исландии:

• Экспорт товаров и услуг. Услуги связи не считаются оказанными за границей, если покупатель либо проживает, либо ведет деятельность в Исландии.
• Перевозка товаров между странами и внутренняя перевозка товаров, когда перевозка является частью договора перевозки товаров между странами.
• Услуги туристических агентств и туроператоров товаров или услуг, которыми путешественник пользуется за пределами Исландии.
• Перевозка пассажиров в страну и из страны.
• Производство товаров за счет иностранного лица, когда производственная компания вывозит товары по завершении производства, а также переработка и формирование товара за счет иностранного лица, когда производство осуществляется за границей.
• Проектирование, планирование и другие аналогичные услуги, связанные со строительством и другой недвижимостью за рубежом.
• Провизия, топливо, инструменты и другое оборудование, доставляемые для использования на борту судов междугороднего сообщения, а также услуги, оказываемые таким судам. Это освобождение не распространяется на прогулочные катера или частные самолеты.
• Продажа и лизинг воздушных и морских судов. Это исключение не распространяется на лодки длиной менее шести метров, прогулочные катера или частные самолеты.
• Судостроение и работы по ремонту и техническому обслуживанию морских и воздушных судов и их стационарного оборудования, а также материалы и товары, используемые или предоставляемые предприятием, выполняющим ремонтные работы. Это исключение не распространяется на лодки длиной менее шести метров, прогулочные катера или частные самолеты.
• Услуги, оказываемые рыболовным судам в связи с выгрузкой или продажей улова рыбы в Исландии.
• Договорные платежи из казны, связанные с производством молока и овцеводством.
• Услуга по возмещению НДС лицам, проживающим за границей.
• Продажа услуг сторонам, не проживающим и не имеющим места деятельности в Исландии, при условии, что услуги полностью используются за границей. Налогооблагаемая услуга, предоставляемая в связи с культурной деятельностью, искусством, спортом, образованием и другой подобной деятельностью в Исландии, которая освобождается от НДС, всегда считается используемой в Исландии. Продажа услуг сторонам, не имеющим постоянного места жительства или места деятельности в Исландии, таким же образом освобождается от налогооблагаемого оборота, даже если услуга не полностью используется за границей, при условии, что покупатель мог бы, если бы его операции подлежали регистрации в Исландия, учитывайте налог на добавленную стоимость при покупке услуг как часть входящего налога.

К этому пункту относятся следующие услуги:

1. Продажа или аренда авторских прав, патентных прав, зарегистрированных товарных знаков и образцов, защищенных авторским правом, а также продажа или аренда других сопоставимых прав.
2. Рекламные услуги.
3. Услуги консультантов, инженеров, юристов, бухгалтеров и другие аналогичные специализированные услуги, а также обработка данных и предоставление информации, за исключением работы или услуг, связанных с движимым или недвижимым имуществом в Исландии.
4. Электронные услуги: эти услуги считаются использованными, если покупатель проживает или имеет место проведения операций;
5. Обязанности и обязанности, связанные с коммерческой или производственной деятельностью или использованием прав, перечисленных в этом пункте.
6. Услуги агентства по трудоустройству.
7. Аренда движимого имущества, кроме транспортных средств.
8. Услуги связи.

• Услуги агентов, действующих от имени других и за их счет, в отношении продажи и предоставления услуг, перечисленных выше.
• Продажа товаров, приобретенных или используемых исключительно для целей, перечисленных в главе Предналог (покупки, которые не могут учитываться как часть предналога), не включаются в налогооблагаемый оборот.
• Коммерческая передача инвентаря, машин и других операционных активов не включается в налогооблагаемый оборот, если передача осуществляется в связи со сменой собственника компании или ее части и новый владелец занимается зарегистрированным или обязанным регистрироваться операции в соответствии с Законом об НДС.В случае такой продажи продавец должен уведомить Директора внутренних доходов (RSK) о передаче права собственности не позднее, чем через восемь дней после передачи.

Предварительный налог

Общие правила применяются к вычету предналога, независимо от того, являются ли стороны отечественными или иностранными. Право на вычеты по входному налогу распространяется на НДС на товары (как товары для снабжения, так и коммерческие активы) и услуги, приобретаемые для использования в хозяйственной деятельности, которые облагаются НДС. НДС, который не может быть подтвержден счетом-фактурой, не подлежит вычету в качестве предналога. Предварительным условием также является то, что продавец начислил НДС на приобретенные товары или услуги и был зарегистрирован в качестве плательщика НДС на дату транзакции.

Можно онлайн проверить, зарегистрирован ли продавец плательщиком НДС.

Налог на добавленную стоимость по следующим покупкам не может учитываться в качестве предналога:

• Столовая или столовая для облагаемого налогом лица и все покупки продуктов питания, кроме перепродажи.
• Приобретение или эксплуатация жилых помещений для собственника или персонала.
• Привилегии для владельца и персонала.
• Приобретение и эксплуатация домов отдыха, дач, детских яслей и подобных объектов для собственника и персонала.
• Представительские расходы и подарки.
• Приобретение, эксплуатация и аренда легковых автомобилей. То же самое относится к доставочным и транспортным средствам, а также внедорожникам с разрешенной полной массой 5000 кг и менее, которые не соответствуют требованиям к грузоподъемности и длине грузового отсека, установленным министром финансов и экономики.

Налогоплательщики обязаны подавать электронную декларацию и уплачивать НДС после каждого расчетного периода. В этой главе можно найти информацию о декларации по НДС и необходимую информацию, периоды расчетов, дату платежа, способы оплаты и т. д.

Период расчета НДС

Обычно каждый отчетный период по НДС составляет два месяца: январь/февраль, март/апрель, май/июнь, июль/август, сентябрь/октябрь и ноябрь/декабрь.Уплата НДС вместе с декларацией по НДС должна быть представлена ​​не позднее установленного срока уплаты, который составляет один месяц и пять дней после окончания периода. Например, срок оплаты за январь/февраль — 5 ^th апреля. Если срок выплаты выпадает на выходной или праздничный день, сроком оплаты считается ближайший рабочий день.

Ежегодно, т.е. если объем продаж в течение календарного года меньше 4. 000 000 исландских крон (было 3 000 000 исландских крон до 1 января ^st 2017), срок оплаты 5 ^th февраля.

Шесть месяцев (Сельское хозяйство), сроки оплаты: 1 ^{сентября} года за период с января по июнь и 1 ^марта года за период июль-декабрь.

Ежемесячно , если входящий налог, как правило, выше исходящего налога, поскольку большая часть оборота не облагается налогом. То же самое относится к компаниям, продающим товары и услуги по сниженной ставке, поскольку большая часть их вложений в такое производство или в качестве промежуточных вложений облагается НДС по стандартной ставке.Заявление о сокращении расчетного периода должно быть подано не менее чем за месяц до начала следующего периода. Срок погашения составляет один месяц и пять дней после окончания периода.

Декларация по НДС

Электронная подача декларации по НДС является обязательной, даже если в соответствующий период не было осуществлено продаж. За несколько дней до срока оплаты RSK отправляет напоминание по электронной почте о предстоящем сроке уплаты НДС. Если декларация по НДС не будет подана за этот период, RSK оценит налог с продаж и исходящий налог.Дополнительная надбавка в размере 5 000 исландских крон будет добавлена, если вместо сметы будет подана декларация по НДС.

Подача декларации по НДС и уплата НДС

Декларация по НДС подается онлайн на сайте www.skattur.is. Информация для входа — исландский идентификатор. нет. (kennitala) и пароль, выданный RSK. Требуемой информацией является общая стоимость проданных товаров и услуг (без учета НДС) по каждой налоговой ставке, а также данные о продажах, облагаемых нулевой ставкой. Также требуется информация об общем объеме производства и входящем налоге.Оплата возможна через онлайн-банкинг после подачи декларации по НДС.

Те, у кого нет доступа к онлайн-банкингу в Исландии, могут оплатить со счета в иностранном банке. В этом случае необходимо использовать следующий код IBAN и SWIFT. В поле для комментариев важно указать регистрационный номер плательщика НДС, год и период:

Оплата НДС со счета в иностранном банке в Управление финансового управления:

Банковская информация:

Центральный банк Исландии (Seðlabanki Íslands)
Калкофнсвеги 1
150 Рейкьявик
IBAN: IS48 0001 2602 5203 5402 6964 59
Свифт: СИСЛИСРЕ
Управление финансового управления (Fjársýsla ríkisins)

Доначисление налога и штрафов

За просрочку уплаты НДС взимается пеня в размере 1% за каждый день просрочки платежа в сумме до 10% (минимальная пеня не установлена).Налоговые органы могут, если компания представит достаточные основания, отменить штраф.

Дополнительный штраф применяется, если НДС не перечисляется в течение месяца с установленной даты. Этот дополнительный штраф в виде процентов за просрочку платежа определяется Центральным банком Исландии (Seðlabanki Íslands).

Дополнительная надбавка в размере 5 000 исландских крон также будет добавлена, если вместо сметы будет подана декларация по НДС.

Апелляции

Налог на добавленную стоимость вместе с Декларация по налогу на добавленную стоимость представляется не позднее пятого дня второй месяц после расчетного периода по операциям в течение этого периода.Директор внутренних доходов оценивает налог на добавленную стоимость зарегистрированной стороны за каждый расчетный период. Кроме того, Директор налоговой службы должен исчислить налог тех стороны, которые не отправляют возвраты в установленный срок, не отправляют возвраты или если возврат или сопроводительные документы неполные.

Оценка добавленной стоимости директором налоговой службы Налог может быть обжалован ему в течение 30 дней с даты принятия налога. решил.То же самое относится к решениям о регистрации в Value Добавлен Налоговый реестр, снятие с учета и внесение изменений в регистрацию налогооблагаемого вечеринка.

Период обжалования начинается, когда налогооблагаемая сторона уведомлен о начислении налога. Когда налог на добавленную стоимость принимается без специальное уведомление налогообязанной стороны, период обжалования начинается в установленный срок дата расчетного периода, к которому относится решение. Апелляции должны быть в писать и рассуждать.Адекватная декларация по налогу на добавленную стоимость должна рассматриваться как обжалование в тех случаях, когда Управление внутренних доходов оценило налога на добавленную стоимость налогообязанной стороны».

Вердикт директора налоговой службы относительно обжалование, регистрацию, снятие с регистрации или изменение регистрации налогоплательщика, может быть обжаловано в Налоговом совете. Найдите информацию о процессе обжалования. Срок подачи апелляции – три месяцев со дня принятия решения.Офисы Внутреннего Налоговая служба находится по адресу: Borgartún 21, 105 Reykjavík, Исландия. Обращение должно быть оформлено в письменной форме и быть аргументировано. Вы должны указать все пункты, которые вы хотите обжаловать. Вам необходимо приложить копию приговора, который Вы обжалуете, т.к. а также копию материалов дела, представленных вам Управление внутренних доходов. Вы должны приложить копии всех документов поддерживая ваше обращение.

Разное

Иностранные компании, продающие налогооблагаемые товары и услуги в Исландии, также могут нести ответственность за удержание налога у источника на заработную плату работников, налог на проживание и ведение бухгалтерского учета своей деятельности в Исландии в соответствии с исландскими правилами.

Налог на жилье

Налог на жилье составляет 100 исландских крон с каждой проданной квартиры (будет составлять 300 исландских крон с 1 сентября ^st 2017). Единицей является аренда жилья на срок до одних суток, включая ночлег. Под жильем понимаются дома или территория, сдаваемые в аренду для ночлега, т.е. квартиры и комнаты, в том числе комнаты в отелях, гостевых домах, мотелях, кемпингах и кемпингах, где имеется или может быть установлено спальное место, и срок аренды, как правило, составляет менее одного месяца.

Налог на жилье должен быть указан в счетах-фактурах или квитанциях, и он формирует базу для НДС.

Налогом на жилье не облагаются продажи ночлега, которые не облагаются НДС, т.е. продажи партий с оборотом менее 2 000 000 исландских крон за любой двенадцатимесячный период.

Удерживаемый налог/вознаграждение

Работодатели обязаны взимать подоходный налог с заработной платы работников, а также с собственного вознаграждения и платить сборщику казначейства.

Учет и выставление счетов

Все налогообязанные лица, включая иностранные компании, продающие налогооблагаемые товары и услуги в Исландии, должны вести учет своей коммерческой деятельности в Исландии и должны организовать свои счета и расчеты таким образом, чтобы налоговые органы могли проверить отчеты по НДС в любой момент времени. Счета по НДС должны быть доступны для налоговых органов в любое время.

Счета-фактуры должны выставляться при каждой продаже или доставке товаров или облагаемых налогом услуг, за исключением см. Искусство. 21 Закона о НДС. Счет-фактура должен включать дату выставления, имя и исландский идентификатор. нет. (kennitala) покупателя и продавца, номер НДС продавца, вид продажи, количество, цена за единицу и общая цена. Тип продажи зарегистрированному лицу должен быть достаточно четким, чтобы можно было сделать вывод, является ли рассматриваемая сделка облагаемой НДС деятельностью. Бланки счетов-фактур должны быть заранее пронумерованы в последовательном порядке номеров. В счете-фактуре должно быть четко указано, включен ли налог НДС в его общую сумму или нет.Кроме того, отдельно указывается сумма налога на добавленную стоимость или сумма налога на добавленную стоимость составляет 19,35% (стандартная ставка) от общей стоимости или 9,91% (пониженная ставка). Сумма налога на добавленную стоимость всегда должна указываться в случае продажи налогооблагаемой стороной.

Стороны, освобожденные от уплаты НДС, не могут ни указывать в своих счетах-фактурах, ни каким-либо другим образом указывать в них, что НДС включен в сумму счета-фактуры.

НДС на электронные услуги (ВОЭС)

Иностранная компания, которая предоставляет электронные услуги необлагаемым налогом лицам (B2C) в Исландии, где стоимость этих продаж превышает пороговое значение 2.000 000 исландских крон в течение любого двенадцатимесячного периода требуется для регистрации и учета НДС в Исландии. Регистрация не требуется, когда покупатель зарегистрирован по ст. 5 Закона о НДС и может учитывать НДС на электронные услуги как часть предналога (B2B).

Электронные услуги включают загрузку или потоковую передачу программного обеспечения, приложений для смартфонов, электронных книг, электронных игр, музыки, фильмов или телевизионных программ. Услуги всегда считаются использованными там, где покупатель услуг проживает или имеет коммерческое предприятие.

Налоговая служба Зимбабве

Что такое НДС и когда он был введен в Зимбабве?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог на потребление, взимаемый с поставки налогооблагаемых товаров и услуг. Он взимается с операций, а не непосредственно с дохода или прибыли, а также взимается с импорта товаров и услуг. Этот налог был введен в 2004 году взамен прежнего режима налога с продаж.

Уполномочивающее законодательство : —

Закон о налоге на добавленную стоимость (ГЛАВА 23:12)

Налог на добавленную стоимость (Общие) положения (Законодательный акт 273 от 2003 г.)

2. Ставки НДС

i    Стандартная ставка  14,5%

• Как правило, все товары и услуги облагаются стандартной ставкой, если только они специально не освобождены от налога, не облагаются нулевой ставкой или не облагаются НДС по специальной ставке.

ii    Нулевая ставка (0%)

• Экспорт товаров из Зимбабве по адресу в стране экспорта.
• Основные продукты питания, такие как сахар и т. д. (перечислены в Положениях об НДС)

iii    Налог на добавленную стоимость не взимается с поставок, освобожденных от налога.

Примеры освобожденных поставок включают:

• Финансовые услуги.
• Обеспечение электроэнергией для бытовых нужд
• Предоставление водопроводной воды для бытовых нужд
• Тарифы, взимаемые местными властями.

Положения, касающиеся учета поставок для целей НДС, специально предусмотрены в Законе об НДС и Положениях об НДС, и налогоплательщикам рекомендуется ознакомиться с обоими законодательными актами.

SI 26 A от 2017 г. исключил некоторые товары из нулевого рейтинга и стандартного рейтинга и поместил их в список освобожденных поставок.

3. Кто должен взимать НДС?

Любое лицо, зарегистрированное или обязанное зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, обязано взимать налог на добавленную стоимость. Это означает любое лицо, которое занимается торговлей, как это определено в законодательстве. Налогоплательщики должны обратиться в Налоговую службу Зимбабве и получить разъяснения о том, что считается торговлей для целей регистрации по налогу на добавленную стоимость.

4. Каковы требования для регистрации?
5. Обязательная регистрация

Применяется к торговцам, чьи налогооблагаемые поставки превышают или могут превысить 1 000 000 долларов США в течение 12 месяцев.

1. Добровольная регистрация

Применяется к торговцам, которые желают зарегистрироваться добровольно и чьи налогооблагаемые поставки не достигают порога в 1 000 000,00 долларов США или не превышают его, и в прошлом не было установлено, что они не соблюдают законодательство.От трейдера потребуется иметь постоянное место жительства или бизнеса, а также вести учет своих операций.

Заявление на налог на добавленную стоимость подается онлайн через портал электронных услуг ZIMRA, к заявлению прикрепляются электронные копии необходимых документов. Необходимыми документами для обязательной регистрации являются записи о продажах, счета-фактуры или прогнозы, а также заверенная копия текущей банковской выписки среди прочего.

ZIMRA обработает заявление и проведет посещения помещений заявителя для проверки указаний и приложений, включенных в заявление.Когда все будет в порядке, ZIMRA сможет зарегистрировать успешных кандидатов в течение 14 дней.

5. Обязанности зарегистрированного оператора

Зарегистрированный оператор должен: —

• Начисление НДС
• Выставляйте налоговые накладные в течение 30 дней с момента поставки, и эти накладные должны иметь характеристики, указанные в Законе.
• Перечислить НДС ZIMRA и подать декларацию по НДС не позднее 25 ^числа числа месяца, следующего за месяцем, в котором был начислен НДС.
• Вести учет всех транзакций.
• Фискализ.

6. Как зарегистрированный оператор рассчитывает налог, который должен быть уплачен ZIMRA?

Зарегистрированный оператор заполняет декларацию по налогу на добавленную стоимость (НДС 7), в которой он указывает общую сумму продаж (как наличными, так и в кредит) и уплаченный им налог (исходной налог), а также общую сумму покупок и уплаченный им налог (предварительный налог). ).

Затем он вычитает налог на покупки (как за наличные, так и в кредит) из налога с продаж.В случае положительного результата эта сумма должна быть выплачена ZIMRA, а в случае отрицательного результата ZIMRA вернет ее налогоплательщику.

Если возмещение составляет 600,00 долларов США или меньше, эта сумма удерживается в кредит на счете налогоплательщика и будет возвращена вместе с любыми будущими возмещениями, когда такие совокупные возмещения достигнут или превысят 600,00 долларов США.

Возвраты должны быть представлены онлайн, а платежи должны быть сделаны через банки.

7. Каковы требования для получения налога на покупки (входной налог)?

Требование по декларации по НДС должно быть сделано в течение 12 месяцев с даты выставления счета за расходы, понесенные зарегистрированным оператором.

Зарегистрированное предприятие должно иметь налоговые накладные, приходные накладные, кредит-ноты, дебет-ноты или другие достаточные документы, подтверждающие понесенные расходы.

С 1 января 2020 года поставщик не обязан предоставлять налоговую накладную, если сумма меньше $100,00

НДС для предприятий-нерезидентов | Business.gov.nl

Компании-нерезиденты, ведущие бизнес в Нидерландах, могут подать декларацию по НДС (налог с оборота , кстати ) в Нидерландах.Если это так, им необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Налоговой и таможенной администрации Нидерландов. Вы можете узнать, нужна ли регистрация в вашем случае. Если это так, вы должны использовать форму Заявления на получение идентификационного номера плательщика НДС для иностранных предпринимателей (pdf). Если ваша компания имеет зарегистрированный офис в Нидерландах, применяются другие правила.

НДС и предоставление товаров и услуг в Нидерландах

Если вы поставляете товары или услуги в Нидерландах голландской компании или юридическому лицу с зарегистрированным офисом в Нидерландах, вы в принципе обязаны платить голландский НДС. Тем не менее, это часто переносится на голландскую компанию, приобретающую товары или услуги. В этом случае вы не включаете НДС, но указываете в своем счете-фактуре «НДС за вычетом», а также идентификационный номер плательщика НДС вашего клиента (кстати, идентификатор). Если вы поставляете товары частным лицам или другим иностранным предпринимателям в Нидерландах, вы должны будете подать декларацию по НДС в Нидерландах и самостоятельно уплатить полученный НДС в Налоговую и таможенную администрацию Нидерландов.

НДС при покупке товаров в Нидерландах

Если вы покупаете товары у поставщика в Нидерландах, а товары остаются в Нидерландах, ваш поставщик взимает с вас НДС.Если вы используете эти товары в коммерческих целях, вы можете включить этот НДС в налоговую декларацию по НДС как подлежащий вычету. Для этого в полученных счетах-фактурах должна быть четко указана сумма уплаченного НДС.

Если вы покупаете товары в Нидерландах и транспортируете их в другое государство-член ЕС (например, в свою страну), это называется поставкой внутри Сообщества, для которой применяется ставка НДС 0%. Соответственно, ваш поставщик не будет взимать с вас НДС. Вместо этого НДС будет взиматься и оплачиваться вами в стране назначения товара.

Если вы перевозите товар за пределы ЕС, то это считается экспортом. Соответственно, применяется ставка НДС 0%. Эта ставка применяется только в том случае, если ваши отчеты показывают, что товары действительно были экспортированы из ЕС.

Подача декларации по НДС

Чтобы подать декларацию по НДС в Нидерландах, вы должны быть зарегистрированы в Международном офисе ( Kantoor Buitenland ) Налоговой и таможенной администрации Нидерландов. После этого вы будете периодически получать формы налоговых деклараций, в которых сможете вычесть уплаченный НДС.Если вы поставляете товары и услуги внутри Сообщества из Нидерландов, вы должны подавать Заявление о поставках внутри Сообщества ( Opgaaf intracommunautairelevingen ) в конце каждого квартала. Вы получаете эту форму декларации в Международном офисе Налоговой и таможенной администрации Нидерландов.

Как запросить возмещение НДС

Если вы не обязаны подавать налоговую декларацию по НДС в Нидерландах, но хотите потребовать возмещения голландского НДС, требуемый порядок действий зависит от страны, в которой находится ваша компания. юридический адрес.Если ваша компания имеет зарегистрированный офис в государстве-члене ЕС, вы должны подать запрос на возмещение в налоговую администрацию в вашей стране. Чтобы иметь право на участие, вам не обязательно быть зарегистрированным в Нидерландах.

Если зарегистрированный офис вашей компании находится за пределами ЕС, вы можете подать запрос на возврат в Нидерландах. Чтобы иметь право на участие, вы должны сначала зарегистрироваться в Международном офисе налоговой и таможенной администрации Нидерландов.

Дополнительная информация

Веб-сайт Налоговой и таможенной администрации Нидерландов предлагает обширную информацию на английском языке об НДС в отношении поставок товаров и услуг внутри Сообщества, импорта, экспорта, недвижимого имущества и онлайн-услуг.На сайте также представлена ​​подробная информация о ставках НДС и условиях возврата НДС.

Основы НДС в Германии

НДС можно также назвать налогом на конечного потребителя (или налогом на частное потребление), поскольку правительство хочет взимать плату только с частных конечных потребителей, то есть с покупателя продукта/услуги. Если, например, художник, облагаемый НДС, покупает папку в магазине, он/она должен платить налог только в том случае, если он/она покупает указанную папку как частное лицо.Правительство не намерено применять НДС к товарам и услугам, приобретенным в профессиональном контексте. Однако было бы слишком сложно взимать налог с частных потребителей. Поэтому государство взимает налог не с художника, а с продавца. Соответственно, помимо итоговой суммы, в квитанции также указывается базовая чистая цена и соответствующий НДС. При совершении покупки художник изначально уплачивает НДС, а продавец направляет его в налоговые органы.

Если художник использует папку в личных целях, он/она платит НДС за предмет.Однако если он/она покупает папку по профессиональным причинам, налоговая инспекция возмещает НДС (который, как мы узнали, указан в квитанции).

Таким образом, НДС основан на двух основных принципах: 

1. НДС предназначен для налогообложения только личного потребления, а не потребления в профессиональном или деловом контексте.
2. Любое лицо — будь то частное лицо или бизнес — изначально должно платить НДС. Позднее налоговая инспекция возместит расходы владельцу бизнеса, зарегистрированному в качестве плательщика НДС.

Пример: 
Немецкий галерист продает картину частному покупателю за 2000 евро. Эта сумма включает НДС в размере около 130 евро (при действующей сниженной ставке НДС в размере 7% в Германии). Владелец галереи должен заплатить 130 евро в налоговую инспекцию, таким образом, у него остается (чистый) доход в размере 1870 евро. Затем он / она должен заплатить артистам долю — допустим, они договорились о половине чистой цены, то есть половина 1870 евро = 935 евро. В итоге доход галериста от продажи составляет 935 евро (облагается подоходным налогом).Поскольку заказчик был частным лицом, он платит 2000 евро.

Если бы покупатель купил фотографию по профессиональным причинам, например, для своего магазина или юридической фирмы, покупка квалифицировалась бы как коммерческая сделка, и покупателю был бы возмещен уплаченный НДС.

И наоборот, для продающего художника (при условии, что он/она является плательщиком НДС) это будет означать, что НДС должен быть добавлен к продажной цене в его/ее счете-фактуре в качестве продавца, который затем артист должен получить от покупателя ( галеристу) и заплатить в налоговую инспекцию.Таким образом, профессиональные художники (то есть не любители, занимающиеся ремеслом как хобби) оказываются в двойной роли, как и все другие владельцы бизнеса: за свои продажи они должны рассчитать НДС, собрать его и уплатить в налоговую инспекцию; Однако за свои профессиональные покупки художники сначала платят НДС продавцу, но позже налоговая инспекция возмещает его.

Пример: 
Художник получает свою долю в размере 935 евро за картину. Поскольку затем работа продается галерее, он должен добавить НДС к чистой сумме в 935 евро, в данном случае 7%, что равно 65.45 евро. Таким образом, художник выставляет галерее счет на 935 евро + 65,45 евро = 1000,45 евро и направляет 65,45 евро в налоговую инспекцию.

Наверх

Помимо обычного налогообложения оборота, следует отметить, что отдельные организаторы или отдельные мероприятия могут быть полностью освобождены от НДС (см. § 4 № 20 – № 22b UStG – Kulturförderung (английский язык: продвижение культуры)). Помимо прочего, для этого требуется официальный сертификат, копию которого сторона, выставляющая счет, должна запросить.В соответствии с этим положением с 1 июля 2013 года услуги режиссеров и хореографов в театрах, оперных театрах, музыкальных и танцевальных залах и т. д. освобождены от уплаты налогов.

Наверх

Многие художники и креативщики не считают себя предпринимателями. Такое самовосприятие может дорого обойтись, в том числе из-за уплаты НДС. Предпринимателем является лицо, регулярно выступающее в качестве продавца (например, предметов собственного дизайна или произведений искусства) или участвующее в деловых сделках, связанных с услугами, или пытающееся продавать услуги.

Важно:

Как и любые другие предприниматели, художники и креативщики несут ответственность за взимание НДС. Они должны внимательно следить за тем, когда и в каком размере должен быть исчислен и уплачен НДС.

Наверх

Специальные правила, « Kleinunternehmerregelung », применяются к так называемым малым предприятиям. Они могут предпочесть остаться вне системы НДС, если они не заявят в налоговую инспекцию, что отказываются от этого права.Общий доход не может превышать 22 000 евро в год.

Преимущество освобождения в том, что не нужно добавлять НДС к своим счетам. Это выгодно, если у вас есть в основном частные клиенты (например, в случае продажи частным коллекционерам или выступлений на свадьбах) или если вы оказываете услуги для определенных государственных организаций, которые освобождены от НДС, потому что в противном случае эти клиенты платили бы НДС, не получая компенсируется налоговой инспекцией. Для клиентов, совершающих покупки в профессиональном качестве, не имеет значения, взимается ли с них НДС или нет, поскольку позже налоговая инспекция возмещает их.

Недостаток: даже в случае покупок, связанных с работой, освобожденным художникам и креативщикам не возмещается уплаченный ими НДС, поскольку они не имеют права на вычет по входному налогу . Стоит ли освобождение того или нет, зависит от структуры клиента и планируемых расходов.

Пример: 
ZDF (примечание переводчика: немецкий телеканал) ищет режиссера на один день для записи. Бюджет составляет 2000 евро.Директор А является владельцем малого бизнеса в соответствии с приведенным выше определением и может выставить счет на 2000 евро без добавления НДС и удержать полную сумму. Директор B не является владельцем малого бизнеса и должен заплатить около 131 евро НДС (7%) в налоговую инспекцию. Таким образом, он/она получает только чистую сумму в размере 1869 евро. Таким образом, директор А может предложить свои услуги дешевле, чем директор Б, или получить более высокую чистую сумму.

ср. образец счета малого бизнеса

Наверх

Плательщики НДС участвуют в процедуре НДС с предварительной декларацией по НДС и вычетом по входному налогу .Здесь НДС, уплаченный при покупках, вычитается из сумм НДС, выставленных в счете-фактуре. Оставшаяся сумма уплачивается в налоговую инспекцию.

Пример: 
Независимый музыкант заработал чистую сумму в размере 19 000 евро за один год внештатной деятельности. Она надлежащим образом начислила НДС в размере 7% в размере 1330 евро на эту чистую сумму в 19 000 евро. Всего она потратила 3980 евро на компьютер, билеты на поезд и авиабилеты. Как видно из квитанций, в эту сумму включен НДС 19% в размере 635.46 евро. Чистые расходы (т.е. без учета НДС) составили всего 3 344,54 евро (потому что 3 344,54 евро + 635,46 евро = 3 980 евро). Таким образом, она должна заплатить 1300 евро НДС в налоговую инспекцию и получить обратно 635,46 евро предналога. Обе суммы могут быть зачтены друг против друга, чтобы избежать ненужных банковских переводов. Таким образом, в конце музыкант должен заплатить в налоговую инспекцию 1330 евро — 635,46 евро = 694,54 евро.

НДС, взимаемый музыкантом (как поставщиком услуг), считается НДС, а НДС, уплаченный ею заранее, называется входным НДС.Возмещение входного НДС налоговой инспекцией называется вычетом по входному налогу . Разница между НДС и входящим налогом является подлежащим уплате налогом. Этот налог необходимо сообщать и уплачивать в налоговые органы на регулярной основе (ежегодно, ежеквартально или даже ежемесячно), в зависимости от суммы дохода. Для этого используется так называемая предварительная декларация по НДС.

Наверх

Поставки товаров (например, картин, предметов дизайна, фоторепродукции, скульптуры) и различных услуг (таких как выступление в качестве танцора, музыканта или актера/актрисы), которые предприниматель оказывает внутри страны за вознаграждение и в рамках своей деятельности. ее коммерческая деятельность облагается НДС.

Термин «поставки» относится к «осуществлению права распоряжения объектом» (ср. § 3 абз. 1 UStG), например, покупка фотографии или предмета дизайна. Прочие услуги включают все операции, не являющиеся поставками.

Необходимо ответить на три вопроса, если вы хотите выяснить, должен ли и как взиматься НДС с продаж в Германии:  

1. Следует ли вообще взимать НДС? Облагается ли продажа налогом или освобождена от НДС?
2. Если да: Существуют ли исключения (освобождение от НДС)?
   Определенные товары и услуги освобождены от НДС в соответствии с § 4 UStG (это, однако, обычно не касается рынка искусства).
3. Какая налоговая ставка должна применяться – стандартная ставка 19% или пониженная ставка 7% (§ 12 абс. 2 UStG)? Приложение к § 12 Abs. 2 UStG (только на немецком языке) содержит список товаров, на которые распространяется сниженная ставка.

Основополагающим вопросом для определения обязательства по НДС является вопрос о месте, где поставляются товары или различные услуги. Дело обстоит просто, если кто-то продает товар или услугу в Федеративной Республике Германии: НДС должен взиматься, если не применяется освобождение (например, в случае малого бизнеса).Ситуация усложняется, когда речь идет о трансграничных поставках и услугах

Наверх

Altinn — Налог на добавленную стоимость

Однако только после того, как вы продали облагаемые налогом товары и услуги на сумму более 50 000 норвежских крон в течение 12 месяцев, вы должны зарегистрироваться в Реестре НДС. Вы не можете добавлять НДС к своим продажам, пока не зарегистрируете предприятие в Реестре НДС.

Норвежская налоговая администрация — регистрация в регистре налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость — НДС

Норвежская налоговая администрация – Справочник по НДС (только на норвежском языке)

Ставки налога на добавленную стоимость (НДС)

25% — на большинство товаров или услуг
15% — на еду и напитки
12% — на пассажирский транспорт, билеты в кино и аренду помещений

Все ли продажи облагаются налогом?

Некоторые услуги, такие как медицинские услуги, услуги обучения и культурные услуги, не подпадают под действие Закона о НДС.Реализация таких услуг не дает права на регистрацию в Реестре НДС, а исходящий НДС не подлежит исчислению. Вы также не будете иметь право на вычет входящего НДС при покупках, которые вы совершаете для предприятия, на которое не распространяется действие Закона о НДС.

Некоторые товары и услуги освобождаются от исчисления НДС в связи с продажами; они известны как «нулевая ставка». Это относится, например, к экспорту, продаже книг в качестве конечного розничного продавца, а также к продаже газет и подержанных автомобилей.Тем не менее, продажи по-прежнему подпадают под действие Закона об НДС и дают вам право зарегистрироваться в Реестре НДС и делать вычеты по входному НДС.

Разница между льготами и исключениями из НДС (только на норвежском языке)

Если у вас есть сомнения относительно того, должны ли продажи вашего предприятия облагаться НДС, обратитесь в Налоговую администрацию Норвегии за указаниями.

Налоговые органы

Как зарегистрироваться в регистре НДС

Регистрация плательщика НДС осуществляется через веб-сайт Налогового управления Норвегии.

Норвежская налоговая администрация — регистрация в регистре налога на добавленную стоимость

Вам не присвоен отдельный номер плательщика НДС. Чтобы показать, что ваше предприятие зарегистрировано в Реестре НДС, деловые документы предприятия подтверждаются буквами «МВА» (НДС) после номера организации предприятия.

Закон об НДС об условиях регистрации в реестре НДС (только на норвежском языке)

Предварительная регистрация

При определенных условиях некоторые предприятия могут пройти предварительную регистрацию в Реестре НДС.Чтобы пройти предварительную регистрацию, вы должны либо совершить покупки на сумму не менее 250 000 норвежских крон (крупные покупки), которые напрямую связаны с последующими продажами с НДС, либо ваши продажи с НДС, вероятно, превысят порог в течение трех недель с даты с которого начинаются продажи. Тем не менее, нет права на предварительную регистрацию для крупных покупок, если ожидается, что для достижения регистрационного порога потребуется менее четырех месяцев с даты подачи заявки.

Если вы прошли предварительную регистрацию, предприятие будет зарегистрировано в качестве плательщика НДС и будет иметь все связанные с этим права и обязанности.

Налоговая администрация по предварительной регистрации (только на норвежском языке)

Ваш первый счет с НДС

Пример:
В качестве примера мы можем предположить, что вы ранее отправляли счета на общую сумму 40 000 норвежских крон. Поскольку вы не зарегистрированы в Реестре НДС, вы не включили НДС в свои счета-фактуры за соответствующие продажи/уступки. Теперь вы выполнили новое задание и должны выставить клиенту счет на 15 000 норвежских крон.Теперь вы можете сделать следующее:

• Выставить счет без НДС и уведомить клиента, что он получит дополнительный счет с НДС.
• Затем вы регистрируетесь в регистре НДС.
• Вы будете уведомлены о том, что ваш бизнес теперь зарегистрирован в Реестре НДС.
• Время обработки варьируется — от завершения в течение дня до нескольких недель — в зависимости от хода обработки.
• Теперь вы можете отправить счет с суммой НДС для счета, который привел к превышению пороговой суммы.
• Отныне вы должны добавлять НДС к своим продажам.

Как продажи, облагаемые налогом, так и продажи, не облагаемые налогом

Когда вы продаете как товары/услуги, так и товары/услуги, у вас будет разделение продаж. НДС должен быть добавлен только к продажам, которые являются облагаемыми налогом. При совершении покупок, предназначенных для использования в обеих частях предприятия, входной НДС должен быть пропорционально распределен между частью, облагаемой налогом, и частью, освобожденной от НДС. Таким образом, вы не имеете права на вычет входящего НДС по покупкам, предназначенным для использования только в той части ваших продаж, которая освобождена от НДС.

Реализация товаров/услуг, освобожденных от НДС, не будет учитываться в базе для расчета того, когда предприятие должно быть поставлено на учет по НДС.

Добровольная регистрация

Предприятия, работающие в нескольких секторах, обычно освобожденные от обязанности регистрации в Реестре НДС, могут зарегистрироваться добровольно. Эти предприятия могут требовать вычета входного НДС на покупки, предназначенные для использования предприятием. Это может, например, касаться вычетов НДС по затратам на строительство, отопление и техническое обслуживание в связи со сдачей внаем коммерческих помещений.

Могу ли я вернуть НДС?

После того, как ваше предприятие будет зарегистрировано в Реестре НДС, вы можете получить НДС за товары и услуги, приобретенные для вашего предприятия (входящий НДС). В налоговой декларации по НДС входящий НДС засчитывается против исходящего НДС (НДС на то, что вы продаете). Теперь вы можете увидеть, должны ли вы платить НДС или можете ли вы вернуть НДС за соответствующий период.

В связи с покупками: Убедитесь, что в документе продажи указан номер организации продавца и буквы «МВА» (НДС).Если его нет в уже оплаченном счете-фактуре, вы не сможете потребовать вычет входного НДС.

Ретроспективное возмещение НДС

Вы можете претендовать на вычет НДС по покупкам, совершенным за три года до регистрации в регистре НДС. Условием является то, что товар не продается без обложения НДС, и что он использовался в хозяйственной деятельности, облагаемой НДС. Запрос на ретроспективный расчет НДС делается, когда вы подаете декларацию по НДС за период, в котором ваше предприятие зарегистрировано как плательщик НДС.Вы не обязаны предоставлять документы о покупках. Однако документация должна быть доступна в ваших учетных записях, и вы должны иметь возможность предоставить документацию, если это потребуется от вас.

Закон об НДС (только на норвежском языке)

Положения в соответствии с Законом об НДС (только на норвежском языке)

Закон об НДС по закупкам, совершенным до регистрации (только на норвежском языке)

Исключение из регистра НДС

Когда оборот, облагаемый НДС (облагаемый оборот), прекращается либо в связи с прекращением деятельности предприятия, либо в связи с изменением характера предприятия таким образом, что оно имеет только оборот, освобожденный от уплаты НДС, предприятие должно уведомить об исключении из Реестр НДС.

Если облагаемый налогом оборот в отдельном году составляет менее 50 000 норвежских крон (пороговая сумма для регистрации в Реестре НДС), это само по себе не означает, что предприятие должно быть исключено из Реестра НДС.
Однако, если оборот остается ниже пороговой суммы в течение следующих двух лет подряд, предприятие должно быть исключено из регистра НДС.

Вы должны отправить уведомление об удалении здесь: 

Норвежская налоговая администрация — регистрация в регистре налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость | Налоговая служба Южной Африки

Что такое НДС?

Налог на добавленную стоимость широко известен как НДС.НДС является косвенным налогом на потребление товаров и услуг в экономике. Доходы для правительства получают за счет требования, чтобы бизнес, который ведет предприятие (как это определено в разделе 1 (1) Закона о НДС), зарегистрировался для уплаты НДС. При этом предприятие будет взимать НДС с произведенных им поставок товаров и услуг, импорта товаров и импортированных услуг (при соблюдении определенных условий). Предприятие также будет иметь право вычитать любой НДС, взимаемый с него или, при определенных обстоятельствах, с предприятия, не зарегистрированного в качестве плательщика НДС, в отношении произведенной ему поставки.Таким образом, НДС не является кумулятивным, а это означает, что допускается зачет/вычет НДС, уплаченного на предыдущих этапах в рамках цепочки производства и распределения. Предприятие обязано уплатить разницу между взимаемым им НДС и взимаемым с него НДС или потребовать возмещения НДС, если взимаемый с него НДС превышает взимаемый им НДС.

Таким образом, НДС взимается на каждом этапе производства и процесса распределения и пропорционален цене, взимаемой за товары и услуги.

Стандартная ставка НДС увеличена с 14 % до 15 % с 1 апреля 2018 года. Существует ограниченный перечень товаров и услуг, которые облагаются НДС по нулевой ставке или освобождаются от НДС.

Кто должен стать плательщиком НДС?

Любое лицо, имеющее предприятие, как это определено в разделе 1(1) Закона о НДС, может иметь право на регистрацию в качестве плательщика НДС. Лицо — это определенный термин, который включает компанию, физическое лицо, товарищество, трастовый фонд и муниципалитет. Чтобы зарегистрироваться, следуйте процессу подачи заявки, как подробно описано на нашей странице, как зарегистрироваться для уплаты НДС.

Лицо обязано зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если стоимость налогооблагаемых поставок, произведенных или подлежащих совершению, превышает 1 миллион рандов в любой последующий двенадцатимесячный период.

Лицо также может зарегистрироваться добровольно, если стоимость налогооблагаемых поставок, произведенных или подлежащих осуществлению, не превышает 1 млн. рандов в любой последующий двенадцатимесячный период.

Существует пять категорий добровольной регистрации:

• Первая категория относится к определенному типу лиц, для которых не существует порога стоимости налогооблагаемых поставок.
• Ко второй категории относятся лица, заработавшие 50 000 рандов за последние двенадцать месяцев.
• К третьей категории относятся лица, у которых стоимость налогооблагаемых поставок не превышает 50 000 рандов и условия регистрации указаны в Положении.
• Четвертая категория относится к лицам, которые приобрели действующее предприятие.
• Пятая категория относится к лицам, которые осуществляют определенный характер деятельности, как указано в Регламенте.Кроме того, существуют и другие общие требования, которые также должны быть соблюдены для добровольной регистрации в качестве плательщика НДС.

Лицо, зарегистрированное (при обязательной или добровольной регистрации) или обязанное зарегистрироваться (при обязательной регистрации) в качестве плательщика НДС, называется продавцом.

Вы можете зарегистрироваться один раз для всех видов налогов, используя информационную систему клиента.

Когда я должен подавать декларации по НДС и производить платежи?

Продавец обязан подавать декларации по НДС и производить платежи по обязательствам по НДС (или требовать возмещения НДС) не позднее 25 ^числа или последнего рабочего дня месяца, следующего за месяцем, в котором у продавца истекает налоговый период заканчивается.Если 25 ^число не является рабочим днем, днем ​​представления декларации и осуществления платежа считается рабочий день, предшествующий такому дню. Просроченные платежи по НДС влекут за собой штраф и проценты.

Как получить доступ к документам по НДС?

На веб-сайте SARS не размещаются старые или отозванные документы, за исключением публикаций Юрисконсульта, таких как опубликованные прокламации, постановления и правительственные уведомления, а также заархивированные VATNews.