Ломка ндс что это: ЦБ впервые раскрыл структуру сомнительных операций

Телеграм канал BumzAnalytics — bumzanalytics

Как указали в прошлом посте, необходимо себя защищать. Если этого не делать, навесят по максимуму. Одним из таких ходов будут возражения.

Результат любой проверки, как камеральной, так и выездной – это акт. Именно там инспекторы фиксируют свои претензии. Акт – ещё не приговор, приговором можно считать решение. Туда войдут все нарушения, которые не были оспорены.

Как показывает практика, претензии у них почти всегда завышены, поэтому акты необходимо оспаривать. Делается это путем подачи возражений.

Форма есть в сети, но правил, как составлять возражения, нет. Согласно ст.100 НК РФ, вы «вправе представить письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям и приложить документы, подтверждающие обоснованность».

На оформление возражений дается месяц со дня получения акта. На дополнения к акту можно возражать в течение 15 дней. Направлять нужно в ту же налоговую, что составила акт. Задача сего документа – снять как можно больше претензий.

Ваши возражения рассмотрят и через 10 дней будет вынесено итоговое решение, скорее всего, с требованием об уплате налогов. Такова статистика. Пока нет решения, ничего списывать не имеют права.

Все указанные сроки часто затягиваются, и иногда ждать решения можно месяцами, но специально затягивать их не стоит, скостить это не поможет.

Кстати, на рассмотрении материалов обычно присутствует начальник отдела. Присутствие налогоплательщика по желанию, но мы бы очень советовали, так как можно заявить дополнительные возражения в процессе, а также найти общее компромиссное решение.

Напомним, торговаться и инспекцией можно и нужно. Бизнес так может снизить доначисления, а инспектор получит удовлетворяющий результат и освободит себя от работы.

Что и как писать, лучше подскажет налоговый адвокат, которого настоятельно рекомендуем к этой работе подключить. Если кратко, укажите на все пункты и выводы, с которыми не согласны, и причины.

Для убедительности ссылайтесь на как можно больше законов, статей НК, документов и писем Минфина и ФНС. Поэтому, чем компетентнее адвокат, тем будет проще. Подкрепите позицию постановлениями судов по похожим делам. Кстати, там часто можно найти много полезного для защиты бизнеса, поэтому изучайте практику, особенно ту, где суд встал на сторону компании.

Дополнительно можно привести смягчающие обстоятельства, как: самостоятельное исправление ошибок, правонарушение совершено впервые, отсутствие просрочек в уплате налогов ранее, тяжелое финансовое положений.

Поищите примеры эффективных возражений. Найдите и предъявите факты в вашу пользу, так как налоговики обычно указывают лишь то, что выгодно им.

Отметьте ошибки инспекторов и нарушения в ходе проверки, которые сможете найти. Просмотрите внимательно все цифры в акте, часто инспекторы в них ошибаются.

Чем аргументированнее возражения, тем больше шансов, что они будут приняты.

В конце можно написать следующее: учитывая вышеизложенное, в соответствии со ст. 100, 101 НК РФ, прошу по результатам рассмотрения материалов вынести решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не доначислять налог и не начислять пени за его несвоевременную уплату.

Если назначены дополнительные проверочные мероприятия, все повторяется. Будут оформлены дополнения к акту, на которые также можно составить возражения, и будет повторное рассмотрение.

Если никакие возражения не приняты или остались недовольны результатами, сразу идти в суд не получится, нужно обратиться в вышестоящий налоговый орган – УФНС и подать жалобу (ст. 138 НК РФ). Срок обращения в УФНС – один месяц с момента вынесения решения.

Не бойтесь возражать. Просто делайте это конкретно и аргументированно, отстаивая свою позицию. Налоговики заниматься такими не любят, а значит, найдут другие жертвы.

@BumzAnalytics

Забег «газелей». Алиханов хочет развивать в регионе быстрорастущий бизнес — РБК

Забег «газелей». Алиханов хочет развивать в регионе быстрорастущий бизнес

Фото: Александр Подгорчук

Власти региона намерены способствовать появлению новых быстрорастущих компаний, рассказал губернатор области Антон Алиханов на конференции Buisness Day в пятницу, 11 сентября.

«Сейчас будет общая цифровая платформа инструментов поддержки и сопровождения бизнеса, будет единый реестр получателей», — анонсировал нововведение глава области.

По словам, чиновникам и тем, кто занимается мерами поддержки, нужно поставить задачу комплексно подходить к помощи бизнесу. «Нужна секторальная поддержка, чтобы мы выращивали новые «газели» — быстрорастущие компании. Выбирали сегменты и занимались этим», — обрисовал задачу Алиханов.

При этом региональный бизнес уже учится работать в новых условиях экономики, подчеркнул губернатор: кратно выросло финансирование Фонда развития промышленности, фонда Бортника, эффективность работы с корпорацией МСП.

«1 апреля 2016 года нас немножко встряхнуло. Мы вынуждены перестраиваться в другие системы работы», — признал глава региона, добавив, что после этой даты «была ломка, потом пришло осознание, что жить надо по-другому и ориентироваться на другие виды поддержки».

Автор: Алена Пятраускайте.

Сборы за перерыв и НДС, Эдвард Миллинер

HMRC в течение некоторого времени занимала несколько произвольную позицию в отношении обязательств по НДС в отношении платежей, произведенных стороной, расторгающей договор, например, платы за разрыв по договору аренды. По их мнению, режим зависел от того, существовали ли положения о расторжении договора в рамках контракта (в этом случае поставки для целей НДС не производились) или они были согласованы отдельно (в этом случае оплата будет считаться возмещением за «услугу»). «контрагента, освобождающего плательщика от договора, и, следовательно, потенциально подлежащего налогообложению).

Это было широко расценено как подозрение и после решения CJEU в Vodafone Portugal (дело C-43/19) стало неприемлемым. И действительно, на прошлой неделе Revenue and Customs Brief 12 (2020) подтвердил, что различий больше нет и что впредь все выплаты при увольнении потенциально будут облагаться НДС.

Однако HMRC не остановился на удалении различия между положениями о расторжении вне и внутри договора. Далее они пересмотрели свое мнение о положениях о заранее оцененных убытках, отметив, что: « Хотя выплаты предназначены для компенсации, они производятся в результате событий, предусмотренных контрактом.Таким образом, они являются частью соглашения и учитывают то, что в нем предусмотрено. «

Раньше они считали (и все понимали), что суммы, которые являются действительно компенсационными по своему характеру, не являются возмещением за какую-либо поставку и поэтому выходят за рамки НДС. Например, на этом основании сборы за разрыв по договорам купли-продажи акций (СПД) обычно составляются как добросовестная оценка потерь проигравшего участника торгов (например, затрат и расходов, потраченных впустую при проведении тендера) и, следовательно, заранее оцененных убытков для компенсации таких убытков — чтобы прояснить, что они компенсация, а не, например, условный поощрительный платеж (который потенциально может облагаться НДС).Но кажется, что простого компенсаторного характера уже недостаточно.

Означает ли это, что сборы за разрыв в контексте слияний и поглощений теперь будут включать НДС, по крайней мере, если продавец является юридическим лицом из Великобритании (или в противном случае место поставки находится в Великобритании)? Мы не считаем, что это обязательно так. Однако фокус анализа смещается с компенсационного характера платежа на направление поставок и платежей, предусмотренных контрактом.

Если соглашение, такое как договор мобильного телефона или аренда, расторгается, и покупатель или арендатор платит поставщику плату за перерыв, этот платеж, вероятно, является прокси для будущих платежей за налогооблагаемые поставки, которые сейчас не произойдут — так что он Из этого следует, что он должен рассматриваться для целей НДС так же, как и эти платежи, если бы договор был продлен.В самом деле, это тот вид контракта, с которым связаны решенные дела и руководство, и, возможно, к чему идет второе предложение нового руководства, процитированного выше.

Однако, если продавец расторгает соглашение SPA и выплачивает участнику торгов плату за перерыв, этот платеж — каким бы он ни был — явно не заменяет платежи, которые, а только расторжение, были бы переведены участнику торгов. . Напротив, если бы договор SPA исчерпал себя, то поставки и платежи по нему пошли бы в обратном направлении.Таким образом, плата за перерыв останется за рамками, при условии, что она также удовлетворяет требованию быть компенсационным по своему характеру (то есть не побуждением).

Другими словами, практическое правило состоит в том, чтобы спросить, что бы произошло, если бы (расторгнутый) контракт продолжал действовать. И если ответ будет заключаться в том, что стороне, выплачивающей плату за перерыв, были бы произведены налогооблагаемые поставки, то такой платеж, скорее всего, будет в рамках НДС, даже если он носит компенсационный характер.

Великобритания: НДС на сборы за перерыв и компенсацию

HMRC новое руководство

В сентябре 2020 года HMRC изменила свое руководство по выплатам за досрочное расторжение и компенсационных выплат.Их предыдущее руководство предусматривало, что компенсационные выплаты, как правило, выходили за рамки НДС. Платежи, произведенные для выхода из соглашений, и оплата убытков, рассчитанных в соответствии с положениями контракта (так называемые статьи о «заранее оцененных убытках»), рассматривались HMRC как выходящие за рамки НДС.

Однако в настоящее время HMRC считает, что плата за расторжение договора и компенсационные выплаты обычно представляют собой возмещение за поставку товаров или услуг и, следовательно, облагаются НДС.

Это означает, что суммы, уплачиваемые для урегулирования коммерческих споров или расторжения контрактов — и потенциально «разрывные» комиссии, уплачиваемые за прекращение сделок M&A, — все должны быть тщательно рассмотрены на предмет того, являются ли они возмещением за поставки, облагаемые НДС.

HMRC полагается на MEO и Vodafone Portugal . В этих случаях CJEU постановил, что выплаты при увольнении, произведенные до окончания согласованного минимального периода действия обязательств, были неотъемлемой частью цены, которую заказчик обязался уплатить поставщику за базовые услуги. Другими словами, если соглашается выплачивать выходную плату вместо ежемесячных платежей за эти услуги, такая выходная плата рассматривается как компенсация, выплачиваемая в обмен на эти услуги.

Вопросы, которые необходимо задать

После MEO и Vodafone Portugal нам кажется, что есть два важных вопроса, которые стороны должны задать себе. Во-первых, производится ли платеж вместо платежей, первоначально согласованных сторонами (расторгнутого) соглашения, или вместо них? Если ответ положительный, то вполне вероятно, что оплата будет рассматриваться как неотъемлемая часть цены за поставку, произведенную в соответствии с первоначальным (расторгнутым) контрактом.Во-вторых, важно понимать обязательства по НДС для поставки, произведенной в соответствии с этим соглашением. Только в том случае, если первоначальная поставка облагалась НДС в Великобритании, мы могли бы ожидать, что НДС в Великобритании будет взиматься в отношении выплат при расторжении договора или компенсационных выплат.

Влияние на сделки M&A

Размышляя о том, как мы могли бы ответить на эти вопросы на практике, мы рассмотрели пример выплаты выходных пособий в контексте сделок M&A (то есть платы за разрыв).

Если продавец платит участнику торгов плату за перерыв, этот платеж не производится вместо любого другого платежа, который в противном случае продавец сделал бы участнику торгов.Таким образом, при условии, что платеж является действительно компенсационным по своему характеру, а не платежом за выгоду (например, поощрение), мы не согласны с тем, что это можно было бы назвать вознаграждением за любую поставку, сделанную участником торгов продавцу на основе MEO и Кейсы Vodafone Portugal.

Если участник торгов платит продавцу комиссию за перерыв, это может представлять собой платеж, произведенный вместо платежей, которые были бы произведены продавцу. Но даже в этом случае мы по-прежнему не убеждены в том, что НДС должен взиматься с платы за перерыв.В MEO и Vodafone Portugal основной поставкой были налогооблагаемые телекоммуникационные услуги, а это означало, что НДС облагался дополнительными платежами, производимыми по этим контрактам. Но в случае платы за перерыв, если бы сделка M&A состоялась, это привело бы либо к освобождению от налога (на продажу или акции), либо к поставке вне рамок (при передаче бизнеса в качестве непрерывно действующего предприятия). ). В любом случае, мы не считаем, что плата за перерыв, уплаченная участником торгов в этих обстоятельствах, должна облагаться НДС, т.е.е. он уплачивается вместо платежа, за который не был бы начислен НДС.

Правильно ли HMRC?

Каждый платеж нужно рассматривать по существу. Хотя больше невозможно полагаться на тщательную подготовку (например, оговорок о заранее оцененных убытках) для обоснования того, что платеж выходит за рамки НДС, важно понимать контекст, в котором производится платеж. Если платеж производится вместо другого платежа, который был первоначально обещан по (прекращенному) контракту, то он, вероятно, будет рассматриваться как неотъемлемая часть цены поставки.Но если платеж не связан с первоначальной поставкой по (прекращенному) контракту, остается вероятность того, что платеж не будет облагаться НДС.

Кроме того, важно понимать обязательства по НДС базовой поставки. Освобождена ли основная поставка от НДС? Является ли основная транзакция передачей бизнеса? Есть ли место поставки за пределами Великобритании? Все эти вопросы необходимо будет тщательно рассмотреть, прежде чем делать вывод о том, является ли платеж возмещением за налогооблагаемую поставку и облагается ли НДС НДС.

Заключение

HMRC обеспечивало уверенность. По сути, заранее оцененные убытки рассматривались как компенсационные и не облагались НДС. Сейчас ситуация более неопределенная, поскольку возрастает риск начисления НДС.

Для будущих коммерческих расчетов и выплат при расторжении договора стороны должны учитывать, кто несет риск по НДС, и четко документировать, должны ли платежи производиться без учета НДС или с его включением, при этом плательщик имеет право на действительный счет-фактуру по НДС, если платеж подлежит уплате. НДС в Великобритании.

Также может быть полезно объяснить основу и обоснование платежа, поскольку есть основания утверждать, что весь или часть платежа не входит в сферу действия НДС, если это не заменяет платежи первоначально. согласованные сторонами по (прекращенному) соглашению, касающемуся налогооблагаемой поставки в Великобритании.

Есть некоторые предположения о том, что необходимо пересмотреть порядок учета НДС прошлых платежей, но пока не совсем ясно, будет ли HMRC стремиться поднять взносы за периоды до четырех лет.Мы понимаем, что ретроспективное применение руководства будет основываться на том, что HMRC полагается на дела, в которых декларировалось (по крайней мере, в соответствии с правовой теорией) то, что всегда было законом. Однако, если HMRC проведет оценку за периоды, предшествующие их новому руководству, это может оказать несправедливое влияние на налогоплательщиков, которые действовали добросовестно на основании предыдущего руководства HMRC. Затронутые налогоплательщики должны будут рассмотреть свои потенциальные средства правовой защиты, такие как судебный пересмотр или процедура рассмотрения жалоб HMRC.

Как исправить неработающую систему НДС Нигерии — Налоги и деловые вопросы

Я поделился своими взглядами на нескольких платформах относительно продолжающегося спора по НДС. В этой заметке резюмируются основные проблемы и мои точки зрения, чтобы облегчить информированный разговор и предоставить полную картину для удобства использования.

Исторический контекст

НДС — налог на добавленную стоимость. Это налог, уплачиваемый за поставку товаров и услуг на разных этапах цепочки создания стоимости поставки продукции и оказания услуг. Бремя налога в конечном итоге ложится на конечного потребителя.

Концепция НДС была впервые разработана немецким экономистом в 18 веке, но впервые принята во Франции в 1954 году.Таким образом, НДС является относительно новым налогом по сравнению с другими налогами, такими как налог на прибыль, причем некоторые счета объясняют его первое введение в Египте еще в 10 году нашей эры, или гербовый сбор, который впервые был введен в Испании в 1637 году.

В разных странах с федеральной системой правления применяется разная структура НДС. В Бразилии существует как федеральный НДС, так и налог штата с продаж и налог на услуги с более низкими ставками, применяемыми к сделкам между штатами. Канада объединила федеральный налог с продаж и провинциальные налоги с продаж.В США действует только налог с продаж на уровне штатов, за исключением межгосударственной и международной торговли.

уже принят более чем в 150 странах мира. В некоторых странах это называется налогом на товары и услуги (GST). Его можно отличить от «налога с продаж», который взимается в каждой точке потребления без механизма входящего кредита. Давайте возьмем торт в качестве примера при ставке налога на потребление 10%, как показано ниже:

При системе НДС конечный потребитель платит только 10% от окончательной стоимости, в результате чего общая стоимость составляет 1980 (1800 + 180) по сравнению с 2230 (1800 + 430) по системе налога с продаж, подлежащей уплате. к каскадному эффекту налога с продаж без какого-либо механизма подачи налоговых претензий.

Факты и цифры по НДС Нигерии

1. НДС был введен в Нигерии Указом 102 от 1993 г., и его внедрение началось в 1994 г. Он заменил налог с продаж, введенный Указом 7 от 1986 г. С момента его введения почти 3 десятилетия назад НДС стал самым быстрорастущим налоговым доходом в Нигерии, вытеснив PPT. (N1,52 трлн.) И CIT (1,41 трлн.) В 2020 году, чтобы претендовать на первое место с N1,53 трлн.
2. Конституция 1999 г. не упоминает НДС, налог с продаж или налог на потребление, хотя закон о НДС появился раньше конституции 1999 г.Упущение означает, что он считается остаточным элементом, который входит в компетенцию штата принимать законы на основании статьи 4 (7) Конституции 1999 года.
3. В Закон о НДС несколько раз вносились ключевые изменения, такие как четкое определение объектов, освобожденных от налогообложения, порог освобождения для малых предприятий с годовым оборотом не более 25 млн NN, требование для иностранных поставщиков взимать НДС, самостоятельное взимание НДС, исключение арендной платы, земельный участок и здание из-за НДС и т. д.
4. Более 500 наименований продуктов питания освобождены от национального НДС, включая хлеб, крупы, рыбу, молоко, фрукты, батат и воду.Кроме того, освобождаются учебные книги и материалы, обучение, медицинские услуги, совместный пассажирский транспорт, коммерческие авиаперелеты и аренда.
Сборы по НДС
5. в 2020 г. составили 1,53 трлн. Н. Э., Из которых около 51% приходятся на НДС на импорт и международные услуги. Наибольший вклад вносят секторы профессиональных услуг и телекоммуникаций 10,6%, прочие обрабатывающие производства 10,07%, коммерция и торговля 5,06%, пивоваренные заводы, розлив и напитки 3,90%, транспорт и перевозки 2,84%.
6. На долю алкоголя, запрещенного в некоторых штатах, приходилось менее 3% от общей суммы налога на добавленную стоимость
7. Некоторые крупные секторы вносят очень небольшой вклад в доход от НДС из-за характера своей деятельности e.г. Вклад банков и финансовых учреждений составил 1,62% (поскольку НДС взимается только с небольшой части их дохода, такой как сборы и комиссионные, но не с процентов или премий), маркетинг нефти внес только 0,63%, учитывая, что НДС не взимается с нефтепродуктов.
8. В соответствии со статьей 40 Закона о НДС, 15% дохода распределяется между федеральным правительством, 50% — штатами и FCT, и 35% — местными органами власти. Принцип отчисления не менее 20% отражен в распределении по штатам и LG.Хотя это не указано в Законе о НДС, при распределении используются другие факторы: равенство 50% и население 30%. Стоимость сбора для FIRS составляет 4%, а для NCS — 2% в случае импортного НДС.
9. Государства с самой высокой производностью: Лагос (50,5%), FCT (13,2%), Ойо (2,9%), Риверс (2,7%) и Кано (1,4%). На долю 32 нижних штатов приходилось только 7%, а нижние 3 — это Абиа (0,08%), Осун (0,07%) и Замфара (0,06%). С другой стороны, суммы, разделяемые ведущими штатами и их LG, составляют Лагос (14.7%), Кано (3,8%), Ойо (3,2%), Риверс (2,7%) и FCT (2,5%). Нижние 3 штата разделили Осун (2%), Абиа (1,6%) и Замфара (1,6%).
10. В первые годы введения НДС подача и оплата производились по филиалам. Эта практика была сложной, особенно в отношении зачета поступлений против НДС на выходе. Таким образом, около десяти лет назад была введена централизованная система регистрации. Это означает, что в настоящее время НДС регистрируется и перечисляется компаниями централизованно по месту нахождения их головного офиса.Это вызывает то, что я называю «эффектом штаба». Например, все телекоммуникационные компании, банки, крупные производственные компании, ведущие профессиональные фирмы и т. Д. С головными офисами в Лагосе переводят свой НДС в офисы FIRS в Лагосе. Это искусственно завышает НДС, приписываемый Лагосу, при одновременном сокращении доходов от НДС, приписываемых другим штатам. Другие крупные штаты могут в некоторой степени пострадать от эффекта штаб-квартиры, например, PH Electricity Disco находится в Риверсе, но обслуживает другие штаты.

Последствия государственного режима НДС

1. Если штаты принимают свои законы о НДС или налоге с продаж, гарантированными победителями будут федеральное правительство в отношении импортного НДС и международных транзакций (независимо от того, удерживаются ли они только FG или выплачиваются на счет Федерации и совместно используются), а также FCT. Государства, которые могут либо проиграть, либо выиграть, — это Лагос и Риверс из-за эффекта штаб-квартиры и при условии эффективности сбора. Лагосу также приходится иметь дело с предоставлением входящего НДС в размере 7,5% на товары, поставленные предприятиями за пределами штата, при более низкой ставке выходного НДС в размере 6%. Все остальные штаты и 774 местных правительства при прочих равных будут в худшем положении.
2. На позиции всех штатов негативно повлияет отсутствие возможностей для сбора, сложность аудита соответствия и более высокая стоимость сбора, которая может достигать 15%, особенно в штатах, где для сбора налогов используются консультанты и другие формы агентских структур
3. Государства, в которых действует налог на потребление, например Лагос, Эдо и другие, должны будут отменить эти законы при введении НДС или налога с продаж, иначе это будет означать введение двойного налогообложения.
4. Малые предприятия с оборотом не более 25 млн. Евро, освобожденные от уплаты национального НДС, должны будут соблюдать НДС в соответствии с законодательством штата о НДС.
5. Штрафы за отказ от регистрации составляют до 50 000 н. Этот штрафной режим серьезно скажется на бизнесе, особенно на МСП, таких как парикмахеры, парикмахеры, портные, сапожники, сантехники, водители автобусов и такси, визажисты, владельцы ресторанов и т. Д.Это еще больше увеличивает риск преследований и вымогательств в отношении таких предприятий во многих штатах, особенно в тех, которые используют буксиры для обеспечения соблюдения налогового законодательства
6. Люди будут платить больше, но правительство будет собирать меньше из-за неэффективности сбора и утечек. Стоимость товаров и услуг, связанных с заявлением о входящем НДС и сложностями с возмещением НДС, будет выше, в дополнение к товарам, которые не освобождены от налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством штата, таким как арендная плата, плата за обучение, обработанные пищевые продукты, такие как амала, суйя, рис джоллоф и суп огбоно. .Кроме того, будет иметь место двойное налогообложение из-за вероятных конфликтов между принципами происхождения и назначения в разных государствах. Еще хуже, когда реальность неспособности ввести НДС становится очевидной, многие штаты неизбежно вводят налог с продаж с его каскадным эффектом.
7. Простота ведения бизнеса и уплаты налогов в Нигерии ухудшится ввиду многократного соблюдения требований НДС, а соотношение налогов Нигерии к ВВП снизится.
8. Налоговые практики, включая юристов и бухгалтеров, выиграют, поскольку режим НДС штата создаст многочисленные возможности для взимания сборов, чтобы помочь налогоплательщикам соблюдать требования.
9. Местным органам власти будет хуже. Фактически, между штатами и LG, доход от НДС в рамках национального НДС составляет от 59% до 41%. Однако штаты предписывают более низкие ставки для LG, например. Реки 30%, Лагос 25%.
10. FIRS потеряет затраты на сбор поступлений от НДС в пределах штатов и, возможно, придется повысить свою операционную эффективность для поддержания текущих мощностей или обратиться за дополнительным финансированием в Национальное собрание, которое сократит доходы, накапливаемые для распределения на всех уровнях правительства.

Выводы и рекомендации

Намек на то, что нынешние споры о НДС улучшат фискальный федерализм, является поверхностным. Из семи основных налогов в Нигерии 3 полностью выплачиваются штатам и местным органам власти (подоходный налог с населения, налоги на имущество и гербовые сборы), а остальные 4 (налог на прибыль компаний, налог на прибыль от нефти, НДС, импортные и акцизные сборы) относятся к распределяется между штатами и LG по ставкам от 43,32% из федерального счета до 85% из пула НДС.Это эквивалентно 5 из 7 основных налогов, на которые приходится более 95% налоговых поступлений в Нигерии, приходящихся на государственные и местные органы власти.

В США и федеральное правительство, и правительство штатов собирают подоходный налог с населения, в то время как налог с продаж взимается только штатами. Земля, которая является наиболее ценным природным ресурсом страны, находится в федеральной собственности примерно на одну треть в США, в то время как штатам принадлежит менее 10%, остальная часть принадлежит частным землевладельцам, властям племен и округам. В Нигерии земля почти полностью принадлежит штатам, в то время как подоходный налог с населения, самый высокий доход в мире по доходам, составляет около 38% налоговых поступлений в Южной Африке, до 41% в США и более 30% в среднем по миру. , полностью коллекционируется штатами Нигерии на своих жителей.

Итак, усилия, направленные на решение текущих проблем, необходимо перенаправить. Это не столкновение между штатами и федеральным правительством (внесение поправок в конституцию напрямую входит в компетенцию Национальной ассамблеи и ассамблей штатов). Это также не контекст «Север против Юга», 32 штата, которые пострадают в финансовом отношении во всех регионах. И влияние некоторых штатов на разделение НДС с алкоголя и спиртных напитков, запрещенных на их территории, преувеличено, учитывая, что на такие продукты приходится менее 3% доходов от НДС.

Вот мои мысли о дальнейших действиях:

1. Ставьте людей на первое место — любой результат, который негативно повлияет на большинство нигерийцев, не является правильным решением, так же как мы не можем претендовать на расширение прав и возможностей субнационального уровня путем ослабления по крайней мере 32 штатов и всех 774 местных органов власти.
2. Устранение неравенства — текущая формула распределения доходов от НДС между штатами не является справедливой. Это неравенство должно быть устранено путем распределения любого внутреннего НДС, взимаемого с каждого штата, целиком на счет соответствующего штата.Только НДС, взимаемый с импорта, международных услуг и межгосударственных транзакций, должен вноситься в пул НДС и распределяться на основе деривации. Это разрешит текущие противоречия, не создавая новых проблем.
3. Провести слушание в ускоренном порядке — это вопрос первостепенной национальной важности, и судебные органы и все ключевые заинтересованные стороны должны уделять ему безотлагательное внимание, которого он заслуживает. Возникающая неопределенность контрпродуктивна для бизнеса и получения налоговых доходов.
4. Изменить структуру НДС — независимо от исхода текущего судебного дела, более подходящий режим НДС должен быть разработан для Нигерии и четко прописан в конституции. Таким образом, налоговая система требует комплексного обзора.
5. Избегайте отмены прогресса — даже если штаты будут собирать налог на потребление в будущем, принятие очень старого закона об НДС, как мы видели в штате Риверс и Лагос, является неудачей, особенно в отношении отсутствия освобождения для малых предприятий, ограниченного объема освобожденные предметы, не касающиеся цифровой экономики и реорганизации бизнеса.Тот факт, что государство имеет законное право принять закон о НДС, не означает, что ему следует делать это в спешке. Перед принятием закона следует выделить достаточно времени для консультаций, взаимодействия с заинтересованными сторонами, наращивания потенциала и административной готовности, причем как минимум через 3 месяца после вступления в силу в соответствии с Национальной налоговой политикой 2017 года. Фактически, типовое законодательство может быть разработано Объединенным налоговым советом.
6. Увеличивайте пирог и оптимизируйте существующие налоги — помимо обеспечения справедливости при распределении пирога, каждый выигрывает, когда мы увеличиваем пирог. Создание благоприятной деловой среды для стимулирования экономики и создания рабочих мест неизбежно приведет к увеличению налоговых поступлений для всех уровней правительства. Примеры включают земельные реформы, разблокирование мертвых активов и устранение препятствий для облегчения ведения бизнеса.

Налоговая система Нигерии находится в плохом состоянии, и в связи с последними событиями ситуация может ухудшиться. Чтобы найти правильные решения, мы должны правильно определить и правильно расположить основные проблемы, чтобы избежать неверных предписаний или «эффекта кобры», когда решение, разработанное для решения проблемы, в конечном итоге ухудшает ее.

Источники данных: FIRS & NBS.

Передача бизнеса как действующего предприятия (Уведомление об НДС 700/9)

1. Обзор

В этом уведомлении объясняется, следует ли рассматривать передачу бизнеса как «передачу бизнеса как непрерывно действующего предприятия» ( TOGC ) для целей НДС. В нем также объясняется режим НДС в каждом конкретном случае. Это поможет вам убедиться, что правильная сумма НДС, при уплате, правильно учтена и уплачена.

Вам следует прочитать это уведомление, если вы продаете или иным образом передаете бизнес или его часть. Это также будет полезно, если вы приобретаете бизнес. В определенных обстоятельствах применяются особые правила TOGC , и продажа не будет рассматриваться как поставка для целей НДС, поэтому НДС не взимается. Чтобы квалифицироваться как TOGC , проданные активы должны быть следующими:

Вы можете найти дополнительную информацию о применении правил TOGC в передаче НДС непрерывно действующего предприятия.

1.1 Хозяйственная и непрерывная деятельность

В этом уведомлении слово «коммерческая деятельность» означает любую продолжающуюся деятельность, которая в основном связана с поставками другим лицам за вознаграждение. Деятельность должна иметь определенную частоту и масштаб и продолжаться в течение определенного периода времени. Изолированные транзакции обычно не являются бизнесом для целей НДС.

«Непрерывное функционирование» означает, что в момент времени, к которому применяется описание, компания имеет оба следующих вида:

• в рабочем состоянии или в рабочем состоянии

• имеет все части и функции, необходимые для поддержания его в рабочем состоянии, в отличие от того, что он представляет собой всего лишь инертную совокупность активов, но см. Параграф 2.3,1

1.2 Примеры в этом уведомлении

В данном уведомлении приведены примеры, чтобы проиллюстрировать момент или область потенциальной путаницы, а не исчерпывающий список примеров. Многие из примеров связаны с недвижимостью, помещениями или арендным бизнесом из-за сложности в этой области.

Важно, чтобы каждая передача рассматривалась индивидуально для целей TOGC на основе ее фактов и обстоятельств, поэтому подход «один размер для всех» не подходит.

1.3 Сила закона

Раздел 10 содержит пример формы НДС 68, которая имеет силу закона в соответствии с Положением о НДС 1995 года, Правило 6 (d).

1,4

Обычно продажа активов бизнеса, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, или бизнеса, который должен быть зарегистрирован в качестве плательщика НДС, облагается НДС по соответствующей ставке. Но если вы продаете активы как часть непрерывно действующего бизнеса, то при соблюдении определенных условий поставки для целей НДС не производятся, и НДС не взимается.

Важно знать, что правила TOGC являются обязательными, и вы должны с самого начала установить, является ли продажа TOGC . Не имеет значения, будет ли ваша продажа активов рассматриваться как освобожденная от налога или с нулевой ставкой, поскольку при соблюдении условий все еще может быть TOGC .

Для использования TOGC для целей НДС должны применяться все следующие условия:

• активы, такие как товарные запасы, оборудование, гудвилл, помещения, а также оборудование и принадлежности, должны быть проданы как часть TOGC

• покупатель должен иметь намерение использовать активы для ведения того же вида деятельности, что и продавец — это не обязательно должно быть идентично таковому у продавца, но покупатель должен иметь бизнес, а не просто набор активы

• если продавец является налогоплательщиком, покупатель должен уже быть налогоплательщиком или стать им в результате передачи

• в отношении земли или зданий, которые получили бы стандартную оценку, если бы они были поставлены, покупатель должен уведомить HMRC о том, что они решили обложить землю налогом к соответствующей дате, и должен уведомить продавца, что их вариант не был отклонен та же дата

• , если продается только часть бизнеса, он должен работать отдельно.

• не должно быть серии сразу следующих друг за другом переводов бизнеса

1.5 Когда это не

Есть продажи, которые не соответствуют условиям параграфа 1.4. К ним относятся, но не ограничиваются:

• у покупателя нет:

• покупатель не зарегистрирован для плательщика НДС или не обязан регистрироваться в результате передачи

• поставки не производятся, что может включать в себя такие ситуации, как изменения в конституции партнерства

• не было передачи активов, поэтому нет ничего, к чему могут применяться положения TOGC

• случаев, когда компания с ограниченной ответственностью передается от одного лица к другому посредством передачи акций, но активы по-прежнему принадлежат компании с ограниченной ответственностью — нет изменений в праве собственности на активы, поэтому нет поставок, которые могли бы быть предоставлены положениями TOGC применить

• , если фермер, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, передает свой бизнес в качестве действующего предприятия фермеру, сертифицированному в соответствии со схемой единой ставки для сельского хозяйства, TOGC не может применяться для уплаты НДС, поскольку покупатель не зарегистрирован или не подлежит регистрации для уплаты НДС

Если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС, но еще не осуществили налогооблагаемые поставки, передача вашего бизнеса может не означать передачу «непрерывно действующего предприятия». Но там, где перед осуществлением налогооблагаемых поставок была проведена достаточная подготовительная работа, будет существовать бизнес, который можно будет перевести как действующее предприятие.

Раздел 6 дает более подробную информацию о передаче собственности, некоторые из которых представляют собой передачу бизнеса как непрерывно действующего предприятия.

1,6

Положения TOGC предназначены для упрощения учета НДС при переходе предприятия из рук в руки. Они имеют следующие основные цели:

• освобождает покупателя бизнеса от бремени финансирования любого НДС на покупку, помогая предприятиям улучшать их денежный поток и избегая необходимости отдельно оценивать активы, которые могут подлежать оплате по разным ставкам или освобождаться от налога и которые были проданы как целиком

• защищает государственные доходы, удаляя сборы за налогообложение и право на предварительный налог, если выходной налог не может быть уплачен в HMRC, например, когда предприятие взимает налог, который заявляется как входящий налог новым бизнесом, но никогда не объявляется и не уплачивается. по старому бизнесу

2.Как применять правила

В этом разделе рассматриваются особые правила, которые применяются к передаче бизнеса, так что передача некоторых или всех активов должна рассматриваться как TOGC , а не как налогооблагаемая поставка.

2.1 Почему важно правильно настроить налоговый режим

Правила TOGC являются обязательными. Вы не можете выбрать вариант «отказаться». Поэтому очень важно, чтобы вы с самого начала установили, продается ли ваш бизнес как TOGC .Неправильная обработка может привести к корректирующим действиям со стороны HMRC, которые могут повлечь за собой штраф и пени.

Если все условия параграфов 1.4 и 2.2 соблюдены, применяются правила TOGC , и НДС не должен начисляться или учитываться в отношении активов, переданных (за исключением определенных обстоятельств) на территории, например, земли или используемого имущества. в бизнесе. Подробная информация об обстоятельствах, при которых вы должны взимать НДС на территории, изложена в параграфе 2.3.

Если НДС начисляется, когда его не должно было быть:

• Покупатель не сможет вернуть эту сумму в качестве предварительного налога, потому что не было налогооблагаемой поставки

• продавец должен будет отменить любой выставленный налоговый счет-фактуру и предоставить новому владельцу возврат уплаченного НДС — обычно это происходит путем выдачи кредит-ноты или документа, дающего аналогичный эффект.

2.2 Условия для обработки трансфера как

Если все условия, перечисленные в этом разделе и параграфе 1.4, соблюдены, передача активов предприятия осуществляется по схеме TOGC , и вы, как продавец, не должны взимать НДС. В пункте 2.4 поясняется, нужно ли взимать налог при передаче помещения.

2.2.1 Деловая деятельность

Эффект передачи должен заключаться в передаче новому владельцу бизнеса, который может работать как таковой.Термин «бизнес» означает коммерческую деятельность, признанную таковой в законе о НДС.

Например, некоторые виды деятельности благотворительных организаций или местных органов власти не считаются коммерческой деятельностью (см. Пункт 4.6 руководства по НДС (Уведомление о НДС 700). Продажа «основных средств» сама по себе не является TOGC . Но , если в результате продажи покупатель переходит во владение бизнесом, это TOGC , даже если активы передаются в другие даты.

На момент передачи предприятие или его часть должны быть непрерывно действующими.Он может продолжать свою деятельность, даже если он убыточен или торгуется под контролем ликвидатора или административного управляющего, либо управляющего банкротством, либо администратора, назначенного в соответствии с Законом о несостоятельности 1986 года.

2.2.2 Использование активов — аналогичные виды деятельности

Передаваемые вами активы должны быть предназначены для использования новым владельцем для ведения того же вида бизнеса. Важно продолжение экономической деятельности, необязательно то, что она идентична деятельности продавца, см. Параграф 7.2.

Если покупатель намеревается в надлежащее время вести другой вид бизнеса с использованием приобретенных активов, продажа может быть по-прежнему TOGC , если покупатель изначально намеревается продолжить старый бизнес.

Проверка заключается в том, намеревается ли покупатель продолжать купленный бизнес. Этот тест не поддается установленному периоду времени, потому что «продолжение бизнеса» может варьироваться в зависимости от конкретного случая. Должно быть намерение использовать активы, а не просто избавляться от них.

См. Раздел 7 для получения дополнительной информации о том, что считается одним и тем же видом бизнеса.

2.2.3 Последовательные переводы бизнеса

Не может быть серии сразу следующих друг за другом переводов бизнеса. Если A продает свои активы B, который немедленно продает эти активы C, поскольку B не вел бизнес, положения TOGC не применяются ни к одной из операций. Это означает, что продажи несут свои обычные обязательства по НДС (облагаемым или освобожденным от налога).

Такие немедленные передачи часто происходят в сделках с недвижимостью, когда A заключает договор о продаже собственности B, а B «субпродает» собственность C, при этом оба контракта завершаются единственной передачей от A к C.

2.2.4 Регистрационный номер плательщика НДС

Если продавец бизнеса или его части зарегистрирован в качестве плательщика НДС, покупатель должен быть одним из следующих:

• на учете плательщика НДС

• на дату передачи должны быть зарегистрированы в качестве плательщика НДС, поскольку соблюдены все условия обязательной регистрации

• принимается для добровольной регистрации, и добровольная регистрация должна существовать в момент совершения транзакции, этого недостаточно для последующей регистрации задним числом

Это условие не выполняется, если покупатель не зарегистрирован и не обязан регистрироваться в качестве плательщика НДС. Это может быть потому, что:

• на дату передачи, покупатель не ожидает, что стоимость его налогооблагаемых поставок в следующие 12 месяцев будет выше регистрационного лимита, например, покупатель намеревается сократить объем торгов, введя более короткое рабочее время.

• продавец не должен был регистрироваться, но был зарегистрирован добровольно на дату передачи — покупатель не обязан регистрироваться, потому что стоимость налогооблагаемых поставок продавца за 12-месячный период, закончившийся на указанную дату, не превышает регистрационного лимита

В таких обстоятельствах, если покупатель не был допущен к добровольной регистрации, условия передачи, которая должна рассматриваться как TOGC , не выполняются, и продажа несет свою обычную ответственность.

Если передается только часть бизнеса, покупатель должен посмотреть на оборот этой части, чтобы определить, должны ли они быть зарегистрированы. Более подробную информацию о регистрации можно найти в Примечании 700/1: должен ли я регистрироваться в качестве плательщика НДС ?.

Подробнее об ограничениях на регистрацию.

Вы должны предоставить время для обработки заявок на регистрацию, поскольку невыполнение этого требования может привести к невыполнению условий TOGC .

2.2.5

Может быть TOGC , если продавец не зарегистрирован в качестве плательщика НДС. Например, потому что продавец торгует ниже регистрационного лимита. Продажа бизнеса, не зарегистрированного в качестве плательщика НДС, который включает в себя торговые акции, стоимость которых в противном случае могла бы вывести трейдера за пределы регистрационного лимита, не будет иметь место, потому что это может рассматриваться как TOGC и, следовательно, не предложение.

2.2.6 Покупатель не зарегистрирован в Великобритании

A TOGC все еще может появиться, если покупатель является неустановленным налогооблагаемым лицом.Это любое лицо, обычно не проживающее в Великобритании или Северной Ирландии, не имеющее представительства в Великобритании или Северной Ирландии и, в случае компании, не зарегистрированное в Великобритании или Северной Ирландии. Существуют разные правила определения того, обязано ли неустановленное налогооблагаемое лицо регистрироваться для уплаты НДС. Они изложены в Уведомлении 700/1: должен ли я регистрироваться в качестве плательщика НДС ?.

2.2.7 Без значительного перерыва в торговле

Не должно быть значительных разрывов в нормальной торговой модели до или сразу после переноса.Перерыв в торговле необходимо рассматривать в контексте соответствующего типа бизнеса, и он может варьироваться в зависимости от типа торговли или деятельности. HMRC не считает, что если «сезонный» бизнес закрылся на «межсезонье» как обычно во время продажи, то обязательно имел место перерыв в торговле.

Кроме того, короткий период закрытия, который существенно не нарушает существующую торговую схему, например, для ремонта, не помешает передаче бизнеса как TOGC .

2.2.8 Передача части вашего бизнеса

Если вы передаете только часть своего бизнеса, эта часть должна работать самостоятельно. Не имеет значения, будет ли он работать отдельно от других предприятий, которые ведет покупатель. «Внутренняя» функция не является бизнесом для целей условия TOGC , если она работает только внутри компании. Активы той части бизнеса, которую вы передаете, должны были использоваться для поставок, они не должны использоваться только для покрытия накладных расходов вашего бизнеса (см. Также параграф 7.2 и раздел 4 о группах НДС).

2.2.9 Передача земли и имущества

Если передача земли или собственности обычно является налогооблагаемой поставкой, и продавец, и покупатель могут нуждаться в соблюдении определенных условий для включения ее в TOGC . Более подробно это объясняется в параграфе 2.3.

2.3 Следует ли взимать НДС при передаче земли или зданий в рамках

A TOGC часто подразумевает передачу земли и зданий.Существуют дополнительные правила, определяющие, следует ли взимать НДС при передаче земли и зданий, даже если оставшаяся часть передачи соответствует требованиям TOGC .

Если соблюдены все условия пункта 2.2 и покупатель выполнил следующие требования, передача земли и зданий может быть частью TOGC и, следовательно, не облагаться НДС. Продавец:

• выберет налог на землю или здания, которые передаются, и этот вариант не отклоняется в отношении передачи

• передает в собственность новое здание (до 3 лет) и поставку, но для TOGC будет применяться стандартная ставка НДС

Но у покупателя также должны быть:

• выбрал налог (см. Пункт 2.3.1)

• уведомил продавца о том, что их выбор налогообложения не будет отклонен в соответствии с положением о недопущении уклонения от налогообложения, изложенным в VATA 1994, Приложение 10, параграф 12 в отношении поставок, которые они намереваются произвести на землю или здание.

2.3.1 Ответственность за применение правильной обработки — возможность налогообложения покупателем

Продавец несет ответственность за применение правильного режима НДС и может потребовать подтверждения своего решения. Если сделка должна рассматриваться как TOGC , продавец должен убедиться, что к соответствующей дате у покупателя есть возможность уплатить налог.Поэтому они могут попросить покупателя предоставить доказательства этого, например копию письма с уведомлением. Продавец должен получить уведомление покупателя о том, что возможность налогообложения не отклоняется, и может счесть целесообразным получить его в письменной форме.

Если продавец передает землю или здания, на которые нет возможности облагать налогом, и предложение не было бы в противном случае стандартным, покупатель не обязан выбирать налог, и нет необходимости уведомлять, что вариант не был отклонен . В этих обстоятельствах, а именно, если поставка имеет нулевую ставку или освобождена от налога, передача земли или зданий может быть включена в TOGC .

2.3.2 Возможность налогообложения

Возможность налогообложения покупателем должна быть уведомлена HMRC в письменной форме не позднее соответствующей даты и должна применяться с этого времени. Обратите внимание, что соответствующая дата — это время поставки. Для целей НДС временем поставки обычно является дата передачи, но также включается получение депозита, который в противном случае мог бы создать налоговую точку. Налоговая точка не создается при получении депозита третьей стороной, выступающей в качестве независимой заинтересованной стороны (в отличие от агента продавца), до тех пор, пока деньги не будут переданы продавцу.

Дополнительную информацию о налоговых пунктах можно найти в справочнике по НДС (Уведомление по НДС 700).

Если письменное уведомление о возможности налогообложения отправлено в HMRC по почте, уведомление должно быть должным образом адресовано, предварительно оплачено и отправлено не позднее соответствующей даты.

Выбор налога на землю и здания (уведомление о НДС 742A) полностью объясняет возможность налогообложения.

2.3.3 Отказ покупателя от налогообложения — мера предотвращения уклонения от налогообложения

Возможность уплаты налогов может быть отклонена в результате применения меры по предотвращению уклонения от уплаты налогов. Если вариант отклонен, это означает, что он перестанет действовать в отношении определенных поставок. Мера по предотвращению уклонения от налогообложения действует только в том случае, если земля и здания заняты для чего-то, кроме полностью облагаемых налогом деловых целей, и когда земля или здание являются капитальным объектом для целей Схемы капитальных товаров (см. Частичное освобождение (Уведомление о НДС 706) и Капитал). Схема товаров (Уведомление об НДС 706/2)).

Мера полностью объяснена в разделе «Выбор налога на землю и здания» (уведомление по НДС 742A).

Если вариант налогообложения не применяется иным образом, передача в собственность новых зданий и строительных работ (возрастом до 3 лет), а также земли и зданий, на которые продавец воспользовался правом налогообложения, может быть включена только в TOGC где покупатель:

Если покупатель не выполнит ни одно из этих действий, передача собственности будет выходить за рамки положений TOGC , и поставка будет облагаться НДС. Но передача других бизнес-активов может по-прежнему квалифицироваться как TOGC .

Следующие таблицы помогут вам решить, можно ли включить землю и здания в передачу активов как часть TOGC .

Коммерческая земля или здание, обычно не облагаются налогом

Новое здание (возраст менее 3 лет), обычно стандартное

2.

Раздел 6 дает примеры обстоятельств, касающихся передачи земли или собственности, когда может иметь место передача бизнеса по «аренде собственности» в качестве «непрерывного предприятия». В тех случаях, когда произошла такая передача, условия пунктов 2.2 и 2.3 все равно должны соблюдаться, чтобы был TOGC и чтобы поставка активов не учитывалась для целей НДС.

Необязательное изложение практики доступно, когда бизнес по аренде недвижимости передается номинальному держателю, приобретающему титул для указанного бенефициарного собственника (см. Раздел 8).

Если передается только бенефициарное право собственности на бизнес по аренде недвижимости, а правовой титул сохраняется за продавцом, может быть TOGC . Если право собственности продавца сводится к тому, чтобы быть не более чем собственностью простого доверительного управляющего, допускается, что собственность вместе с ее сдачей внаем может быть передана в качестве «непрерывно действующей компании».

Если происходит передача бенефициарного интереса от A к B к C в тот же день, это рассматривается как серия последовательных переводов, даже если юридический титул передается непосредственно от A к C.Условие согласно пункту 2.2.3 не выполняется, и TOGC не применяется ни к одной из транзакций.

Когда сдаваемое в аренду здание продается или договор аренды передается в середине срока аренды, обычно вносятся корректировки в сумму вознаграждения в момент завершения строительства. Эти корректировки могут относиться к собранной арендной плате или к воде и электроэнергии, оплаченным заранее до продажи или передачи. Они не учитываются при поставке и не облагаются НДС. Для целей НДС возмещением за продажу здания или уступку аренды является полная стоимость предложения до внесения каких-либо корректировок (см. Земля и имущество (Уведомление о НДС 742)).

2,5 Удержание НДС по расходам по передаче

Несмотря на то, что поставки для целей НДС отсутствуют при наличии TOGC , это не препятствует вычету, в соответствии с обычными правилами, входящего налога на соответствующие расходы (например, гонорары адвокатов и расходы агентов по недвижимости). Существует различие между степенью, в которой продавец и покупатель могут вычесть такой предварительный налог.

2.5.1 Покупатель

Если покупатель приобретает активы посредством TOGC , и активы должны использоваться исключительно для осуществления налогооблагаемых поставок, НДС, начисленный на затраты на приобретение этих активов, должен быть отнесен на эти налогооблагаемые поставки и может быть полностью возмещен.

Если активы приобретенного бизнеса будут использоваться исключительно для обеспечения поставок, освобожденных от налогообложения, никакой предварительный налог на затраты на приобретение этих активов не может быть возмещен.

Но, если активы должны использоваться для производства как налогооблагаемых, так и освобожденных от налогообложения поставок, любой начисленный предварительный налог является остаточным предварительным налогом и должен распределяться в соответствии с методом частичного освобождения от НДС покупателя.

См. Подробные инструкции в разделе «Частичное освобождение» (уведомление по НДС 706).

2.5.2 Продавец

Продажа бизнеса под товарным знаком TOGC не является поставкой, и продавец не может отнести предварительный налог на стоимость продажи бизнеса. Таким образом, эти затраты рассматриваются как общие накладные расходы переданной части бизнеса. Где зарабатывает эта часть бизнеса:

• только налогооблагаемые поставки, входящий налог полностью возмещается

• освобождает только поставки, входной налог полностью не подлежит возмещению

• как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения поставки, предварительный налог является остаточным и подлежит возмещению в соответствии с действующим методом частичного освобождения

В случаях, указанных в пунктах 2.5.1 или 2.5.2, если существующий метод частичного освобождения не дает справедливого и разумного результата, мы были бы готовы одобрить использование другого метода, если этот метод обеспечивает справедливое и разумное возмещение входящего налога. Дополнительную информацию см. В разделе «Частичное освобождение от уплаты НДС» (Уведомление по НДС 706).

3. Правила в соответствии с

В этом разделе объясняются правила, следующие за TOGC , в отношении ряда различных областей, на которые может повлиять TOGC .

3.1 Соображения по схеме капитальных товаров

Схема применяется, когда стоимость налогооблагаемых поставок, кроме облагаемых нулевой ставкой, полученных в связи с приобретением или созданием любого из перечисленных предметов, составляет 250 000 фунтов стерлингов или более. В случае компьютеров и компьютерного оборудования схема применяется только в том случае, если стоимость поставки составляет 50 000 фунтов стерлингов или более. Вот эти предметы:

• расходы на определенное имущество на сумму 250 000 фунтов стерлингов или более

• самолетов, кораблей, катеров и других судов стоимостью 50 000 фунтов стерлингов или более без НДС

• компьютер или компьютерное оборудование

• связанные самопоставки, если необходимо

Более подробная информация представлена ​​в параграфах 8. 3, 9.2, 9.3 и 10.3 Схемы капитальных товаров (уведомление по НДС 706/2).

3.2 Отмена регистрации и товары, оставшиеся в собственности первоначального предприятия

Если вы передаете свой бизнес как TOGC и не собираетесь продолжать торговлю в другом качестве, вам нужно будет отменить регистрацию НДС, используя форму VAT7.

Но, если вы отменяете регистрацию и имеете какие-либо товары, на которые вы заявили предварительный налог и не передаете их вместе с бизнесом, вам, как правило, придется учитывать НДС по этим активам.В пунктах 2.3 и 2.4 Уведомления об НДС 700/11: отмена регистрации рассказывается об этом подробнее.

Вы должны знать, что если вы не уведомите HMRC о любых изменениях, влияющих на ваши регистрационные данные, в течение 30 дней с момента их появления, вы можете подвергнуться финансовому штрафу.

Если при отмене регистрации у вас будет капитальная статья, охватываемая схемой, и которая все еще находится в пределах периода корректировки, вам необходимо будет произвести окончательную корректировку. Схема капитальных товаров (Уведомление по НДС 706/2) сообщает вам об этом больше.

3.3 Перенос регистрационного номера предыдущего владельца

При определенных обстоятельствах покупатель может подать заявление о сохранении у продавца регистрационного номера плательщика НДС. В рамках этого заявления и продавец, и покупатель должны согласиться с последствиями перераспределения.

Перенос регистрационного номера плательщика НДС можно запросить с помощью онлайн-сервисов HMRC или заполнив форму VAT68.

Последствия передачи регистрационного номера плательщика НДС являются юридически обязательными для обеих сторон и включают перенос любых обязательств по НДС на покупателя.Покупатель несет ответственность за уплату НДС после регистрации продавца, включая НДС на акции и активы, хранящиеся у продавца. Но продавец больше не имеет права на какие-либо выплаты по НДС или невостребованному предналоговому налогу, независимо от того, относятся ли эти суммы к периодам до или после передачи.

Последствия также включают передачу права на невостребованное списание безнадежной задолженности по НДС по долгам, понесенным продавцом бизнеса. Но покупатель также принимает требование о возмещении предварительного налога, заявленного продавцом на полученные им поставки, которые впоследствии стали предметом иска о списании безнадежной задолженности, поданного поставщиком, или если поставки остаются неоплаченными через 6 месяцев.

Дополнительную информацию о списании безнадежных долгов можно найти в разделе «Освобождение от НДС на безнадежные долги» (уведомление по НДС 700/18).

3,4 Деловые записи

Порядок обработки деловой документации будет зависеть от того, ввел ли покупатель регистрационный номер плательщика НДС продавца.

Продавец бизнеса (или части бизнеса), проданного как TOGC , сохраняет деловые записи, если также не передается регистрационный номер плательщика НДС. Но продавец должен предоставить покупателю информацию, необходимую покупателю для выполнения своих обязанностей в соответствии с Законом о НДС.

Если покупатель не может получить эту информацию от продавца, то HMRC может раскрыть покупателю информацию, хранящуюся в HMRC, которая необходима покупателю для выполнения обязанностей в соответствии с Законом о НДС. HMRC сообщит продавцу о своем намерении раскрыть информацию покупателю, тем самым предоставив возможность выявить любые проблемы с конфиденциальностью.

Дополнительную информацию можно найти в параграфе 2.8 «Ведение учета» (Уведомление по НДС 700/21).

3.5 Раздача товаров или услуг, принадлежащих предыдущему предприятию

Покупатель может нести ответственность по уплате НДС на предполагаемую поставку активов, взятых в частное пользование или проданных в качестве подарков, если активы были переданы им и продавец первоначально потребовал предварительный налог на покупку этих активов — см. Раздел 9 Руководство по НДС (Уведомление 700).

Согласно обычным правилам, когда предприятие отдает товары или услуги, с которых был возмещен предварительный налог, при таком выбытии уплачивается НДС. Деловые подарки стоимостью 50 фунтов стерлингов или меньше или бесплатные образцы являются исключением из этого правила. Если товары и услуги передаются как часть TOGC , и предыдущий бизнес имел право на предварительный налог на эти поставки, исходящий налог по-прежнему подлежит уплате за любую последующую бесплатную поставку этих товаров или услуг покупателем.

3,6 Правила Интрастат

Вы должны продолжать подавать декларации Intrastat на товары, вы:

• импорт из ЕС в Великобританию (Англию, Шотландию и Уэльс) до 31 декабря 2021 года

• перемещение между Северной Ирландией и ЕС

Вам больше не нужно будет подавать декларацию на товары, которые вы экспортируете из Великобритании в ЕС.

3,7

Важно отметить, что рассмотрение передачи бизнеса как TOGC для целей НДС может вызвать проблемы с регистрацией для:

Перенос регистрационного номера плательщика НДС по форме VAT68 не означает, что регистрация для других пошлин или налогов была перенесена аналогичным образом. Обычно требуется повторная подача заявки на таможенную или акцизную регистрацию или разрешения.Если вы являетесь продавцом или покупателем бизнеса и подпадаете под действие этих режимов, вам рекомендуется связаться с вашим органом выдачи в HMRC или связаться с нашей горячей линией для получения консультации о последствиях.

4 группы НДС и

4.1 Передача бизнеса между участниками одной группы НДС

При формировании группы НДС создается одно лицо для целей НДС, и поэтому любая поставка членом группы НДС считается произведенной представительным членом группы. Как правило, поставки между членами группы не учитываются при расчете НДС. Но это не означает, что члены группы не занимаются бизнесом, когда поставляют друг другу товары.

Если бизнес или часть бизнеса, способная вести раздельную деятельность, передается между членами группы, то это можно рассматривать как текущую деятельность при условии, что она используется для поставок вне группы.

4.2 Переводы лицам, не входящим в группу НДС

Передача бизнеса или части бизнеса, способного вести самостоятельную деятельность, из группы НДС в бизнес за пределами этой группы регулируется обычными правилами TOGC .

4.3 Переводы в группу НДС

Первоначальная передача бизнеса или части бизнеса, способного вести отдельную деятельность, компании, входящей в группу НДС, — это TOGC , если эта компания одновременно:

• намеревается и дальше использовать переданные активы для ведения того же бизнеса

• будет предоставлять материалы этого бизнеса другим членам группы, и эти другие члены группы используют или намереваются использовать их для производства материалов за пределами группы

Это также имеет место, если после первоначального перехода в группу бизнес передается между членами группы при условии, что в конечном итоге услуги, которые он предоставляет, предоставляются члену группы, который оказывает или намеревается предоставлять услуги за пределами группы.

Если покупатель использует активы для поставок непосредственно вне группы НДС, это также будет TOGC .

Произошло ли TOGC , будет зависеть от фактов конкретного дела, но важно, чтобы активы, переданные в группу НДС, использовались для поставок вне группы, а не просто потреблялись в группе НДС.

5. Члены частично освобожденной группы НДС

В этом разделе представлена ​​информация о требованиях к новому владельцу, входящему в группу, частично освобожденную от уплаты НДС, которая приобретает бизнес как TOGC .

5.1 Общие правила для частично освобожденных групп НДС

Если вы входите в группу, частично освобожденную от НДС, и приобретаете бизнес-активы в рамках TOGC , вы должны рассматривать эти активы как поставляемые группе и поставляемые группой. Это означает, что срабатывает самообеспечение.

На практике член-представитель должен учитывать исходящий налог по отношению к поставке группой и возмещать входящий налог, понесенный в отношении поставки группе, в соответствии с действующим методом частичного освобождения.Но предварительный налог нельзя отнести на самообеспечение.

5.1.1 Исключения

Самостоятельная поставка не сработает в отношении:

• любые активы, которые были активами предыдущего владельца более чем за 3 года до даты передачи

• деловая репутация (например, деловая репутация, использование товарного знака или торгового наименования, исключительное право на торговлю в определенной области и т. Д.)

• любые активы, которые имеют нулевую ставку или освобождены от налога (например, права собственности на землю с нулевой ставкой или освобожденные от налогообложения или права аренды на землю)

• единиц, которые подпадают под Схему капитальных товаров, для получения дополнительной информации об объектах, охваченных схемой, см. Параграф 3.1 и схема капитальных товаров (Уведомление 706/2)

5.2 Стоимость для целей НДС поставки, произведенной представительному члену

Стоимость предложения представительного члена и для него — это его стоимость на открытом рынке. Если предыдущий владелец не связан с вашей группой, это обычно будет вознаграждение, которое вы заплатили за активы, с которых уплачивается налог. Если НДС не подлежит уплате по некоторым активам, возмещение должно быть справедливо распределено между активами со стандартным рейтингом и другими активами.В пункте 8.1 руководства по НДС (Уведомление 700) рассказывается, как это сделать.

HMRC может уменьшить НДС, взимаемый в связи с самоокупаемостью, если вы можете предоставить удовлетворительные доказательства, подтверждающие, что предыдущий владелец не возместил весь входной налог, понесенный при первоначальной покупке. Сюда входит, если они были частично освобождены от налога или предварительный налог был «заблокирован», например, при покупке автомобиля.

В случае, если ставка возмещения продавца с частичным освобождением (в течение налогового года с частичным освобождением, в котором были приобретены активы), равна или меньше ставки возмещения покупателя (в течение налогового года с частичным освобождением, в котором были приобретены активы), НДС будет уменьшен до нуля, но налог не будет возвращен.

Если вы считаете, что у вас есть доказательства того, что размер подлежащего уплате налога должен быть уменьшен, вам следует обратиться в нашу консультационную службу.

6. Передача имущественного бизнеса как

В этом разделе содержится информация о том, когда собственность может быть передана как TOGC . Термин «безусловное право собственности» используется для удобства, но он также применяется в случаях долгосрочной аренды и в Шотландии в интересах владельца. Они отражают условия, изложенные в пункте 2. 3 были выполнены.

6.1 Когда бизнес с недвижимостью может быть передан как

Вы будете осуществлять перевод бизнеса, который может рассматриваться как TOGC , если вы владеете одним из следующих элементов:

• право собственности на недвижимость, которую вы передаете арендатору, и продажу недвижимости в собственность с выгодой существующей аренды, бизнес по аренде недвижимости передается покупателю — это бизнес, переданный как TOGC , даже если недвижимость частично сдана в аренду

• аренда недвижимости (которая является предметом субаренды), и вы передаете свою аренду с преимуществом субаренды

• здание, в котором заключен договор об уплате арендной платы в будущем, но в котором арендаторы пользуются первоначальным периодом без арендной платы, даже если здание продается в течение периода без арендной платы, вы ведете бизнес по аренде имущества, способный обеспечить передается

• собственности и нашли арендатора, но фактически не заключили договор аренды, когда вы передаете право собственности третьей стороне (с преимуществом договорного соглашения об аренде, но до подписания договора аренды), есть достаточные доказательства планируемой хозяйственной деятельности для сдачи в аренду недвижимости

• количество сдаваемых в аренду объектов недвижимости, и вы продаете одно из них, продажа этой отдельной или частично сдаваемой в аренду собственности может быть TOGC бизнеса по аренде недвижимости

Он также может быть TOGC , если вы:

• предоставляет право аренды собственности, но сохраняет интерес, который составляет не более 1% от стоимости земли или собственности непосредственно перед передачей (без учета любой ипотеки или сборов)

• являются арендатором здания, вы передаете часть этого здания в субаренду, и вы сдаете аренду домовладельцу с выгодой для него, затем вы передаете свой бизнес по аренде недвижимости, потому что арендодатель становится арендодателем субарендаторы

• — это застройщик, продающий участок как пакет (одному покупателю), который представляет собой смесь сдаваемых и незавершенных, готовых или незавершенных объектов, и в противном случае продажа участка имела бы стандартный рейтинг

  .

• — это бизнес, владеющий землей, которую вы начинаете развивать с намерением построить здания для продажи (и эти поставки будут облагаться налогом), и вы выполняете работы на земле, такие как расширение дорог и установка инженерных коммуникаций — если это часть этого затем частично застроенная земля продается застройщику, который намеревается завершить застройку и продать недавно построенные здания, эта сделка может быть частью TOGC , потому что, хотя вы никогда не осуществляли налогооблагаемые поставки, было намерение сделать это

• имеют частично сданное в аренду здание, которое может быть бизнесом по аренде недвижимости, при условии, что сдача в аренду представляет собой экономическую деятельность, но такие случаи следует рассматривать с учетом их фактов — HMRC не увидит TOGC , если сдающий элемент сделки был настолько мал, что его можно было пренебречь

• приобретать недвижимость в собственность или аренду у разных продавцов без объединения интересов и без прекращения договора аренды, при условии, что вы продолжаете эксплуатировать актив, получая ренту от арендатора.

6.2 Когда имущественный бизнес не может быть передан как

Вы не будете осуществлять передачу бизнеса, которая может рассматриваться как TOGC , если вы:

• — застройщик, который построил здание, и вы позволяете кому-то временно занимать его (без права занимать после любой предложенной продажи), или вы «активно продвигаете» его в поисках арендатора, бизнес по аренде недвижимости не ведется. осуществляется на

• предоставить договор аренды с сохранением интереса, стоимость которого превышает 1% от стоимости имущества непосредственно перед передачей (без учета любой ипотеки или сборов) — если одновременно передается более одного имущества, этот тест должен быть применяется не для всего портфеля, а для каждого объекта недвижимости

• продать собственность в собственность существующему арендатору, который сдает в аренду все помещения у вас, это не может быть TOGC , потому что вы не передаете свой бизнес по аренде недвижимости арендатору

6.

HMRC необходимо будет рассмотреть вопрос о передаче ряда участков или зданий, где некоторые участки или здания сдаются в аренду или частично, а некоторые не сдаются в индивидуальном порядке.

Посмотрим на:

• Характер участков или строений и их использование

• , можно ли идентифицировать активы как единый бизнес или идентифицируемую часть бизнеса

• при соблюдении всех условий, изложенных в пунктах 1.4 и 2.2 соответствуют

Если несколько объектов недвижимости продаются вместе как один портфель, это может быть один TOGC , даже если не все объекты сдаются в аренду. Например, продажа сети магазинов или пабов может быть TOGC , тогда как продажа группы разнородных объектов недвижимости — нет.

7.

7.1 Торговая деятельность после передачи бизнеса

Вы должны проверить, намеревается ли лицо, покупающее ваши активы, вести бизнес таким же образом, как и вы.Например, вы можете включить в договор купли-продажи гарантию о намерениях покупателя.

Это связано с тем, что правила TOGC применяются, когда как:

• продавец продает активы всего или части бизнеса, который передается как непрерывно действующее предприятие

• покупатель намеревается использовать их для ведения того же бизнеса

Деловая деятельность должна продолжаться, а не просто приобретение активов с целью ликвидации или мгновенного отчуждения.

7.2 Какой будет бизнес такой же

Это будет рассматриваться как тот же вид бизнеса, если вы продадите свой бизнес кому-то, кто намеревается реструктурировать его, чтобы деловая активность продолжалась, даже если могут быть изменения в способе ведения бизнеса. Например:

• Ресторан, специализирующийся на итальянской кухне, продан покупателю, желающему превратить его в кафе, где продаются горячие закуски.

• Покупатель приобретает помещения, складские запасы и репутацию магазина, торгующего головными уборами, но расширяет ассортимент, включая пальто и перчатки

Не существует минимального периода, в течение которого эта коммерческая деятельность должна продолжаться после передачи, но деятельность должна быть реальной.Должен существовать заметный бизнес или часть бизнеса, которым можно было бы управлять отдельно до передачи, и это должно быть узнаваемо впоследствии.

Должно быть:

7.3 Каким будет другой вид бизнеса

Это не был бы тот же бизнес после того, как вы продали его, если бы покупатель коренным образом изменил его или не использовал бы его таким же образом. Это будет включать в себя предоставление покупателем франшизы для работы торговых площадок, в отличие от фактической торговой деятельности самих франшиз.

Также не было бы TOGC , если бы покупатель был обязан использовать только ваш продукт для поддержки своего существующего бизнеса и без каких-либо поставок вашего продукта третьим лицам, например, если вы:

У вас могут возникнуть трудности, если вы ведете более одной торговой деятельности. Это будет включать пивоварню, которая занимается продажей пива, вина и спиртных напитков населению в своих торговых точках. Но они также будут заниматься бизнесом по аренде собственности арендаторам (где арендаторы продают недвижимость населению).Если пивоварня сдавала паб в аренду арендаторам, а затем продала бизнес кому-то, кто должен был сам управлять пабом, то это не был бы TOGC . Это связано с тем, что пивоварня сдавала в аренду недвижимость, а новый владелец — паб.

8. Сдача недвижимости в аренду — практическое положение

См. Параграф 2. 4.

Это практическое положение о номинальных покупателях, приобретающих юридический титул, является необязательным и может применяться только лицами, передающими долю в земле лицу, которое является номинальным держателем указанного бенефициарного собственника.Опция недоступна, если номинальный держатель действует от имени нераскрытого бенефициарного собственника.

Если юридический титул на землю должен принадлежать номинальному владельцу указанного бенефициарного собственника, HMRC будет, с целью определения передачи права собственности на бизнес в качестве действующего предприятия, рассматривать указанного бенефициарного собственника земли, а не номинальный владелец, получивший юридический титул в качестве покупателя.

Новая факультативная практика позволяет лицу, передающему долю в земле номинальному владельцу указанного бенефициарного владельца, с согласия этого номинального держателя и бенефициарного собственника, рассматривать указанного бенефициарного собственника как правопреемника для целей установления факта существования передача действующего предприятия. Пункт 8.2 содержит пример, который вы можете использовать для записи соглашения.

Ожидается, что лица, передающие долю в земле лицу, которое является кандидатом на имя указанного бенефициарного собственника, будут проверять регистрацию НДС и, при необходимости, выборы НДС, сделанные бенефициарным владельцем.

Может существовать кандидат, владеющий юридическим титулом на собственность для бенефициарного собственника, в котором находится юридический титул:

• от 4 или менее лиц в доверительное управление для партнерства (этого не происходит в законодательстве Шотландии)

• в доверительное управление для некорпоративной ассоциации

• в доверительное управление пенсионному фонду

8.1 Фон

A TOGC не может иметь место, если покупатель является номинальным держателем бенефициарного собственника, поскольку бенефициарным владельцем будет лицо, ведущее бизнес, а не номинальный держатель.

Опцион не должен применяться к сделкам, в которых номинальный держатель является продавцом юридического титула. В этих случаях бенефициарный владелец будет рассматриваться как продавец.

Эти принципы основаны на английском земельном праве, но при необходимости могут применяться и к аналогичным сделкам на остальной территории Великобритании.

8.2 Предлагаемый формат уведомления о соглашении

Следующее уведомление о соглашении является необязательным, и другие четкие письменные доказательства согласия будут приняты HMRC. Продавец, покупатель, бенефициарный владелец и номинальный держатель должны сохранять копии любых письменных доказательств.

Уведомление о согласии принять Положение о практике

Недвижимость: (адрес)

Отправитель / продавец: (X)

Номинант / покупатель: (Y)

Будущий бенефициарный собственник: (Z)

X, Y и Z подтверждают, что они согласились применить факультативную практику, изложенную в Бизнес-справке по таможенным и акцизным сборам 10/96, в отношении покупки недвижимости в соответствии с соглашением от () между X и Y.

После передачи собственности Y будет иметь юридический титул в качестве номинального держателя Z, бенефициарного собственника.

Подписано от имени X:

Подписано от имени Y:

Подписано от имени Z:

Дата:

9. Дополнительная информация

HMRC действительно предоставляет дополнительные рекомендации, особенно если необычный аспект был идентифицирован в потенциальном TOGC . Обычно запрос должен делать продавец, поскольку он несет ответственность за определение того, подлежит ли уплату НДС.Важно, чтобы любой запрос был оформлен в письменной форме и:

Есть обстоятельства, при которых мы не даем разрешение на НДС, в том числе по делам TOGC . Эти обстоятельства перечислены в разделе «Узнайте о службе нестандартной очистки».

10. Перенести регистрационный номер плательщика НДС

Этот раздел имеет силу закона.

Форма НДС68 должна быть заполнена, если продавец и покупатель компании хотят подать заявку на перенос регистрационного номера плательщика НДС.

Ваши права и обязанности

Прочтите свой Устав, чтобы узнать, чего вы можете ожидать от HMRC и чего мы ожидаем от вас.

Помогите нам улучшить это уведомление

Если у вас есть отзывы об этом уведомлении, отправьте электронное письмо: [email protected].

Вам нужно будет указать полное название этого уведомления. Не указывайте личную или финансовую информацию, например номер плательщика НДС.

Если вам нужна общая помощь с этим уведомлением или у вас есть другой вопрос по НДС, вы должны позвонить на нашу горячую линию по НДС или сделать запрос по НДС онлайн.

Совершенствуем

Если вы недовольны услугами HMRC, обратитесь к человеку или в офис, с которым вы имели дело, и они постараются все исправить.

Если вы все еще недовольны, узнайте, как пожаловаться в HMRC.

Как HMRC использует вашу информацию

Узнайте, как HMRC использует имеющуюся у нас информацию о вас.

Как понять и управлять НДС для вашего бизнеса

НДС может заставить даже самых опытных деловых людей броситься в холодный пот. Итак, вам необходимо понимать НДС и управлять им. На самом деле, нетрудно сделать правильный выбор, но очень легко ошибиться.

Ух ты, НДС! Во-первых, если мысль о налоге на добавленную стоимость заставляет вас дрожать, вы не одиноки.Многие деловые люди обнаруживают, что их первым большим камнем преткновения после создания любимой компании является то, как относиться к НДС.

И одну историю, которую вы будете слышать снова и снова, заключается в том, что когда вы впервые регистрируетесь в качестве плательщика НДС, может показаться, что правительство Великобритании дает вам неожиданную кучу денег.

Однако сюрприз может произойти через несколько месяцев, когда правительство придет с вашего счета взыскать НДС и вас попросят оплатить крупный счет. Для многих предприятий это может стать шоком — и если денежный поток компании не выдержит, это может стать концом.

Итак, хотя мы и не хотим вас пугать, когда дело доходит до НДС, вам нужно быть очень осторожным и не срезать углы. Вам нужно хорошее программное обеспечение и хороший бухгалтер.

Хорошая новость заключается в том, что вам не нужно начинать оформлять НДС, пока ваш оборот не достигнет 85 000 фунтов стерлингов, так что это может не быть проблемой. Но с растущим бизнесом добиться этого на удивление легко. Так что, если вы стремитесь к расширению, разумно сразу подумать о НДС и понять его.

Я позволю одному из бизнес-экспертов Sage, Судипе Мур, объяснить технические детали. Сид, как ее называют, является владельцем растущей юридической фирмы Moore Accountancy в Южном Манчестере, которую она основала в 2010 году.

Она обучалась на дипломированного бухгалтера в средней фирме в центре Лондона в 1990-х годах, прежде чем перешла в различные отрасли промышленности.

Сид говорит: «Последствия регистрации НДС означают, что вы должны гарантировать, что вы платите НДС ежеквартально в HMRC, поэтому действительно важно, чтобы ваши бухгалтерские записи были там и подробно описывали НДС по вашим продажам, за вычетом НДС с ваших покупок, чтобы вы знать, сколько платить HMRC каждый квартал.”

Однако, если оборот вашего бизнеса составляет менее 85 000 фунтов стерлингов, вы все равно можете принять решение о регистрации в качестве плательщика НДС. Сид говорит: «Решение о добровольной регистрации в качестве плательщика НДС — важное решение. Если большая часть ваших поставок предназначена для других предприятий, зарегистрированных в качестве плательщика НДС, возможно, вам стоит зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, даже если вы находитесь ниже порогового значения НДС.

«Например, если вы художник и взимаете 100 фунтов стерлингов в день по стандартной дневной ставке, если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС, вы взимаете 120 фунтов стерлингов, 100 фунтов стерлингов плюс 20 фунтов стерлингов НДС.Если вы предоставляете свои услуги предприятию, зарегистрированному в качестве плательщика НДС, например, потому что вы красите его офис, они могут потребовать вернуть 20 фунтов стерлингов на свой следующий счет по НДС.

«Однако, если вы взимаете 120 фунтов стерлингов с физического лица, домовладельца, и красите его коридор, то в этом случае их счет только что увеличился на 20%».

Следовательно, они будут платить 120 фунтов стерлингов вместо 100 фунтов стерлингов, которые они заплатили бы, если бы они не были зарегистрированы в качестве плательщика НДС.

Если ваш бизнес зарегистрирован в качестве плательщика НДС, важно внедрить процессы для управления им.

Внедрение процессов управления НДС поможет вашему бизнесу оставаться на плаву.

Сид говорит: «Чтобы управлять НДС, необходимо обеспечить надлежащее ведение учета, обеспечить правильность учета ваших продаж и НДС с продаж, а также правильность учета НДС по покупкам».

«Это означает, что когда вы подаете декларацию по НДС, вы можете легко увидеть, сколько НДС вы должны заплатить в HMRC».

Вот еще несколько советов от Сида, которые должны вам пригодиться.

Она говорит: «Вашему малому бизнесу следует подумать о том, как управлять своим НДС, — это убедиться, что вы настроили прямой дебет, чтобы вы подали декларацию по НДС в HMRC, а затем для расчета необходимо было списать прямой дебет с вашего банковского счета. счет НДС.Вы действительно получаете отсрочку в несколько дней; у вас есть несколько дополнительных дней, чтобы деньги были сняты с вашего счета.

«Еще одним преимуществом является то, что вы никогда не забываете оплатить свой счет по НДС, что означает, что вы не попадаете в список НДС, где с вас начинают взиматься дополнительные сборы за просроченную уплату НДС».

Понял? Правильно, вот следующий совет: «Еще один способ управлять своим НДС — каждый месяц проверять свои обязательства по НДС и переводить их на отдельный сберегательный счет», — говорит Сид. «А затем в конце каждого квартала переводите деньги со своего сберегательного счета для оплаты счета по НДС.

«Это означает, что вы больше не смотрите на свой текущий счет, думая, что у вас есть все эти деньги, хотя на самом деле часть этих денег принадлежит HMRC.

«Я думаю, люди забывают об этом с НДС и другими налогами. Они думают, что деньги их. Они такие: «О, у меня есть 120 фунтов стерлингов», хотя на самом деле они заработали только 100 фунтов стерлингов ».

Пол Хайман — основатель Active360, бизнеса по серфингу и спорту. Его компания смотрит на спорт со всех сторон, от участия до оборудования и обучения персонала.Прежде всего он думает о том, как дать своим клиентам наилучшие спортивные впечатления.

Что касается того, как он подходит к НДС, Пол говорит: «Мы зарегистрировались в качестве плательщика НДС до того, как это было необходимо — мы пошли дальше, потому что мы покупали много оборудования и хотели вернуть НДС — в основном 20% всего, что мы берем, берет на правительство как налог.

«Поскольку НДС забирает значительную часть нашего дохода, у нас работает одна вещь — это платить за системы и платить за оборудование. Это экономит нам расходы на будущие расходы.”

Короче, не бойтесь НДС. Это может показаться излишне сложной бумажной работой, которая может замедлить малый бизнес, но ее также можно использовать в ваших интересах. Узнайте, как им управлять, и пусть это работает на вас. Конечно, многое зависит от того, какой у вас бизнес, поэтому, как я подчеркивал ранее, когда дело доходит до НДС, стоит получить некоторую помощь.

Справочник по НДС для малого бизнеса

Управление НДС может быть проблемой для многих малых предприятий, но это не обязательно! Все, что вам нужно для регистрации, подачи НДС и соблюдения требований, находится здесь.

1279 читателей скачали это руководство

1279 читателей скачали это руководство

Эффективность и социальные расходы по НДС

Большинство стран мира используют налог на добавленную стоимость (НДС) в качестве основного косвенного налога, и в большинстве стран установлены пороговые значения, основанные на обороте — стоимости товаров и услуг, предоставляемых бизнесом, ниже которых предприятиям не нужно регистрироваться для уплаты НДС. В ЕС во всех странах, кроме двух (Испании и Швеции), есть пороги регистрации.Порог в размере 81 000 фунтов стерлингов для Великобритании является самым высоким в ЕС и рассматривается правительством как способ сократить расходы малых предприятий, не желающих регистрироваться в качестве плательщика НДС. Однако пороговые значения, как правило, намного выше в странах, которые недавно ввели НДС, например в Сингапуре, где в настоящее время порог составляет около 540 000 евро.

После глобального кризиса многие правительства обратились к НДС, чтобы заполнить брешь в своих государственных финансах, либо увеличив стандартную ставку НДС, либо снизив порог регистрации.В Великобритании, например, НДС составляет 21% от общих налоговых поступлений, уступая только налогу на прибыль и взносам в национальное страхование как крупнейший источник налоговых поступлений. Как правило, регистрация влечет за собой увеличение налоговых обязательств для фирмы, а также расходы на соблюдение нормативных требований, что может быть нетривиальным. В Великобритании затраты на соблюдение нормативных требований для фирмы с оборотом, равным порогу НДС, оцениваются примерно в 1-2% от оборота, а в других странах затраты могут быть выше.

Влияние НДС на поведение малых фирм

Таким образом, ключевой вопрос для разработки политики заключается в том, как сам НДС и, в частности, порог регистрации влияют на поведение малых фирм.Мы стремимся понять эффективность и затраты на благосостояние НДС, анализируя три важных поведенческих реакции на порог регистрации: добровольная регистрация, группировка и эффекты роста.

Добровольная регистрация делает НДС уникальным среди всех основных налогов. Это относится к ситуации, когда фирма регистрируется для уплаты НДС, даже если он ниже порога оборота, и, следовательно, от нее не требуется этого делать. Это может произойти, когда фирма закупает большие объемы промежуточных ресурсов и / или они могут переложить большую часть НДС с продукции на покупателя.В этом случае может быть выгодно добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, чтобы фирма могла требовать возврата входящего налога, перекладывая часть или большую часть бремени выходного налога на покупателя. В нашем исчерпывающем наборе данных по Великобритании, более подробном описанном ниже, более 44% компаний в Великобритании с оборотом ниже порогового значения регистрируются добровольно.

Однако не все фирмы находятся в таком положении. Мелкий торговец, продающий услуги домашним хозяйствам, например сантехник или электрик, может иметь относительно небольшие закупки промежуточных ресурсов и сталкиваться с эластичным спросом со стороны покупателей, которые сами не могут требовать возврата уплаченного ими НДС.В этом случае происходит группировка, когда фирма удерживает свой зарегистрированный налогооблагаемый оборот чуть ниже регистрационного порога либо на законных основаниях, ограничивая масштабы своей деятельности, либо незаконно, путем предоставления неверных данных о продажах. Эффекты роста связаны с группировкой и возникают, когда фирма ограничивает свой рост, чтобы оставаться ниже порогового уровня, и, возможно, также имеет более высокие темпы «догоняющего» роста, когда она решает зарегистрироваться.

В нескольких статьях в академической и политической литературе концептуально утверждается, что могут существовать эффекты добровольной регистрации, группировки и роста.Например, новаторская модель НДС, разработанная Кином и Минцем (2004), обнаружила скопление ниже порога и дыру наверху, где фирмы не размещаются. Однако добровольная регистрация никогда не является оптимальной в их модели, поскольку никакое бремя выходящего НДС не может быть переложено на покупателей. Brashares et al. (2014) обсуждают некоторые из возможных факторов, определяющих добровольную регистрацию и группировку при калибровке модели Кина-Минца по данным США, но они не могут проверить прогнозы на данных, поскольку в США нет НДС.На сегодняшний день нет работ по установлению степени, в которой эти эффекты на самом деле имеют место, их масштабов и их определяющих факторов для страны, в которой действует НДС.

Поведенческие реакции на НДС: новые рамки

Чтобы заполнить эти пробелы, мы разрабатываем концептуальную основу для изучения двух ключевых аспектов поведенческой реакции на НДС, включая добровольную регистрацию и группировку, и тестируем эту схему, используя данные британских фирм о налоговых декларациях и характеристиках фирм.

• Мы показываем, что добровольная регистрация более вероятна в двух сценариях: когда стоимость ресурсов относительно продаж высока, или когда доля продаж между бизнесом и потребителем (B2C) низка.

В первом сценарии, когда важны входные затраты, регистрация позволяет фирме потребовать назад значительную сумму входящего НДС. Во втором случае, если большинство клиентов зарегистрированы в качестве плательщика НДС, бремя увеличения НДС можно легко переложить на более высокую цену, поскольку покупатель сам может потребовать возмещения увеличения.

Мы показываем, что детерминанты группирования на пороге регистрации такие же, как и для добровольной регистрации, с обратными знаками эффектов.

• В частности, группировка более вероятна, когда стоимость ресурсов относительно продаж невысока или когда доля продаж между бизнесом и потребителем высока.

Мы также показываем, что эластичность добавленной стоимости зарегистрированных фирм по отношению к эффективной ставке НДС может быть восстановлена ​​с помощью неявной функции, которая связывает степень группирования с эластичностью добавленной стоимости.

Наконец, мы показываем в концептуальной структуре, что эластичность добавленной стоимости может быть просто связана с безвозвратными потерями небольшого увеличения установленной ставки НДС, тем самым расширяя хорошо известные результаты Feldstein (1999) и Четти (2009) к косвенному налогообложению.

Мы переносим эти прогнозы в набор административных данных, созданный путем связывания совокупности корпораций и налоговых отчетов по НДС в Великобритании, который включает в себя 1 408 517 наблюдений для 435 688 компаний в период с 1 апреля 2004 г. по 30 марта 2010 г. Мы показываем, что эмпирическая модель добровольной регистрации является в соответствии с теорией. В частности, добровольная регистрация более вероятна при низкой доле продаж от бизнеса к потребителю или высокой доле производственных затрат.

Количественно вероятность того, что фирма добровольно зарегистрируется для уплаты НДС, увеличивается на 0.05 для увеличения на одно стандартное отклонение доли продаж между предприятиями и потребителями и на 0,02–0,05 для увеличения на одно стандартное отклонение соотношения затрат и затрат.

Затем мы смотрим на группировку. Чтобы получить представление о данных, на Рисунке 1 ниже показана гистограмма распределения оборота фирм, объединяющая данные по всем годам. Для сравнения по годам мы измеряем оборот в отклонениях от порогового значения в каждом конкретном году. Как показано на Рисунке 1, есть явные свидетельства группирования на пороге НДС, показанного пунктирной линией, что в основном обусловлено растущими компаниями.Насколько нам известно, это первое свидетельство того, что отметка НДС приводит к группировке.

Рисунок 1 . Группировка ниже отметки НДС

Продолжая расследование, мы обнаруживаем, что в соответствии с теорией, фирмы с большей вероятностью соберутся на пороге, когда либо стоимость ресурсов по сравнению с продажами высока, либо когда соотношение продаж между бизнесом и потребителем низкое. Таким образом, наблюдается явная неоднородность группирования.

Какие механизмы лежат в основе группирования?

Следующий вопрос касается того, как объединяются фирмы, то есть какие механизмы работают? Одна из возможностей заключается в том, что они действительно ограничивают свои продажи, чтобы оставаться ниже порогового уровня.Если это так, то распределение соотношения затрат и затрат должно быть плавным вокруг отметки НДС. Мы приводим некоторые убедительные доказательства того, что часть группировки вызвана занижением объемов продаж. В частности, мы обнаруживаем, что соотношение затрат и затрат с учетом заработной платы движется параллельно между зарегистрированной и незарегистрированной группой за пределами области объединения, но начинает существенно увеличиваться для незарегистрированных компаний чуть ниже порогового значения. Мы интерпретируем большое и резкое увеличение соотношения затрат и затрат, включая заработную плату, как частично вызванное тем, что занижение расходов на заработную плату из-за отчетности третьих сторон обходится дорого.

В рамках текущей работы мы обращаем внимание на влияние порога регистрации на рост малых фирм. Существует обширная эмпирическая литература о детерминантах роста малых и средних предприятий (МСП), но относительно мало внимания уделяется роли «налоговых отметок», таких как регистрация НДС. Если мы рассмотрим аналог на Рисунке 1 только для растущих фирм, мы увидим, что группировка намного резче, что предполагает, что пороговое значение может сдерживать рост фирм.

Рисунок 2 .Группировка по растущим фирмам

Мы обнаружили, что фирмы с оборотом ниже порога НДС, которые не зарегистрированы для НДС, имеют значительно более низкие темпы роста, чем «контрольная группа» фирм ниже порогового значения, которые добровольно зарегистрированы для НДС (и, следовательно, не имеют налоговых затрат. регистрации). Фирмы, которые пересекают порог НДС в данном году, имеют более высокие темпы роста в этом году, чем контрольная группа фирм, уже превысивших порог. Более того, чем ближе «обрабатываемые» фирмы к пороговому значению, тем сильнее эти эффекты.

Список литературы

Brashares E, M J Knittel, G Silverstein и A Yuskavage (2014), «Расчет оптимального порога освобождения малого бизнеса от НДС в США», National Tax Journal 67 (2), стр. 283-320.

Фельдштейн, М. (1999), «Уклонение от уплаты налогов и полная потеря подоходного налога», Обзор экономики и статистики 81 (4): 674.680.

Кумар К. Б., Р. Г. Раджан и Л. Зингалес (1999), «Что определяет размер фирмы?» Рабочий документ NBER No.7208.

Лю, Л. и Б. Локвуд (2015), «Налоги на добавленную стоимость», Документ для обсуждения CEPR 10606.

Кин, М. и Дж. Минц (2004), «Оптимальный порог налога на добавленную стоимость», Journal of Public Economics 88 (3-4), стр. 559-576.

Саез, Э. (2010), «Налогоплательщики сбиваются в кучу в точках перегиба?», Американский экономический журнал: Экономическая политика 2 (3), стр. 180-212.

Почему вашему стартапу НЕ СЛЕДУЕТ регистрироваться в качестве плательщика НДС

Услуги:

НДС и таможенные пошлины

Основывая новый стартап, многие владельцы предполагают, что им необходимо автоматически регистрироваться для уплаты налога на добавленную стоимость (НДС).Регистрация НДС кажется взрослым и здравым делом, и это может быть шагом к тому, чтобы ваш молодой бизнес выглядел более стабильным и профессиональным на рынке.

Но действительно ли вы ДОЛЖНЫ регистрироваться в качестве плательщика НДС? И действительно ли весь процесс стоит того? Гэри Стонтон объясняет, почему для нового стартапа лучше НЕ регистрироваться для уплаты НДС в первую очередь и почему это может быть больше проблем, чем того стоит.

Зачем регистрироваться в качестве плательщика НДС, если в этом нет необходимости?

Это актуальный вопрос, который часто возникает, когда я разговариваю с новыми клиентами, особенно с недавно зарегистрированными предприятиями.Новые учредители хотят знать, почему необходима регистрация плательщика НДС, и все чаще я начинаю сомневаться в том, достаточно ли положительных моментов регистрации, чтобы перевесить потенциальные недостатки.

Я имею дело с большим количеством клиентов-нерезидентов и зарубежных клиентов, и во многих странах Европейского Союза (ЕС) вы ДОЛЖНЫ зарегистрироваться в качестве плательщика НДС — это обязательно, если вы создаете компанию с ограниченной ответственностью. Но в Великобритании регистрироваться в качестве плательщика НДС при регистрации не обязательно.

По достижении порога НДС требуется регистрация, но на ранних этапах бизнеса, когда оборот низкий, у вас есть возможность отложить регистрацию до тех пор, пока вы действительно не будете готовы.Вам не нужно регистрироваться немедленно, если это действительно не выгодно для бизнеса.

Есть ли преимущества в регистрации НДС?

Во многих странах ЕС установлен нулевой порог регистрации. В Великобритании порог НДС довольно высок (в настоящее время оборот составляет 85 000 фунтов стерлингов), поэтому можно торговать, поддерживать низкий оборот, оставаться ниже порогового значения и полностью отказаться от процесса регистрации НДС. «Какая причина для регистрации?» — это еще один вопрос, который мне обычно задают клиенты, и я должен быть с ними честен.

Есть определенные положительные стороны бизнеса, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, но есть и несколько отрицательных моментов, и вам нужно взвесить, действительно ли эти положительные стороны важны для вашего стартапа в данный момент. Основные преимущества регистрации плательщика НДС:

1. Увеличение денежного потока — улучшение денежного потока — одно из больших преимуществ регистрации в качестве плательщика НДС. После регистрации вы можете потребовать обратно свои расходы по НДС. Если ваши затраты на установку высоки и включают элемент НДС, требование возврата может иметь огромное значение.Возможно, вы покупаете много акций или инвестируете в ИТ, создаете дорогой веб-сайт или даже нанимаете профессиональных советников или консультантов. Возмещение этих затрат может стать спасением.
2. Авторитет на рынке — регистрация в качестве плательщика НДС позволяет выглядеть профессионально; это восприятие. Компании, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, по-видимому, пользуются большим доверием на рынке, и люди будут считать, что ваш стартап больше, чем он есть на самом деле, и существует уже дольше — все представления, которые могут помочь вам найти точку опоры среди потенциальных клиентов.
3. Больше работы — Если вы стартап B2B, который нацелен на торговлю с крупными корпорациями, они вполне могут уволить поставщиков, не зарегистрированных в качестве плательщиков НДС. Регистрация НДС может дать вам преимущество при подаче заявки на тендер. Компании, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС, могут быть своего рода предупреждением на большом корпоративном рынке и могут потерять вашу работу. В конце концов, потенциальные клиенты хотят знать, что вы надежны и стабильны.

Каковы недостатки регистрации НДС?

Это плюсы, и это звучит довольно привлекательно, правда? Но для получения этих преимуществ необходимо собирать НДС с клиентов на постоянной основе, подавать ежеквартальную декларацию по НДС, чтобы требовать возмещения собственных затрат по НДС, при одновременной уплате HMRC НДС, полученного вами от клиентов.Это может быть утомительным и трудоемким, но также очень сложным для определенных предприятий и секторов.

Итак, каковы недостатки регистрации плательщика НДС? Как только вы начнете вникать в это, многие из них могут повлиять на ваше решение. Важные минусы, о которых следует подумать, включают:

1. Ваши цены увеличиваются — после того, как вы зарегистрируетесь в качестве плательщика НДС, НДС перекладывается на ваших клиентов, когда вы отправляете счет-фактуру. Если вы продаете потребителям (B2C), вы внезапно становитесь на 20% дороже, чем были раньше.. Если вы водопроводчик, который в основном имеет дело с прямыми потребителями, вы не выиграете много работы, если будете на 20% дороже, чем следующий водопроводчик в Google. Большинство бизнес-клиентов знают, что нужно вернуть свой элемент НДС, но эти более высокие цены иногда могут быть проблемой при определенных обстоятельствах.
2. Процесс НДС может быть очень сложным. — одним из недостатков нового стартапа, безусловно, является сложность системы. Правила могут быть простыми в некоторых секторах, таких как финансовые услуги, но некоторые секторы могут быть очень сложными, например, производство и импорт / экспорт, когда вы пересекаете границы и привлекаете НДС в нескольких юрисдикциях.
3. Сектор ваших клиентов может быть освобожден от НДС — возможно, вы торгуете в отрасли, не облагаемой НДС, в первую очередь здравоохранение и недвижимость. Вы не хотите взимать НДС с клиентов B2B в этих секторах, поскольку они не смогут потребовать его обратно. Прежде чем принимать решение об уплате НДС, подумайте о своей клиентской базе и отраслях, в которых вы работаете.
4. Не требовать уплаты НДС. — из-за сложности процесса существует множество способов пропустить причитающийся НДС.Заявки на уплату НДС очень легко не выдержать.
5. Вам нужно будет заплатить специалисту по НДС — если вы зарегистрируетесь и не являетесь бухгалтером, вам придется заплатить консультанту, который позаботится об этом. Если у вас есть расходы в размере 10 000 фунтов стерлингов и расходы на НДС в размере 2 000 фунтов стерлингов, которые вы потенциально можете потребовать, это, вероятно, минимум для рассмотрения возможности прохождения процесса регистрации и привлечения консультанта.
6. Вы можете в конечном итоге заплатить штраф. — HM Revenue & Customs (HMRC) дает вам только месяц и семь дней для подачи налоговой декларации по НДС и только месяц и семь дней для его оплаты.Если вы опаздываете с оплатой или не можете заплатить, существует строгий режим штрафов. Чем чаще вы подаете заявление с опозданием, тем больше становятся доплаты, поэтому, если вы задержитесь, это может выйти из-под контроля и стать очень дорогостоящим.

Заполнение регистрационной формы плательщика НДС не кажется хорошей идеей, не так ли? И в этом моя суть. Бесспорно, что у компании, зарегистрированной в качестве плательщика НДС, есть определенные преимущества, но это не то, что вам нужно в первую очередь.

Стоит ли регистрироваться в качестве плательщика НДС?

Правила и ставки НДС постоянно меняются — например, снижение с 20% до 5% НДС на еду в ресторанах.Ставка НДС, вероятно, вырастет в ближайшие годы, чтобы покрыть огромную финансовую поддержку от коронавируса, которую выплатило правительство.

Важно, чтобы при изменении ставок НДС вы обрабатывали это внутри компании и взимали с клиентов правильную ставку. Если вы сделаете это неправильно, это мошенничество — и вы попадете в ловушку! Поговорите с консультантом, прежде чем принимать какое-либо решение о регистрации в качестве плательщика НДС, и получите надежный совет о плюсах и минусах.

Я знаю много компаний, которые инкорпорировались и автоматически регистрировались, когда в этом не было реального положительного результата.Регистрация НДС редко бывает хорошей идеей в «первый день» бизнеса. Окуните палец ноги в воду, посмотрите, что произойдет, и, если вы все же получите сделку, к которой стремитесь, продолжайте свои планы по НДС. Короче говоря, речь идет о том, действительно ли вы получаете положительный эффект для бизнеса от регистрации в качестве плательщика НДС. А если нет, то на вас не навязывают.

В конечном счете, вам решать, регистрироваться ли вы, пока вы не достигнете порога в 85 тысяч фунтов стерлингов и не должны будете пройти обязательную регистрацию.