С ндс и без ндс разница: Налог на добавленную стоимость (НДС) | ФНС России

» Еще раз о документах с НДС и без НДС

Извечная тема для предпринимателей. Что нам делать, если клиент просит документы с НДС, а мы работаем без НДС? Где взять документы с НДС?

Как сохранить клиента, что ему рассказать, чтобы не упустить?

Уважаемые предприниматели. Прежде всего, нужно спокойно объяснить клиенту, что Вы не являетесь плательщиком НДС, потому, что применяете специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) или упрощенную систему налогообложения (УСН).

И ЕНВД и УСН отличаются от общепринятой системы налогообложения тем, что заменяют часть налогов (налог на прибыль, налог на имущество, НДС) на Единый налог.

При этом не происходит изменения цены конечного продукта. Цена на предлагаемые Вами товары, работы, услуги остается рыночной. Что такое рыночная цена? Это цена, которая сложилась на определенный продукт или на определенную услугу в соответствие со спросом и предложением.

Эта цена в абсолютном выражении не будет выше или ниже в зависимости от того, включается в продажную стоимость НДС или не включается.

Вся разница для клиента, приобретающего продукт, состоит только в том, по какому из налогов он сэкономит больше: по НДС или по налогу на прибыль.

Если стоимость товара (услуги) содержит входной НДС, сумма входного НДС
может принята к вычету. То есть тот НДС, который клиент должен заплатить в бюджет со своей реализации уменьшается на сумму входного НДС.

Если стоимость товара (услуги) не содержит НДС (и при этом товар не стал дешевле, он стоит столько же, сколько стоил с НДС), то неправильно думать, что в этом случае НДС “пропадает”. Вся стоимость товара будет списана в расходы. Расход уменьшает налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль.

Ставка НДС 18%, ставка налога на прибыль 20%. По сути дела, для компании-покупателя нет особой разницы: снизить НДС или снизить налог на прибыль. А если компания-покупатель сама находится на ЕНВД или на УСН, то ей вообще все равно.

Вывод: в случаях, когда клиент желает получить документ с НДС, а компания-продавец находится на спецрежиме или на упрощенке и не может выделить НДС в документа, надо объяснить клиенту, что в абсолютном выражении он ничего не потерял, а в относительном выражении — снизил налогооблагаемую прибыль вместо снижения платежа по НДС.

Если у Вас остались вопросы, просим связаться с нами по телефону (812) 309-18-67 или через форму обратной связи.

НК РФ Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) / КонсультантПлюс

НК РФ Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

1. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

(в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ)

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):

длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с положениями пункта 13 статьи 167 настоящего Кодекса;

которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса;

которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем первым настоящего пункта.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 1 и пунктами 2 — 4 статьи 155 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как разница между суммой оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком в счет предстоящей передачи имущественных прав, и суммой расходов на приобретение указанных прав (размера денежного требования, в том числе будущего требования), определяемой исходя из доли оплаты, частичной оплаты в стоимости, по которой передаются имущественные права.

(абзац введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ)

(п. 1 в ред. Федерального закона от 04.11.2007 N 255-ФЗ)

2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.

3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот (в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета налога), предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 29.11.2007 N 284-ФЗ, от 03.08.2018 N 303-ФЗ)

Суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот (в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета налога), предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 29.11.2007 N 284-ФЗ, от 03.08.2018 N 303-ФЗ)

2.1. Выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 05.04.2013 N 39-ФЗ)

3. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105.

3 настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

4. При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, (за исключением подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции.

5. Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога.

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.

П. 5.1 ст. 154 (в ред. ФЗ от 30.04.2021 N 103-ФЗ) применяется в отношении операций по реализации электронной, бытовой техники, совершенных с 01. 01.2022.

5.1. При реализации приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи отдельных видов электронной, бытовой техники по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, автомобилей и мотоциклов налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанных техники автомобилей и мотоциклов.

(в ред. Федеральных законов от 30.04.2021 N 103-ФЗ, от 29.11.2021 N 382-ФЗ)

6. При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене), производных финансовых инструментов, не обращающихся на организованном рынке, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), стоимость базисного актива (для производных финансовых инструментов, не обращающихся на организованном рынке), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105. 3 настоящего Кодекса, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

(в ред. Федеральных законов от 18.07.2011 N 227-ФЗ, от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

При реализации базисного актива производных финансовых инструментов, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива (за исключением реализации базисного актива опционных договоров (контрактов), налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации производного финансового инструмента. Определение налоговой базы при реализации такого базисного актива осуществляется на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

При реализации базисного актива опционных договоров (контрактов), обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива, налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации производного финансового инструмента, но не ниже стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 105.3 настоящего Кодекса, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

(в ред. Федеральных законов от 18.07.2011 N 227-ФЗ, от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

В целях настоящей главы под спецификацией производного финансового инструмента понимается документ биржи, определяющий условия производного финансового инструмента.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

(п. 6 в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ)

7. При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу.

(п. 7 введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

8. В зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии со статьями 155 — 162 настоящей главы.

9. Утратил силу с 1 января 2008 года. — Федеральный закон от 04.11.2007 N 255-ФЗ.

10. Изменение в сторону увеличения стоимости (без учета налога) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, учитывается при определении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ)

Изменение в сторону увеличения стоимости (с учетом налога) отгруженных товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, в том числе в случае увеличения цены и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров, учитывается налоговым агентом, указанным в пункте 8 статьи 161 настоящего Кодекса, при определении налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для составления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

(п. 10 в ред. Федерального закона от 05.04.2013 N 39-ФЗ)

11. При реализации материальных ценностей, приобретенных ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей государственного материального резерва при выпуске материальных ценностей из государственного материального резерва в связи с их освежением, заменой и в порядке заимствования в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1994 года N 79-ФЗ «О государственном материальном резерве», налоговая база определяется как положительная разница между ценой реализуемых материальных ценностей, определяемой в соответствии со статьей 105. 3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанных материальных ценностей.

(п. 11 введен Федеральным законом от 14.11.2017 N 316-ФЗ)

МНС РФ от 26.07.1999 N ВГ-6-03/590@ «О налогообложении горюче-смазочных материалов»

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО

от 26 июля 1999 г. N ВГ-6-03/590@

О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ГОРЮЧЕ — СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ

В связи с отменой спецналога и учитывая, что Законом Российской Федерации «О дорожных фондах в Российской Федерации» особенностей в обложении налогом на реализацию ГСМ (горюче — смазочных материалов) при реализации ГСМ на территории стран — членов СНГ не предусмотрено, Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает следующее.

1. Считать утратившим силу письмо Госналогслужбы России от 28.07.93 N ВЗ-6-15/241 «О порядке расчета размеров налога на реализацию горюче — смазочных материалов».

2. При применении письма Госналогслужбы России от 17. 07.95 N ВЗ-6-15/386 «О порядке расчета налога на реализацию горюче — смазочных материалов» необходимо учитывать следующие особенности при расчете налога на реализацию перепродаваемых (кроме ввозимых на территорию Российской Федерации) ГСМ.

2.1. При реализации ГСМ из емкостей нефтебазы вместо расчетной ставки НДС 13,65% плательщики НДС рассчитывают сумму НДС от выручки от реализации ГСМ, включающей НДС и налог на реализацию ГСМ, применяя расчетную ставку 13,79% к указанной выручке. Затем определяется разница между указанной выручкой от реализации ГСМ без НДС и стоимостью приобретения реализованных ГСМ без НДС, и к указанной разнице в целях исчисления налога на реализацию ГСМ применяется расчетная ставка 20% (25% / 125% — п. 7 вышеуказанного письма).

2.2. Плательщики налога на реализацию ГСМ, не являющиеся плательщиками НДС, например — индивидуальные предприниматели, при реализации ГСМ как из емкостей нефтебазы, так и через АЗС, в соответствии с установленным порядком учитывают сумму НДС, уплачиваемого при приобретении ГСМ, в составе стоимости приобретения, и при расчете разницы между выручкой от реализации и стоимостью приобретения реализованных ГСМ они не исключают указанную сумму НДС ни из выручки, ни из стоимости приобретения реализованных ГСМ. К указанной разнице в целях исчисления налога на реализацию ГСМ применяется расчетная ставка 20% (25% / 125% — п. 7 вышеуказанного письма).

2.3. При реализации ГСМ через АЗС плательщики налога на реализацию ГСМ, уплачивающие НДС от разницы между выручкой от реализации и стоимостью приобретения реализованных ГСМ, рассчитывают разницу между выручкой от реализации ГСМ со всеми налогами и стоимостью приобретения реализованных ГСМ с НДС и налогом на реализацию ГСМ, и рассчитывают НДС по расчетной ставке 13,79% и налог на реализацию ГСМ по расчетной ставке 17,24%, применяя расчетные ставки к указанной разнице (п. 6 вышеуказанного письма).

3. Необходимо также обратить внимание на то, что действующими нормативными правовыми актами не предусмотрено выделение налога на реализацию ГСМ отдельной строкой в первичных документах (в частности, в Законе «О дорожных фондах в Российской Федерации», Постановлении Правительства Российской Федерации от 29.07.96 N 914 «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов — фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость», инструкции Госналогслужбы России от 15. 05.95 N 30 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды», с изменениями и дополнениями, такие нормы отсутствуют), в связи с чем выделение в документах на приобретение ГСМ сумм налога на реализацию ГСМ отдельной строкой не влияет на определение налогооблагаемой базы.

КонсультантПлюс: примечание.

Инструкция Госналогслужбы РФ от 15.05.1995 N 30 утратила силу в связи с изданием Инструкции МНС РФ от 04.04.2000 N 59.

КонсультантПлюс: примечание.

Постановление Правительства РФ от 29.07.1996 N 914 утратило силу с 1 января 2001 года в связи с изданием Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.

Главный государственный

советник налоговой службы

В.В.ГУСЕВ

---

Открыть полный текст документа

О настройке налога на добавленную стоимость — Dynamics NAV App

• Статья
• 12/01/2017
• Чтение занимает 12 мин

Были ли сведения на этой странице полезными?

Оцените свои впечатления

Да Нет

Хотите оставить дополнительный отзыв?

Отзывы будут отправляться в корпорацию Майкрософт. Нажав кнопку «Отправить», вы разрешаете использовать свой отзыв для улучшения продуктов и служб Майкрософт. Политика конфиденциальности.

Отправить

В этой статье

Потребители и организации уплачивают налог на добавленную стоимость (НДС) при покупке товаров или услуг. Сумма НДС к оплате может различаться в зависимости от ряда факторов. В Dynamics NAV НДС настраивается для указания ставок для использования при расчете сумм налога на основе следующих параметров:

• Кому осуществляется продажа.
• Лицо, у которого производится покупка.
• Что вы продаете.
• Что вы покупаете.

Можно настроить расчеты НДС вручную, но это может быть сложно и занять много времени. Чтобы облегчить настройку, мы предоставили руководства по сопровождаемой настройке под названием Настройка НДС с перечнем необходимых шагов. Рекомендуется использовать руководство по сопровождаемой настройке для настройки НДС.

Примечание

Руководство можно использовать, только если вы создали организацию «Моя организация» и не имеете учтенных транзакций, включающих НДС. В противном случае очень легко использовать неверные ставки НДС по ошибке, что приведет к неточностям в отчетах, связанных с НДС.

Если вы хотите настроить расчеты НДС самостоятельно или желаете лишь ознакомиться с каждым шагом, в этом разделе приводится описание каждого шага.

Использование руководства по сопровождаемой настройке «Настройка НДС» для настройки НДС (рекомендуется)

Рекомендуется использовать руководство по сопровождаемой настройке «Настройка НДС» для настройки НДС в Dynamics NAV.

Для запустить руководство по сопровождаемой настройке, выполните следующие действия:

1. Выберите значок и введите Сопровождаемая настройка.
2. Выберите Настройка НДС.

Настройка бизнес-групп НДС

НДС бизнес-группы должны представлять рынки, на которых вы ведете бизнес с клиентами и поставщиками, и определять способ расчета и учета НДС на каждом рынке. Примеры НДС бизнес-групп: Россия и Европейский союз (ЕС).

Используйте коды, которые несложно запомнить и которые описывают бизнес-группу, например ЕС, Кроме ЕС или Россия. Этот код должен быть уникальным. Можно настроить любое количество кодов, но невозможно использовать один и тот же код в таблице несколько раз.

Чтобы настроить НДС бизнес-группу, выполните следующие действия:

1. Выберите значок , введите НДС бизнес-группа, а затем выберите связанную ссылку.
2. Заполните соответствующим образом поля.

Настройка НДС бизнес-групп по умолчанию производится путем их связи с общими бизнес-группами. Dynamics NAV автоматически назначает НДС бизнес-группу при назначении бизнес-группы клиенту, поставщику или , общей или счету главной книги.

Настройка товарных групп НДС

НДС товарные группы представляют товары и ресурсы, которые вы покупаете или продаете, и определяют способ расчета и учета НДС согласно типу товара или ресурса, который вы приобретаете или продаете.
Рекомендуется использовать коды, которые легко запомнить и с помощью которых легко описать ставки, например БЕЗ НДС или Ноль, НДС10 или Сниженный для НДС 10 %, а также НДС25 или Стандартный для 25 %.

Чтобы настроить НДС бизнес-группу, выполните следующие действия:

1. Выберите значок , введите НДС товарные группы, а затем выберите связанную ссылку.
2. Заполните соответствующим образом поля.

Объединение НДС учетных групп в настройках учета НДС

Dynamics NAV рассчитывает суммы НДС в продажах и покупках на основании настроек учета НДС, являющихся комбинациями НДС бизнес-групп и товарных групп. Для каждой комбинации можно указать процент НДС, тип расчета НДС и счета главной книги для учета НДС для продаж, покупок и возврата к зачету. Можно также указать, следует ли выполнять перерасчет НДС при применении или получении скидки по оплате.

Можно настроить любое количество комбинаций. Если требуется сгруппировать комбинации настройки учета НДС с похожими атрибутами, можно указать Идентификатор НДС для каждой группы и назначить идентификатор членам этой группы.

Чтобы объединить настройки учета НДС, выполните следующие действия:

1. Выберите значок , введите Настройка учета НДС, а затем выберите связанную ссылку.
2. Заполните соответствующим образом поля.

Назначение НДС учетных групп по умолчанию нескольким объектам

Если требуется применить те же НДС учетные группы с несколькими объектами, можно настроить Dynamics NAV так, чтобы это выполнялось по умолчанию. Существует несколько способов сделать это:

• Можно назначить НДС бизнес-группы общим бизнес-группам или шаблонам клиентов либо поставщиков.
• Можно назначить НДС товарные группы в общих товарных группах.

НДС бизнес-группа или товарная группа назначается при выборе бизнес-группы или товарной группы для клиента, поставщика, товара или ресурса.

Назначение НДС учетных групп отдельным счетам, клиентам, поставщикам, товарам и ресурсам

В следующих разделах описываются способы назначения НДС учетных групп отдельным объектам.

Назначение НДС учетных групп отдельным счетам главной книги

1. Выберите значок , введите План счетов, а затем выберите связанную ссылку.
2. Откройте карточку Счет ГК для счета.
3. На экспресс-вкладке Учет в поле Общий тип учета выберите Продажа или Покупка.
4. Выберите НДС учетные группы для использования в счете продажи или покупки.

Назначение НДС бизнес-групп клиентам и поставщикам

1. Выберите значок , введите Клиент или Поставщик, а затем выберите связанную ссылку.
2. В карточке Клиент или Поставщик разверните экспресс-вкладку Счет.
3. Выберите НДС бизнес-группу.

Назначение НДС товарных групп отдельным товарам и ресурсам

1. Выберите значок , введите Товар или Ресурс, а затем выберите связанную ссылку.
2. Выполните одно из следующих действий:

• В карточке Товар разверните экспресс-вкладку Цена и учет и выберите Показать больше для отображения поля НДС товарная группа.
• В карточке Ресурс разверните экспресс-вкладку Выставление счетов.

3. Выберите НДС товарную группу.

Настройка статей для объяснения использования нестандартных ставок НДС

Следует настроить предложение НДС, чтобы описать сведения о типе применяемого НДС. Информация может потребоваться для государственных органов. После настройки статьи НДС и связывания ее с настройкой учета НДС статья НДС отображается во всех печатных документах продажи, которые принадлежат к этой группе настройки учета НДС.

При необходимости можно также указать, как переводить статьи НДС на другие языки. Затем при создании и печати документа продажи, в котором содержится идентификатор НДС, в документ будет включена переведенная статья НДС. Код языка, указанный в карточке клиента, определяет язык.

Можно изменить или удалить статью НДС, и изменения будут отражены в сгенерированном отчете. Однако Dynamics NAV не сохраняет историю изменений. В поле «Отчет» описания статей НДС печатаются и отображаются для всех строк в отчете наряду с суммой НДС и суммой базы НДС. Если предложение НДС не определено для любой из строк продаж документа, во время печати раздела пропускается целый раздел.

Настройка статей НДС

1. Выберите значок , введите Условия НДС, а затем выберите связанную ссылку.
2. На странице Статьи НДС создайте новую строку.
3. В поле Код введите идентификатор для статьи. Этот код используется для назначения статьи НДС учетным группам.
4. В поле Описание введите текст, который требуется отобразить в документах, которые могут включать НДС. В поле Описание 2 введите дополнительный текст, если необходимо. Текст отображается в новых строках.
5. Необязательно. Чтобы назначить статью НДС настройке учета НДС сразу же, выберите Настройка, а затем выберите статью. Если требуется подождать, можно назначить статью позже на странице «Настройка учета НДС».
6. Необязательно. Чтобы указать, как переводить статью НДС, выберите действие Переводы.

Назначение статьи НДС настройке учета НДС

1. Выберите значок , введите Настройка учета НДС, а затем выберите связанную ссылку.
2. В столбце Статья НДС выберите статью для использования с каждой настройкой учета НДС, к которой она применяется.

Указание переводов для статей НДС

1. Выберите значок , введите Условия НДС, а затем выберите связанную ссылку.
2. Выберите действие Переводы.
3. В поле Код языка выберите язык, на который осуществляется перевод.
4. В полях Описание и Описание 2 введите переводы описаний. Этот текст отобразится в переведенных документах отчета по НДС.

Создание настройки учета НДС для обработки импортного НДС

Функция «Импортный НДС» используется в случае необходимости учета документа, в котором вся сумма является НДС. Это необходимо, когда налоговыми органами прислан счет НДС за импортированные товары.

Чтобы настроить коды для импортного НДС, выполните следующие действия:

1. Выберите значок , введите НДС товарные группы, а затем выберите связанную ссылку.
2. На странице «НДС товарные группы» настройте новую НДС товарную группу для импортного НДС.
3. Выберите значок , введите Настройка учета НДС, а затем выберите связанную ссылку.
4. На странице «Настройка учета НДС» создайте новую строку или используйте существующую НДС бизнес-группу в комбинации с новой НДС товарной группой для импортного НДС.
5. В поле Тип расчета НДС выберите Полный НДС.
6. В поле Счет НДС покупки укажите счет главной книги, который предполагается использовать для учета импортного НДС. Все другие счета необязательны.

Проверка ИНН

Важно, чтобы ИНН для клиентов, поставщиков и контактов были действительны. Например, иногда организации меняют свой статус налогового обязательства, а в некоторых странах налоговые органы могут попросить предоставить отчеты, такие как «Список продаж EC», в котором перечисляются ИНН, используемые вами для бизнеса.

Европейская комиссия предоставляет службу проверки ИНН VIES на своем веб-сайте, которая является общедоступной и бесплатной. Благодаря Dynamics NAV вам не требуется этот шаг, поскольку вам предоставляется возможность использовать службу VIES для проверки и отслеживания ИНН для клиентов, поставщиков и контактов непосредственно в карточках клиентов, поставщиков и контактов. Служба в Dynamics NAV называется Служба проверки ИНН в ЕС. Служба доступна на странице Подключения к службе, и вы можете сразу приступить к ее использованию. Подключение к службе бесплатно и не требует регистрации.

Примечание

Чтобы включить службу проверки ИНН в ЕС, необходимо обладать разрешения администратора.

При использовании нашего подключения к службе история ИНН и проверок регистрируется для каждого клиента, поставщика или контакта в разделе Журнал ИНН, чтобы вы могли с легкостью отследить их. Журнал уникален для каждого клиента. Например, журнал полезен для доказательства того, что вы проверили правильность текущего ИНН. При проверке ИНН столбец Идентификатор запроса в журнале будет отражать то, что вы предприняли действие.

Журнал ИНН можно просмотреть в карточках «Клиент», «Поставщик» или «Контакт» на экспресс-вкладке Выставление счетов, нажав кнопку выбора в поле ИНН.

Наша служба также может сэкономить вам время при создании клиента или поставщика. Если известен номер НДС клиента, можно ввести его в поле ИНН на карточке клиента или поставщика, и мы заполним название клиента за вас. Некоторые страны также предлагают адреса организаций в структурированном формате. В этих странах также заполняется адрес.

Примечание

Обратите внимание не пару моментов касательно службы проверки ИНН VIES:

• Эта служба использует протокол HTTP, что означает, что данные, передаваемые в этой службе, не шифруются.
• Могут возникнуть простои службы, за которые Майкрософт не несет ответственность. Служба является частью широкой сети ЕС национальных регистров НДС.

Использование обратного НДС при осуществлении торговых операций между странами или регионами ЕС

Для некоторых организаций необходимо использовать параметр «Обратный НДС» при осуществлении торговых операций с другими организациями. Например, это правило распространяется на покупки в странах или регионах ЕС и продажи в страны или регионы ЕС.

Примечание

Это правило действует при ведении торговли с организациями, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС в другой стране/регионе ЕС. Если операции ведутся непосредственно с потребителями в других странах/регионах ЕС, необходимо обратиться в налоговые органы для получения информации по действующему законодательству в сфере НДС.

Совет

Можно проверить, что организация зарегистрирована в качестве плательщика НДС в другой стране ЕС, с помощью службы проверки ИНН ЕС. Служба доступна бесплатно в Dynamics NAV. Дополнительные сведения см. в подразделе Проверка ИНН в этом разделе.

Продажи в страны/регионы ЕС

НДС на продажи организациями-плательщикам НДС в других странах/регионах ЕС не начисляется. В отчете по НДС сумму таких продаж в страны/регионы ЕС следует указывать отдельно.

Чтобы правильно вычислить НДС для продаж в страны или регионы ЕС, необходимо:

• Создайте строку для продаж с теми же данными, что и для покупок. Если строки уже настроены на странице «Настройка учета НДС» для покупок в странах/регионах ЕС, их можно использовать и для продаж.
• Назначьте бизнес-группы НДС в поле НДС бизнес-группа на экспресс-вкладке Счет карточки каждого клиента из стран ЕС. Необходимо также ввести регистрационный номер НДС клиента в поле НДС на экспресс-вкладке Внешняя торговля.

При учете продажи клиенту в другой стране/регионе ЕС рассчитывается сумма НДС и создается операция НДС с информацией об обратном НДС и базе НДС, то есть сумме, используемой для вычисления суммы НДС. В общем журнале на счетах НДС записи не учитываются.

Изучение возможностей округления НДС для документов

Суммы в еще не учтенных документах округляются и отображаются в соответствии с окончательным округлением фактически учитываемых сумм. НДС рассчитывается для всего документа, что означает, что НДС, рассчитанный на основе суммы всех строк документа с одинаковым идентификатором НДС.

Общее представление о процессе преобразования ставки НДС

Средство измерения ставки НДС выполняет изменение ставок НДС по основным данным, журналам и заказам разными способами. Выбранные основные данные и журналы будут обновлены с помощью новой общей товарной учетной группы или товарной группы НДС. Если заказ полностью или частично отгружен, отгруженные товары будут содержать текущую общую товарную учетную группу или НДС товарной группы. Будет создана новая строка заказа для неотгруженных товаров и обновлена для согласования текущих и новых товарных групп или групп НДС. Кроме того, распределение товарных издержек, резервирования и информация о трассировке товара будут обновлены соответствующим образом.

Однако есть несколько элементов, которые этот инструмент не преобразует:

• Заказы на продажи или на покупку и счета, для которых были учтены отгрузки. Эти документы учитываются с использованием текущей ставки НДС.
• Документы, в которых учтены счета на предоплату. Например, вы отправили или получили предоплату по счетам, которые не были полностью завершены перед настройкой средства изменения ставки НДС. В этом случае будет разница между начисленным НДС и НДС, который был предварительно оплачен на момент завершения этого счета-фактура. Средство изменения ставки НДС пропустит эти документы, и вам потребуется выполнить обновление вручную.
• Прямая поставка или специальные заказы.
• Заказы на продажу или на покупку с интеграцией склада, если они были частично отгружены или получены.
• Сервисные контракты.

Подготовка преобразований при изменении ставки НДС

Перед настройкой средства изменения ставки НДС следует выполнить следующие подготовительные действия.

• Если имеются транзакции, которые используют различные ставки, то их необходимо разделить на две различные группы, создав новые счета Главной книги для каждой ставки, или с помощью фильтров к транзакциям групп в соответствии со ставкой.
• При создании новых счетов Главной книги необходимо создать новые общие учетные группы.
• Для уменьшения числа документов, которые преобразуются, учитывайте максимально возможное число документов и сократите число неучтенных документов до минимума.
• Выполните резервное копирование данных.

Настройка средства изменения ставки НДС

1. Выберите значок , введите Настройка изменения ставки НДС, затем выберите связанную ссылку.
2. На экспресс-вкладках Мастер-данные, Журналы и Документы выберите значение учетной группы из списка вариантов для требуемых вариантов полей.

Настройка преобразования групп учета товаров

1. Выберите значок , введите Настройка изменения ставки НДС, затем выберите связанную ссылку.
2. На странице Настройка изменения ставки НДС на вкладке Главная в группе Процесс выберите Конвертация группы разноски прод. НДС или Конвертация общ. прод. группы разноски.
3. В поле От кода введите текущую группу учета.
4. В поле До кода введите новую группу учета.

Выполнение преобразования изменения ставки НДС

Средство изменения ставки НДС используется для управления изменениями стандартной ставки НДС. Вы выполняете преобразования НДС и общей учетной группы с целью изменения ставок НДС и поддержания точности отчетов по НДС. В зависимости от настройки вносятся следующие изменения:

• Преобразование НДС учетных групп и общих учетных групп.
• Изменения внедряются в счетах Главной книги, клиентах, поставщиках, открытых документах, строках журнала и т. п.

Важно!

Перед проведением преобразования изменения ставки НДС можно выполнить тестирование преобразования. Для этого выполните приведенные ниже шаги, но обязательно снимите флажки Выполнить преобразование и Средство изменения ставки НДС завершило работу. В ходе тестового преобразования поле Преобразовано в таблице Запись журнала изменения ставки НДС очищается, а поле Преобразованная дата в таблице Запись журнала изменения ставки НДС остается пустым. После завершения преобразования выберите Записи журнала изменения тарифа НДС, чтобы просмотреть результаты тестового преобразования. Проверьте все операции перед начало преобразования. В частности, проверьте транзакций, которые используют старую ставку НДС.

1. Выберите значок , введите Настройка изменения ставки НДС, затем выберите ссылку Настройка изменения ставки НДС.
2. Удостоверьтесь, что вы уже настроили преобразование НДС товарной группы или общей товарной группы.
3. Установите флажок Выполнить преобразование.

>  Снимите флажок **Средство изменения ставки НДС завершило работу**. Флажок устанавливается автоматически при завершении преобразования изменения ставки НДС.   

4. Выберите действие Конвертировать.
5. После завершения преобразования на вкладке Главная в группе Процесс выберите Записи журнала изменения тарифа НДС, чтобы просмотреть результаты преобразования.

Важно!

После преобразования выбирается поле Преобразовано в таблице Запись журнала изменения ставки НДС, а поле Преобразованная дата в таблице Запись журнала изменения ставки НДС отображает дату преобразования.

См. также

Настройка нереализованного НДС
Практическое руководство. Подача отчета об НДС в налоговые органы
Практическое руководство. Работа с НДС по продажам и покупкам

Начисление и возмещение НДС при факторинге

Бухгалтерский и налоговый учет в факторинге нередко вызывают затруднения – тем более, в законодательстве на этот счет до сих пор нет четких разъяснений.

Часто у компаний возникают вопросы по начислению НДС по факторинговым операциям. На какие операции при получении финансирования НДС начисляется, а на какие нет?  Когда и как отразить налог в учете? Сегодня мы поговорим именно об этом.

1.     Отражение поставщиком НДС от продажи товаров или оказания услуг

Факторинг – это финансирование, которое выплачивается под уступку денежных требований по контракту между поставщиком и заказчиком. По сути, факторинговая компания выкупает дебиторскую задолженность заказчика – она сразу переводит поставщику оплату по контракту, а когда придет установленный срок, заказчик оплатит задолженность уже не поставщику, а факторинговой компании. Та сторона контракта, которая привлекла финансирование (это может быть как поставщик, так и заказчик), дополнительно оплатит комиссию за оказанную финансовую услугу.

Таким образом, неотъемлемый этап факторинговой сделки – это исполнение контракта (поставка товара или оказание услуг), в результате чего возникает денежное требование к заказчику. При этом факторинговое финансирование может быть выплачено как по исполненному контракту, так и по еще не исполненному (в форме предоплаты).

Все операции, которые связаны с исполнением обязательств по контракту (отгрузка товара, выполнение работ, предоставление услуг, начисление НДС, списание себестоимости), отражаются проводками в обычном для поставщика режиме, оформление факторинга на них никак не влияет.

2.     НДС на финансирование, полученное поставщиком от факторинговой компании

Напомним, что при любом типе факторинга денежные средства выплачиваются поставщику в виде оплаты обязательств заказчика. Следовательно, налоговый учет заказчика мы здесь не затрагиваем и говорим только об исполнителе контракта.

Начисляется ли дополнительный НДС при получении финансирования? Нет, не начисляется, так как деньги от факторинговой компании – это фактически оплата товара или услуг по контракту.

Согласно статье 167 Налогового Кодекса РФ, моментом определения налоговой базы по НДС является более ранняя из двух дат: отгрузки или оплаты. Таким образом:

• Если факторинговое финансирование выплачивается по исполненному контракту (факторинг существующих денежных требований, факторинг качества), НДС будет начислен в момент отгрузки.

• Если финансирование выплачено в форме предоплаты по контракту (факторинг будущих требований, факторинг аванса) – в момент получения финансирования.

Согласно законодательству, если сумма финансирования при уступке права требования превышает сумму денежного требования, то разница (доход организации) облагается НДС. В факторинге такие ситуации не встречаются, так как сумма финансирования всегда меньше или равна объему уступленной дебиторской задолженности.

Как соотносятся суммы контракта, уступки и финансирования, читайте в статье «Разбираемся в терминах факторинга»

---

Чтобы узнать индивидуальные условия факторингового онлайн-финансирования для вашей компании, 

заполните заявку на сайте GetFinance или свяжитесь со специалистом по телефону 8 (800) 500 55 52.

---

3.     НДС на факторинговую комиссию

Факторинг нередко ошибочно причисляют к кредитованию и ожидают, что на него действуют те же законодательные предписания – например, относительно начисления НДС. Но юридически факторинг это разновидность уступки (цессии), на него не распространяются правила налогового учета кредитов и займов.

Так, на проценты по кредитам не начисляется НДС (согласно ст. 149 НК РФ), но в отношении факторинговых комиссий это правило не применяется, и они облагаются налогом в стандартном порядке. Таким образом, дополнительно к процентной ставке финансирующая компания начислит налог на добавленную стоимость.

В учете компании–клиента, которая привлекла финансирование (это может быть как поставщик, так и заказчик) проводки по факторинговой комиссии должны выглядеть следующим образом:

• Выплата в адрес факторинговой компании комиссий за выдачу финансирования и за использование средств: Дт76 – Кт51 (суммы учитываются без НДС).
• Учет НДС с комиссии финансового агента: Дт19 – Кт76.
• Предъявление НДС к вычету: Дт68 – Кт19.

Когда банки и другие финансирующие организации публикуют тарифы по факторингу, они обычно указывают процентную ставку без НДС. При оформлении финансирования размер комиссии увеличивается на 20%, а затем выплаченный налог предъявляется к вычету. Дополнительных затрат компания, находящаяся на общей системе налогообложения, не несет.

В статье «НДС по факторинговым операциям для клиентов на УСН» мы подробно описывали механизм взаиморасчетов по налогу для компаний на «упрощенке»

О том, какие проводки нужно сделать поставщику и заказчику по факторинговым операциям, читайте в статье «Как отразить факторинг в бухучете»

Факторинг довольно простой финансовый продукт с понятной схемой расчетов, но относительно налогообложения операций часто возникают вопросы, особенно в отношении НДС с факторинговых комиссий. Так как налог принимается к вычету, его наличие не должно тревожить – величина НДС будет возмещена. При этом финансирующие организации чаще всего проводят первичный расчет комиссий без НДС, поэтому следует заранее уточнять окончательный размер выплат, чтобы эффективнее планировать взаиморасчеты.

Госзакупки и НДС

Об особенностях заключения и исполнения контрактов участниками, применяющими специальный налоговый режим.

НДС — это налог на добавленную стоимость, размер которого чаще всего составляет 20%. Этим налогом облагаются предприятия, находящиеся на общей системе налогообложения и создающие дополнительную рыночную стоимость. Простым языком это предприятия, которые реализуют товар (работы, услуги) по более высокой цене, нежели их себестоимость. Налог вычисляется из разницы между себестоимостью товара и последующей ценой его продажи, то есть выручкой.

В России НДС действует с 1 января 1992 года. Порядок его исчисления и уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.

 

Заключение контракта

Согласно части 1 статьи 34 Закона № 44-ФЗ контракт заключается на условиях, предусмотренных извещением об осуществлении закупки или приглашением принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документацией о закупке, заявкой, окончательным предложением участника закупки, с которым заключается контракт. Исключение составляют случаи, когда  в соответствии с Законом № 44-ФЗ извещение об осуществлении закупки или приглашение принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документация о закупке, заявка, окончательное предложение не предусмотрены.

При формировании ценового предложения участник закупки предлагает цену контракта с учетом всех налогов и сборов, которые он обязан уплатить согласно НК РФ.

Законом № 44-ФЗ не предусмотрено право заказчика корректировки цены контракта (уменьшения на размер НДС), контракт заключается по цене, предложенной победителем закупки.

В соответствии с частью 2 статьи 34 Закона № 44-ФЗ при заключении контракта обязательно в его текст включается положение о том, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок его исполнения.

При этом в извещении об осуществлении закупки в обязательном порядке должна содержаться информация о начальной (максимальной) цене контракта (НМЦК, пункт 2 статьи 42 Закона № 44-ФЗ).

В соответствии с письмом Минфина России от 27.12.2017 № 24-03-08/87276, Заказчик при установлении НМЦК должен учитывать все факторы, влияющие на порядок формирования цены: условия, сроки поставки, расходы на перевозку, страхование, уплату таможенных пошлин, налогов и других обязательных платежей.

Согласно пункту 4 статьи 3 Закона № 44-ФЗ участником закупки может быть любое юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала или любое физическое лицо, в том числе зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, исключение составляют оффшорные компании. Возможность участия в государственных закупках не ставится в зависимость от применяемой системы налогообложения.

Соответственно организации и ИП, применяющие специальные режимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, УСН, ПСН), вправе участвовать в государственных и муниципальных закупках наравне с участниками, применяющими основную систему налогообложения (ОСНО), поскольку Законом № 44-ФЗ не установлено никаких ограничений для участников закупок в отношении применяемого ими налогового режима.

Таким образом, требовать пересчета предложенной участником цены Заказчик не вправе.

В соответствии с письмом ФАС России от 18.06.2019 № ИА/50880/19 указание в проекте контракта вариативного условия о цене контракта «включая НДС/НДС не облагается» является обязательным и не зависит от волеизъявления заказчика. И на этапе заключения контракта победитель должен сформировать протокол разногласий, которым следует исключить данную вариативность.

Кроме того, рекомендуем обращать внимание на данный пункт проекта контракта, а в случае наличия однозначной формулировки «включая НДС», направить в адрес заказчика соответствующего запроса на разъяснение положений документации с целью ее корректировки.

 

Исполнение контракта

Согласно положениям, содержащимся в части 1 статьи 95 Закона № 44-ФЗ цена не может быть  уменьшена Заказчиком без согласия исполнителя.

Статья 95 Закона № 44-ФЗ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда цена контракта может изменяться, уменьшение на размер НДС в их число не входит. Кроме того, согласно нормам Закона № 44-ФЗ и ГК РФ любое изменение условий контракта возможно только по соглашению сторон.

Только в случае согласия участника закупок Заказчик может подготовить дополнительное соглашение об уменьшении цены контракта на размер НДС, тем самым сохранив данную экономию в своем бюджете.

По общему правилу организации и ИП, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС. Поэтому, в ходе исполнения контракта, они не составляют и не выставляют Заказчику счета-фактуры.

В такой ситуации сумма НДС, которая учтена Заказчиком при определении НМЦК, будет дополнительной прибылью участника закупки.

Как следует из письма ФНС России от 08.112016 №СД-4-3/21119@, в случае, если стоимость контракта в соответствующем  пункте контракта указана «включая НДС» и при оплате контракта заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС, но счет-фактура участником  закупки не выставлена, т.к. он применяет спецрежим, то и обязанность уплатить НДС в бюджет согласно положениям главы 21 НК РФ не возникает.

Однако, на практике зачастую «недобросовестные» заказчики отказываются подписывать документы о приемке исполненных обязательств, если не выставлена счет-фактура с выделением суммы НДС, ссылаясь на условие контакта о том, что цена  включает НДС.

Под угрозой одностороннего расторжения контракта и включения в РНП некоторые исполнители, применяющие УСН, вынуждены выставить счет-фактуру и уплатить НДС, что фактически приводит к двойному налогообложению и дискриминации.

Пунктом 2 части 13 статьи 34 Закона № 44-ФЗ предусмотрена возможность  уменьшения суммы, подлежащей уплате заказчиком юридическому лицу или физическому лицу, в том числе зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, связанных с оплатой контракта, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах такие налоги, сборы и иные обязательные платежи подлежат уплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации заказчиком.

Это единственный случай, предусмотренный 44-ФЗ, когда в контракт в обязательном порядке включается условие об уменьшении суммы, подлежащей оплате. В указанной норме речь идет именно о размере выплат контрагенту, а не уменьшении цены контракта.

Обращаем внимание, что данная норма относится только к физическим лицам и иностранным лицам (юридическим лицам и индивидуальным  предпринимателям), так как иные случаи, когда заказчик может быть налоговым агентом своего исполнителя, действующим законодательством не предусмотрены.

 

Мнение судей по вопросу НДС

Однако позиция судей с вышеприведенными рекомендациями и разъяснениями ведомств не всегда совпадает. Часть судей следуют вышеперечисленным выводам и выносят решения в пользу поставщиков на УСН, а другая часть становится на сторону заказчика.

В решении Арбитражного суда Ростовской области от 01.12.2015 по делу № А53-24060/2015 суд встал на сторону Заказчика, который в проекте контракта указал сумму победителя электронного аукциона с учетом НДС, не смотря на то, что победитель находился на УСН.

Аналогичное мнение отражено и в решении Арбитражного суда Курганской области от 26.01.2016 по делу № А34-6052/2015.

Помимо этого есть решения и в пользу поставщика, находящегося на упрощенной системе налогообложения.

Постановление ФАС ДВО от 13.08.2013 № Ф03-3381/2013: цена работ по контракту определена в соответствии с результатами открытого аукциона в электронной форме, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для изменения цены работ в одностороннем порядке, т.к. заказчик настаивал на уменьшении цены контракта на размер НДС, поскольку подрядчик применяет УСН.

Постановление АС Дальневосточного округа от 19.08.2019 по делу № А73-22807/2018: суд поддержал позицию УФАС и признал незаконным условие контракта о снижении его цены на сумму НДС, если участник, с которым будет заключен контракт, применяет УСН. При этом суды подчеркнули, что контракт по итогам аукциона заключается по цене, предложенной участником закупки, независимо от того, какую систему налогообложения он применяет.

Постановление АС Поволжского округа от 18.06.2019 по делу № А12-25318/2018: «Контракт должен заключаться заказчиком по цене победителя аукциона вне зависимости от применяемой им системы налогообложения. Корректировка (в том числе, уменьшение) заказчиком цены контракта, в зависимости от применения лицом, с которым заключается контракт упрощенной системы налогообложения, Законом о контрактной системе не предусмотрена, и противоречит принципу твердости цены контракта, установленного частью 2 статьи 34 Закона о контрактной системе».

Данная правовая позиция изложена в Определении Верховного суда Российской Федерации от 30.05.2019 № 305-ЭС19-391 по делу № А40-88142/2018: «установленная контрактом стоимость оплаты соответствующих товаров, работ или услуг не соотносится с налоговыми обязательствами победителя, поскольку является обязательством заказчика оплатить контракт в установленном размере при надлежащем его исполнении. Следовательно, налоговые обязательства участника закупки не могут быть регламентированы ни аукционной документацией, ни законодательством о контрактной системе в сфере закупок».

Незаконность действий заказчика по отказу в приемке исполненных обязательств в отсутствие счета-фактуры и указания на размер НДС в накладной подтверждается судебной практикой. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.08.2019 по делу № А03-16525/2018: суд обязал заказчика принять товар и подчеркнул: независимо от условий контракта поставщик, применяющий УСН, вправе не выставлять счет-фактуру и не указывать НДС в накладной.

Выводы:

•     любой участник закупки, в том числе, применяющий налоговый “спецрежим”, вправе участвовать в закупках на общих основаниях;
•     при наличии сомнительных формулировок в проекте контракта использовать право направления запроса на разъяснение положений документации;
•     контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене победителя вне зависимости от применяемой последним системы налогообложения;
•     применение победителем закупки “спецрежима” не влечет изменения условий контракта;
•     корректировка заказчиком в одностороннем порядке цены контракта, предложенной победителем, не допускается;
•     ни при каких условиях не формировать и не выставлять заказчику счета-фактуры, если участник закупки применяет специальный режим.

Филиппины — Корпоративный — Прочие налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС применяется практически ко всем продажам услуг и импорту, а также к продаже, бартеру, обмену или аренде товаров или имущества (материального или нематериального). Налог эквивалентен единой ставке 12%, основанной на валовой продажной цене проданных товаров или имущества или валовой выручке от продажи услуг. При импорте товаров основой налога является стоимость, используемая Таможенным управлением (BOC) при определении тарифов и таможенных пошлин, плюс таможенные пошлины, акцизы, если таковые имеются, и другие сборы.В тех случаях, когда оценка, используемая BOC, производится по объему или количеству, основанием для НДС является стоимость доставки плюс акцизы, если таковые имеются.

Некоторые операции облагаются нулевой ставкой или освобождаются от НДС. Экспортная реализация лицами, зарегистрированными по НДС, облагается нулевой ставкой.

Некоторые продажи услуг, освобожденных от НДС, включая услуги, предоставляемые финансовыми посредниками, облагаются процентным налогом на основе валовых продаж, выручки или дохода.

Некоторые из правил НДС, которые были изменены в соответствии с CREATE, вступают в силу 1 января 2021 года (если иное не указано ниже), а именно:

• Дополнительные операции, освобожденные от НДС:
• Продажа или импорт лекарств от рака, психических заболеваний, туберкулеза и болезней почек.(вступление в силу перенесено Законом CREATE).
• Продажа, ввоз, печатание или издание журнала или любых подобных учебных материалов для чтения, подпадающих под действие соглашения ЮНЕСКО о ввозе образовательных, научных и культурных материалов, в том числе в цифровом или электронном формате, а также книг, газет, журналов, обзор или бюллетень, при условии, что указанные материалы не посвящены преимущественно публикации платной рекламы.
• Продажа или ввоз лекарственных средств, предметов медицинского назначения и оборудования, связанных с COVID-19, с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года.

• Процентный налог в размере 3% для лиц, не зарегистрированных в качестве плательщика НДС, поскольку их годовой объем продаж или выручка не превышает порогового значения НДС в 3 миллиона филиппинских песо (PHP), скорректирован до 1% с 1 июля 2020 г. по 30 июня 2023 г. но затем вернется к 3%.

В соответствии с поправками, внесенными в Закон Республики № 10963 (Налоговая реформа для ускорения и включения или TRAIN), и введенными в действие Положениями о доходах 9-2021, начиная с 27 июня 2021 года, 12% НДС будет применяться к следующим операциям:

• Продажа сырья или упаковочных материалов покупателю-нерезиденту для поставки местным экспортоориентированным предприятиям-резидентам.
• Продажа сырья или упаковочных материалов экспортоориентированным предприятиям, экспортные продажи которых превышают 70% от общего годового объема производства.
• Те, которые считаются экспортными продажами в соответствии с Исполнительным указом № 226, также известным как Сводный инвестиционный кодекс 1987 года, и другими специальными законами.
• Переработка, производство или переупаковка товаров для других лиц, ведущих бизнес за пределами Филиппин, товары которых впоследствии экспортируются, когда услуги оплачиваются в приемлемой иностранной валюте и учитываются в соответствии с правилами и положениями BSP.
• Услуги, выполняемые субподрядчиками и/или подрядчиками по переработке, переработке или производству товаров для предприятия, экспортные продажи которого превышают 70% общего годового производства.

Таможенные пошлины

Применяемые таможенные пошлины определяются на основе тарифной классификации импортируемого товара. Как и в остальных странах Ассоциации государств Юго-Восточной Азии (АСЕАН), тарифная классификация на Филиппинах основана на Гармонизированной тарифной номенклатуре АСЕАН (AHTN), созданной по образцу Конвенции Гармонизированной системы классификации и кодирования товаров (ГС) и ее редакции 2002 года, а последней редакцией является Кодекс ТН ВЭД 2017 года в соответствии с Законом о модернизации таможенной службы и тарифах.

В 2021 году Комиссия по тарифам издала 302 постановления для решения часто возникающих вопросов оценки и тарифной классификации. Несмотря на это, по-прежнему желательно, чтобы постановления о тарифной классификации Филиппинской тарифной комиссии были получены до ввоза товаров на Филиппины в случае неопределенности в отношении правильной классификации или оценки. Обратите внимание, что хотя постановления о классификации тарифов, изданные Филиппинской комиссией по тарифам, не препятствуют проведению BOC собственной проверки, эти постановления содержат убедительную ссылку в поддержку классификации и ставки пошлины, используемых импортером.

Филиппины принимают Соглашение об оценке Всемирной торговой организации (ВТО), в котором объявленная цена счета-фактуры используется в качестве основы для определения таможенных пошлин.

В качестве защитной меры Филиппины сохраняют более высокие тарифные ставки (от 20% до 50%) на некоторые чувствительные сельскохозяйственные продукты, такие как животноводство и мясные продукты, сахар, овощи и кофе. На несколько сельскохозяйственных товаров распространяются минимальные объемы доступа, но они составляют менее 1% всех тарифных позиций.

Ввиду существующих соглашений о свободной торговле в регионе, таких как Зона свободной торговли АСЕАН (AFTA), Зона свободной торговли АСЕАН-Китай (ACFTA), Зона свободной торговли АСЕАН-Корея (AKFTA), АСЕАН-Австралия -Зона свободной торговли Новой Зеландии (AANZFTA), Соглашение о всеобъемлющем экономическом партнерстве между АСЕАН и Японией (AJCEPA), Зона свободной торговли между АСЕАН и Индией (AIFTA), Европейская ассоциация свободной торговли (EFTA) и Соглашение об экономическом партнерстве между Филиппинами и Японией. (PJEPA), Филиппины предприняли шаги по постепенной отмене тарифов.Снижение тарифов для Филиппин варьируется от 10% до 35% для большинства продуктов, включенных в список обычных товаров.

Акцизы

Акцизные налоги применяются к услугам и товарам, произведенным или произведенным на Филиппинах для продажи на внутреннем рынке, потребления или для любой другой реализации, а также к импортируемым вещам.

Изготовленные масла и другое топливо

Описание	Единицы	2018 (PHP)	2019 (PHP)	2020 (PHP)
Смазочные масла и смазки	За литр	8.00	9,00	10.00
Переработанный газ	За литр	8,00	9,00	10.00
Воски и вазелин	За килограмм	8,00	9,00	10.00
Денатурат	За литр	8,00	9,00	10.00
Нафта	За литр	7,00	9.00	10.00
Неэтилированный бензин высшего сорта	За литр	7,00	9,00	10.00
Авиационное турбореактивное топливо	За литр	4,00	4,00	4,00
Керосин	За литр	3,00	4,00	5,00
Дизельное топливо	За литр	2,50	4. 50	6,00
Сжиженный нефтяной газ	За килограмм	1,00	2,00	3,00
Асфальт	За килограмм	8,00	9,00	10.00
Бункерное мазут	За литр	2,50	4,50	6,00
Нефтяной кокс	За тонну	2,50	4,50	6.00

Автомобили

Автомобиль (PHP)		Ставка акциза (%)
Более	До
0	600 000	4
600 000	1 000 000	10
1 000 000	4 000 000	20
4 000 000		50

Гибридные автомобили облагаются акцизным сбором в размере 50 % от действующих ставок.

Чисто электрические транспортные средства и пикапы освобождены от акцизного налога.

Подслащенные напитки

Описание	Акцизный сбор (PHP/литр)
С использованием чисто калорийного подсластителя, чисто некалорийного подсластителя или их смеси	6
Использование кукурузного сиропа с высоким содержанием фруктозы	12
С использованием только сахара из сока кокосового ореха/чисто стевиоловых гликозидов	Освобожден

Сигары и сигареты

Дата вступления в силу	Акциз (PHP/упаковка)
1 января 2020 г.	45
1 января 2021 г.	50
1 января 2022 г.	55
1 января 2023 г.	60

С 1 января 2024 года ставка специального налога будет увеличиваться на 5% каждый последующий год.

Парообразные продукты

Дата вступления в силу	Акциз (PHP/мл)
1 января 2020 г.	37,00
1 января 2021 г.	42,00
1 января 2022 г.	47,00
1 января 2023 г.	52,00

С 1 января 2024 года ставка специального налога будет увеличиваться на 5% каждый последующий год.

Изделия из нагреваемого табака

Дата вступления в силу	Акцизный сбор (PHP/упаковка из 20 шт.)
1 января 2020 г.	25.00
1 января 2021 г.	27,50
1 января 2022 г.	30.00
1 января 2023 г.	32,50

С 1 января 2024 года ставка специального налога будет увеличиваться на 5% каждый последующий год.

Косметические процедуры

Акцизным налогом в размере 5% облагаются валовые поступления от инвазивных косметических процедур и операций, направленных исключительно на изменение или улучшение внешнего вида пациента в эстетических целях.Однако это не распространяется на процедуры, необходимые для исправления уродства, возникающего в результате или непосредственно связанного с врожденным дефектом или дефектом развития или аномалией, телесным повреждением, полученным в результате несчастного случая или травмы, или обезображивающим заболеванием, опухолью, вирусом или инфекцией.

Гербовый сбор (DST)

DST оплачивается по различным ставкам для различных документов и транзакций. В следующей таблице приведены избранные примеры в исправленном виде:

Налогооблагаемый документ/операция (налоговая база)	Скорость летнего времени
Первоначальный выпуск акций	PHP 2. 00 за каждые 200 филиппинских песо номинальной стоимости или фактическое вознаграждение за акции без номинальной стоимости
Продажа, бартер или обмен акций, котирующихся и торгуемых на местной фондовой бирже	Освобожден
Прочие договоры купли-продажи, договоры купли-продажи, меморандумы о купле-продаже, поставка или передача акций или сертификатов акций	1,50 филиппинских песо за каждые 200 филиппинских песо от номинальной стоимости или 50% DST, выплаченных при первоначальном выпуске акций без номинала
Справка о прибылях, процентах в собственности или накоплениях	PHP 1.00 за каждые 200 филиппинских песо номиналом
Неосвобожденные долговые инструменты	1,50 филиппинских песо за каждые 200 филиппинских песо от цены выпуска.
Банковский чек, тратта, беспроцентный депозитный сертификат, другие инструменты	3,00 филиппинских песо за каждый инструмент
Договор купли-продажи, передачи недвижимого имущества	15,00 филиппинских песо за каждую 1 000 филиппинских песо стоимости/стоимости или ее дробную часть
Переводные векселя или тратты	PHP 0. 60 за каждые 200 филиппинских песо по цене вопроса
Прием векселей и прочих	0,60 филиппинских песо за каждые 200 филиппинских песо номинальной стоимости
Иностранные переводные векселя и аккредитивы	0,60 филиппинских песо за каждые 200 филиппинских песо номинальной стоимости
Полисы аннуитетов или других инструментов	1,00 филиппинских песо за каждые 200 филиппинских песо при премиальном или рассрочном платеже
Предварительные планы	PHP 0.40 за каждые 200 филиппинских песо премии или собранного взноса
Сертификаты	30 филиппинских песо за сертификат
Складские квитанции	30 филиппинских песо за складскую квитанцию ​​(стоимостью 200 филиппинских песо и выше)
Джай-алай, билеты на скачки, лото или другие разрешенные числовые игры	0,20 филиппинских песо за каждые 1,00 филиппинских песо стоимости билета
Коносаменты или квитанции	Освобождается, если счет/квитанция не превышает 100 филиппинских песо; PHP 2. 00 для счетов/квитанций, не превышающих 1000 филиппинских песо; или 20,00 филиппинских песо для счетов/квитанций, превышающих 1000 филиппинских песо
Прокси	30.00 PHP за каждую прокси голосования
Доверенности	10,00 филиппинских песо за каждую доверенность; за исключением действий, связанных с претензиями к/от государства
Аренда и другие договоры найма	6,00 филиппинских песо за первые 2000 филиппинских песо + 2,00 филиппинских песо за каждую последующую 1000 филиппинских песо
Закладные, залоги и договоры доверительного управления	40 филиппинских песо.00 за первые 5000 филиппинских песо + 20,00 филиппинских песо за каждые 5000 филиппинских песо после этого

ДСТ по полисам страхования жизни

Полис страхования жизни (PHP)	Летнее время (PHP)
Не более 100 000	Освобожден
Более 100 000, но не более 300 000	20. 00
Более 300 000, но не более 500 000	50,00
Более 500 000, но не более 750 000	100.00
Более 750 000, но не более 1 000 000	150,00
Более 1 000 000	200,00

DST по чартерным и аналогичным документам

Регистровая вместимость	Скорость летнего времени
Не более 1000 тонн	1000 филиппинских песо + дополнительный налог в размере 100 филиппинских песо за каждый месяц или часть месяца сверх 6 месяцев
Более 1 000 тонн и не более 10 000 тонн	2000 филиппинских песо + дополнительный налог в размере 200 филиппинских песо за каждый месяц или часть месяца сверх 6 месяцев
Более 10 000 тонн	3000 филиппинских песо + дополнительный налог в размере 300 филиппинских песо за каждый месяц или часть месяца сверх 6 месяцев

Летнее время на FISTC

Любой документ, подтверждающий перевод или дату платежа	освобожденный
Любой документ, подтверждающий новые кредиты	освобожденный
Любой документ, подтверждающий вливание капитала FISTC в бизнес заемщика с помощью проблемных кредитов, приобретенных у FI не позднее 18 февраля 2023 года	освобожденный

Налог на прирост капитала

Прирост капитала возникает в результате продажи или обмена «основных активов». Основные средства – это имущество, находящееся в собственности налогоплательщика (независимо от того, связано ли оно с его коммерческой деятельностью), за исключением следующего:

• Запасы или имущество, предназначенные в основном для продажи покупателям в ходе обычной деятельности.
• Недвижимое имущество или амортизируемое имущество, используемое в торговле или бизнесе.
• Имущество, которое было бы включено в опись налогоплательщика, если бы имелось в наличии на конец налогового года.

Капитальные убытки подлежат вычету только в размере прироста капитала.

Для капитальных активов корпораций нет требований к сроку владения.

Окончательный налог в размере 6% взимается с наибольшей из валовой продажной цены или справедливой рыночной стоимости при продаже, обмене или отчуждении земли или зданий, которые фактически не используются в бизнесе корпорации. Налог удерживается покупателем в момент продажи.

Чистый прирост капитала, полученный отечественными корпорациями от продажи, обмена, передачи или аналогичных операций с акциями, не обращающимися на местной фондовой бирже, теперь облагается налогом по фиксированной ставке 15%.

Иностранные корпорации теперь также облагаются налогом по фиксированной ставке 15% в соответствии с Законом CREATE.

Продажа акций, котирующихся и торгуемых на местной фондовой бирже, за исключением продажи дилером ценных бумаг, облагается налогом на операции с акциями в размере 0,6% от валовой продажной цены, при условии, что зарегистрированная корпорация соблюдает минимальные публичные владение не менее 10% выпущенных и находящихся в обращении акций компании, за исключением любых собственных акций или такой доли, которая может быть предписана SEC или Филиппинской фондовой биржей (PSE), в зависимости от того, что выше.В противном случае применяется налог на прирост капитала в размере 15%.

Прирост капитала от продажи облигаций, долговых обязательств или других долговых обязательств со сроком погашения более пяти лет освобождается от налога.

FISTC освобождаются от налога на прирост капитала при передаче земли и/или зданий, рассматриваемых как капитальные активы.

Налоги на заработную плату

Компенсации и пособия работникам работодателей облагаются подоходным налогом (WHT) на основе дифференцированных ставок. Работодатель должен быть назначенным налоговым агентом правительства.

Взносы на социальное страхование

Корпорации, ведущие бизнес на Филиппинах, должны быть зарегистрированы в социальных учреждениях, таких как Система социального обеспечения (SSS), Взаимный фонд жилищного строительства (HDMF) и Филиппинская корпорация здравоохранения (PHIC), при приеме на работу любого сотрудника и до установленного срока. дата перечисления любых социальных отчислений.

Взносы работников на социальное обеспечение вычитаются из заработной платы работника. Максимальные ежемесячные отчисления – 900 филиппинских песо.00 для SSS плюс обязательный резервный фонд в размере не более 225 филиппинских песо в рамках «Инвестиционно-сберегательной программы для рабочих» (WISP), 100,00 филиппинских песо для HDMF и 900,00 филиппинских песо для PHIC.

Работодатели также обязаны делать взносы. Максимальный взнос работодателей на каждого работника составляет 1700 филиппинских песо в месяц на SSS плюс обязательный резервный фонд в размере 425 филиппинских песо. Взносы работодателей для HDMF и PHIC, как правило, составляют ту же сумму, что и взносы работников.

Налог на дополнительные льготы

Окончательный налог в размере 35%, уплачиваемый работодателем, взимается с суммированной денежной стоимости дополнительных льгот (т.г. жилье, счета расходов, транспортные средства любого вида, домашний персонал, проценты по кредитам по ставкам ниже рыночных [текущая базовая ставка составляет 12%], членские взносы в социальные и спортивные клубы, расходы на поездки за границу, расходы на отдых и каникулы, помощь в обучении , страхование), предоставленное или предоставленное управленческому или руководящему персоналу работодателем. Исключение составляют дополнительные льготы, требуемые по характеру или необходимые для торговли, бизнеса или профессии работодателя, или когда дополнительные льготы предоставляются для удобства или выгоды работодателя.

Следующие дополнительные льготы не облагаются налогом:

• Лица, уполномоченные и освобожденные от уплаты налогов в соответствии со специальными законами.
• Взносы работодателя в пользу работника в пенсионные, страховые и госпитальные планы.
• Те, которые предоставляются рядовым сотрудникам (однако сотрудники могут подлежать удержанию налога на прибыль в отношении компенсации).
• Пособия относительно небольшой стоимости или de minimis льготы.

Налог на дополнительные льготы уплачивается ежеквартально и является дополнительным вычитаемым расходом для работодателя.Дополнительные льготы, уже облагаемые налогом на дополнительные льготы, больше не будут составлять часть налогооблагаемого дохода работника.

Суммарная денежная стоимость дополнительного пособия обычно рассчитывается путем деления фактической денежной стоимости пособия на 65%.

Налоги доноров

Налог на дарение является налогом на дарение или подарок и взимается с безвозмездной передачи имущества. Он применяется независимо от того, осуществляется ли передача в доверительное управление или иным образом, является ли подарок прямым или косвенным, и является ли имущество недвижимым или личным, материальным или нематериальным.

Налоговая ставка жертвователя установлена ​​на уровне 6%, исходя из общего количества пожертвований, превышающих 250 000 филиппинских песо, сделанных в течение календарного года. Однако продажа, обмен или иная передача, совершенная в ходе обычной деятельности (т. е. 90 738 добросовестная сделка 90 739, на рыночных условиях и без намерения дарения), считается совершенной при условии адекватного и полного возмещения и освобождены от налога донора.

Местные налоги

Местные органы власти взимают местные налоги на бизнес, которые обычно рассчитываются на основе валовых продаж или валовых поступлений за предыдущий год, а также налоги на недвижимое имущество, которые взимаются ежегодно на основе фиксированной доли стоимости недвижимого имущества (налогооблагаемого ценность). Ставка местного налога на бизнес варьируется в зависимости от местонахождения бизнеса, но обычно не превышает 3%. Недвижимость, расположенная в провинции, может облагаться налогом на недвижимость в размере не более 1% от ее налогооблагаемой стоимости, в то время как недвижимость в городе (или муниципалитете в Метро Маниле) может облагаться налогом на недвижимость в размере не более 2% от ее налогооблагаемой стоимости. его налогооблагаемая стоимость.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — KRA

Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?

Налог на добавленную стоимость взимается при поставке налогооблагаемых товаров или услуг, произведенных или оказанных в Кении, а также при импорте налогооблагаемых товаров или услуг в Кению.

Кто должен стать плательщиком НДС?

Любое лицо, физическое лицо, компания или товарищество, которое поставило или планирует поставить налогооблагаемые товары на сумму кш. 5 000 000 и выше в течение 12 месяцев; Вы ДОЛЖНЫ зарегистрироваться для уплаты НДС.

Регистрация осуществляется онлайн через iTax.

После регистрации вы должны будете учитывать НДС, взимаемый с ваших налогооблагаемых поставок, через ежемесячную онлайн-декларацию и уплачивать причитающийся НДС.

 

Ставки НДС

Существует 3 вида налоговых ставок;

1. 0% — для поставок с нулевым рейтингом.Товары, перечисленные во 2-м приложении к Закону о НДС, напр. Экспорт товаров/услуг, поставки товаров в ЗЭП, Привилегированные лица и государственные органы и т.д.
2. 8% — Нефтяные масла, полученные из битуминозных, моторных спиртов (дизель суперо, авиационный спирт и т.д.)
3. 16% — Общая ставка для прочих товаров и услуг

 

НДС действует по принципу ВХОД-ВЫПУСК.

 Зарегистрированное лицо должно вести учет своих продаж и покупок за налоговый период.

       НДС на покупки/затраты — предварительный налог

       НДС с продаж/выручки – исходящий налог

Следовательно:

    НДС к уплате = исходящий налог- предварительный налог 

    Если положительный, налог подлежит уплате не позднее 20 ^числа следующего месяца

• При положительном входном НДС — Входной НДС = НДС к уплате

Это также может быть КРЕДИТ, который переносится на следующий месяц

 

Когда уплачивается НДС?

Важно отметить, что налог подлежит уплате (ранее) когда;

• Товары или услуги поставляются покупателю
• Счет-фактура выставлен в отношении поставки
• Оплата получена за всю поставку или ее часть
• Сертификат выдается архитектором, геодезистом или любым лицом, выступающим в качестве консультанта или осуществляющим надзор в отношении услуги  

 

Как рассчитать НДС?

Операция без НДС

• Покупная цена = кеш. 100
• Цена продажи = кеш. 200

Валовая прибыль = цена продажи минус цена покупки = 200-100 = кеш. 100

Операция с НДС

  Цена покупки = Kshs. 100*116%= 116

  Цена продажи = кеш. 200*116%=232

НДС к уплате = исходящий налог – исходный налог

                        =32-16= кш. 16

Цена продажи минус цена покупки = 232 -116= кеш. 116

          Торговец удерживает = ksh.100

          Переводы = Ksh. 16 по KRA

Как подать заявление на уплату НДС?

Декларации по НДС подаются ежемесячно через iTax не позднее 20-го числа следующего месяца.
Лица, не подлежащие декларированию НДС, должны подать декларацию NIL.

Как оплатить НДС?

После подачи декларации по НДС через Интернет через iTax вам необходимо создать электронную квитанцию, которая используется для физической оплаты налога в банках, назначенных KRA.
Однако вы можете уполномочить свой банк уплатить налог путем прямого кредитового перевода на счет комиссара в Центральном банке Кении.

 

Какой штраф за несвоевременную подачу и оплату?

Дата: Не позднее 20-го числа следующего месяца.

Штраф за несвоевременную подачу: В зависимости от того, что выше, Kshs. 10 000 и 5% налога к уплате

Штраф за просрочку платежа: 5% от суммы причитающегося налога и пеня за просрочку платежа в размере 1% в месяц на неуплаченный налог до полной уплаты налога.

 

НДС на импортные услуги

НДС на импортные услуги также может называться обратным НДС.

Импортные услуги — это услуги, предоставляемые лицами-нерезидентами, которые не обязаны регистрироваться для уплаты НДС в Кении. Это также могут быть услуги, предоставляемые зонами экспортной обработки (ЗЭП) для использования или потребления в Кении.

Кто должен платить НДС на импортные услуги?

Любой импортер импортируемой услуги, независимо от его регистрационного статуса плательщика НДС, обязан уплатить НДС за импортированную услугу (обратный НДС).

Как оплатить НДС на импортные услуги?

Импортер должен зарегистрироваться для получения ПИН-кода KRA, чтобы иметь возможность создавать электронные квитанции (платежные квитанции) через iTax и использовать их для уплаты налога с использованием предпочтительного способа оплаты.

 

Когда уплачивается НДС по импортным услугам?

НДС по импортным услугам подлежит уплате в момент, когда:

• Налогооблагаемая услуга получена
• Получен счет за услугу
• Оплата производится за всю услугу или ее часть (в зависимости от того, что наступит раньше)

 

Налог, уплаченный за импортные услуги для использования в налогооблагаемом бизнесе зарегистрированного лица, может быть вычтен как предналог в последующих декларациях по НДС.

 

Что такое удержание НДС?

НДС к удержанию взимается по ставке 2%  от стоимости налогооблагаемых поставок с 11.07. 2019.

 

НДС не удерживается с освобожденных товаров, освобожденных услуг и поставок с нулевой ставкой.

 

Любой НДС, удержанный с освобожденных и нулевых поставок, рассматривается как налог, уплаченный по ошибке и, следовательно, подлежит возмещению Комиссаром.

 

Как оплатить удержанный НДС?

Удержанный НДС перечисляется назначенными агентами по удержанию НДС Уполномоченному 20-го числа месяца, следующего за вычетом.

 

Платежи осуществляются онлайн через iTax.

 

Налогоплательщик, чей НДС был удержан, по-прежнему обязан подать онлайн-декларацию по НДС и отчитаться по остатку НДС

Электронная налоговая накладная 

Положение об НДС (электронный налоговый счет-фактура) 2020 года, опубликованное 25 сентября 2020 года (юридическое уведомление № 189), ввело внедрение электронного налогового счета-фактуры в Кении.

 

Электронный налоговый счет — это счет, созданный из соответствующего электронного налогового регистра (ETR), который имеет возможность проверить правильность данных счета, созданных во время совершения продажи, посредством процесса, называемого проверкой. Кроме того, ETR будет генерировать уникальный QR-код для каждого счета-фактуры, который можно отсканировать, чтобы подтвердить действительность счета-фактуры. После того, как счет-фактура/квитанция будет сгенерирована и выдана клиенту, электронная версия счета-фактуры, т. е. электронная налоговая накладная, будет передана в KRA через Интернет в режиме реального или близкого к реальному времени.

 

Требования электронной налоговой накладной распространяются на всех зарегистрированных налогоплательщиков НДС. Чтобы соответствовать требованиям, трейдеры с НДС должны принять соответствующую ETR для регистрации своих транзакций от утвержденных поставщиков ETR.

 

Налогоплательщикам был предоставлен 12-месячный переходный период для соблюдения требований, то есть с 1 августа 2021 года по 31 июля 2022 года. Подробнее об электронной налоговой накладной

читайте здесь.

 

6 Разница между НДС и налогом с продаж США

НДС взимается примерно в 170 странах, в то время как США остаются единственной крупной экономикой с налогом с оборота — «налогом с продаж и использования». Они оба сложны в деталях, но очень по-разному.Ниже вы можете узнать об основных вариациях и о том, как обеспечить соответствие в обоих случаях.

Этот блог является выдержкой из подробного руководства Avalara по налогу с продаж в США для европейцев, которое охватывает все, что вам нужно знать о налоге с продаж, чтобы успешно продавать в США.

Avalara предлагает бесплатную 90-дневную пробную версию своего программного обеспечения для налогообложения продаж в США AvaTax. Узнайте, как легко вам автоматизировать свои налоги и сосредоточиться на развитии своего бизнеса.

Что такое же?

Налог с продаж и НДС США — это налоги на конечного потребителя, взимаемые предприятиями от имени правительства.

В обоих случаях, если вы продаете местным потребителям в качестве иностранного поставщика, вам, вероятно, придется зарегистрироваться в качестве нерезидента или «удаленного» налогоплательщика. Недавно произошло сближение между налогом с продаж и НДС по правилам определения того, применяется ли налог в зависимости от того, где находится продавец, «нексус» в терминологии США. После регистрации для уплаты налога с продаж или НДС вам потребуется: 

.

• Точно рассчитать и начислить налог;
• Подавать регулярные декларации, суммируя продажи и причитающиеся налоги; и 
• Перечислите любой налог, подлежащий уплате, в соответствующие налоговые органы.

Но на этом сходство заканчивается. И НДС, и налог с продаж являются сложными; но по разным причинам. Вот шесть основных отличий.

1. Налог с продаж взимается на уровне штата плюс тысячи местных юрисдикций; НДС взимается только на уровне страны.

Налог с продаж устанавливается штатами США — 45 из 50 штатов США, а также округ Колумбия имеют налог с продаж. Однако именно здесь налог с продаж становится очень загроможденным. Страны, города и ряд других специальных юрисдикций (более 12 000) имеют право устанавливать и взимать налог на сделку сверх государственного налога с продаж.

Это делает определение правильной ставки налога с продаж огромной проблемой, поскольку бизнес должен точно определить, в каких юрисдикциях применяются налоги и как их комбинировать. НДС контролируется и взимается только федеральным правительством.

2. Большое разнообразие ставок налога с продаж с частыми изменениями; Только три или меньше ставок НДС.

Поскольку существуют тысячи юрисдикций по налогу с продаж в США, которые часто, что приводит к путанице, накладываются друг на друга, существует огромная комбинация ставок.

Это усугубляется тем, что штаты, округа и города не пытаются согласовать ставки, взимаемые на одни и те же продукты. Наконец, штаты и налоговые органы США любят часто корректировать свои ставки налога с продаж — часто ежемесячно в таких штатах, как Алабама.

Это делает расчет еще более сложным, учитывая вероятность того, что ставки изменились. Ставки НДС легко отследить — практически в каждой стране действует единая стандартная ставка для большинства товаров и услуг.

Обычно применяются две льготные ставки на основные продукты питания и коммунальные услуги.Они, как правило, не меняются из года в год.

3. Налог с продаж только на конечного потребителя; НДС взимается со всех операций.

Здесь налог с продаж «простой». Он взимается только с конечного потребителя (в кассе или онлайн-кассе).

Предприятие или другой освобожденный субъект может предоставить продавцу свой официальный «свидетельство об освобождении», чтобы скорректировать его до нуля. НДС гораздо сложнее. Он взимается по всей цепочке поставок от первой продажи до последней покупки потребителем, то есть продажи B2B, а также продажи B2C.

4. НДС взимается с предприятия; налог с продаж также может быть обязанностью рынка.

Продавец товаров или услуг несет ответственность за расчет и сбор НДС, даже если они продаются через платформу онлайн-рынка. В США большинство штатов в настоящее время налагают на торговых площадках обязательство по сбору налога с продаж для своих удаленных продавцов.

Правила обязательств на рынке различаются в зависимости от штата в зависимости от того, должна ли платформа взимать налог, что усложняет правильное получение налогов.

Продавцу важно отслеживать, когда торговая площадка удерживает налог с продаж, чтобы избежать двойного налогообложения и убытков.

Предприятия имеют право вычесть уплаченный им НДС из суммы НДС, которую они затем взимают со своих клиентов. Это делается с помощью обычной декларации по НДС, а процесс частичного сбора НДС помогает сократить мошенничество.

Однако это усложняет НДС, особенно при международных продажах, когда не всегда ясно, правила и ставки НДС какой страны применяются к продаже.

5. НДС по цифровым услугам; но он может быть освобожден от налога с продаж в США

В Европе и все чаще во всем остальном мире НДС взимается с цифровых или электронных услуг. К ним относятся:

• Потоковая передача или загрузка мультимедиа

• Приложения; электронные книги и публикации

• Реклама; членство в онлайн-клубах

• Большинство электронного обучения; ПО SaaS; и хранения данных

  Налоговый режим США еще больше отстает от этих новых предложений. Около 30 штатов только начинают взимать налог с продаж на так называемые «цифровые товары». Опять же, ставки и правила сильно различаются в разных юрисдикциях по налогу с продаж.

6. Не следует забывать о потребительском налоге в США 

В США для сбора отсутствующих налогов, не взимаемых удаленными продавцами, или в случаях, когда предприятия потребляют собственные не облагаемые налогом запасы, штаты ввели налог на потребительское использование.

Любой потребитель, не взимающий налог с продаж удаленным предприятием, должен сообщить и уплатить налог с продаж в своем штате или налоговой юрисдикции.

То же для предприятий, использующих собственные акции, которые они купили без уплаты налогов для перепродажи. НДС не имеет аналогичного требования к потребителям. Существуют правила отчетности по НДС для самостоятельных поставок, но налоговые платежи наличными не подлежат.

%PDF-1.6 % 2 0 объект > >> эндообъект 4 0 объект > ручей UUID: D347652B-6EFA-4E4352B-6EFA-4E4E-9AC2-9466651C98566651C985Adobe: DociD: indd: 3eff0801-499d-11df-a675-ba463bf8675-ba463bf8675-ba463bf86757xmp. id: 439143C4-86AA-8E4D-AD5C-2C0404A860CC: PDFXMP.IID: E18D1FD2-71EF-D442-AB51-71EF-D442-AB51-71EF-D442-AB51- 330d18cd2200xmp.сделал:0F63BE9BC484E1119DDAF2BBC823EAE7adobe:docid:indd:3eff0801-499d-11df-a675-ba463bf86757default

конвертировал из application/x-indesign в application/pdfAdobe InDesign 15.0 (Windows)/2020-04-20T15:36:44 +055:36:44 +05103 2020-04-20T15:36:44+05:302020-04-20T17:26:20+05:30Adobe InDesign 15.0 (Windows)2020-05-22T17:33:05+04:00application/pdfAdobe PDF Library 15.0False конечный поток эндообъект 3 0 объект > ручей x]koG-1f۪C& #|4bdR{T»-Wk`$o==u>׬525Ъrp выглядит⬖UيZ;VqYk/*jTum:VSm+jˬWBNi] EWOtvFvVJ9Ay*kϸ$=gWR^P~HU{e] %u5#M =5gQ\RWMhCK+xD͕RZ U)UsÅxE:k LOJP^jW)_Ƶ4oټYiQFWZBq*\iCa4h%MCc%qQS͎Yefo%NUF֒VUK!hSƈЍQ0Hq74,%UM菥- UbZZJWAɰVxW9V+HITN TNҍWr*=Q$֌*gkeZpM7$c1]y^zXh&^gv-‘U[ zr,1U0d

Nm$k0 Cmjn;=~>-?P#->|x~V K. \ hN wEVZ7K:;]\]ќs]-YrArufxspoken}滏7J`ӃVXcnr’fS+n}{¿P7bSzWrΛW?\xD~oNe{ .ZNWկ}ؑxZ=ASԜ4Euq#\-.TDj;Iq|vIwA;4hl;=|O?MÂ i(ўw=S #pl~#w)re{6aj1+dj2βs&TyоfW zJ.8bK|OEc’.

;VJT»yGM>QhD6pcY6q D»O]͠Oys8>3-XsY. ˳[

НДС и другие источники дохода на JSTOR

Абстрактный

В этой статье обсуждаются альтернативные источники доходов для увеличения федеральных доходов, включая расширение базы подоходного налога, налоги на энергию и налог на добавленную стоимость.Налог на добавленную стоимость противопоставляется национальному налогу с продаж, и рассматриваются несколько форм налога на добавленную стоимость. Наконец, в качестве разумной альтернативы существующему подоходному налогу представлен упрощенный альтернативный налог, представляющий собой, по существу, метод вычитания НДС.

Информация о журнале

Мы живем в беспрецедентные экономические времена. Сейчас как никогда важно иметь доступ к четкому, убедительному анализу и проницательным комментариям об экономике и экономических перспективах бизнеса. Бизнес-экономика предоставляет все это и многое другое, публикуя убедительные рецензируемые статьи ученых, политиков и предпринимателей. Регулярные статьи, посвященные статистике, отраслям и рынкам, а также экономике в действии, дополняют содержание рецензируемых статей. «Экономика бизнеса» — увлекательное чтение для всех, кто интересуется практическим использованием экономики в бизнесе.

Информация об издателе

Palgrave Macmillan — глобальное академическое издательство, предлагающее обучение и стипендии в сфере высшего образования и в профессиональном мире.Мы публикуем учебники, журналы, монографии, профессиональные и справочные работы в печатном виде и в Интернете. Наша программа сосредоточена на гуманитарных науках, социальных науках и бизнесе. Являясь частью Macmillan Group, мы олицетворяем нерушимую 150-летнюю традицию независимых академических публикаций, постоянно обновляя себя для будущего. Наша цель — быть предпочтительным издателем для всех заинтересованных сторон — для авторов, клиентов, деловых партнеров, научных сообществ, которым мы служим, и сотрудников, которые работают на нас. Мы стремимся сделать это, достигая максимальной читательской аудитории с работами самого высокого качества.

Как НДС может облагать налогом богатых и платить за всеобщий базовый доход

Бюджетное управление Конгресса только что спрогнозировало серию бюджетных дефицитов в размере 1 триллиона долларов — насколько хватает глаз. Сокращение этого дефицита потребует не только сокращения расходов и экономического роста, но и новых налогов. Одно из решений, которое я изложил в новом документе проекта Гамильтона «Увеличение доходов с помощью прогрессивного налога на добавленную стоимость», — это 10-процентный налог на добавленную стоимость (НДС) в сочетании с универсальным базовым доходом (БОД) — фактически оплата наличными каждой семье в США.

План принесет значительный чистый доход, будет очень прогрессивным и будет способствовать экономическому росту так же, как и любой другой новый налог. НДС дополнит, а не заменит любые новые прямые налоги на состоятельные домохозяйства, такие как налог на богатство или реформу прироста капитала.

НДС — это национальный налог на потребление, аналогичный налогу с розничных продаж, но взимаемый небольшими частями на каждом этапе производства. Это приносит большой доход, не искажая экономический выбор, такой как сбережения, инвестиции или организационная форма бизнеса.И им может быть легче управлять, чем налогами с розничных продаж.

Американский НДС

Структура американского НДС должна отражать структуру наиболее эффективных существующих НДС во всем мире. Она должна строиться на широкой потребительской базе. Он должен скорректировать (ввести или снизить) налоги на границе, чтобы они применялись только к товарам и услугам, приобретенным в США, независимо от того, где они произведены. Малые предприятия должны быть освобождены, хотя они должны иметь возможность присоединиться к системе НДС.Социальное обеспечение и государственные программы с проверкой нуждаемости, такие как Временная помощь нуждающимся семьям, должны быть скорректированы с учетом цены соответствующих покупок после уплаты НДС.

Пограничные корректировки повсеместно используются в НДС по всему миру и не представляют собой тарифы. И почти все страны освобождают от НДС малый бизнес (как-то определено). Ограничение НДС для фирм с валовой выручкой более 200 000 долларов освободит 43 миллиона малых предприятий.

Наконец, выплата БОД устранит бремя НДС и предоставит дополнительные ресурсы домохозяйствам с низким и средним уровнем дохода.В моей версии БОД будет равен федеральной черте бедности, умноженной на ставку НДС (10 процентов), умноженную на два. Например, семья из четырех человек будет получать около 5200 долларов в год. Мое предложение UBI похоже, но меньше, чем версия, предложенная кандидатом в президенты от Демократической партии Эндрю Янгом.

Эффекты

10-процентный НДС позволил бы собрать около 2,9 триллиона долларов в течение 10 лет, или 1,1 процента валового внутреннего продукта, даже после покрытия расходов на УБД.

Как и в случае любого налога, его влияние на экономику будет зависеть от того, как правительство использует доход. Но при прочих равных это было бы лучше для экономики (то есть менее искажающим), чем повышение ставок подоходного налога.

Чтобы избежать подрыва экономики в краткосрочной перспективе, поступления от НДС следует использовать в первые годы для стимулирования экономики, а ФРС следует компенсировать НДС, позволив росту потребительских цен.

По оценкам Центра налоговой политики, НДС в сочетании с УБД был бы чрезвычайно прогрессивным. Это увеличило бы доход после уплаты налогов 20 процентов домохозяйств с самым низким доходом на 17 процентов.Налоговая нагрузка для людей со средним доходом не изменится, а доходы 1% самых богатых домохозяйств сократятся на 5,5%.

Это может показаться нелогичным, но НДС функционирует как 10-процентный налог на существующее богатство, потому что будущее потребление может быть профинансировано только существующим богатством или будущей заработной платой. В отличие от налога, взимаемого с накопленных активов, скрытого налога на богатство очень трудно избежать или уклониться, и он не требует оценки активов.

НДС также мог бы принести пользу штатам.Хотя штатам не нужно будет соблюдать новый федеральный закон, это может улучшить структуру их налогов на потребление, которые, как правило, освобождают от налога услуги и предметы первой необходимости и часто облагают налогом предприятия. Провинции Канады представляют собой пример того, как национальный и субнациональный НДС могут «гармонизироваться».

Политика

В ста шестидесяти восьми странах есть НДС. Но примет ли когда-нибудь его Конгресс? Может быть, это не так уж и надумано. В последние годы такой налог (под другими названиями) предлагали ведущие республиканцы, такие как сенаторы Тед Круз от Техаса и Рэнд Пол от Кентукки, бывший спикер Палаты представителей Пол Райан и другие.

Много лет назад бывший министр финансов Ларри Саммерс язвительно заметил, что НДС не имеет политической поддержки, поскольку либералы считают его регрессивным, а консерваторы считают его денежной машиной. Он был прав.

Но либералы должны понимать, что НДС может быть прогрессивным, особенно в сочетании с УБД. Было бы еще более прогрессивно, если бы доходы финансировали, скажем, здравоохранение или уход за детьми.

Есть льготы и для консерваторов. Несмотря на заявления об обратном, существует мало доказательств того, что НДС когда-либо увеличивает общие государственные расходы.А в США НДС может быть принят как часть более широкого бюджетного соглашения, которое явно замедляет рост федеральных расходов с течением времени.

В конечном счете, настоящая дискуссия будет о том, как использовать деньги, полученные от НДС. Но если новые доходы являются неизбежной частью любых усилий по контролю за федеральным бюджетом, НДС с ВБД может быть одним из лучших вариантов политики.

Я хотел бы поблагодарить Грейс Энда и Клэр Холдеман за ценную помощь в исследованиях.

Разница между НДС и налогом с продаж | Малый бизнес

Налог на добавленную стоимость, или НДС, является широко используемой моделью налогообложения, применяемой во всем мире на всех развитых и развивающихся рынках, кроме США. Налог с продаж используется только в Соединенных Штатах и ​​​​применяется местными органами власти и правительствами штатов к различным категориям розничных товаров. Различия в этих двух системах очевидны, хотя в некоторых случаях они пересекаются.

Как работает НДС

НДС начисляется правительствами на каждом этапе производственной цепочки от сырья до прилавка магазина. Каждое лицо или компания в цепочке несут ответственность за уплату одинаковой ставки налога на свою прибыль, хотя предыдущие уплаченные налоги вычитаются на каждом этапе.Например, тот, кто поставляет сырье производителю, должен платить 10 процентов от прибыли, которую он получает. Затем производитель должен заплатить 10 процентов прибыли, которую он получает, продавая продукт в магазин, за вычетом налогов, уже уплаченных лицом, поставляющим сырье. Все заканчивается тем, что продавец продает товар и платит 10 процентов за вычетом того, что было заплачено на первых двух этапах процесса. Другими словами, если бы НДС составлял 8 процентов, поставщик сырья заплатил бы 8 процентов своей прибыли, производитель заплатил бы 8 процентов своей прибыли за вычетом уже уплаченной суммы, а розничный торговец заплатил бы 8 процентов своей прибыли за вычетом всего этого. пришел раньше.

Как работает налог с продаж

Налог с продаж применяется как процент от всех розничных продаж. Штаты, города и другие местные муниципалитеты определяют, существует ли налог с продаж, к каким видам товаров и/или услуг он применяется и взимаемые ставки. В некоторых штатах оптовики, которые продают товары или материалы в отрасли производителям или лицензированным розничным торговцам, освобождаются от уплаты налога с продаж. Налог взимается только с розничных продаж и покупок и полностью финансируется потребителем.Поэтапного постепенного накопления налоговых средств на всем протяжении перехода от сырья к готовому продукту не происходит.

Недостатки

Основным недостатком модели НДС является ее повышенная стоимость для бизнеса и, соответственно, для потребителя. Теоретически НДС распределяет стоимость накопления дополнительных доходов таким образом, чтобы ни одна из сторон не несла основную часть нагрузки. В действительности затраты на бизнес так часто перекладываются на потребителя, что модель может не работать так, как планировалось. Недостатки прямого налога с продаж заключаются в потере доходов для правительств штатов и местных органов власти, которые не взимают сборы с оптовых сделок. Это может привести к снижению общих затрат для потребителя, поскольку дополнительные затраты не добавляются на каждом этапе производственного процесса.

Сходства

К товарам, которые продаются потребителям, применяются как НДС, так и налоги с продаж. В конце концов, и то, и другое в большей или меньшей степени оплачивается потребителем. Хотя НДС может приносить больше доходов в государственную казну, он также повышает стоимость ведения бизнеса и покупки розничных товаров.Налоги с продаж также влияют на стоимость товаров и в результате были отменены в некоторых штатах. Оба собираются в качестве дополнения к подоходному налогу, и оба могут быть исключены и были исключены для определенных предметов первой необходимости, таких как продукты питания, одежда (до определенной стоимости) и другие предметы первой необходимости.