Сок ндс ставка: Ставка НДС сок \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

Содержание

Применение 10%-й ставки НДС при реализации соков для детского питания

Источник: Журнал «Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение»

Нередко у предприятий – производителей сока возникают вопросы по поводу порядка применения пониженной ставки НДС в размере 10% и ее подтверждения. Бухгалтеру такого предприятия следует не только знать положения п. 2 ст. 164 НК РФ, но и уметь пользоваться соответствующими подзаконными актами, разбираться в вопросах технологической обработки продукции и декларирования ее соответствия. Для чего? Именно бухгалтеру придется встречать проверку и аргументировать правомерность начисления (вычета) налога по ставке 10%.

Согласно абз. 18 пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ операции по реализации продуктов детского питания облагаются НДС по ставке в размере 10%. В силу ст. 1 Федерального закона от 02.01.2000 № 29‑ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов» продукты детского питания – предназначенные для питания детей в возрасте до 14 лет и отвечающие физиологическим потребностям детского организма пищевые продукты.

Выясняем, позволяет ли код соковой продукции применить ставку НДС 10%

В последнем абзаце п. 2 ст. 164 НК РФ сказано: коды видов продукции, перечисленных в названном пункте, определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (ОК 005‑93 [1] ), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД [2] ). Во исполнение данной нормы Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 утвержден Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации.

В этот перечень в подгруппу 91 6260 «Соки, нектары, напитки сокосодержащие овощные и овощефруктовые детского питания» включены виды продукции 91 6261 «Соки овощные и овощефруктовые детского питания», 91 6262 «Нектары овощные и овощефруктовые детского питания», 91 6263 «Напитки сокосодержащие овощные и овощефруктовые детского питания», а в подгруппу 91 6360 «Консервы детского, диетического, диабетического питания. Продукция соковая из фруктов и овощей для детского питания» – виды продукции 91 6363 «Соки детского питания», 91 6366 «Напитки сокосодержащие детского питания», 91 6367 «Нектары детского питания», 91 6368 «Морсы детского питания».

В примечании к Перечню кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации, говорится: принадлежность отечественных продовольственных товаров к перечисленным в данном перечне продовольственным товарам подтверждается соответствием кодов по классификации ОК 005‑93, приведенных в названном перечне, кодам ОКП, указанным в национальном стандарте, отраслевом стандарте и техническом условии.

Здесь следует дать некоторые пояснения.

Во-первых, пояснения касательно отраслевых стандартов. Эти стандарты предусматривались ст. 8, 9 утратившего силу Закона РФ от 10.06.1993 № 5154‑1 «О стандартизации». С 30.06.2003 вступил в силу Закон о техническом регулировании [3] , и отраслевые стандарты перестали относиться к документам в области стандартизации, используемым на территории РФ (ст. 13). Кроме того, согласно ст. 46 Закона о техническом регулировании нормативные документы федеральных органов исполнительной власти подлежат обязательному исполнению только в части, соответствующей целям, указанным в этой статье, в частности защиты жизни или здоровья граждан, имущества физических или юридических лиц, государственного или муниципального имущества; предупреждения действий, вводящих в заблуждение приобретателей, в том числе потребителей. На сегодняшний день практически на всю пищевую продукцию приняты техрегламенты, поэтому отраслевые стандарты на такую продукцию, даже если они специально не были отменены, не применяются.

Во-вторых, по факту не во всех национальных стандартах (ГОСТ или ГОСТ Р) указаны коды ОКП на продукцию, на которую они распространяются. Например, код ОКП не приведен в ГОСТ Р 52474‑2005 «Консервы. Продукция соковая. Соки и нектары для питания детей раннего возраста. Технические условия» [4] , а в ГОСТ Р 54628‑2011 «Продукты для детского питания.

Консервы мясные. Пюре для прикорма детей раннего возраста. Технические условия» [5] – указан (код 92 1600).

Получается, что только в технических условиях всегда присутствует указание на код ОКП. Технические условия – это технический документ, который разрабатывается по решению разработчика (изготовителя) или по требованию заказчика (потребителя) продукции. ТУ – неотъемлемая часть технической документации на продукцию, и при отсутствии документации они должны содержать полный комплекс требований к продукции, ее изготовлению, контролю и приемке (п. 3.1, 3.2 ГОСТ 2.114‑95 «Единая система конструкторской документации. Технические условия» [6] ). В обозначении ТУ на пищевые продукты (которое имеет формат ТУ xxxx-xxx-xxxxxxxx-xx) после индекса ТУ указывается четырехзначный код продукта по ОКП (п. 4.4.1 ГОСТ Р 51740‑2001 «Технические условия на пищевые продукты. Общие требования к разработке и оформлению» [7] ). А на титульном листе ТУ указывают, как правило, шестиразрядный код ОКП.

При этом если ТУ распространяется на несколько продуктов, то указывается код, включающий все продукты, представленные в ТУ (п. 4.2.8 ГОСТ Р 51740‑2001). Кроме того, при формировании наименования продуктов учитывается наименование соответствующей классификационной группировки ОКП на уровне вида, а при его отсутствии – подгруппы или группы (п. 4.3.2 ГОСТ Р 51740‑2001).

Налоговые органы неоднократно поясняли, что именно соответствие кодов ОКП, указанных в технической документации, кодам ОКП, приведенным в Перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации, является основанием для применения ставки НДС 10% (письма ФНС РФ от 22.09.2011 № ЕД-4-3/[email protected], от 27.09.2006 № ШТ-15-03/1041, УФНС по г. Москве от 17.11.2009 № 16‑15/120322, от 20.01.2009 № 19‑11/003306). Причем по общему правилу, закрепленному в п. 9 Постановления Правительства РФ от 10.11.2003 № 677, которым утверждены общероссийские классификаторы технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области,

определение кода вида продукции по ОКП осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этой продукции к соответствующему коду и наименованию позиции ОКП. При отнесении кодов ОКП продукции к кодам ОКП, приведенным в Перечне кодов по ОКП, следует учитывать вид (название) продовольственных товаров (Письмо УФНС по г. Москве от 29.10.2009 № 16‑15/113594).

На сегодняшний день практически вся пищевая продукция подлежит декларированию соответствия. В декларации о соответствии, форма которой утверждена Приказом Минпромэнерго РФ от 22.03.2006 № 54, в соответствующей строке указывается код продукции по ОКП. В Письме от 01.06.2010 № 03‑07‑07/32 Минфин отметил: соответствие кода ОКП, указанного в декларации о соответствии продукции, коду ОКП, приведенному в Перечне, может являться основанием для применения пониженной ставки НДС в отношении данной продукции. Однако в письмах налоговых органов прослеживается позиция о том, что одной декларации о соответствии для подтверждения правомерности применения 10% ставки НДС недостаточно. Налоговики обращают внимание, что код ОКП в декларации о соответствии должен соответствовать коду ОКП в национальном стандарте и техническом условии (письма ФНС РФ от 01.

02.2011 № КЕ-4-3/[email protected], УФНС по г. Москве от 02.03.2012 № 16‑15/18660). А в Письме ФНС РФ от 07.12.2011 № ЕД-3-3/[email protected] говорится, что только на основании сертификата соответствия при отсутствии технического условия на продукцию нельзя дать заключение о возможности применения пониженной ставки НДС.

Влияет ли объем упаковки соковой продукции на размер ставки НДС?

В пункте 6.3 СанПиН 2.3.2.1940‑05 «Продовольственное сырье и пищевые продукты. Организация детского питания» [8] сказано:
продукты детского питания для детей раннего возраста, как правило, выпускаются в фасованном виде в мелкоштучной герметичной упаковке; жидкие продукты для питания детей раннего возраста выпускаются в упаковке объемом не более 0,35
л. Согласно п. 2.1 СанПиН 2.3.2.1940‑05 к детям раннего возраста относятся дети в возрасте от рождения до 3 лет. Для других возрастных категорий детей ограничений по объему упаковки санитарными правилами не установлено. В силу п. 6.5 СанПиН 2.3.2. 1940‑05 информация о продуктах детского питания, нанесенная на этикетку, должна содержать сведения об области применения, возрастные рекомендации (в соответствии с приложением 3 к данным санитарным правилам).

Сразу скажем: существуют утратившие на сегодняшний день актуальность разъяснения Роспотребнадзора (Письмо от 26.06.2007 № 0100/6483‑07‑32) о том, что реализация в торговой сети соков при фасовке их объемом более 0,35 л с надписью «для детского питания» не допускается. Это аргументировалось следующим. В пункте 2.2 СанПиН 2.3.2.1940‑05 говорится, что продукты детского питания и их компоненты должны соответствовать гигиеническим нормативам безопасности и пищевой ценности продуктов детского питания, установленным СанПиН 2.3.2.1078‑01 «Гигиенические требования безопасности и пищевой ценности пищевых продуктов» [9] . На момент издания Письма № 0100/6483‑07‑32 Роспотребнадзора СанПиН 2.3.2.1078‑01 предусматривал гигиенические требования исключительно к сокам, предназначенным для питания детей раннего возраста, то есть до 3 лет (п. 3.1.3 приложения 3) и требования к соковой продукции общего назначения, то есть для всех возрастных групп, за исключением детей до 3 лет (п. 1.6.5 приложения 1). Причем требования к сокам для питания детей раннего возраста (по показателям пищевой ценности, микробиологии, кислотности и безопасности) были значительно выше по сравнению с общими требованиями (к сокам для иных возрастных категорий лиц). На тот момент гигиенических требований к сокам для детей дошкольного (от 3 до 6 лет) и школьного (от 6 до 14 лет) возраста в СанПиН 2.3.2.1078‑01 не содержалось. Поэтому, несмотря на то что к продуктам детского питания могли относиться продукты для питания детей в возрасте до 14 лет, поскольку гигиенических требований к соковой продукции для питания детей в возрасте от 3 до 14 лет действовавшее на тот момент законодательство не содержало, Роспотребнадзор исходил из того, что к сокам для детского питания можно было отнести только соки для питания детей до 3 лет, а все иные соки являются продуктами общего назначения (для всех возрастных групп, за исключением детей до 3 лет). Учитывая, что с 01.07.2005 вступили в силу СанПиН 2.3.2.1940‑05, п. 6.3 которых предписывал фасовать жидкие продукты для питания детей раннего возраста в упаковки объемом не более 0,35 л, в Письме № 0100/6483‑07‑32 ведомство сделало вывод, что реализация соков в упаковках объемом более 0,35 л с надписью «для детского питания» не допускается. А еще раньше, в Письме от 14.07.2005 № 0100/5402‑05‑32, Роспотребнадзор указал, что техническая документация на продукцию, не являющуюся специализированным продуктом питания для детей дошкольного и школьного возраста, но которая может быть использована в питании детей дошкольного и школьного возраста, например на соковую продукцию в упаковке более 0,35 л, оформляется как на продукт общего назначения, в санитарно-эпидемиологическом заключении на продукцию, и в технической документации (в технических условиях в разделе «область применения») в области применения указывается «для всех возрастных категорий, за исключением детей до трех лет». Маркировка указанной продукции осуществляется в соответствии с технической документацией.

На базе этих писем Роспотребнадзора некоторые налоговики, а вслед за ними и судьи делали выводы, что к сокам для детского питания относятся соки, предназначенные для детей в возрасте до 3 лет в упаковках объемом не более 0,35 л. А из этого вывода следовал другой вывод: только такие соки (в упаковках до 0,35 л) облагаются НДС по льготной ставке НДС. Все остальные соки должны облагаться НДС по ставке 18%.

Но ситуация давно изменилась, ведь с 01.09.2008 в СанПиН 2.3.2.1078‑01 были установлены гигиенические требования к сокам, нектарам, напиткам и морсам для питания дошкольников и школьников (разд. 3.2 «Продукты для питания дошкольников и школьников» дополнен п. 3.2.5 «Фруктовые и овощные консервы (соки, нектары, напитки, морсы, пюре: фруктово-молочные и фруктово-зерновые пюре; комбинированные продукты)» [10] ). К сокам для детей данной возрастной группы никаких ограничений по объему упаковки не установлено. Поэтому не вызывает абсолютно никаких сомнений тот факт, что вне зависимости от объема упаковки соки для детского питания облагаются при реализации НДС по ставке 10%.

Однако нередко при проверках налоговые органы доначисляют предприятиям-производителям НДС по ставке 18%, если выясняется, что соковая продукция для детей реализовывалась в упаковках объемом более 0,35 л. И это несмотря на то, что в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ нет указания, что применение льготной ставки зависит от объемов упаковок детского питания и возрастных групп детей, а с 01.09.2008 в СанПиН 2.3.2.1078‑01 были установлены гигиенические требования к соковой продукции для дошкольников и школьников (дополнительно к требованиям к продукции для детей до 3 лет, которые в нем были). Но и фискальные органы, и большинство арбитров считают, что объем упаковки на ставку по НДС никак не влияет. Главное – соответствие кода ОКП продукции коду в «льготном» перечне.

Так, в Письме ФНС РФ от 14.08.2013 № АС-4-3/[email protected] отмечается, что пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ ограничения для применения налоговой ставки 10% по НДС по объему упаковки и возрастным группам детей не установлены. В Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации, включены соки для детского питания независимо от объема их упаковки и возрастных групп детей. Получается, если коды соковой продукции для детского питания включены в указанный перечень, то операции по реализации данных соков облагаются НДС по налоговой ставке 10% независимо от объема упаковки.

В Письме от 30.04.2014 № 03‑07‑07/20520 Минфин также напрямую указывает: при реализации на территории РФ соков для детского питания в упаковках объемом более 0,35 л применяется ставка НДС в размере 10%. Финансисты напомнили, что с 01.07.2013 вступил в силу Технический регламент на соковую продукцию из фруктов и овощей, принятый Решением Комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 № 882. Подпунктом 13 ст. 2 названного техрегламента установлено, что к соковой продукции из фруктов и (или) овощей для детского питания относятся соки, предназначенные для питания детей раннего возраста (до 3 лет), дошкольного возраста (от 3 до 6 лет) и школьного возраста (от 6 лет и старше) и отвечающие физиологическим потребностям организма детей соответствующих возрастных групп. При этом в силу ст. 5 техрегламента на потребительской упаковке соковой продукции из фруктов и (или) овощей для детского питания в наименовании данной продукции или в непосредственной близости от него должны быть указаны слова «для детского питания» или иные отражающие предназначение продукции для питания детей слова и размещена информация о возрастной категории детей, для которых предназначена эта продукция.

В судебной практике превалирует позиция о том, что ставка НДС 10% применяется при реализации соков для детского питания вне зависимости от объема упаковки. Такой вывод сделан, например, в Постановлении ФАС ЗСО от 05.12.2011 по делу № А45-3067/2011. Арбитражный суд отклонил доводы налогового органа о том, что в представленных на проверку счетах-фактурах и товарных накладных отражены наименования соков, отличающиеся от наименований, указанных в сертификатах соответствия производителей; упаковка (емкость) в данных документах указана объемом 3 л, в то время как детские соки продаются в упаковке 0,35 л; каких‑либо указаний в товарных накладных и счетах-фактурах, представленных на проверку, на то, что реализуемый товар предназначен для детского питания, или на код товара по ОКП 005‑93, по которому можно определить принадлежность товара к продуктам для детского питания, не имеется. Суд исходил из того, что коды продуктов, содержащиеся в спецификации к договорам, включены в Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации. Эти коды соответствуют сертификатам, а в первичных документах имеется ссылка на конкретный договор, что позволяет соотнести продукцию. В Постановлении ФАС МО от 06.06.2006 по делу № А40-57870/05‑117‑556 судьи указали, что размер упаковки не влияет на возможность отнесения соков и нектаров к продукции детского питания. Сертификатами соответствия подтверждается соответствие продукции техническим условиям и допускается расфасовка в тару большого объема (до 1,5 л). Таким образом, спорная продукция является детским питанием, и ее реализация в силу пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ облагается НДС по ставке 10%. В Постановлении ФАС МО от 30.05.2008 № КА-А41/3226‑08‑П налоговый орган при доначислении налогоплательщику НДС исходил из того, что производитель не представил доказательства того, что производимая им продукция является продукцией детского питания, а именно:

  • сведения об объеме произведенной продукции в упаковке объемом, не превышающем 0,35 л в налоговом периоде;
  • заключения с указанием на то, что производимая продукция является продукцией детского питания;
  • сведения об информировании покупателей об области применения названной продукции.
Нужно сказать, что нижестоящие суды вняли этим доводам налоговиков, а также учли отсутствие у производителя отдельной линии производства детского питания и в итоге пришли к выводу о необоснованном применении налоговой ставки по НДС 10%. Однако ФАС МО признал выводы нижестоящих судов, основанные на доводах о нарушении производителем СанПиН 2.3.2.1940‑05, ошибочными. Суд указал: налоговый орган не вправе контролировать качество продукции, это компетенция Роспотребнадзора. А поскольку в деле отсутствуют сведения Роспотребнадзора о нарушении обществом СанПиН по сырью, готовой продукции и упаковке, суды согласно принципу разделения властей вправе были утверждать о таком нарушении, и поэтому их суждение о неправомерности применения ставки НДС10% незаконно.

Впрочем, в единичных случаях арбитры принимают и иные решения. Например, в Постановлении ФАС СКО от 22.02.2011 по делу № А01-1757/2009 суд пришел к выводу, что правомерность применения ставки НДС 10% не доказана. Арбитры сослались на Письмо Роспотребнадзора № 0100/5402‑05‑32, а также на то, что представленные налогоплательщиком сертификаты соответствия не содержали всей предусмотренной законом информации (основания выдачи сертификата, указания на товарный знак), в некоторых сертификатах наименование ассортимента товарного знака было аналогично наименованию товара, который отнесен к иному коду продукции, не включенному в перечень товаров, облагаемых по ставке НДС 10%.

* * *

Итак, соответствие кода ОКП соковой продукции для детей одному из кодов, приведенных в Перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации, – это единственное условие для применения пониженной ставки НДС. Объем упаковки на правомерность применения ставки НДС 10% не влияет.


[1] Утвержден Постановлением Госстандарта РФ от 30.12.1993 № 301.

[2] Утверждена Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54.

[3] Федеральный закон от 27.12.2002 № 184‑ФЗ «О техническом регулировании».

[4] Утвержден Приказом Ростехрегулирования от 29.12.2005 № 496‑ст.

[5] Утвержден и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2011 № 776‑ст.

[6] Введен Постановлением Госстандарта РФ от 08.08.1995 № 425.

[7] Утвержден Постановлением Госстандарта РФ от 25.04.2001 № 191‑ст.

[8] Введены в действие Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 19. 01.2005 № 3.

[9] Введены в действие Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 14.11.2001 № 36.

[10] Дополнения и изменения № 10 к СанПиН 2.3.2.1078‑01, утв. Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 16.07.2008 № 43.

Минфин предложил отменить льготный НДС для напитков с добавлением сахара — Российская газета

Напитки с добавлением сахара стоит исключить из перечня товаров, которые облагаются НДС по льготной ставке в 10 процентов, считают в Минфине. Такой шаг лучше простимулирует производителей отказаться от использования сахара, чем прямое повышение налоговой нагрузки, отмечают в ведомстве.

Ранее с инициативой ввести акцизы на напитки с высоким содержанием сахара выступил Минздрав. Как полагают в этом министерстве, так можно снизить потребление сладких напитков и оздоровить население.

Предложение Минздрава поступало на рассмотрение и в Минфин, рассказали «РГ» в министерстве. Вот только реализовать идею на практике невозможно. «Сейчас нет технического регламента, который бы определял, что относится к напиткам с высоким содержанием сахара в принципе», — пояснили в Минфине.

Ведомство вышло со встречным предложением. «Мы считаем, что для ограничения доступности вредных товаров, прежде чем вводить дополнительные налоги, корректнее рассмотреть вопрос отмены существующих для них льгот. Сейчас в перечне товаров, к которым применяется льготная ставка НДС 10 процентов, включены напитки, содержащие добавки сахара. Чтобы у производителей был стимул производить товары с меньшим содержанием сахара, можно рассмотреть возможность исключения таких товаров из этого перечня», — отметили в Минфине.

В среднем в день россияне выпивают 15 миллилитров соков, рекомендованная норма в 10 раз больше

При этом в ведомстве подчеркнули, что это лишь один из вариантов, который можно обсуждать. А вот введение акциза усложнит предоставление отчетности для производителей, возникнут сложности с его администрированием.

По мнению некоторых СМИ, идея Минфина ударит прежде всего по производителям соков. Представители отрасли отчасти с этим согласны. «Данная мера может привести к повышению цены на соковую продукцию, снижению доступности для потребителей различных категорий соковой продукции, спаду объемов потребления, сокращению рабочих мест», — утверждают в Российском союзе производителей соков (РСПС).

При этом, уточняют в РСПС, в соответствии с техническим регламентом Таможенного союза, в детские фруктовые соки не разрешено добавлять сахар. В связи с этим детские фруктовые соки нельзя относить к категории продуктов с добавленным сахаром и, следовательно, повышать на них ставку НДС.

Газированные напитки с высоким содержанием сахара и так в льготных списках отсутствуют. Получается, в реальности, мера может затронуть лишь производителей нектаров.

Между тем, по данным исследований, потребление соков и нектаров в России и так находится на критически низком уровне. В среднем в день россияне выпивают всего 15 миллилитров соков. Но рекомендованная Всемирной организацией здравоохранения норма потребления составляет около 150 миллилитров в день.

Кроме того, установлено, что из соков и нектаров современный человек получает лишь два процента всего потребляемого в рационе сахара. Львиную долю сахара люди получают, добавляя его в чай и съедая кондитерские изделия.

Минфином разъяснен порядок применения ставки НДС при ввозе соков | ФНС России

Дата публикации: 29.07.2014 15:00 (архив)

Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 14.02.2014 № 03-07-15/6144 разъяснен порядок применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при ввозе соков в упаковках свыше 0,35 литра с территории государств-членов Таможенного союза на территорию Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по товарам, импортированным на территорию одного государства-члена Таможенного союза с территории другого государства — члена Таможенного союза, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным законодательством государства-члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ налоговая ставка 10 процентов применяется при налогообложении налогом на добавленную стоимость операций по реализации продуктов детского питания. При этом применение пониженной ставки налога не зависит от объема упаковки указанных продуктов.

В случае классификации соков для детского питания в упаковках объемом свыше 0,35 литров в подсубпозициях ТН ВЭД ТС с наименованием «прочий» товарной позиции 2009 ТН ВЭД ТС ввоз указанных соков с территории государств-членов Таможенного союза на территорию Российской Федерации облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов.

С 1 июля 2013 года вступил в силу технический регламент Таможенного союза «Технический регламент на соковую продукцию из фруктов и овощей» ТР ТС 023/2011, принятый решением Комиссии Таможенного союза от 9 декабря 2011 г. № 882.

Подпунктом 13 статьи 2 Регламента определено, что к соковой продукции из фруктов или овощей для детского питания относятся соки, предназначенные для питания детей раннего возраста (до 3-х лет), дошкольного возраста (от 3-х до 6-ти лет) и школьного возраста (от 6-ти лет и старше) и отвечающие физиологическим потребностям организма детей соответствующих возрастных групп. При этом в соответствии со статьей 5 Регламента на потребительской упаковке соковой продукции из фруктов или овощей для детского питания в наименовании такой продукции или в непосредственной близости от него должны быть указаны слова «для детского питания» или иные отражающие предназначение такой продукции для питания детей слова, а также размещена информация о возрастной категории детей, для которых предназначена такая продукция.

Кроме того, на основании подпункта 9 статьи 8 Регламента специализированная соковая продукция из фруктов или овощей детского питания подлежит государственной регистрации с оформлением свидетельства о государственной регистрации по единой форме, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 28 мая 2010 г. № 299. При оформлении свидетельства о государственной регистрации ему присваивается номер, который содержит в 9 — 11 знаках трехзначный цифровой код, установленный в соответствии с единым классификатором продукции. Для продуктов детского питания указанным классификатором установлено значение кода 005.

На основании информации, предоставляемой уполномоченными органами и учреждениями государств-членов Таможенного союза, осуществляющими выдачу свидетельств о государственной регистрации, Евразийской экономической комиссией ведется Реестр свидетельств о государственной регистрации. Сведения Реестра являются общедоступными и размещены на официальном сайте Таможенного союза в сети Интернет.

Таким образом, в случае, если соки для детского питания в упаковках объемом свыше 0,35 литра классифицируются налогоплательщиком в подсубпозициях ТН ВЭД ТС с наименованием «прочий» товарной позиции 2009 ТН ВЭД ТС принадлежность указанных соков к продуктам детского питания может подтверждаться сведениями электронной базы данных Реестра свидетельств о государственной регистрации на официальном сайте Таможенного союза в сети Интернет. Кроме того наличия указания в документах, подтверждающих приобретение товаров или иной сопроводительной документации, номера и даты выдачи свидетельства о государственной регистрации при наличии сведений в Реестре.

 

В ФНС России разъяснили особенности уплаты НДС при ввозе соков из Казахстана в Россию | ФНС России

Дата публикации: 21.03.2013 07:25 (архив)

Федеральная налоговая служба дала пояснения по вопросу применения налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость при ввозе соков с территории Республики Казахстан на территорию Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по товарам, импортированным на территорию одного государства — члена таможенного союза с территории другого государства — члена таможенного союза, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным законодательством государства — члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары.

Таким образом, при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Казахстан налог на добавленную стоимость подлежит уплате российским налоговым органам по ставкам, предусмотренным статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

Операции по реализации продуктов детского питания согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Кодекса облагаются налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) по ставке 10 процентов. При этом коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте статьи 164 Кодекса в соответствии с Общероссийским классификатором продукции и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 № 908 утвержден Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее — ТН ВЭД ТС), облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации (далее — Перечень), в который включены продукты детского и диабетического питания.

Согласно примечанию № 1 к Перечню при определении ставки НДС в отношении товара, ввозимого на территорию Российской Федерации, необходимо руководствоваться одновременно кодом ТН ВЭД ТС и наименованием товара.

В соответствии с Перечнем ставка НДС 10 процентов применяется в отношении соков, классифицируемых в товарной позиции ТН ВЭД ТС 2009 «Соки фруктовые (включая виноградное сусло) и соки овощные, несброженные и не содержащие добавок спирта, с добавлением или без добавления сахара или других подслащивающих веществ» по товарным подсубпозициям «Соки для детского и диабетического питания».

Пунктом 3 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (приложение к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009), предусмотрено, что в случае применения пониженной ставки НДС по отдельным категориям товаров в графе 3 заявления указывается код товара (10 знаков) по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза.

Таким образом, ставка НДС в размере 10 процентов при ввозе соков с территории государств — членов Таможенного союза, в том числе с территории Республики Казахстан, на территорию Российской Федерации применяется при условии, что наименование и код ТН ВЭД ТС ввозимых соков соответствуют товарным подсубпозициям, предусмотренным для соков для детского питания. В иных случаях ставка НДС применяется в размере 18 процентов.

Вместе с тем, при классификации соков для детского питания в товарных подсубпозициях ТН ВЭД ТС включен критерий по объему упаковки не более 0,35 литра. Для классификации соков для детского питания в упаковках другого объема отдельной товарной подсубпозиции не предусмотрено.

 

В связи с этим в соответствии с Основными правилами интерпретации ТН ВЭД ТС, одобренными и рекомендованными к применению решением Комиссии Таможенного союза от 18.11.2011 № 851, при несоблюдении хотя бы одного классификационного критерия соки для детского питания следует классифицировать как «прочие».

Минфин предложил отменить льготный НДС для напитков с сахаром, пишет Ъ

https://ria.ru/20190401/1552277386.html

Минфин предложил отменить льготный НДС для напитков с сахаром, пишет Ъ

Минфин предложил отменить льготный НДС для напитков с сахаром, пишет Ъ — РИА Новости, 03.03.2020

Минфин предложил отменить льготный НДС для напитков с сахаром, пишет Ъ

Минфин РФ предлагает отменить льготную ставку НДС в 10% для напитков с высоким содержанием сахара, пишет в понедельник газета «Коммерсант» со ссылкой на. .. РИА Новости, 03.03.2020

2019-04-01T08:40

2019-04-01T08:40

2020-03-03T13:53

экономика

министерство финансов рф (минфин россии)

россия

/html/head/meta[@name=’og:title’]/@content

/html/head/meta[@name=’og:description’]/@content

https://cdnn21.img.ria.ru/images/155227/73/1552277313_0:0:3124:1757_1920x0_80_0_0_fc4f045d384557256e18772314128fec.jpg

МОСКВА, 1 апр — РИА Новости. Минфин РФ предлагает отменить льготную ставку НДС в 10% для напитков с высоким содержанием сахара, пишет в понедельник газета «Коммерсант» со ссылкой на документ, направленный министерством в правительство.Сейчас для безалкогольных напитков, в том числе с добавлением сахара, а также для фруктовых соков с добавлением сахара для детского питания действует пониженная ставка НДС в размере 10%. «Считаем целесообразным рассмотреть вопрос об исключении таких продуктов из перечня товаров, на которые действует пониженная ставка НДС», — цитирует газета документ за подписью замминистра финансов Ильи Трунина. В Минфине пояснили, что документ разработан как альтернатива предложению Минздрава ввести дополнительный налог на напитки с высоким содержанием сахара. «Реализовать на практике эту идею невозможно. Нет технического регламента, который бы определял, что относится к напиткам с высоким содержанием сахара, и непонятно, какой может быть система контроля»,— сказал представитель Минфина. По его словам, прежде чем вводить дополнительные налоги, корректнее рассмотреть вопрос отмены существующих льгот.В Минздраве не стали комментировать инициативу Минфина. В пресс-службе правительства, Минсельхозе и ФНС на запросы газеты не ответили.В Российском союзе производителей соков (РСПС) отмечают, что, в соответствии с техрегламентом Таможенного союза, в детские фруктовые соки не разрешено добавлять сахар, следовательно, повышение НДС их затронуть не должно. В целом же, предупредили в РСПС, увеличение налоговой нагрузки на отрасль грозит повышением цен на соки и может привести к снижению объемов потребления и производства. При этом, указывают в союзе, в 2018 году объем выпуска соков в России вырос впервые за шесть лет — на 1,6%, до 241,1 миллиарда декалитров. Исполнительный директор «Русбренда» Алексей Поповичев согласен, что отмена льготной ставки НДС на часть безалкогольных напитков приведет к повышению стоимости продукции.По словам источника издания в пищевой компании, на самом деле напитков с добавленным сахаром на рынке немного – к ним, в частности, относятся некоторые виды нектаров. Однако источник опасается, что инициатива может подтолкнуть правительство к обсуждению вопроса об отмене льготного НДС для более широких категорий продуктов. Другой собеседник газеты в отрасли отмечает, что неопределенность связана с формулировкой: в напитки действительно почти никто не добавляет сахара, но инициатива может затронуть соки, где «они формируются в процессе».

https://ria.ru/20190331/1552227793.html

https://ria.ru/20190118/1549499523.html

https://ria.ru/20181219/1548238445.html

россия

РИА Новости

[email protected] ru

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

2019

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

Новости

ru-RU

https://ria.ru/docs/about/copyright.html

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

https://cdnn21.img.ria.ru/images/155227/73/1552277313_161:0:2892:2048_1920x0_80_0_0_13ab1a2349c5e5a54c0f32a82e54ca0f.jpg

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og. xn--p1ai/awards/

экономика, министерство финансов рф (минфин россии), россия

МОСКВА, 1 апр — РИА Новости. Минфин РФ предлагает отменить льготную ставку НДС в 10% для напитков с высоким содержанием сахара, пишет в понедельник газета «Коммерсант» со ссылкой на документ, направленный министерством в правительство.

Сейчас для безалкогольных напитков, в том числе с добавлением сахара, а также для фруктовых соков с добавлением сахара для детского питания действует пониженная ставка НДС в размере 10%. «Считаем целесообразным рассмотреть вопрос об исключении таких продуктов из перечня товаров, на которые действует пониженная ставка НДС», — цитирует газета документ за подписью замминистра финансов Ильи Трунина.

31 марта 2019, 08:00

Пенсии, ОСАГО, налоги и не только. Какие изменения ждут россиян с 1 апреля

В Минфине пояснили, что документ разработан как альтернатива предложению Минздрава ввести дополнительный налог на напитки с высоким содержанием сахара. «Реализовать на практике эту идею невозможно. Нет технического регламента, который бы определял, что относится к напиткам с высоким содержанием сахара, и непонятно, какой может быть система контроля»,— сказал представитель Минфина. По его словам, прежде чем вводить дополнительные налоги, корректнее рассмотреть вопрос отмены существующих льгот.

В Минздраве не стали комментировать инициативу Минфина. В пресс-службе правительства, Минсельхозе и ФНС на запросы газеты не ответили.

18 января 2019, 08:00НаукаНа крючке. Ученые рассказали правду о сахаре и его заменителях

В Российском союзе производителей соков (РСПС) отмечают, что, в соответствии с техрегламентом Таможенного союза, в детские фруктовые соки не разрешено добавлять сахар, следовательно, повышение НДС их затронуть не должно. В целом же, предупредили в РСПС, увеличение налоговой нагрузки на отрасль грозит повышением цен на соки и может привести к снижению объемов потребления и производства. При этом, указывают в союзе, в 2018 году объем выпуска соков в России вырос впервые за шесть лет — на 1,6%, до 241,1 миллиарда декалитров. Исполнительный директор «Русбренда» Алексей Поповичев согласен, что отмена льготной ставки НДС на часть безалкогольных напитков приведет к повышению стоимости продукции.

По словам источника издания в пищевой компании, на самом деле напитков с добавленным сахаром на рынке немного – к ним, в частности, относятся некоторые виды нектаров. Однако источник опасается, что инициатива может подтолкнуть правительство к обсуждению вопроса об отмене льготного НДС для более широких категорий продуктов. Другой собеседник газеты в отрасли отмечает, что неопределенность связана с формулировкой: в напитки действительно почти никто не добавляет сахара, но инициатива может затронуть соки, где «они формируются в процессе».

19 декабря 2018, 11:43НаукаУченые обнаружили новую опасность сахара

Код ТН ВЭД 2009501001. Томатный сок, содержащий добавки сахара в упаковках объемом не более 0, 35 л, для детского питания. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности ЕАЭС

Позиция ТН ВЭД
  • 16-24

    IV. Готовые пищевые продукты; алкогольные и безалкогольные напитки и уксус; табак и его заменители (Группы 16-24)

  • 20

    Продукты переработки овощей, фруктов, орехов или прочих частей растений

  • 2009 . ..

    [с 01.01.22] Соки фруктовые или ореховые (включая виноградное сусло и кокосовую воду) и соки овощные, несброженные и не содержащие добавок спирта, с добавлением или без добавления сахара или других подслащивающих веществ/[по 31.12.21] Соки фруктовые (включая виноградное сусло) и соки овощные, несброженные и не содержащие добавок спирта, с добавлением или без добавления сахара или других подслащивающих веществ

  • 2009 5 …

    томатный сок:

  • 2009 50 1 . ..

    содержащий добавки сахара:

  • 2009 50 100 1

    в упаковках объемом не более 0,35 л, для детского питания


Позиция ОКПД 2
  • 10. 32.11

    Сок томатный

Таможенные сборы Импорт
Базовая ставка таможенной пошлины 13% , но не менее 0.06 евро/л
реш.80
Акциз Не облагается
НДС

Освобождение и льготы

Соки фруктовые. . (НДС Прод.товары):

Постановление 908 от 31.12.2004 Правительства РФ

 

10% — для детского и диабетического питания, для использования в пищевых целях и кормовых целях (в т.ч.предназначенных для проведения сертификационных испытаний, проверок, экспериментов)

20% — прочие

Экспорт
Базовая ставка таможенной пошлины Беспошлинно
Акциз Не облагается

Рассчитать контракт

Особенности товара

Загрузить особенности ИМ Загрузить особенности ЭК

О ставке НДС 10% на детское питание с 1 августа 2021 года

КОММЕНТАРИЙ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ К УКАЗУ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 22. 07.2021 № 285 «О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ» В ЧАСТИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.

1. С 1 августа 2021 года подпунктом 1.2 пункта 1 Указа снижена ставка НДС с 20 до 10 процентов в отношении детского питания для детей раннего возраста, печенья растворимого и соковой продукции для детского питания (далее – товары для детского питания).
Перечень продовольственных товаров для детского питания, облагаемых НДС по ставке 10 процентов с 1 августа 2021 года, определен в приложении 1 к Указу применительно к следующим кодам ТН ВЭД ЕАЭС. 
Код товара единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза  
 
Наименование позиции *
из 1905 31 300 0 ** сладкое сухое печенье, прочее, содержащее 8 мас.% или более молочных жиров, для детского питания
2005 10 001 0 овощи гомогенизированные, для детей раннего возраста
2007 10 101 0 гомогенизированные готовые продукты, с содержанием сахара более 13 процентов, для детей раннего возраста
2007 10 911 0 гомогенизированные готовые продукты, прочие, из тропических фруктов, для детей раннего возраста
2007 10 991 0 гомогенизированные готовые продукты, прочие, 
для детей раннего возраста
из 2008 ** фрукты, орехи и прочие съедобные части растений, приготовленные или консервированные иным способом, содержащие или не содержащие добавок сахара или других подслащивающих веществ или спирта, в другом месте не поименованные или не включенные, для детского питания
из 2009 ** соки фруктовые (включая виноградное сусло) и соки овощные, несброженные и не содержащие добавок спирта, с добавлением или без добавления сахара или других подслащивающих веществ, для детского питания
из 2202 99 190 0 ** прочие безалкогольные напитки, за исключением фруктовых или овощных соков товарной позиции 2009, не содержащие продуктов товарных позиций 
0401 – 0404 или жира, полученного из продуктов товарных позиций 0401 – 0404, прочие, для детского питания
 –––––––––––––––––––
 * Для целей Перечня товар определяется исключительно кодом в соответствии
с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, краткое наименование товара приведено только для удобства пользования.
 
** Для целей настоящего перечня товары этой позиции определяются как их кодом единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, так и кратким наименованием.

1.1. Отражение в налоговой декларации (расчете) по НДС и в ЭСЧФ.
Обороты по реализации товаров для детского питания, облагаемые НДС по ставке 10 процентов в соответствии с Указом, подлежат отражению по строке «3.4. при реализации иных товаров» раздела I части I налоговой декларации (расчете) по НДС.
Ввоз товаров для детского питания с территории государств – членов ЕАЭС, принятых к учету с 1 августа 2021 года и облагаемых НДС по ставке 10 процентов в соответствии с Указом, подлежит отражению по строке 2 части II налоговой декларации  (расчета) по НДС.
Продавцы (импортеры) товаров для детского питания, облагаемых с 1 августа 2021 года по ставке НДС 10 процентов в соответствии с Указом, при выставлении электронных счетов-фактур (далее — ЭСЧФ) обязаны заполнить графу 3. 1 «ТН ВЭД ЕАЭС» раздела 6 ЭСЧФ.

1.2. Переходные положения для продавцов (импортеров).
Согласно пункту 6 статьи 128 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) при изменении порядка исчисления НДС (в том числе ставок налога) новый порядок исчисления применяется в отношении товаров для детского питания, отгруженных с 1 августа 2021 года.
Согласно пункту 2 статьи 139 Кодекса при изменении порядка исчисления НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров с территории государств — членов Евразийского экономического союза (в том числе ставок налога), новый порядок исчисления применяется в отношении товаров для детского питания, принятых на учет с 1 августа 2021 года. 
Если реализация товаров для детского питания осуществляется на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров и днем отгрузки товаров их собственником (комитентом) признается дата отгрузки товаров комиссионером (поверенным) покупателю, то оборот по реализации товаров на основе таких договоров возникает непосредственно у собственника (комитента). В этой связи комитент должен учитывать, что в случае отгрузки товаров для детского питания комиссионером покупателю с 1 августа 2021 году у комитента указанные обороты по реализации будут облагаться в новом порядке независимо от того, когда комитент отгружал товары для детского питания комиссионеру (в том числе и до 1 августа 2021 года).
В случае если по товарам для детского питания, отгруженным на экспорт до 1 августа 2021 года, истечение срока, установленного для подтверждения факта экспорта, приходится на период после 1 августа 2021 года, то исчисление НДС по истечении указанного срока производится исходя из порядка налогообложения НДС, действовавшего до 1 августа 2021 года, то есть по ставке НДС в размере 20 процентов.

1.3. Право на применение ставки НДС 20 процентов отсутствует. 
При ввозе и (или) реализации товаров для детского питания с 1 августа 2021 года плательщики не могут воспользоваться правом, предоставленным пунктом 8 статьи 122 Кодекса и применить ставку НДС 20 процентов, поскольку ставка НДС 10 процентов в отношении товаров для детского питания установлена не пунктом 2 статьи 122 Кодекса, а Указом.
Справочно. Согласно пункту 8 статьи 122 Кодекса при ввозе и (или) реализации товаров, указанных в пункте 2 статьи 122 Кодекса, плательщики могут применить ставку НДС, установленную пунктом 3 статьи 122 Кодекса.

 1.4. Пересмотр цены на остатки товаров в розничной сети.
С учетом позиции МАРТ, согласованной МНС в рабочем порядке, на остатки товаров для детского питания, находящихся в розничной сети на 1 августа 2021 г., ставка НДС на которые уменьшается с 20 до 10 процентов, следует сформировать цены реализации исходя из ставки НДС 10 процентов с соблюдением ограничений, установленных законодательством в части ценообразования.    
При поступлении товаров для детского питания от поставщиков после 1 августа 2021 г. плательщики при осуществлении розничной торговли формируют цены в соответствии с положениями Указа по мере поступления таких товаров.

 1.5. Вычет сумм НДС для покупателей.
Плательщики, оприходовавшие с 1 августа 2021 года товары для детского питания, которые были им отгружены белорусскими поставщиками до 1 августа 2021 года (например, 31 июля 2021 года), к вычету принимают суммы НДС, фактически указанные белорусскими продавцами в первичных учетных документах и  ЭСЧФ, то есть исходя из ставки НДС в размере 20 процентов.

2. Указом с 1 января 2021 года:
2.1. внесены изменения:
в Указ Президента Республики Беларусь от 5 августа 2019 г. № 296 «О беспошлинной торговле на бортах воздушных судов» в части исключения подпункта 1.2 пункта 1, поскольку соответствующие его положения по НДС и акцизам закреплены в подпункте 1.10 пункта 1 статьи 122, подпункте 7.3 пункта 7 статьи 126, в подпункте 1.2 пункта 1 и подпункте 2.3 пункта 2 статьи 151  Кодекса;
 в Указ Президента Республики Беларусь от 31 октября 2019 г.
№ 503 «О налогообложении» в части исключения из него пункта 5, поскольку положения данного пункта в части критерия освобождения от НДС плательщиков, использующих труд инвалидов, закреплены в подпункте 1.16 пункта 1 статьи 118 Кодекса;

 2.2. признаны утратившими силу:
Указ Президента Республики Беларусь от 6 марта 2005 г. N 118 «Об утверждении перечня товаров медицинского назначения, обороты по реализации

которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость», поскольку с 1 января 2021 года в отношении оборотов по реализации лекарственных средств, медицинских изделий статьей 122 Кодекса установлена ставка НДС 10 процентов;
Указ Президента Республики Беларусь от 24 ноября 2005 г. N 546 «О некоторых вопросах налогообложения транспортных средств», поскольку его положения закреплены в пунктах 10 и 40 статьи 120 Кодекса, в приложении 25 к Кодексу;
Указ Президента Республики Беларусь от 21 июня 2007 г. N 287 «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей», поскольку с 1 января 2021 года перечень продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых по ставке НДС 10 процентов, определен в приложении 26 к Кодексу;
Указ Президента Республики Беларусь от 24 февраля 2012 г. № 107
«Об освобождении от налога на добавленную стоимость при ввозе
на территорию Республики Беларусь некоторых категорий товаров», поскольку в отношении ввоза лекарственных средств, медицинских изделий статьей 122 Кодекса установлена ставка НДС 10 процентов.


Информация размещена ИМНС по г.Барановичи.

Продукты питания (Уведомление об НДС 701/14)

Как было объявлено в бюджете на 2021 год, правительство продлило льготную ставку для туризма и гостеприимства. Действует при пониженной ставке НДС:

  • 5% до 30 сентября 2021 г.
  • 12,5% с 1 октября 2021 г. по 31 марта 2022 г.

Поставки, к которым будут применяться временные сниженные ставки, остаются прежними.

С 1 октября все ссылки в этом уведомлении на применимую ставку в размере 5% следует читать как 12.5%.

Деталь

Настоящее уведомление отменяет и заменяет уведомление 701/14 (февраль 2014 г.).

1. Обзор

1.1 Настоящее уведомление

В этом уведомлении поясняется, когда продукты могут быть обнулены. Он был обновлен по сравнению с версией 2014 года, чтобы включить ссылки на временную 5% сниженную ставку НДС, которая будет применяться к поставкам продуктов питания (за исключением алкогольных напитков) для потребления в помещениях, в которых они поставляются, и к поставкам горячих блюд на вынос (за исключением алкогольные напитки) в период с 15 июля 2020 года по 31 марта 2021 года.

Дополнительную информацию см. в разделе Кейтеринг, еда на вынос (Уведомление об НДС 709/1).

Все ссылки в этом уведомлении на «временно сниженную ставку» или «временно сниженную ставку» относятся к поставкам, осуществленным в период с 15 июля 2020 г. по 31 марта 2021 г., на которые временно распространяется действие сниженной ставки.

1.2 Кому следует читать это уведомление

Вы должны прочитать это уведомление, если вы являетесь едой:

  • производитель
  • производитель
  • оптовик
  • розничный продавец

1.3 Закон

Закон о НДС 1994 г., в том числе:

2. Общие правила об ответственности по НДС

2.1 Продукты питания, подаваемые при организации питания

Вы всегда должны оплачивать продукты питания, поставляемые в рамках общепита (в соответствии с правилами временной 5% сниженной ставки НДС, которые будут применяться в период с 15 июля 2020 г. по 31 марта 2021 г.), включая горячие блюда на вынос.

Дополнительную информацию можно найти в Уведомлении об НДС 709/1: общественное питание и еда на вынос.

2.2 Продукты питания, не поставляемые при организации питания

Большинство пищевых продуктов, используемых для потребления человеком (см. параграф 2.3), имеют нулевой рейтинг. Однако есть некоторые исключения:

Вы всегда должны использовать стандартную ставку Но можно обнулить ставку
Мороженое, аналогичные продукты и смеси для их приготовления — см. пункт 3.5 Замороженный йогурт, предназначенный для размораживания перед употреблением в пищу
Кондитерские изделия, кроме тортов и некоторых видов печенья — см. пункт 3.6 Высушенная вишня и цукаты
Алкогольные напитки — см. пункт 3.7
Напитки прочие и препараты для их приготовления — см. пункт 3.7 Молоко и молочные напитки, чай, мате, травяной чай, кофе и какао, дрожжевые, мясные и яичные препараты
Картофельные чипсы, жареные или соленые орехи и некоторые другие пикантные закуски – см. пункт 3.8
Продукция для самогоноварения и виноделия см. пункт 3.7

Как эти критерии применяются к обычным и специализированным пищевым продуктам, объясняется в разделах 3 и 4.

2.3 Значение термина «пища, используемая для потребления человеком»

Продукт является «пищевым продуктом, используемым для потребления человеком», если:

  • обычный человек, зная, что это такое и как им пользоваться, счел бы это едой или питьем
  • пригоден для потребления человеком

Термин включает продукты:

  • употребляется как часть еды или как закуска
  • как мука, которые, хотя и не употребляются в пищу сами по себе, являются признанными пищевыми ингредиентами

Термин обычно не включает:

  • лекарства и лекарственные препараты
  • биологически активные добавки, пищевые добавки и аналогичные продукты, которые хотя и съедобны, но не являются пищевыми продуктами

Некоторые продукты, непригодные для употребления в пищу человеком, такие как отходы и зараженные пищевые продукты (включая использованное кулинарное масло), могут иметь нулевую оценку как корма для животных — см. Уведомление об НДС 701/15: животные и корма для животных.

Продукция, непригодная для употребления в пищу людьми или животными (например, отходы скотобойни, продаваемые для переработки в удобрения), оценивается по стандарту.

2.4 Услуги пищевой промышленности

Если вы применяете обработку или процесс к товарам другого лица, чтобы производить новые продукты питания с нулевой оценкой, вы можете получить нулевую ставку для своих услуг. Дополнительную информацию можно найти в Уведомлении об НДС 701/40: Услуги пищевой промышленности.

3. Общие пищевые продукты

В этом разделе объясняется, как критерии нулевого рейтинга объясняются в параграфе 2.2 применяются к обычным пищевым продуктам, поставляемым как для домашнего потребления, так и для переработки в пищевой промышленности.

Если вы поставляете продукты питания в рамках кейтеринга, вам следует прочитать Уведомление об НДС 709/1: питание и еда на вынос.

3.1 Основные продукты питания

Вы можете обнулить все поставки необработанных продуктов питания, таких как:

  • сырое мясо и рыба
  • овощи и фрукты
  • злаки, орехи и бобовые
  • кулинарные травы

Не имеет значения, поставляете ли вы эти необработанные пищевые продукты напрямую населению или для использования в качестве ингредиентов при производстве обработанных пищевых продуктов, при условии, что они пригодны для потребления человеком.

Итого:

Продукт питания Ставка НДС Примечания
Мясо и птица, например, говядина, баранина, свинина, курица и т. д. Нулевая ставка Разделанная или целая туша
Экзотическое мясо, например, конина, страус, крокодил, кенгуру и т. д. Нулевая ставка Разделанная или целая туша
Живые животные Нулевая ставка Виды, обычно используемые в пищу человеком
Живые лошади Стандартная ставка Не признанный пищевой вид, см. Уведомление об НДС 701/15: животные и корма для животных
Продукты животного происхождения, кроме пищевых продуктов для человека или животных Стандартная ставка Например, для медицинских целей
Рыба Нулевая ставка Если пригодны для употребления в пищу человеком
Живая рыба Нулевая ставка Виды, обычно используемые в пищу человеком
Декоративная рыба, такая как карп кои Стандартная ставка Если они приготовлены для потребления человеком, то имеют нулевой рейтинг
Рыба на наживку Стандартная ставка Если не подходит для употребления в пищу человеком
Рыба, изъятая с продовольственного рынка в соответствии с правилами рыболовства ЕС Нулевая ставка Если качество пригодно для употребления в пищу человеком
Овощи и фрукты Нулевая ставка Если качество пригодно для потребления человеком. Однако в отношении выращивания растений и рассады см. Уведомление об НДС 701/38: семена и растения.
Кулинарные травы и специи Нулевая ставка См. Уведомление об НДС 701/38: семена и растения
Декоративные овощи Стандартная ставка Например, капуста, которую выращивают для красоты, а не для потребления
Мякоть фруктов и овощей, например яблочное пюре, используемое для приготовления пищи Нулевая ставка Мякоть, предназначенная для приготовления напитков, например фруктовые и овощные коктейли, имеет стандартную оценку — см. пункт 2.2
Соки и концентраты соков Стандартная ставка Напитки или продукты для приготовления напитков имеют стандартную оценку – см. пункт 2.2.
Зерновые Нулевая ставка Однако поставляется, например, выращивание урожая, оптом или в розницу. См. также Уведомление об НДС 701/15: животные и корма для животных.
Орехи и бобовые Нулевая ставка В сыром и необработанном виде для потребления человеком.Также жареные или соленые орехи в скорлупе, независимо от того, поставляются ли они оптом или в розницу — см. также Уведомление об НДС 701/15: животные и корма для животных.
Орехи, очищенные от скорлупы и либо обжаренные, либо соленые Стандартная ставка  

3.2 Ингредиенты и добавки, используемые в домашней кухне и выпечке

Как правило, вы можете обнулить ставку продукта, продаваемого для использования в качестве ингредиента в домашней кухне или выпечке, если он:

  • имеет поддающееся измерению содержание питательных веществ
  • используется исключительно или преимущественно в конкретной форме, в которой он поставляется, при производстве продуктов питания
  • не является одним из исключенных элементов, см. параграф 2.2

Итого:

.
Продукт питания Ставка НДС Примечания
Готовые торты, соусы, супы и другие смеси Нулевая ставка Для приготовления пищи на домашней кухне
Смеси для мороженого и аналогичных замороженных продуктов Стандартная ставка См. пункт 3.5
Масла растительные, кукурузное (кукурузное), рапсовое, арахисовое (арахисовое), оливковое (включая оливковое масло BP), миндальное (но не масло горького миндаля), кунжутное, подсолнечное, пальмоядровое, грецкий орех, соя и смеси эти Нулевая ставка Даже если они используются в качестве массажных или косметических масел, при условии, что они относятся к типу и сорту, подходящему для кулинарных целей, и не содержат никаких веществ, таких как духи, которые сделали бы их непригодными для кулинарного использования
Льняное масло и эфирные масла Стандартная ставка Не пищевой
Отработанное и отработанное масло для переработки Стандартная ставка Может иметь право на льготу в качестве корма для животных — см. Уведомление об НДС 701/15: животные и корма для животных
Крахмал и желатин Нулевая ставка При условии, что они съедобны.Это не относится к крахмалу для придания жесткости воротникам рубашек или «фотографическому» желатину
Соль для кулинарии Нулевая ставка Включая мелкую соль, дендритную соль и в розничной упаковке (12,5 кг или менее) — каменную и морскую соль
Непищевая соль Стандартная ставка Включая прессованную соль (гранулы и таблетки), гранулированную соль, каменную соль (кроме розничных упаковок), грязную соль, соль для посудомоечных машин и соль любого типа для непищевого использования
Подсластители Нулевая ставка Включая натуральные продукты, такие как мед и сахар, и искусственные продукты, такие как сахарин, аспартам и сорбит
Ароматизаторы и усилители вкуса Нулевая ставка Включая натуральные эссенции, такие как перечная мята и ваниль, кулинарная розовая вода и синтетические ароматизаторы
Ароматизирующие смеси Нулевая ставка Включая порошки для обсыпки, смеси приправ и смеси для маринования, натуральные или синтетические
Глутамат натрия Стандартная ставка Не является самостоятельным пищевым продуктом
Прочие пищевые добавки, такие как разрыхлитель, винный камень, сычужный фермент, лактаза и пектин для кулинарного применения Нулевая ставка  
Непищевые добавки, такие как бикарбонат соды, селитра и другие отдельные химические вещества для использования в рассоле или другой обработке мяса или рыбы Стандартная ставка  

3.

3 Обработанные продукты

Если вы поставляете переработанные или готовые пищевые продукты, вам необходимо убедиться, что они не соответствуют стандартам – см. пункт 2.2. Возможно, вам также придется решить, находятся ли ваши запасы в процессе общественного питания и, следовательно, имеют стандартную оценку – см. параграф 2.1.

Итого:

Продукт питания Ставка НДС Примечания
Консервы и замороженные продукты, кроме мороженого и аналогичных замороженных продуктов Нулевая ставка На них распространяется та же ответственность, что и на необработанный продукт, такой как горох или рыба
Мороженое, сорбеты, замороженный йогурт (предназначенный для употребления в пищу в чистом виде) или леденцы на палочке Стандартная ставка См. пункт 3.5
Охлажденные или замороженные готовые блюда, полуфабрикаты и т. д. Нулевая ставка Для дальнейшей подготовки, например, для разогрева дома
Холодные бутерброды Нулевая ставка Нулевой рейтинг в качестве готовой пищи, за исключением случаев поставки в ходе общественного питания при стандартном рейтинге (или временно сниженном рейтинге) — см. параграф 2.1

3.4 Хлебобулочные изделия

Хотя большинство традиционных хлебобулочных изделий, таких как хлеб, печенье и пирожные, имеют нулевой рейтинг, некоторые кондитерские изделия имеют стандартный рейтинг, включая:

  • печенье, полностью или частично покрытое шоколадом (или другим продуктом, сходным по вкусу и внешнему виду)
  • любые подслащенные готовые пищевые продукты, кроме тортов и нешоколадного печенья, которые обычно едят пальцами

См. также пункт 3.6.

Примеры хлебобулочных изделий и их НДС:

Нулевой рейтинг Стандартный номинал
Хлеб и хлебобулочные изделия, такие как булочки, булочки и лаваш Те же продукты, поставляемые в составе горячего блюда на вынос (с учетом временной сниженной ставки), например, горячий гамбургер в булочке, или горячий шашлык в питте, или «есть внутри» — см. Уведомление об НДС 709 /1: кейтеринг и еда на вынос
Торты, включая бисквиты, фруктовые торты, меренги, юбилейные торты, такие как свадьба, юбилей или день рождения Торты, поставляемые в рамках кейтеринга (с учетом временной сниженной ставки) — см. Уведомление об НДС 709/1: Кейтеринг и еда на вынос
Пряник  
Оладьи Злаковые батончики, мюсли и аналогичные сладкие дегустационные батончики
Зефирные пирожные — с основой из крошки печенья или торта, покрытые куполом из зефира, покрытым шоколадом, сахарной стружкой или кокосовой стружкой они имеют короткий срок хранения и быстро затвердевают при извлечении из упаковки

Другие виды снежков, например, шведские снежки с более длительным сроком хранения
«Хрустящие пирожные» Кукурузные хлопья или любые другие сухие завтраки, покрытые шоколадом или рожковым деревом и спрессованные в ломкие лепешки Флорентийцы
Карамельное или «миллионерское» песочное печенье, состоящее из песочного теста, покрытого слоем карамели и (обычно) шоколада или рожкового дерева Песочное печенье, частично или полностью покрытое шоколадом
Лебкухен Кокосовый лед
3.
4.1 Украшения для тортов

Если вы продаете вместе с тортом несъедобные украшения для торта, такие как посеребренные подковы или фигурки жениха и невесты со свадебным тортом, вам не нужно рассматривать свою поставку как смешанную поставку и учитывать НДС на украшение, если только оно явно не является отдельным товаром в свое право. Например, игрушка, поставленная в качестве украшения к детскому праздничному торту, явно предназначена для того, чтобы оставить его и поиграть с ним после того, как торт будет съеден. Однако вы по-прежнему можете рассматривать поставку торта и игрушки как одну поставку, если выполняются условия связанных товаров, см. параграф 6.1.

Примеры часто встречающихся продуктов, используемых для украшения тортов:

Нулевой рейтинг Стандартный номинал
Шоколадный кувертюр, стружка, листья, завитки и т. д. (разработаны специально для украшения тортов) Шоколадные батончики (кроме пакетов с мини-шоколадными батончиками, продаваемых для использования в выпечке
Желейные формы, сахарные цветы, листья и т. д., специально предназначенные для украшения тортов Шоколадные хлопья (за исключением случаев, когда они поставляются для производства хлебобулочных изделий и производства мороженого, когда они могут иметь нулевую ставку, если продаются в упаковках по одному брутто или более, с четкой маркировкой «только для использования в качестве украшения тортов: не для розничной продажи»)
Сотни и тысячи, вермишель и сахарная нить Любые другие изделия, которые продаются в той же форме, что и кондитерские изделия
Королевская глазурь  
Поджаренный кокос и поджаренный миндаль специально для выпечки  
Вишня, используемая в выпечке (часто называемая «гласс»)  
Съедобные украшения для тортов, независимо от того, продаются ли они как часть торта или продаются отдельно, если только они не подпадают под исключения, относящиеся к кондитерским изделиям (см. 6) или жареные орехи (см. пункт 3.8) Несъедобные украшения для тортов продаются отдельно
3.4.2 Печенье

Печенье, покрытое или частично покрытое шоколадом, или некоторые другие продукты, похожие по вкусу и внешнему виду на шоколад, имеют стандартную оценку.

Примеры, помогающие определить, является ли продукт нулевым или стандартным:

Нулевой рейтинг Стандартный номинал
Печенье с шоколадной крошкой, в котором крошка либо включена в тесто, либо вдавлена ​​в поверхность перед выпечкой Все печенье, полностью или частично покрытое глазурью, включая печенье, украшенное узором из шоколада или другого подобного продукта
Бурбон и другое печенье, в котором шоколад или аналогичный продукт образует прослойку между двумя половинками печенья и не продолжается на внешней поверхности Песочное печенье в шоколаде
Яффские пирожные Пряничные человечки, украшенные шоколадом, за исключением случаев, когда это составляет не более пары точек вместо глаз
Печенье, покрытое карамелью или другим продуктом, не напоминающим шоколад по вкусу и внешнему виду Вафли с мороженым, частично покрытые шоколадом, такие как «шоколадные устрицы»
3.
4.3 Горячие блюда

Многие хлебобулочные изделия, особенно хлеб, пироги, пирожные и другие закуски, выпекаются в розничных магазинах и продаются в горячем виде. Граница между «свежеиспеченной» и «горячей едой на вынос» может быть сложной, и если вы продаете горячую еду, вам рекомендуется прочитать Уведомление об НДС 709/1: питание и еда на вынос, в котором изложены различие более подробно. Если у вас все еще есть какие-либо сомнения, свяжитесь со Службой поддержки НДС: общие вопросы.

3.5 Мороженое и аналогичные замороженные продукты

Вы должны стандартно оценивать свои запасы любого продукта, предназначенного для употребления в пищу в замороженном виде.

Продукты, которые поставляются замороженными, но должны быть приготовлены перед употреблением в пищу или должны быть полностью разморожены перед употреблением, имеют нулевую ставку.

Примеры, помогающие определить, является ли продукт нулевым или стандартным:

Нулевой рейтинг Стандартный номинал
Запеченная Аляска Мороженое и леденцы
Кремовые пирожные Мороженое и пирожные, включая арктические рулеты
Мусс Водяной лед, шербеты и граниты
Замороженный йогурт, который необходимо полностью разморозить перед употреблением и который был заморожен исключительно для хранения или продажи Замороженный йогурт
Десерты, одинаково пригодные для употребления в замороженном или размороженном виде (если только они не предназначены для употребления в пищу в замороженном виде и состоят в основном из мороженого или аналогичных продуктов) Порошки и смеси для приготовления мороженого и аналогичных замороженных продуктов, включая неполные смеси и эмульсии, используемые в торговле, и фруктовые сиропы, продаваемые в пластиковых тубах для домашнего замораживания в виде леденцов
Вафли и рожки (если они полностью или частично не покрыты шоколадом или аналогичным продуктом) Вафли и рожки, продаваемые с мороженым или аналогичными продуктами
Топпинги, соусы и сиропы, если они не продаются с мороженым или аналогичными продуктами  

3.

6 Кондитерская

Стандартные кондитерские изделия включают шоколад, сладости и леденцы, шоколадное печенье и любые другие «подслащенные готовые пищевые продукты, которые обычно едят руками». например, некоторые фруктовые и зерновые батончики.

Вот несколько примеров стандартных и нулевых кондитерских изделий:

Нулевой рейтинг Стандартный номинал
Торты, включая бисквит, пирожные, эклеры, безе, оладьи, лепкухен, зефирные кексы и шотландские снежки Шоколад, плитки шоколада, в том числе содержащие орехи, фрукты, ириски или любые другие ингредиенты, диабетический шоколад, шоколад с ликером и аналогичные сладости
Шоколадная паста, жидкая шоколадная глазурь, шоколадный кувертюр и шоколадная стружка, полоски, вермишель, мини-батоны и т. д., предназначенные для продажи исключительно для кулинарного использования; шоколадная краска для тела Конфеты, пастилки, жевательные резинки, леденцы, сахарная вата, щербет, жевательная резинка, жевательная резинка, рахат-лукум, зефир, помадки и аналогичные кондитерские изделия
Печенье, покрытое глазурью, карамелью или другим продуктом, отличающимся по вкусу и внешнему виду от шоколада Фруктовые батончики и прочие изделия из готовых кондитерских изделий из сухофруктов, сладкие на вкус
Шоколадные чашки Подслащенный попкорн
Яблоки ириски и другие яблоки на палочке, покрытые шоколадом, орехами и т. д. Орехи или фрукты с покрытием, например из шоколада, йогурта или сахара
Имбирь, консервированный в сиропе, высушенный имбирь или имбирь в порошке, могут иметь нулевую ставку, если они не продаются в качестве кондитерских изделий Имбирь кристаллизованный, засахаренный или покрытый шоколадом
Засахаренные корки, дягиль, высушенные вишни для использования в домашней выпечке, часто описываемой как вишня «гласи» и коктейльная вишня или вишня мараскино Высушенные, глазированные или засахаренные фрукты, включая Petha, Marrons glacés
Халва (если только она не покрыта шоколадом или заменителем шоколада или не предназначена для продажи в качестве кондитерских изделий) Батончики, состоящие в основном из семян и сахара или других подслащивающих веществ
Съедобные украшения для тортов Злаковые батончики, покрытые или не покрытые шоколадом, за исключением батончиков, которые квалифицируются как пирожные
Сухофрукты со сладким вкусом, предназначенные для продажи в качестве закуски и домашней выпечки Сухофрукты со сладким вкусом, предназначенные для продажи в качестве кондитерских изделий, закусок
Традиционные индийские и пакистанские деликатесы, такие как барфис, халвас, джелаби, ладду; и традиционные японские деликатесы Заменители пищи для похудения в форме печенья, полностью или частично покрытые шоколадом или чем-то подобным по вкусу и внешнему виду

3.

7 напитков

Хотя считается, что большинство напитков (кроме лечебных) подпадают под общую категорию «продукты питания» для целей НДС, многие напитки стандартно классифицируются как алкогольные или безалкогольные напитки. Для целей НДС напитком является:

  • жидкость, обычно потребляемая для повышения уровня жидкости в организме, для утоления жажды, для укрепления организма или для удовольствия
  • ряду безалкогольных напитков и связанных с ними препаратов, экстрактов, однако, специально разрешен нулевой рейтинг — они перечислены в пункте 3.7.2
3.7.1 Алкогольные напитки

Вы должны установить стандартную ставку для всех своих запасов напитков, содержащих алкоголь, независимо от того, продаете ли вы их для потребления на территории или за ее пределами. Примеры включают:

  • пиво, сидр и перри (включая черное пиво и шенди)
  • вино (включая готовое вино и ферментированное вино для причастия)
  • спиртные напитки и ликеры

Этот стандартный рейтинг применим только к напиткам, содержащим алкоголь. Другие пищевые продукты, содержащие алкоголь, регулируются обычными правилами ответственности, например:

.
Нулевой рейтинг Стандартный номинал
Фрукты, консервированные в спирте Конфеты с ликером
Алкогольные десертные желе Алкогольные полутвердые желе, предназначенные для употребления в качестве коктейлей
Ромовая баба  
3.7.2 Безалкогольные напитки

Некоторые безалкогольные напитки имеют нулевой рейтинг. Вот несколько примеров:

Нулевой рейтинг Стандартный номинал
Молоко и ароматизированные молочные напитки (включая молочные коктейли) Ароматизаторы для молочных коктейлей (кроме препаратов и экстрактов какао или кофе, которые имеют нулевой рейтинг)
Чай, мате, травяные чаи и аналогичные продукты, а также препараты и экстракты из них (за исключением безалкогольных напитков, содержащих чай только в качестве одного из нескольких ингредиентов) Слабительные и слабительные «чаи», такие как сенна и аналогичные лекарственные чаи
Какао и питьевой шоколад и прочие препараты и экстракты из какао Минеральные, столовые и лечебные воды, предназначенные для продажи в качестве напитков
Кофе и цикорий и другие жареные заменители кофе, а также препараты и экстракты из них (включая кофейные экстракты для ароматизации молочных коктейлей) Пиво и вина безалкогольные
Готовые продукты и экстракты из мяса, дрожжей, яиц или молока Водные напитки с имбирем, глюкозой, медом, мятой перечной и ячменем
  Сиропы, кристаллы, порошки и ароматизаторы для приготовления любых стандартных напитков
  Газированные напитки, такие как лимонад, кола и смеси, такие как тоник и содовая
  Фруктовые наливки и кабачки

Все горячие напитки и любые напитки, в том числе напитки с нулевой оценкой, продаваемые для потребления в вашем помещении, имеют стандартный рейтинг (или временно сниженный рейтинг). Холодные напитки, которые сами по себе имеют нулевой рейтинг, например молоко и поставляются для потребления вне помещений, могут рассматриваться как нулевые. См. Уведомление об НДС 709/1: общественное питание и еда на вынос для поставок, произведенных в ходе общественного питания.

3.7.3 Напитки, не являющиеся напитками

Существует ряд видов напитков, которые не подпадают под определение напитка. Спортивные энергетические и питательные напитки имеют специальный стандартный рейтинг, вступающий в силу с 1 октября 2012 г. в соответствии с Законом о НДС 1994 г., приложение 8, группа 1, за исключением пункта 4A.Дополнительную информацию об этих продуктах можно найти в этом уведомлении в параграфе 4.6.1.

Следующие напитки (а также смеси и т. д. для их приготовления) могут иметь нулевой рейтинг:

  • простое соевое или рисовое молоко (без вкусовых добавок и без сахара)
  • кокосовое молоко
  • Напитки-заменители пищи для худеющих или инвалидов
  • непереброженный фруктовый сок, предназначенный специально для ритуальных целей (см. пункт 4.7)
  • Ангостура Биттерс
3.7.4 Ингредиенты для домашнего пива и виноделия

Продукты, консервированные, разлитые в бутылки, упакованные или подготовленные для использования в домашнем виноделии или пивоварении, имеют стандартную оценку. В том числе:

  • наборы для самогоноварения, виноделия и т. д.
  • розничная упаковка солодового экстракта охмеленного, ячменного солода, ячменя жареного, хмеля
  • специальные винные и пивные дрожжи
  • виноградные концентраты
  • розничная упаковка пищевых продуктов, предназначенных для домашнего виноделия, таких как сушеная бузина или терн для изготовления деревенских вин

Вы также должны стандартно оценивать любой обычный пищевой продукт, который вы продаете специально для домашнего виноделия или пивоварения, такой как свежие, сушеные или консервированные фрукты, фруктовые соки и концентраты, ячмень, глюкоза и экстракт растительного солода. В этом контексте вы держите их на продажу для домашнего пивоварения и виноделия, если вы:

  • продавать их через розничную торговую точку, которая специализируется на материалах для домашнего пивоварения и виноделия
  • продавать их в отделе самогоноварения и виноделия или в отделе общей торговой точки
  • маркировать, рекламировать или иным образом отображать их как материалы для домашнего пивоварения или виноделия или снабжать ими или на их упаковке какие-либо рецепты пивоварения или виноделия или инструкции по их использованию при изготовлении пива или вина (например, количество сахара, необходимого для их брожения, или тип используемых дрожжей)

3.8 пикантных закусок

3.8.1 Общие

Следующие 3 категории острых закусок имеют стандартный рейтинг:

  • Картофельные закуски и аналогичные продукты, изготовленные из картофеля или из картофельной муки или картофельного крахмала (хотя небольшое количество картофельной муки в рецепте пикантного печенья не делает это печенье стандартным, если в противном случае оно не обладает ни одной из характеристик картофельный продукт стандартного сорта)
  • снеки, изготовленные путем набухания злаков — это относится только к продуктам, полученным путем вспучивания отдельных зерен или методом экструзии, при котором воздух под давлением подается в зерновую муку или крахмальный клейстер во время производства для получения вспученного, аэрированного продукта
  • жареные и соленые орехи

Для применения стандартного рейтинга продукты из картофеля и злаков также должны быть упакованы и готовы к употреблению без какой-либо дополнительной подготовки покупателем. Упакованный означает предварительно упакованный для розничной продажи в герметичный пакет, картон или другую тару. Жареные или соленые орехи считаются стандартными, даже если они продаются в разобранном виде.

Пикантные закуски, не подпадающие ни под одну из этих трех категорий, не имеют рейтинга.

См. параграф 6.2 для получения информации о смесях, содержащих как стандартные, так и нулевые компоненты, например, Bombay Mix.

Примеры продуктов и их обязательства по НДС:

Нулевой рейтинг Стандартный номинал
Пикантные закуски, состоящие из нарезанных и сушеных или жареных овощей, кроме картофеля, например, свеклы, моркови и т. д. Картофельные чипсы, картофельные палочки, картофельные слойки и аналогичные продукты, в том числе изготовленные из комбинации картофельного крахмала или муки и муки из злаков
Чипсы из тортильи, кукурузные чипсы, чипсы из рогаликов, сырные закуски и твиглеты Пикантный попкорн (но не кукуруза для приготовления попкорна, например, для приготовления в микроволновке)
Крекеры с креветками из тапиоки Крекеры с креветками, приготовленные из злаков (но не неупакованные крекеры с креветками, например, поставляемые в незапечатанных пакетах как часть еды на вынос)
Жареные бобовые и бобовые, например нут и чечевица Рисовые лепешки (но не безвкусные рисовые лепешки, предназначенные для употребления с сыром или другими начинками)
Жареные или соленые орехи, поставляемые еще в скорлупе (например, «обезьяньи орехи» и фисташки), жареный кокосовый орех, жареный миндаль и другие жареные измельченные орехи, предназначенные для продажи в розничной упаковке специально для домашней выпечки Все прочие жареные или соленые орехи

4.

Специализированные продукты

4.1 Общие

Диетические продукты, предназначенные для удовлетворения особых потребностей в питании, либо в качестве добавок к обычному рациону, либо в качестве продуктов питания для определенных групп людей, таких как инвалиды, худеющие и т. д., часто продаются через специализированные магазины здорового питания или аптеки. Чтобы определить ответственность этих продуктов, вы должны рассмотреть, подпадают ли они под обычное и повседневное значение продуктов питания — см. параграф 2.3 или специально исключены из нулевой оценки.

4.2 Пищевые добавки

Пищевые добавки, которые обычно не покупаются и не используются в качестве продуктов питания, имеют стандартную оценку. В том числе:

  • витаминно-минеральные добавки всех видов
  • продукты с маточным молочком (но не обычные пищевые продукты, такие как мед, в который просто добавлено маточное молочко)
  • Таблетки, пилюли и капсулы, содержащие, например, зародыши пшеницы, железо, кальций, клетчатку, дрожжи, чеснок, женьшень, пыльцу, прополис, морские водоросли, примулу вечернюю, гуарану или другие аналогичные растительные препараты, и порошки из них, кроме чеснока и дрожжей
  • печенье на углях
  • Жир печени трески и прочий рыбий жир, предназначенные для продажи в качестве пищевых добавок
  • эликсиры и тонизирующие средства, включая смеси яблочного уксуса и меда, продаваемые в качестве пищевой добавки
  • солодовый экстракт с рыбьим жиром (но поставка простого солодового экстракта с добавлением витаминов или без них облагается нулевой ставкой, если только он не выставлен на продажу для самогоноварения и т. д.)

4.3 Недопустимые продукты

Эти продукты часто поставляются в жидкой форме или в виде порошка, предназначенного для превращения в жидкость. Они включают парентеральные препараты (препараты, вводимые внутривенно). При условии, что продукт предназначен для удовлетворения потребностей в питании, а не для лечения какого-либо заболевания, он может иметь нулевой рейтинг при соблюдении обычных правил и исключений. Пищевые продукты в жидкой форме, предназначенные для укрепления здоровья пациентов, не считаются пищевыми продуктами, поскольку они не подпадают под определение напитка.

4.4 Диабетические и гипоаллергенные продукты

Вы также можете приобрести специализированные пищевые продукты, специально предназначенные для диабетиков или аллергиков, такие как варенье без сахара или безглютеновая мука и пирожные с нулевой ставкой. Однако такие продукты, как кондитерские изделия без сахара или шоколадное печенье без глютена, оцениваются по стандарту так же, как и их основные эквиваленты.

4.5 Продукты для похудения

Низкокалорийные продукты, предназначенные для похудения, обрабатываются так же, как и их обычные пищевые эквиваленты.Продукты для похудения (включая напитки) всегда имеют нулевой рейтинг, за исключением заменителей еды в виде кондитерских изделий, таких как шоколадное или рожковое печенье, подслащенные хлопья или фруктовые батончики.

Средства, подавляющие аппетит, не являются пищевыми продуктами и должны иметь стандартный рейтинг, независимо от того, поставляются ли они в виде таблеток, порошка или в другой форме. Тем не менее, вы можете поставить нулевую оценку натуральному пищевому продукту для худеющих, содержащему вещества, подавляющие аппетит, например, супы, содержащие клетчатку, при условии, что продукт по-прежнему является пищей и предназначен для замены «нормального» пищевого эквивалента в ежедневном рационе худеющих. прием.

4.6 Товары для спорта

Доступен широкий ассортимент этих продуктов, включая напитки, таблетки и батончики. Обязательства по НДС для них следующие:

4.6.1 Спортивные энергетики и напитки спортивного питания

С 1 октября 2012 г. спортивные напитки, которые рекламируются или продаются как продукты, предназначенные для повышения физической работоспособности, ускорения восстановления после тренировки или набора массы, и другие аналогичные напитки, включая (в любом случае) сиропы, концентраты, эссенции, порошки, кристаллы или другие продукты для приготовления таких напитков стандартные.Сюда входят напитки спортивного питания, содержащие молоко или молочные экстракты, такие как сыворотка.

4.6.2 Таблетки

Они имеют стандартный рейтинг, за исключением глюкозы, декстрозы и таблеток Horlicks®, которые имеют нулевой рейтинг.

4.6.3 Злаковые и фруктовые батончики

Изделия со стандартной оценкой включают прессованные фруктовые батончики, состоящие в основном из фруктов и орехов, а также сладкие на вкус зерновые батончики, покрытые или не покрытые шоколадом, за исключением батончиков, которые квалифицируются как пирожные — см. пункт 3.6.

Стандартный рейтинг

применяется к любому продукту, подпадающему под общее определение кондитерских изделий, даже если этот продукт предназначен для удовлетворения особых пищевых потребностей спортсменов.

4.6.4 Креатин

Продукты, состоящие полностью или в основном из креатина, имеют стандартную оценку.

4.7 Еда и напитки для религиозного и священнодействия

Наличие религиозных законов, требующих, чтобы определенные продукты были приготовлены определенным образом (например, кошерным или халяльным), не влияет на ответственность конечного продукта, который оценивается в соответствии с обычными правилами НДС.Однако в отношении некоторых специализированных пищевых продуктов, имеющих исключительно сакраментальное назначение, были согласованы следующие обязательства:

  • облатки для причастия, используемые во время празднования христианского причастия, мессы или евхаристии, имеют нулевой рейтинг
  • неперебродившее вино для причастия также имеет нулевой рейтинг (но ферментированное вино для причастия имеет стандартный рейтинг)
  • Непереброженный виноградный сок для использования во время еврейского седера или кидуша не имеет рейтинга при условии, что на нем имеется четкая пометка на английском языке «только для священнодействия»

5.

Продукты, используемые в производстве пищевых продуктов

5.1 Введение

Многие вещества, используемые при приготовлении пищевых продуктов промышленного производства, не будут использоваться на домашней кухне и не сразу опознаются обычным человеком как «еда». В целом товары:

  • включены по содержанию питательных веществ: пищевые продукты
  • , которые включены по причинам, отличным от чисто пищевых, не являются пищевыми продуктами и имеют стандартный рейтинг

5.2 ингредиента

Большинство ингредиентов, используемых в коммерческом производстве продуктов питания, такие же, как те, которые используются в домашней кухне и выпечке, поэтому применяются правила, изложенные в параграфе 3.2.

Кроме того, натуральные или синтетические ароматизаторы облагаются нулевой оценкой, даже если они не имеют поддающейся измерению питательной ценности, при условии, что они необходимы для приготовления данного конкретного пищевого продукта, и они соответствуют 2-му и 3-му условиям параграфа 3. 2. Съедобные колбасные оболочки также имеют нулевой рейтинг.

5.3 добавки

Многие добавки включаются в пищевые продукты по коммерческим, а не питательным причинам, например, для продления срока хранения или улучшения внешнего вида. Хотя они могут быть как необходимыми, так и желательными по коммерческим причинам (а в случае консервантов даже по соображениям здоровья), они считаются стандартными, если не соответствуют условиям, изложенным в параграфе 3.2.

Следующие классы коммерческих добавок являются стандартными:

  • консерванты, включая неароматизированные влажные и сухие солевые смеси и посолы для вяления или соления мяса
  • антиоксидантов, включая витамины А и Е
  • витаминные добавки (включая те, которые требуются по закону для обогащения муки перед ее выпуском на рынок)
  • стабилизаторы и загустители (включая агар, каррагинан, гуаровую камедь, аравийскую камедь, трагакантовую камедь и ксантановую камедь, но не кукурузный крахмал)
  • наполнители и наполнители, кроме муки и крахмала
  • красители (кроме красителей природного происхождения, которые также являются самостоятельными пищевыми продуктами, такие как карамель, какао, шафран и куркума и кошениль)
  • усилители вкуса, такие как глутамат натрия ( MSG ), рибонуклеотиды и гидролизованный растительный белок ( HVP )
  • улучшители муки и отбеливатели

Некоторые коммерческие добавки, которые не добавляют питательной ценности готовому продукту, тем не менее, принимаются как продукты с нулевой оценкой, поскольку их действие делает их необходимыми для производства определенного пищевого продукта. Это:

  • пищевые натуральные эмульгаторы и стабилизаторы, такие как лецитин, специально предназначенные или смешанные для пищевых целей (например, в маргарине), которые необходимы для производства этих пищевых продуктов и не могут использоваться для каких-либо других целей;
  • искусственные подсластители
  • искусственные ароматизаторы

6.1 Смешанные поставки, включая сопутствующие товары

Если вы поставляете стандартные продукты питания и продукты питания с нулевой ставкой (или продукты питания с нулевой ставкой и непродовольственные товары со стандартной ставкой) вместе по единой цене, это смешанная поставка для целей НДС.Общие правила обращения со смешанными поставками и порядок учета налога на них изложены в Уведомлении об НДС 700: руководство по НДС.

Примеры смешанных поставок:

  • корзины для еды
  • специальные подарочные или презентационные наборы, содержащие связанные предметы (например, кофе с кружкой, чай с пачкой шоколадного печенья)
  • акции связанных товаров
  • пищевые продукты, поставляемые в многоразовых контейнерах для хранения или в них

Если, однако, вы поставляете второстепенный продукт со стандартной оценкой вместе с основным продуктом питания с нулевой оценкой, вы можете рассматривать поставку как единую поставку основного продукта с нулевой оценкой, где продукт со стандартной оценкой:

  • не оплачивается по отдельной цене
  • стоит вам не более 20% от общей стоимости поставки
  • стоит вам не более 1 фунта стерлингов (без учета НДС)

После того, как эти условия выполнены, связанные товары рассматриваются на протяжении всей остальной цепочки распределения как единая поставка с нулевой ставкой.

Если вы не являетесь лицом, которое связало товары, например, вы оптовый или розничный продавец, который получил их уже связанными в виде посылки, вы можете быть не уверены, были ли соблюдены эти условия. Во многих случаях предмет, оцениваемый по стандартной шкале, настолько незначителен, что становится очевидным, например, когда к йогурту прилагается маленькая пластиковая ложка. В менее очевидных случаях в сопроводительной документации вашего поставщика должно быть указано, можете ли вы рассматривать упаковку как единую поставку с нулевой ставкой или нет.Если у вас есть какие-либо сомнения, вам следует уточнить позицию у вашего поставщика.

Существуют также специальные правила обращения со смесями и сортиментами и упаковками, которые рассматриваются в пунктах 6.2 и 6.3.

6.2 Смеси и ассортименты

Смеси и ассортименты, содержащие товары как со стандартной, так и с нулевой ставкой, являются смешанными поставками для целей НДС. Поэтому, как правило, вам необходимо рассчитать налоговую стоимость каждой части смеси или ассортимента, чтобы рассчитать сумму налога, подлежащую уплате. Вы найдете больше об этом в Уведомлении об НДС 700: руководство по НДС.

Однако, в качестве исключения из обычного правила, некоторые продукты, содержащие лишь небольшое количество товаров со стандартной ставкой, могут рассматриваться как одна поставка с нулевой ставкой.

Продукты:

  1. Ассортимент печенья, в котором масса стандартного шоколадного печенья не превышает 15% от массы нетто всего изделия.
  2. Смеси фруктов и орехов (включая бомбейские и аналогичные пикантные смеси), в которых вес любых стандартных продуктов, таких как подслащенные фрукты, кусочки шоколада или жареные орехи, не превышает 25% от общего веса нетто.
  3. Петифуры в ассортименте, содержащем шоколадное печенье или конфеты стандартной расценки, где нетто-масса шоколадного печенья или совокупная нетто-масса шоколадного печенья и конфет не превышает 15% нетто-массы всего продукта; или масса нетто конфет, где конфеты являются единственной нормируемой единицей, не превышает 25% массы нетто в целом.

Эти скидки применяются только к смесям и ассортиментам, поставляемым в одной упаковке, а не к «разновидностям» отдельных упаковок.

Маловероятно, что какая-либо смесь или ассортимент, не прошедшие эти количественные испытания, будут соответствовать стоимостным условиям пункта 6.1. Однако, если это так (если, например, стандартные компоненты фруктово-ореховой смеси превышают 25% от общего веса, но по-прежнему соответствуют условиям стоимости, указанным в пункте 6.1), эта смесь также может рассматриваться как единая. поставка с нулевой ставкой.

6.3 Пищевая упаковка

Упаковка просто для хранения, защиты и продвижения содержащихся в ней пищевых продуктов считается частью поставки пищевых продуктов внутри нее, а не отдельной поставкой, и берет на себя ту же ответственность, что и ее содержимое.

Однако, если вы поставляете продукты питания с нулевой оценкой в ​​контейнерах, которые не только содержат, защищают и продвигают их содержимое, эти контейнеры сами по себе являются расходными материалами. Тогда ваши поставки являются смешанными поставками, и вы должны учитывать налог на ту часть их цены, как описано в параграфе 6.1 настоящего уведомления.

Вы должны рассматривать следующие типы контейнеров как самостоятельные поставки и учитывать налог на них (в соответствии с концессией на «связанные товары» в пункте 6.1 настоящего уведомления):

  • любой контейнер, который вы специально рекламируете или выставляете на продажу как имеющий ценность сам по себе (например, рекламируя продукт как «с жестяной банкой для бесплатного хранения»)
  • любая тара с четким и явно предназначенным после использования (например, стаканы с кофе, медом или вареньем в керамических мисках)
  • банки для хранения, явно предназначенные для хранения будущих запасов продукта или других продуктов
  • банки для печенья, содержащие встроенные гигроскопичные кристаллы
  • чайницы (но не простые жестяные банки с наименованием поставщика и информацией о весе и сорте содержащегося в них чая, если поставщик обычно выкладывает свой чай таким образом)
  • керамические горшки для паштета и другие керамические емкости в форме птиц, животных и т. д. или иным образом явно пригодные для будущего декоративного использования
  • корзины и корзины для пикника (кроме простых картонных коробок)

Сезонная упаковка часто бывает более сложной, чем упаковка, поставляемая в остальное время года (например, рождественские обертки или декорированные банки вместо обычной бумажной или пластиковой упаковки или в дополнение к ней).Такая упаковка не считается отдельной поставкой, если только она не подпадает под одну из перечисленных категорий.

Ваши права и обязанности

Прочтите свой устав, чтобы узнать, что вы можете ожидать от HMRC и что мы ожидаем от вас.

Помогите нам улучшить это уведомление

Если у вас есть какие-либо отзывы об этом уведомлении, отправьте электронное письмо по адресу: [email protected]

Вам необходимо указать полное название этого уведомления. Не указывайте личную или финансовую информацию, такую ​​как номер плательщика НДС.

Если вам нужна общая помощь с этим уведомлением или у вас есть другой вопрос по НДС, вы должны позвонить в нашу справочную службу по НДС или сделать запрос по НДС онлайн.

Все исправить

Если вы недовольны услугами HMRC , обратитесь к лицу или в офис, с которым вы имеете дело, и они попытаются все исправить.

Если вы все еще недовольны, узнайте, как пожаловаться по номеру HMRC .

Как мы используем вашу информацию

Узнайте, как HMRC использует информацию о вас, которой мы располагаем.

VFOOD7600 — НДС на продукты питания — внутреннее руководство HMRC

До 1 декабря 1993 г. закон облагал налогом промышленные напитки. После судебных разбирательств Sunjuice (LON/92/73Y) и Tropicana (LON/92/234Z), в результате которых были приняты противоречивые решения относительно того, что представляет собой производство, в закон были внесены изменения, чтобы убрать слово «производство», в результате чего все напитки из фруктовых соков попали в категорию «производство». стандарт-рейтинг для напитков.

После внесения изменений в закон в 1993 году трибунал пересмотрел значение понятия «напиток» в деле Smith Kline Beecham PLC (LON 95/1704A). Это дело касалось ответственности за новую линейку обогащенных клетчаткой напитков под названием Ribena Juice +.Это напитки из фруктовых соков с добавлением грубых кормов из фруктов и злаков, предназначенные для людей, заботящихся о своем здоровье, чтобы обеспечить повышенное потребление пищевых волокон.

Заявитель утверждал, что разница в цене с обычными напитками (сок + значительно дороже) означала, что покупатели сознательно принимали решение купить здоровую пищу, а не напиток. Трибунал принял определение напитка, данное в деле Bioconcepts Ltd (см. VFOOD7520), и без колебаний подтвердил, что рассматриваемый продукт является напитком согласно этому определению.Апелляция была отклонена.

Трибунал Grove Fresh (V.19241) также известен как дело, в котором рассматривались продукты, представляющие собой смесь фруктов и овощей (в основном овощи). Заявитель утверждал, что они не были напитками или, альтернативно, были заменителями пищи, или что к продуктам должен применяться тот же режим ответственности, что и к некоторым холодным супам, на которые они были похожи по внешнему виду. Трибунал отклонил аргументы и согласился с HMRC, что продукты были напитками и были включены в исключенный пункт 4.Примечательно, что это также подтвердило в случае сомнения, что овощные соки определенно подпадают под действие этой части закона.

Кулинарное использование

Сок лимона или лайма, предназначенный для продажи в розничной упаковке исключительно для кулинарного использования, остается без рейтинга, поскольку он не является напитком.

Смузи и фруктовое пюре

Это представляет собой в целом более сложную область ответственности из-за растущего развития широкого ассортимента продуктов, изготовленных из протертых, измельченных и смешанных фруктов и овощей.Основная позиция заключается в том, что такими продуктами являются либо напитки (которые будут иметь стандартный рейтинг, за исключением случаев, когда они основаны на молоке), либо фрукты, приготовленные для кулинарного использования (нулевой рейтинг).

Примеры кулинарных разновидностей (Z/R)

Банки, бутылки или пакеты с протертыми фруктами, продаваемые для использования в качестве начинки для пирогов, для приготовления приправ, таких как чатни из манго; горшки с протертыми фруктами для кормления детей младшего возраста с ложки и т. п.: это не напитки, и, соответственно, они не облагаются налогом.

Точно так же маленькие пакетики из фольги с очень густыми протертыми фруктами (по консистенции напоминающие детское питание) не являются напитками и облагаются нулевой ставкой.

Примеры протертых фруктовых напитков (S/R)

Протертые фруктовые и овощные напитки (обычно называемые смузи), изготавливаемые на заказ или расфасованные для розничной продажи, имеют стандартную оценку.

Kalron Foods Ltd (V.19738 и [2007] EWHC 695 (Ch)) рассматривала такой продукт. Заявительница считала, что их смузи на заказ, которые были свежеприготовлены в торговых точках в торговых центрах, должны иметь нулевую ставку, поскольку они фактически были не более чем протертыми фруктами. HMRC утверждала, что торговец продавал напитки. Трибунал вынес решение в пользу HMRC, позже поддержанное Высоким судом.

Innocent Limited [2010] UKFTT 516 (TC) рассмотрел вопрос ответственности смузи из чистых фруктов. Заявитель считал их просто жидким фруктовым салатом, тогда как HMRC считал их напитком. Заявитель ссылался на тест Bioconcepts (см. VFOOD7520) и утверждал, что они не соответствуют критериям этого теста. Спор был сосредоточен вокруг того, употребляют ли фруктовые коктейли для увлажнения или утоления жажды.

Трибунал рассмотрел критерии теста биоконцепций, но, кроме того, также рассмотрел

  • как употребляются коктейли – употребляются ли они как напитки или это просто жидкости для питья?
  • как и из чего сделаны смузи, каковы их внешний вид и консистенция;
  • , где продаются и потребляются смузи;
  • при потреблении смузи;
  • их влияние на организм человека;
  • почему пьют смузи; и
  • сравнение с другими продуктами.

Трибунал, заслушав множество доказательств с обеих сторон, основанных на фактах дела, пришел к выводу, что смузи были напитком.

Смузи — это напитки, поэтому они имеют стандартный рейтинг. Однако смузи, в состав которых входят молочные продукты (часто в состав смузи входит молоко или йогурт), могут иметь нулевой рейтинг. См. руководство VFOOD7660.

Innocent проигрывает спор из-за НДС, взимаемого со смузи, а не с сырых фруктов | Налоги и расходы

Что получится, если взять пять ягод клубники, половину яблока, половину банана, пять виноградин и положить их в блендер с добавлением апельсина и лайма? Большое увеличение налога, решил судья.

Любопытное решение было принято после того, как компания Innocent, которая частично принадлежит Coca-Cola, оспорила свой налоговый счет, заявив, что ее коктейли были «жидким фруктовым салатом», а не «напитком».

Компания заявила о несправедливости того, что правительство взимает 17,5% НДС со 100% фруктовых смузи Innocent, тогда как чаша с сырыми ингредиентами (как указано выше в рецепте клубнично-бананового вкуса) не облагается НДС. .

Еще хуже, по мнению Innocent, был тот факт, что с его «здоровых» продуктов взимался НДС, в то время как целый ряд нездоровых пищевых продуктов, таких как гамбургеры и чипсы, не облагался НДС.

Но налоговый трибунал постановил, что Казначейство действовало совершенно законно, отказывая Иннокентию в возмещении НДС, в то же время предоставляя скидки на якобы нездоровые продукты.

Спор начался еще в апреле 2007 года, когда компания Innocent решила потребовать возмещения НДС, взимаемого с каждой бутылки фруктового коктейля, проданного ею за предыдущие три года, и написала в налоговую и таможенную службу Ее Величества (HMRC) письмо с просьбой о возмещении многих миллионы фунтов стерлингов.

Когда HMRC приказала Innocent бросить свой крюк, компания решила подать апелляцию и в течение шести дней этим летом изложила свое дело перед налоговым трибуналом.

В недавно опубликованном судебном решении HMRC решил, что смузи действительно является напитком и что НДС подлежит уплате в полном объеме (17,5% в 2007 г. и сегодня).

Хотя НДС не взимается с большинства продуктов питания и некоторых напитков, все, что классифицируется как «напиток», автоматически облагается НДС по стандартной ставке.

Согласно британским налоговым правилам, потребители не платят НДС на «основные» продукты и напитки, но должны платить 17,5% на «роскошные» товары, такие как смузи, мороженое и, чтобы привести один очень конкретный пример, «пряничные человечки, украшенные шоколадом, если только это составляет не более пары точек для глаз».

Налогообложение напитков осложняется определением HMRC «напиток», которое для целей НДС применяется к любой «жидкости, обычно потребляемой для увеличения уровня жидкости в организме, для утоления жажды, для укрепления или доставить удовольствие». Это еще больше запутывает ряд произвольных исключений, согласно которым молоко, чай и горячий шоколад не облагаются налогом, но газированные напитки и фруктовые соки облагаются полным НДС.

«Это сумасшествие», — сказал сегодня основатель и генеральный директор Innocent Ричард Рид. «Это решение определенно не отвечает интересам здоровья нации.Абсурдно, что смузи, которые содержат две порции фруктов и помогают людям вести более здоровый образ жизни, облагаются НДС по полной ставке, когда нездоровая пища, такая как гамбургеры, чипсы и пончики, продается без налогов». снижение НДС отразится на более низких ценах: в настоящее время 30 пенсов с каждой бутылки стоимостью 2 фунта стерлингов идут в казну.Но трибунал не просто согласился с налоговым инспектором — он также нанес удар по одному из самых больших притязаний Иннокентия на славу, предположив, что было неверным заявлять на бутылках, что фруктовые коктейли приравниваются к двум из пяти порций фруктов и овощей, которые правительство рекомендует есть каждый день.

Трибунал заявил, что, поскольку примерно половина каждой 250-миллилитровой бутылки была сделана из чистого фруктового сока, а не из мякоти фруктов, это можно было бы более точно описать как засчитывание только одного из пяти в день.

Это потому, что «фруктовый сок почти полностью лишен клетчатки, присутствующей во фруктах», говорится в судебном решении. Это требование было отклонено Ридом, который настаивал на том, что не собирается менять упаковку, чтобы отразить точку зрения трибунала. Он сказал: «Бухгалтеры не являются экспертами по питанию. Национальные эксперты, в том числе Агентство по пищевым стандартам, Британский фонд питания и Министерство здравоохранения, единодушны в том, что смузи Innocent могут рассчитывать на два из пяти в день, поскольку каждая порция 250 мл содержит измельченную мякоть, а также соки двух порций разных видов фруктов.Подразумевать что-либо иное было бы просто неверно».

Но трибунал отклонил утверждение Innocent о том, что его коктейли были заменителями фруктов.

что люди, которые покупают смузи, купили бы фрукты, если бы смузи не были доступны, и действительно, собственное восприятие Innocent привлекательности своего продукта заключается в том, что существует рынок для продукта, который облегчает потребление фруктов, потому что люди не едят достаточно фруктов.

Компания Innocent сделала все возможное, чтобы вернуть НДС. Два года назад она запустила петицию на сайте Даунинг-стрит, 10 с требованием к правительству «поощрять людей получать свои пять долларов в день, снижая налоги на полезные фруктовые коктейли». и соки». Чуть более 22 000 человек подписали, и 59 членов парламента подписали предварительное предложение в поддержку этого шага.

Но ничего не изменилось. И, как отмечает Мишель Худ, старший менеджер по НДС в Deloitte, вероятно, и не изменится. «В бюджете этого года вообще не упоминалось об изменении нулевого рейтинга», — сказала она.

Столкновение с налоговым инспектором

Innocent — не первая продовольственная компания, столкнувшаяся с налоговым инспектором по поводу НДС:

M&S teacakes

В 2009 году Marks & Spencer выиграла 13-летнюю битву за налоговый статус своей кекс в шоколаде. M&S приняла меры против налогового инспектора, который взимал НДС в размере 3,5 млн фунтов стерлингов с кексов в период с 1973 по 1994 год после того, как они были ошибочно классифицированы как печенье. Согласно налоговым правилам Великобритании, большинство традиционных хлебобулочных изделий, таких как хлеб, пирожные и лепешки, не облагаются НДС, но налог уплачивается на зерновые батончики, песочное печенье и печенье с частичным или полным покрытием.

Добавка для похудения

Возможно, ключевой случай в войне классификации напитков с НДС произошел в 1993 году, когда HMRC попытался классифицировать средство для похудения Bio-Light как облагаемый налогом «напиток». Производители не согласились на том основании, что, хотя он содержал достаточную питательную ценность, чтобы его можно было рассматривать как жидкую пищу, его нельзя было употреблять для удовольствия — отчасти потому, что если его пить по стакану, он будет действовать как сильное слабительное. После проигрыша дела HMRC разработала так называемый «тест напитков», в котором говорилось, что напиток «должен быть пригодной для питья жидкостью, которую обычно употребляют; и он должен характерно приниматься для увеличения уровня жидкости в организме или приниматься для утоления жажды; или употреблять, чтобы подкрепиться, или употреблять, чтобы доставить удовольствие». Именно это испытание Иннокентий не прошел, решил трибунал.

Pringles

В июле 2008 года в Высоком суде юристы компании Procter & Gamble, производящей Pringles, успешно выступили против решения Трибунала по НДС и пошлинам о том, что обычные чипсы Pringles не являются чипсами, несмотря на то, что на упаковке написано «Картофельные чипсы». контейнер, так как их фактическое содержание картофеля составляло всего 42%. Это освободило Pringles от уплаты НДС в размере 17,5% на картофельные чипсы и закуски из картофеля. Увы для P&G, в мае 2009 года Апелляционный суд отменил предыдущее решение.

Эта статья была изменена во вторник, 23 ноября 2010 г. Мы неверно указали, что «в настоящее время 35 пенсов с каждой бутылки стоимостью 2 фунта стерлингов идут в казну». На самом деле элемент НДС в размере 17,5% в этой цене составляет 30 пенсов. Это было исправлено.

Ставки НДС в Ирландии — Профессиональная консультация налоговой службы Ирландии

НДС в Ирландии

Мы предлагаем нашим клиентам комплексную услугу по консультированию по ставкам НДС в Ирландии.

Тарифы следующие:

  • 23% – стандартная ставка
  • 13.5% — льготная ставка, особенно для услуг в сфере сельского хозяйства, уборки и строительства и проката автомобилей
  • 9% – вторая пониженная ставка, в основном для сектора туризма и общественного питания
  • 5,2% -только для сельскохозяйственной отрасли
  • 4,8% – норма поголовья сельскохозяйственных животных и борзых
  • 0% – для основных продуктов питания и других товаров, которые считаются необходимыми (например, детская одежда)

Это перечисление должно дать лишь приблизительный обзор.Всегда рекомендуется индивидуальное обследование в каждом конкретном случае.

НДС на продукты питания и напитки

Продукты питания и напитки – Примеры Сводная таблица
 

Тип еды или напитков

Гостиницы, рестораны, столовые, пабы и т. д. Торговые автоматы Розничная/оптовая торговля Только на вынос

бизнес

  С едой Не с едой      
Алкоголь, вода в бутылках, безалкогольные напитки, спортивные напитки и овощные соки 23% 23% 23% 23% 23%
Хлеб, масло, сахар и т.д.(готовая продукция) Ноль
Торты, печенье (кроме печенья, покрытого шоколадом) 13,5% 13,5% 13,5% 13,5% 13,5%
Шоколад, кондитерские изделия, чипсы, мороженое, печенье Шоколад 13,5% 23% 23% 23% 23%
Кофе, чай (горячий) 13. 5% 13,5% 13,5% 13,5% 13,5%
Кофе, чай (непитьевая форма) 13,5% Ноль
Кофе, чай с кондитерскими изделиями 13,5% 13,5% 13,5% 13,5%
23% 23% 23%
Кофе, чай с булочкой/пирожным 13,5% 13.5% 13,5% 13,5%
Холодный бутерброд * 13,5% 13,5% 13,5% Ноль Ноль
Горячий бутерброд** 13,5% 13,5% 13,5% 13,5% 13,5%
Рыба, чипсы (замороженные или сырые) Ноль
Рыба, чипсы, бургеры (горячие) 13.5% 13,5% 13,5% 13,5% 13,5%
Фиш энд Чипс с безалкогольным напитком 13,5% 13,5% 13,5% 13,5%
23% 23% 23% 23%
Фруктовые соки 13,5% 23% 23% 23% 23%
Еда на вынос (горячая)*** 13. 5% 13,5% 13,5% 13,5%
Еда на вынос (холодная)**** Ноль Ноль Ноль Ноль
Уксус 13,5% Ноль Ноль

*Холодные бутерброды включают холодный хлеб, рогалики, багеты, панини и обертку.

** Горячие бутерброды включают горячий/поджаренный хлеб, рогалики, багеты, панини и лепешки, а также холодный хлеб, рогалики, багеты, панини и лепешки с горячей начинкой.

*** Горячие блюда на вынос, такие как гамбургеры и багеты, которые включают холодные гарниры, такие как салат из капусты, облагаются НДС по ставке 13,5%

**** См. параграф «Холодные продукты» выше.

Алкоголь, вода в бутылках, безалкогольные напитки, соки, извлеченные из них, или другие питьевые продукты, полученные из фруктов или овощей, а также спортивные напитки всегда облагаются стандартной ставкой или НДС. Однако фруктовые соки, поставляемые во время еды, облагаются НДС по пониженной ставке.

Чай включает чай, извлеченный из чайного растения, травяной чай и аналогичные чайные продукты.

(Источники: налоговая и таможенная служба Ирландии)

 

Дистанционные продажи в Германию и другие страны ЕС (B2C)

Регистрация плательщика НДС в Германии должна быть произведена для ирландских компаний, чьи продажи товаров частным клиентам, проживающим в Германии, превышают годовой порог в 100 000 евро. Для продаж менее 100 000 евро в год у компании есть возможность зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Германии. Если продажи идут в другие государства-члены ЕС, граница обычно составляет 35 000 евро в год.

 

Телекоммуникации, радиовещание и электронные услуги (B2C)

НДС также необходимо вычесть, если электронные услуги предлагаются частным клиентам, проживающим в Германии или других странах-членах ЕС. Ставки основаны на ставках, применяемых в соответствующем государстве-члене.

Чтобы упростить этот процесс для поставщиков, можно использовать «Мини-службу одного окна» (MOSS). Для этой процедуры компания должна зарегистрироваться в одном государстве-члене («государстве-члене идентификации»), а затем подать все декларации о телекоммуникациях, вещании и электронных услугах в странах ЕС вместе с причитающимся НДС.

 

НДС в Германии

Стандартная ставка НДС в Германии составляет 19%. Компании могут быть обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС в Германии или платить НДС по расходам, в зависимости от предлагаемых услуг. В последнем случае компания может подать заявление на возврат. Вы также можете потребовать возмещения расходов, которые вы не получите обратно в Ирландии, таких как топливо, питание, аренда автомобиля и проживание в гостинице.

Наши услуги по НДС в Германии включают регистрацию, подачу деклараций и подачу заявления на возмещение. Наша услуга по возврату НДС предлагается по сравнительно низкой цене. Мы взимаем базовую плату в размере 150 € и комиссию за успех в размере 10%. В случаях, когда возмещение не получено, вы не несете никаких расходов.

 

Возврат НДС по всему миру

Даже НДС, уплаченный в других странах, может быть возмещен с помощью налоговой службы Ирландии, поскольку мы являемся частью глобальной сети.

 

СТАВКИ НДС — Польша |

см. также:
– Соответствие НДС в Польше
– Соответствие Интрастат в Польше

    СЕЛЬСКОЕ, ЛЕСНОЕ И РЫБНОЕ ХОЗЯЙСТВО

      Сельскохозяйственные ресурсы – удобрения
    • НДС – сниженная ставка: 8.00 %
      Сельскохозяйственные ресурсы – пестициды и средства защиты растений
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 %
      Сельскохозяйственные ресурсы
    • НДС – сниженная ставка: 5,00 % Некоторые семена (для злаков, овощей)
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 % Удобрения, средства защиты растений, корма, некоторые семена, некоторые сельскохозяйственные (и животноводческие) услуги, лесное хозяйство, услуги рыболовства, если они не освобождены по единой схеме для фермеров.
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 % Инструменты и машины
      Срезанные цветы и растения для декоративного использования
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 % Срезанные цветы, живые цветы
      Детские автокресла (перечислены в приложении III)
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 %

      ПРОИЗВОДСТВО: Производство продуктов питания

      Продукты питания (перечисленные в приложении III)
    • НДС – сниженная ставка: 5.00 % Товары, перечисленные в Приложении 10 к Закону о НДС Польши, напр. некоторые виды хлеба, мясо, некоторые свежие фрукты и овощи, молочные продукты
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 % Примеры: свежие цитрусовые, орехи (кроме грецких орехов и фундука), консервированные фрукты и продукты на их основе, сушеные овощи, некоторые кондитерские изделия
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 % Примеры: сладости, алкогольные напитки, минеральная вода
      Срезанные цветы и растения для производства продуктов питания
    • НДС – сниженная ставка: 5. 00 % Зерновые, кормовые растения, овощи
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 % Некоторые пряные растения
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 % Некоторые пряные растения

      ПРОИЗВОДСТВО: Производство напитков

      Алкогольные напитки – пиво
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
      Алкогольные напитки – спиртные напитки
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
      Алкогольные напитки – Вина
    • НДС – стандартная ставка: 23.00 %
      Безалкогольные напитки – фруктовые соки (специальные ставки для определенных продуктов)
    • НДС – пониженная ставка: 5,00 % Соки фруктовые, в которых массовая доля фруктового сока составляет не менее 20% ингредиентов
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 % Газированные напитки
      Безалкогольные напитки – лимонад (конкретные расценки на определенные продукты)
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
      Напитки безалкогольные – минеральная вода (конкретные расценки на отдельные продукты)
    • НДС – стандартная ставка: 23. 00 %

      ПРОИЗВОДСТВО: Производство табачных изделий

      Табак
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %

      ПРОИЗВОДСТВО: Производство одежды

      одежда – Детская
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
      Обувь детская
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
      Обувь – для взрослых
    • НДС – стандартная ставка: 23.00 %
      Меха
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
      детские подгузники
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 % Одноразовые подгузники
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 % Тканевые подгузники
      одежда – Взрослые
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %

      ПРОИЗВОДСТВО: Производство продуктов нефтепереработки

      Нефтепродукты – дизельное топливо
    • НДС – стандартная ставка: 23.00 %
      Нефтепродукты – Печное топливо
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
      Нефтепродукты – СНГ
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
      Нефтепродукты – смазочные материалы
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
      Нефтепродукты – Бензин (неэтилированный)
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %

      ПРОИЗВОДСТВО: Производство основных фармацевтических продуктов и фармацевтических препаратов

      Фармацевтическая продукция (перечисленная в приложении III)
    • НДС – сниженная ставка: 8. 00 %

      ПРОИЗВОДСТВО: Производство компьютерной, электронной и оптической продукции

      Смартфоны и компьютеры
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
      Hi-Fi – видеооборудование
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %

      ПРОИЗВОДСТВО: Производство электрического оборудования

      Бытовые электроприборы
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %

      ПРОИЗВОДСТВО: Производство мебели

      Мебель
    • НДС – стандартная ставка: 23.00 %

      ПОСТАВКА ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ, ГАЗА, ПАРА И КОНДИЦИОНИРОВАНИЯ ВОЗДУХА

      Энергетические продукты – централизованное теплоснабжение
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
      Энергетические продукты – электричество
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
      Энергетические продукты – Дрова
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 %
      Энергетические продукты – природный газ
    • НДС – стандартная ставка: 23. 00 %
      Энергетические продукты. Древесина для промышленного использования
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %

      ВОДОСНАБЖЕНИЕ; КАНАЛИЗАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ОБРАЩЕНИЕ С ОТХОДАМИ И ВОССТАНОВЛЕНИЕ

      Водоснабжение (как указано в приложении III)
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 %
      Сбор бытовых отходов и уборка улиц, кроме предоставления таких услуг органами, указанными в статье 13 Директивы 2006/112/ЕС (как указано в приложении III)
    • НДС – сниженная ставка: 8.00 %
      Очистка отходов и сточных вод
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 %

      ТОРГОВЛЯ ОПТОВАЯ И РОЗНИЧНАЯ; РЕМОНТ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ И МОТОЦИКЛОВ

      Автомобили
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %

      ТРАНСПОРТИРОВКА И ХРАНЕНИЕ

      Внутренние пассажирские перевозки – воздушным транспортом
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 %
      Внутренние пассажирские перевозки по внутренним водным путям
    • НДС – сниженная ставка: 8. 00 %
      Внутренние перевозки пассажиров железнодорожным транспортом
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 %
      Внутренние перевозки пассажиров автомобильным транспортом
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 %
      Внутренние перевозки пассажиров морским транспортом
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 %
      Международные перевозки пассажиров воздушным транспортом
    • НДС – нулевая ставка (освобождение с возвратом на предыдущем этапе): 0.00 %
      Международные пассажирские перевозки по внутренним водным путям
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 %
      Международные перевозки пассажиров железнодорожным транспортом
    • НДС – нулевая ставка (освобождение с возвратом на предыдущем этапе): 0,00 %
      Международные перевозки пассажиров автомобильным транспортом
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 %
      Международные перевозки пассажиров морским транспортом
    • НДС – нулевая ставка (освобождение с возвратом на предыдущем этапе): 0. 00 %

      РАЗМЕЩЕНИЕ И ПИЩЕВОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ

      Потребление на борту судов, самолетов или поездов – товары
    • НДС – пониженная ставка: 5,00 % Соки фруктовые, в которых массовая доля фруктового сока составляет не менее 20 % ингредиентов, бутерброды
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 % Минеральная вода, газированные безалкогольные напитки, сладости, алкогольные напитки, кофе, чай
    • НДС – нулевая ставка (освобождение с возвратом на предыдущем этапе): 0.00 % Товары, поставляемые на борту судов, самолетов или поездов на участке пассажирских перевозок, осуществляемом в пределах ЕС.
      Бары и кафе
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 % Ресторанные услуги
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 % Кофе, чай, минеральная вода, алкогольные напитки
      Рестораны и услуги общественного питания (перечисленные в приложении III)
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 %
    • НДС – стандартная ставка: 23. 00 % Алкогольные напитки, минеральная вода, чайные и кофейные напитки, газированные напитки, необработанные продукты
      На вынос
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 % сэндвичи, пицца, бургеры, чипсы
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 % Кофе, чай, газированные напитки, минеральная вода
      Размещение в гостинице (как указано в приложении III)
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 %
      Бары и кафе – ночные клубы
    • НДС – стандартная ставка: 23.00 %
      Потребление на борту судов, самолетов или поездов – услуги
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 % Услуги ресторанного и общественного питания
    • НДС – нулевая ставка (освобождение с возвратом на предыдущем этапе): 0,00 % Услуги, оказываемые при международных перевозках
      Бары и кафе – алкогольные напитки
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %

      ИНФОРМАЦИЯ И СВЯЗЬ

      Газеты (перечисленные в приложении III)
    • НДС – стандартная ставка: 23. 00 %
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 % Печатные газеты, идентифицированные ISSN, за исключением тех, в которых не менее 67% поверхности отведено для рекламы (платной или бесплатной)
      Периодические издания (перечисленные в приложении III)
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
    • НДС – сниженная ставка: 5,00 % Печатные специализированные периодические издания, идентифицированные ISSN
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 % Печатные периодические издания, идентифицированные ISSN, за исключением тех, в которых не менее 67% площади отведено под рекламу (платную или платную)
      Телефон/факс/телекс/и т.д.
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %

      ФИНАНСОВАЯ И СТРАХОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

      Порядок налогообложения золота – монеты (валюты)
    • НДС – освобожден: %
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
      Порядок налогообложения золота – слитки и слитки
    • НДС – освобожден: %
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
      Земля под застройку
    • НДС – стандартная ставка: 23. 00 %
      Строительство новых зданий
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 % Здания, охваченные программами социальной политики (дома на одну семью до 300 м2 и квартиры до 150 м2)
      Поставки новых зданий
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 % Здания, охваченные программами социальной политики (дома на одну семью до 300 м2 и квартиры до 150 м2)
    • НДС – стандартная ставка: 23.00 % Прочие постройки
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 % Здания, охваченные программами социальной политики (индивидуальные дома до 300 м2, квартиры до 150 м2) и другие жилые помещения, в которых стоимость материалов до налогообложения, включенная в налогооблагаемую сумму поставки, не превышает более 50%
      Ремонт и реконструкция частных жилых домов (за исключением материалов, которые составляют значительную часть стоимости предложения) (как указано в приложении III)
    • НДС – стандартная ставка: 23.00 %
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 % Реновация и ремонт частных домов до 300 м2 и квартир до 150 м2

      ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ, НАУЧНАЯ И ТЕХНИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

      Мелкий ремонт (включая починку и переделку велосипедов, обуви и изделий из кожи, одежды и домашнего белья) (как указано в приложении III)
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 %

      ЗДРАВООХРАНЕНИЕ И СОЦИАЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

    • НДС – сниженная ставка: 8.00 % Односемейные дома до 300 м2 и квартиры до 150 м2
      Медицинское оборудование для инвалидов (перечисленное в приложении III)
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 %
      Медицинская и стоматологическая помощь в той мере, в какой эти услуги не подпадают под исключения в соответствии с пунктами (b)–(e) статьи 132(1) Директивы 2006/112/ЕС (как указано в приложении III)
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
      Социальное жилье (перечисленное в приложении III)
    • НДС – сниженная ставка: 8.00 % Односемейные дома до 300 м2 и квартиры до 150 м2
      Поставки похоронных бюро и кремационных служб (как указано в приложении III)
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 %
      Социальные услуги в той мере, в какой эти операции не подпадают под исключения в соответствии со статьями 132, 135 и 136 Директивы 2006/112/ЕС (как указано в приложении III)
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
      Услуги по уходу на дому (например, помощь на дому и уход за молодыми, пожилыми, больными или инвалидами) (как указано в приложении III)
    • НДС – стандартная ставка: 23.00 %
    • НДС – освобожден: % Социальная помощь, оказываемая уполномоченными органами, и домашний уход за инвалидами, престарелыми, хронически больными

      ИСКУССТВО, РАЗВЛЕЧЕНИЯ И ОТДЫХ

      Поставки создателями и разовые продажи (Статья 103(2) Директивы 2006/112/ЕС)
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 %
      Электронные книги
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
      Налогообложение произведений искусства, предметов коллекционирования и антиквариата – Ставка на ввоз (Статья 103 Директивы 2006/112/ЕС)
    • НДС – сниженная ставка: 8.00 %
      Драгоценности
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
      Книги по другим физическим средствам поддержки (перечисленным в приложении III)
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
    • НДС – сниженная ставка: 5,00 % Книги, выпущенные на дисках, кассетах и ​​других физических носителях, идентифицированных ISBN
      Книги (перечисленные в приложении III)
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
    • НДС – сниженная ставка: 5.00 % Поставка печатных книг, идентифицированных ISBN
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 % Предоставление во временное пользование печатных книг, идентифицированных ISBN
      Налогообложение произведений искусства, предметов коллекционирования и антиквариата
    • НДС – маржинальная схема: %
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
      Вход в парки развлечений (перечислены в приложении III)
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 %
      Платное/кабельное телевидение (как указано в приложении III)
    • НДС – стандартная ставка: 23.00 %
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 %
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 % Услуги, связанные с арендой аудио- и видеоконтента до востребования
      Писатели, композиторы и т. д. (перечислены в приложении III)
    • НДС – освобожден: %
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 % Услуги, предоставляемые авторами и артистами-исполнителями, в соответствии с положениями Закона об авторском праве и смежных правах, вознаграждаемые роялти за передачу или предоставление лицензии на авторское право или право на художественное исполнение
      Вход в культурные учреждения (представления, кино, театр) (перечислены в приложении III)
    • НДС – сниженная ставка: 8.00 %
      Вход на спортивные мероприятия (перечисленные в приложении III)
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 %
      Использование спортивных сооружений (перечисленных в приложении III)
    • НДС – сниженная ставка: 8,00 %
      Туристическое агентство
    • НДС – маржинальная схема: %
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
      Телевизионная лицензия (перечислена в приложении III)
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %
      Парикмахерские (как указано в приложении III)
    • НДС – сниженная ставка: 8.00 %
      Услуги, предоставляемые юристами
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %

      ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ДОМОХОЗЯЙСТВ В КАЧЕСТВЕ РАБОТОДАТЕЛЕЙ; НЕДИФФЕРЕНЦИИРОВАННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ПРОИЗВОДСТВУ ТОВАРОВ И УСЛУГ

      Мытье окон и мытье окон в частных домохозяйствах (как указано в приложении III)
    • НДС – стандартная ставка: 23,00 %

    Подробные ставки НДС – продажа товаров или услуг в Австрии
    Подробные ставки НДС – продажа товаров или услуг в Бельгии
    Подробные ставки НДС – продажа товаров или услуг в Болгарии
    Подробные ставки НДС – продажа товаров или услуг на Кипре
    Подробные ставки НДС – продажа товары или услуги в Чехии
    Подробные ставки НДС — продажа товаров или услуг в Германии
    Подробные ставки НДС — продажа товаров или услуг в Дании
    Подробные ставки НДС — продажа товаров или услуг в Эстонии
    Подробные ставки НДС — продажа товаров или услуг в Греции
    Подробные ставки НДС — продажа товаров или услуг в Испании
    Подробные ставки НДС — продажа товаров или услуг в Финляндии
    Подробные ставки НДС — продажа товаров или услуг во Франции
    Подробные ставки НДС — продажа товаров или услуг в Хорватии
    Подробные ставки НДС — продажа товаров или услуги в Венгрии
    Подробные ставки НДС – продажа товаров или услуг в Ирландии
    Подробные ставки НДС – продажа товаров или услуг в Италии
    Подробные ставки НДС – продажа l товары или услуги в Литве
    Подробные ставки НДС – продажа товаров или услуг в Латвии
    Подробные ставки НДС – продажа товаров или услуг в Люксембурге
    Подробные ставки НДС – продажа товаров или услуг на Мальте
    Подробные ставки НДС – продажа товаров или услуг в Нидерланды
    Подробные ставки НДС – продажа товаров или услуг в Польше
    Подробные ставки НДС – продажа товаров или услуг в Португалии
    Подробные ставки НДС – продажа товаров или услуг в Румынии
    Подробные ставки НДС – продажа товаров или услуг в Швеции
    Подробные ставки НДС – продажа товаров или услуг в Словении
    Подробные ставки НДС — продажа товаров или услуг в Словакии
    Подробные ставки НДС — продажа товаров или услуг в Великобритании

Налоговые ставки и доходы, налоги с продаж и использования, налоги на алкогольные напитки и налоги на табачные изделия

Общая ставка

Все материальное личное имущество и некоторые отдельные услуги, проданные или сданные в розничную продажу предприятиям или частным лицам в округе, облагаются налогом с продаж.Налог на использование взимается по той же ставке, что и налог с продаж, на покупки, доставленные за пределы округа, а затем доставленные в округ для использования, хранения или потребления.

DC Code Citation: Title 47, Chapters 20 и 22.

Текущие налоговые ставки

Структура ставок налога с продаж и налога на использование, действующая в настоящее время:

  • 6,0% — Общая ставка за материальное личное имущество и отдельные услуги
  • 6,0% — Билеты в законные театры и развлекательные заведения
  • 8.0% — налог с продаж и потребления безалкогольных напитков. «Безалкогольный напиток» определяется как напиток с натуральным или искусственным подсластителем, содержащий менее 100 % сока; или напиток, содержащий менее 50 % молока, сои или других заменителей молока; или кофе, заменители кофе, какао или чай.
  • 10% — Ресторанные блюда, алкогольные и безалкогольные напитки для потребления в помещении и аренда транспортных средств
  • 10,25% — Алкогольные напитки, реализуемые для потребления вне помещений
  • 10,25% — Прокат или лизинг транспортных средств и грузовых прицепов
  • 10.25% — Билеты на бейсбольные матчи или мероприятия, связанные с бейсболом, в Национальном парке, а также на материальное личное имущество, связанное с бейсболом, продаваемое в Национальном парке
  • .
  • 10,25% — Билеты на мероприятия в Capital One Arena или связанное с мероприятием материальное личное имущество, проданное в Capital One Arena
  • 10,25% — Прокат или лизинг транспортных средств и грузовых прицепов
  • 14,95% — Гостиницы (временное размещение)
  • 18% — Парковка автотранспортных средств на коммерческих стоянках

Налог на алкогольные напитки

Алкогольные напитки, произведенные держателем лицензии производителя, и напитки, ввезенные в округ Колумбия держателем лицензии оптового торговца.

DC Code Citation: Title 25, Chapter 9.

Текущие налоговые ставки
  • Пиво = 2,79 доллара за баррель
  • Шампанское/игристое вино = 0,45 доллара США за галлон
  • Дистиллированные спиртные напитки = 1,50 доллара США за галлон
  • Легкое вино (содержание алкоголя 14% или менее) = 0,30 доллара США за галлон
  • Тяжелое вино (содержание алкоголя выше 14%) = 0,40 долл. США за галлон

Сигареты

Продажа или хранение сигарет в округе.

DC Code Citation: Title 47, Chapter 24.

Текущие налоговые ставки
  • 4,50 доллара США за пачку из 20 сигарет; плюс дополнительный налог в размере 0,44 доллара США за упаковку, что в сумме составляет 4,94 доллара США за упаковку.

Прочие налоги на табачные изделия

Продажа или хранение других табачных изделий.

Ссылка на код округа Колумбия: Раздел 47, глава 24.»=

Текущая налоговая ставка(-и)

Стандартные товары и товары с нулевой ставкой НДС

06.12.2021 — 9 минут чтения

Вы являетесь зарегистрированным плательщиком НДС и хотите выяснить, как НДС применяется к вашим продуктам питания? Читайте дальше, чтобы узнать больше о действующих ставках НДС на продукты питания.

НДС на продукты питания в Великобритании: товары со стандартной и нулевой ставкой НДС

НДС по нулевой ставке на продовольственные товары

  • – Сырое мясо и рыба
  • – Овощи и фрукты
  • – Зерновые, орехи и бобовые
  • – Кулинарные травы

Независимо от того, поставляете ли вы эти необработанные пищевые продукты непосредственно населению или для использования в качестве ингредиентов при производстве обработанных пищевых продуктов, они должны быть пригодны для потребления человеком.

Вот полезная сводка по НДС на продукты питания:

Продукт питания Ставка НДС Примечания
Мясо и птица, например Нулевая ставка Разделанная или целая туша
говядина, баранина, свинина, курица и т. д.
Экзотическое мясо, например, Нулевая ставка Разделанная или целая туша
лошадь, страус, крокодил,
кенгуру и так далее
Рыба Нулевая ставка Если пригодны для употребления в пищу человеком
Овощи и фрукты Нулевая ставка Если качество пригодно для употребления в пищу человеком
Кулинарные травы и специи Нулевая ставка См. Уведомление об НДС 701/38: семена и растения
Декоративные овощи Стандартная ставка Например, капуста
выращены ради внешнего вида
вместо потребления
Соки и концентраты соков Стандартная ставка см. параграф 2.2
Орехи и бобовые Нулевая ставка Если сырой и необработанный для
потребление человеком

НДС на продовольственные товары

НДС на изделия для домашней кухни и выпечки

Вы можете использовать нулевые ставки для продуктов, продаваемых для использования в качестве ингредиента в домашней кухне или выпечке:

Продукт питания Ставка НДС Примечания
Готовые торты, соусы, супы и другие смеси Нулевая ставка Для использования в качестве ингредиента на домашней кухне
Смеси для мороженого и аналогичных замороженных продуктов Стандартная ставка См. параграф 3.5
Подсластители Нулевая ставка Включая натуральные продукты, такие как мед и сахар,
и искусственные продукты, такие как сахарин

НДС на продукты питания, поставляемые в процессе организации питания

Вы всегда должны оплачивать продукты питания, поставляемые в рамках общепита (в соответствии с правилами временной 5% сниженной ставки НДС, которые будут применяться в период с 15 июля 2020 г. по 31 марта 2021 г.), включая горячие блюда на вынос.

Дополнительную информацию можно найти в Уведомлении об НДС 709/1: общественное питание и еда на вынос .

НДС на продукты питания, не поставленные в процессе организации питания

Большинство пищевых продуктов, используемых для потребления человеком (см. параграф 2.3 ), имеют нулевой рейтинг. Однако есть некоторые исключения:

Вы всегда должны использовать стандартную ставку Но можно обнулить ставку
Мороженое, аналогичные продукты и смеси для их изготовления – см. пункт 3.5 Замороженный йогурт, предназначенный для размораживания перед употреблением в пищу
Кондитерские изделия, кроме тортов и некоторых видов печенья – см. пункт 3.6 Высушенная вишня и цукаты
Алкогольные напитки – см. пункт 3.7
Прочие напитки и препараты для их приготовления – см. пункт 3.7 Молоко и молочные напитки, чай, мате, травяной чай, кофе и какао, дрожжевые, мясные и яичные препараты
Картофельные чипсы, жареные или соленые орехи и некоторые другие пикантные закуски – см. пункт 3.8
Продукция для самогоноварения и виноделия см. пункт 3.7

Как эти критерии применяются к обычным и специализированным пищевым продуктам, объясняется в , раздел 3 и , раздел 4 .

НДС на печенье

Печенье, покрытое или частично покрытое шоколадом, или некоторые другие продукты, похожие по вкусу и внешнему виду на шоколад, имеют стандартную оценку.

Примеры, помогающие определить, является ли продукт нулевым или стандартным:

Нулевой рейтинг Стандартный номинал
Печенье с шоколадной крошкой, в котором крошка либо включена в тесто, либо вдавлена ​​в поверхность перед выпечкой Все печенье, полностью или частично покрытое глазурью, включая печенье, украшенное узором из шоколада или другого подобного продукта
Бурбон и другое печенье, в котором шоколад или аналогичный продукт образует прослойку между двумя половинками печенья и не продолжается на внешней поверхности Песочное печенье в шоколаде
Яффские пирожные Пряничные человечки, украшенные шоколадом, за исключением случаев, когда это составляет не более пары точек вместо глаз
Печенье, покрытое карамелью или другим продуктом, не напоминающим шоколад по вкусу и внешнему виду Вафли с мороженым, частично покрытые шоколадом, такие как «шоколадные устрицы»

НДС на горячее питание

Многие хлебобулочные изделия, особенно хлеб, пироги, пирожные и другие несладкие изделия, выпекаются в розничных магазинах и продаются в горячем виде.Граница между «свежеиспеченной» и «горячей едой на вынос» может быть сложной, и если вы продаете горячую еду, вам рекомендуется ознакомиться с Уведомлением об НДС 709/1: общественное питание и еда на вынос , которое устанавливает различие более подробно. Если у вас все еще есть какие-либо сомнения  , свяжитесь с НДС: горячая линия общих вопросов .

НДС на кондитерские изделия

Стандартные кондитерские изделия включают шоколад, сладости и леденцы, шоколадное печенье и любые другие готовые пищевые продукты с сахаром, которые обычно едят пальцами.Подслащенные готовые пищевые продукты не нуждаются в добавлении подсластителя, если они сами по себе сладкие, например, некоторые фруктовые и зерновые батончики.

Вот несколько примеров стандартных и нулевых кондитерских изделий:

Нулевая ставка НДС на продовольственные товары Стандартный НДС на продукты питания
Торты, включая бисквит, пирожные, эклеры, безе, оладьи, лепкухен, зефирные кексы и шотландские снежки Шоколад, плитки шоколада, в том числе содержащие орехи, фрукты, ириски или любые другие ингредиенты, диабетический шоколад, шоколад с ликером и аналогичные сладости
Шоколадная паста, жидкая шоколадная глазурь, шоколадный кувертюр и шоколадная стружка, полоски, вермишель, мини-батоны и т. д., предназначенные для продажи исключительно для кулинарного использования; шоколадная краска для тела Конфеты, пастилки, жевательные резинки, леденцы, сахарная вата, щербет, жевательная резинка, жевательная резинка, рахат-лукум, зефир, помадки и аналогичные кондитерские изделия
Печенье, покрытое глазурью, карамелью или другим продуктом, отличающимся по вкусу и внешнему виду от шоколада Фруктовые батончики и прочие изделия из готовых кондитерских изделий из сухофруктов, сладкие на вкус
Шоколадные чашки Подслащенный попкорн
Яблоки ириски и другие яблоки на палочке, покрытые шоколадом, орехами и т. д. Орехи или фрукты с покрытием, например из шоколада, йогурта или сахара
Имбирь, консервированный в сиропе Имбирь, высушенный или посыпанный имбирем, может иметь нулевую ставку, если он не продается как кондитерское изделие Имбирь кристаллизованный, в сахаре или в шоколаде
Засахаренные корки, дягиль, высушенные вишни для использования в домашней выпечке, часто описываемой как вишня «гласи» и коктейльная вишня или вишня мараскино Высушенные, глазированные или засахаренные фрукты, включая Petha, Marrons glacés
Халва (если только она не покрыта шоколадом или заменителем шоколада или не предназначена для продажи в качестве кондитерских изделий) Батончики, состоящие в основном из семян и сахара или других подслащивающих веществ
Съедобные украшения для тортов Злаковые батончики, покрытые или не покрытые шоколадом, за исключением батончиков, которые считаются пирожными
Сухофрукты со сладким вкусом, предназначенные для продажи в качестве закуски и домашней выпечки Сухофрукты со сладким вкусом, предназначенные для продажи в качестве кондитерских изделий, закусок
Традиционные индийские и пакистанские деликатесы, такие как барфис, халвас, джелаби, ладду; и традиционные японские деликатесы Заменители пищи для похудения в форме печенья, полностью или частично покрытые шоколадом или чем-то подобным по вкусу и внешнему виду

 

Нужна помощь с НДС на продукты питания?

Свяжитесь с MCL Accountants Southend по телефону 01702 593 029 , чтобы оптимизировать свою налоговую позицию или если вам нужна помощь с декларациями по НДС, если вы не уверены в НДС на продукты питания.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *