Услуги ндс облагаются или нет – Операции, не облагаемые НДС
Какие услуги и операции не облагаются НДС: расчет налога и возможные ошибки при расчете НДС на услуги
Налогом на добавочную стоимость облагается широкий спектр операций и услуг, однако существует и перечень таких, которые под данный налог не подпадают. Возможность отказа от оплаты НДС связана с социальной целесообразностью – именно на этом основании и формируется освобождение от уплаты. Минимизация или возможность отказа от выплаты актуальны как меры поддержки для начинающего бизнеса, для отечественных производителей в целом, конкурирующих с зарубежными поставщиками.
Внимание! Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефонам: +7 (499) 938-51-29 Москва; +7 (812) 467-30-52 Санкт-Петербург; +7 (800) 350-83-47 Бесплатный звонок для всей России.
К сведению
Медицина, образование и другие социально значимые сферы также освобождаются от выплат, что вполне закономерно.
Нормативная база
В рамках законодательства НДС нормируется ст. 149 НК РФ, которая дает не только базовые пояснения, но и регламентирует список услуг и сфер, которые освобождаются от выплат. Этот перечень указывается в п. 3 ст. 149 НК РФ, ознакомившись с ним, налогоплательщик может прояснить, есть ли необходимость в выплате налога в его случае.
Что такое НДС?
НДС – это косвенный налог, которым облагаются как товары, так и услуги. Высчитывается он в качестве надбавочной стоимости, выплачивается со стоимости услуги или операции конечным потребителем в пользу бюджета страны. Особенностью данного налога является тот факт, что поступление налога возможно еще на этапах производства. Если говорить об услугах, он формируется и из тех операций, что являются оказанными в процессе производства конечного результата, оставаясь актуальными на всех стадиях. Основная ставка для НДС составляет 18 процентов, также российское законодательство предполагает возможность пользования пониженной ставкой в 10 процентов, или нулевой ставкой, а также полным освобождением.
НДС имеет некоторые общие черты с налогом с оборота или с продаж, его также добавляют к общей стоимости услуги. Однако есть в этом отношении и существенные различия. Так, продавец услуг, за которые покупатель платит НДС, включенный в общую стоимость, может вычесть из уплаченной покупателем суммы те цифры, которые были выплачены тем же налогом поставщику.
Налог остается косвенным, он платится именно покупателем. Платежные бумаги требуют отдельного оформления НДС на услуги и операции, для этого отводится специальная строка. В целом, данный вариант системы налогообложения сформирован для достижения сразу нескольких целей:
- Распределение процесса уплаты налога между стадиями производства, коммерции, исключая при этом риск многократного взимания и переплат, которые могут стать очень серьезными.
- Распределение обязанности между несколькими плательщиками, снятие рисков неуплаты. Специфика налогообложения в этом плане такова, что необходимая сумма все равно будет снята для бюджета, даже если кто-то из участников процесса уклоняется от налогов. Уход возможен только при использовании сложнейших схем.
- Получение косвенного налога исключает национальные, это удобно в рамках существующей экономической ситуации.
Какие услуги облагаются НДС?
НДС облагается широкий спектр услуг, оказываемых на территории РФ, и регулируется этот вопрос главой №21 НК РФ. Практически все услуги облагаются, однако существует перечень исключений, утвержденный законодательством согласно статьям №145, №149 и №150 НК РФ. Среди исключений, не облагаемых сбором, необходимо отметить:
- Лицензированные медицинские услуги кроме ветеринарных и косметологических, не спонсируемых бюджетом.
- Уход за детьми в дошкольных специализированных учреждениях.
- Секции и кружки для детей.
- Уход за пожилыми, инвалидами.
- Взыскание пошлин и сборов, сопутствующие услуги.
- Ритуальные услуги.
- Аренда помещений иностранцам.
- Работа с депозитами, ценными бумагами.
- Обслуживание судов – речных, морских, воздушных.
- Некоммерческие услуги сфер культуры, искусства.
- Услуги аптек – изготовление лекарств, оправ, ремонт слуховых аппаратов, и так далее.
- Перевозки людей при условии единого тарифа.
- Тушение пожаров в лесах.
- Услуги адвокатов.
- Гарантийные услуги ремонта без дополнительной оплаты.
Какие операции облагаются НДС?
Касаемо операций ситуация складывается аналогичная – практически все они требуют выплаты НДС, однако существует перечень исключений, которые дополнительными налогами не облагаются. Исключения, закрепленные законодательством, стоит перечислить. Так, налогом не облагаются операции:
- Лицензированная банковская деятельность кроме инкассации, займы кроме натуральных (путем использования товаров), операции с камнями, драгметаллами.
- Передача объектов инфраструктуры органам самоуправления, власти.
- Приватизация предприятий.
- Страхование, обеспечение пенсионеров негосударственного характера.
- Продажа земли.
Все прочие операции предполагают необходимость уплаты налога.
Какие виды деятельности не облагаются НДС?
Существует перечень направлений деятельности, не облагаемых НДС. В первую очередь это социально значимые направленности, стоимость услуг в рамках которых не должна возрастать. Стоит перечислить следующие виды деятельности, не попадающие под налогообложение НДС в данном случае:
- Сфера инвестиций.
- Строительство любых объектов для военнослужащих, включая жилье и инфраструктуру.
- При работе организации, штат которой на 80 процентов и более состоит из инвалидов, либо если до 80 процентов уставного капитала сформировано взносами организаций инвалидов.
- Работа Международного олимпийского комитета.
- Благотворительность.
- Бюджетная научно-исследовательская деятельность.
- Реставрация исторических, культурных памятников.
- Кинематограф.
При работе в любом из данных направлений нет необходимости в уплате НДС.
Кто освобождается от уплаты НДС?
Также от уплаты НДС освобождаются и в других ситуациях. Так, необходимость в уплате данного налога отсутствует, если организация или ИП относится к сфере малого бизнеса, и при этом используется упрощенная система обложения. В этом случае возникает необходимость уплаты налога по проработанным схемам «Доход», либо «Доход минус расход», и выплата НДС не требуется. Кроме того, НДС не нужно платить тем организациям, что работают с режимом налогообложения сельхозпроизводителя.
ВАЖНОСтоит знать, что список условий для освобождения от НДС, а также перечень услуг и товаров, подлежащих освобождению, время от времени пересматривается, и периодически в этой сфере возникают нововведения. Освобождение является регламентированным явлением, и компании, освобожденные от налога, подлежат надзору и контролю.
Расчет налога на добавленную стоимость
Расчет НДС осуществляется довольно легко, для этой цели имеется формула НБ × Нст / 100,
Где НБ является общей суммой, то есть, налоговой базой, а ставка может приравниваться к 10 или 18 процентам.
Выделяя налог из общей суммы, можно применить такую формулу: С / 1,18 × 0,18 (или × 0,10)
С / 1,10—ставка 10%,
С — общая сумма с НДС.
Если нужно найти сумму вместе с налогом без его вычисления в предварительном порядке, можно применить формулу С = НБ × 1,18 (или 1,10)
НБ —общая сумма без налога, база.
Если еще остались спорные вопросы, вы также можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефонам: +7 (499) 938-51-29 Москва; +7 (812) 467-30-52 Санкт-Петербург; +7 (800) 350-83-47 Бесплатный звонок для всей России.Возможные ошибки при расчете
В любой расчет может закрасться ошибка, однако математические неточности – это не главная проблемная сфера для НДС. Они происходят редко, и если говорить об ошибках в формировании и выплате, то здесь в первую очередь необходимо отметить другие факторы.
К сведениюИногда по ошибке или намеренно пользуются заниженной процентной ставкой в ситуации, когда правомерно было бы использовать основную. Иногда опаздывают с начислением и выплатой НДС, или не учитывают частичную оплату, уже полученную за услугу или товар. Иногда вычет НДС проводят без его перечисления поставщику, а еще часто возникают ошибки из-за того, что в работу поступают неправильно оформленные и заполненные счет-фактуры.
Так как НДС на услуги и операции является одним из важнейших, и штрафы при нарушениях и неуплате налога могут возникнуть весьма серьезные, стоит уделять необходимое внимание расчетам, и нанимать для выполнения бухгалтерских работ только компетентных специалистов, способных уверенно справляться со всеми нюансами вопроса.
Бухгалтерские проводки
Налог на добавленную стоимость и правильное оформление бумаг, с ним связанных, отводится к задачам, которые должен решать в основном бухгалтер. Современные системы значительно упрощают эту деятельность, а под НДС имеется два пункта. В первую очередь используется счет 19, где можно открывать субсчета – графа отводится под НДС по приобретаемым ценностям.Также имеется счет 68 под названием Расчеты по налогам, где под НДС отводится субсчет.
Дополнительная информацияИспользуя специализированные инструменты бухучета, можно успешно проводить исчисления налога на добавленную стоимость, прилагая минимум усилий, и избегая нарушения правил.
Нюансы
Как и при решении любых других задач, при работе с НДС на услуги и операции могут возникнуть свои сложности и нюансы. Однако внимательное отношение к вопросу позволит исключить неприятности. Стоит знать, что ошибки и неточности в данном направлении деятельности могут привести к штрафам в серьезных размерах, это касается также ситуации, когда компания пытается присвоить себе льготы, на которые не имеет прав. Ст. 122 НК России четко регламентирует эту ситуацию, указывая на право штрафа от налогового органа, который может составить порядка 20 процентов от долга, с начислением пени за просрочку в погашении.
К сведениюЗаконодательство закрепляет право плательщика использовать любые законные средства для снижения уровня налогов, и при наличии истинных прав можно оформить налоговые льготы, также в минимизации этих расходов помогают налоговые вычеты. Существует немало законных вариантов снизить затраты на выплаты государству, и при грамотном использовании таких решений удается добиться значимого результата – опыт и грамотность бухгалтеров и других специалистов в этом отношении бесценны.
Законодательство касаемо НДС на услуги и операции регулярно обновляется, его пересматривают, вводят новые пункты. Рассматривая последние из нововведений, необходимо отметить, что с 2017 года все налогоплательщики должны сдавать декларацию по этому налогу, предоставляя её в электронном виде. Декларация также претерпела определенные изменения, и теперь она является более подробным документом, детализировалась на книгу продаж и покупок, появился и журнал для учета счет-фактур. Однако это не усложняет процесс составления такого документа, поскольку автоматизированные системы будут формировать все необходимое самостоятельно.
Дополнительная информацияНДС – это довольно сложный налог, который имеет множество нюансов облажения, с которыми приходится иметь дело на практике постоянно. В каждой бухгалтерии ежедневно приходится сталкиваться с этим явлением, с необходимостью следования ему, составления соответствующих документов. На практике специалисты справляются с этим легко, опыт и знания позволяют добиваться результатов даже в сложных ситуациях. Опытный бухгалтер всегда найдет возможность минимизировать затраты на налоги, подобрать оптимальный вариант выхода при необходимости экономить, и он сделает это официальным путем, с полным пониманием той ответственности, которая на него возлагается.
Работая в сфере оказания услуг, освобожденных от выплат НДС, стоит периодически проверять закрепленные законодательством списки, а при частичной работе с такими услугами – детализировать и разделять их в документах, выплачивая по тем из них, которые налогом облагаются.
potrebitel-expert.ru
какие товары и услуги не облагаются НДС
НДС — налог, отчисляемый в пользу государства с реализации товаров на территории РФ. На данный момент существует три вида ставок: 20% (с 2019 года), 10% и 0%. Однако, предусмотрен вариант и с полным отсутствием НДС на ряд предоставляемых товаров, услуг и проводимых операций. Что это значит, и в каких случаях применяется, стоит рассмотреть подробней.
Для начала, стоит знать, что существующий перечень реализуемых без уплаты налога товаров, услуг и операций регламентируется налоговым кодексом РФ. В частности, перечни приведены в главе №21, статьях №145, №149, №150. Рекомендуем ознакомиться с приведенной информацией и точными перечнями, это позволит грамотно оформить проводимые коммерческие и хозяйственные операции, избежав штрафных санкций и претензий со стороны налоговой службы.
Какие товары не облагаются НДС
Компания получает освобождение от НДС при реализации достаточно узкого перечня продукции, который включает в себя:
- Готовая пищевая продукция, производимая и реализуемая столовыми учебных заведений, больниц со стационарным режимом и прочих бюджетных учреждений, которая распространяется в их стенах, для снабжения учащихся, пациентов, персонала;
- Почтовая продукция – марки и конверты;
- Протезы, очки, контактные линзы и ряд других товаров из соответствующего списка освобожденных от уплаты НДС, учрежденного правительством РФ;
- Религиозная литература, предметы используемые при проведении служб в храмах и прочая продукция соответствующего назначения;
- Монеты произведенные использованием драгметаллов и используемые в проведении платежных операций;
- Алмазы не прошедшие обработку;
- Лом и руда цветных и черных металлов, а также промышленные отходы предприятий занятых их переработкой;
- Товары поставляемые в качестве гуманитарной или иной помощи не требующие оплаты;
- Технические средства, используемые в учреждениях реабилитации инвалидов и прочих организациях работающих с людьми с ограниченными возможностями;
- Алкоголь и прочие продукты, реализуемые в зонах беспошлинной торговли.
Для того, чтобы получить возможность реализации без обложения налогом на добавленную стоимость, производитель, поставщик или продавец должны предоставить соответствующую документацию в налоговую службу. При отсутствии документов, начисляется максимальная ставка.
Какие услуги не облагаются НДС
Также законодательством предусмотрена возможность оказания ряда услуг без начисления налоговой ставки. В перечень входит:
- Медобслуживание со стороны бюджетных медицинских учреждений, больниц, поликлиник, диспансеров и т.д. Исключение составляются ветеринарные а также косметологические услуги;
- Присмотр и уход за детьми в школах и дошкольных образовательных учреждениях;
- Ритуальные услуги от государственных организаций, занимающихся организацией похоронных и прочих сопутствующих мероприятий;
- Уход за пожилыми людьми инвалидами различных категорий;
- Уроки и занятия во внешкольных учреждениях спортивного, образовательного типа;
- Деятельность бюджетных кинотеатров, планетариев, театров, других культурных и развлекательных заведений;
- Обслуживание речного, морского, авиационного транспорта;
- Гарантийные и сервисные услуги, не предполагающие оплаты проводимых работ;
- Адвокатская помощь со стороны адвокатов назначенных государством или частных лиц;
- Транспортные пассажирские перевозки общественным транспортом;
- Фармакологическое обслуживание в аптеках, изготовление очков в оптиках настройка слуховых аппаратов;
- Сдача в аренду помещений для иностранных граждан и организаций;
- Обслуживание в сфере депозитных вкладов и ценных бумаг.
Перечисленные услуги оплачиваются без начисления дополнительных обременений, что делает их более доступным для граждан.
Операции
Часто у пользователей возникает вопрос: какие операции не облагаются НДС? Рассмотрим их перечень:
- Выдача займов, как денежными средствами, так и ценными бумагами, товаром и прочим натуральным продуктом;
- Операции в банковском деле, проводимые организациями, имеющими соответствующую лицензию. Сервисы инкассации в данный перечень не входят;
- Передача в собственность предприятий в рамках приватизации;
- Предоставление инфраструктурных объектов, домохозяйств и прочей недвижимости в распоряжение местных органов государственного управления;
- Передача иные операции связанные с драгметаллами, необработанными драгоценными, полудрагоценными камнями;
- Проведение аукционов;
- Реализация земельных участков;
- Страховые сервисы, обеспечение пенсионеров средствами негосударственных фондов и организаций.
Проводимые операции, входящие в данный перечень соответствуют стандартам налогового законодательства РФ.
Также налогом не облагаются виды деятельности связанные с благотворительностью, поддержку инвалидов и малоимущих, научно-исследовательская, конструкторская деятельность, реализуемая за счет финансирования из бюджета. Туда же относятся исследования в сфере изучения космоса и деятельность, имеющая стратегическое значение в развитие науки и технологий, поддержании нуждающихся слоев населения, прочие социальные услуги.
От оплаты освобождены организации, занимающиеся экспортной деятельностью с территории России в другие страны, так как НДС является внутренним налогом, обязательным для резидентов страны.
ndskalkulyator.ru
Когда образовательные услуги облагаются НДС
НДС образовательные услуги в одних случаях облагаются, в других – не облагаются, что зависит от ряда факторов, связанных с оказанием услуг. Чтобы понять, облагаются ли НДС образовательные услуги, необходимо определиться с тем, кто их оказывает, какой режим применяет налогоплательщик, точно ли это образовательные услуги и где они реализуются.
Кто является плательщиком НДС по образовательным услугам
НДС при оказании образовательных услуг некоммерческими организациями
НДС при оказании образовательных услуг коммерческими организациями или ИП
Итоги
Кто является плательщиком НДС по образовательным услугам
В сфере образовательных услуг задействованы большей частью некоммерческие организации, действующие на основании лицензий, подтверждающих их право на осуществление образовательной деятельности. При этом по многим видам таких услуг они имеют льготы и освобождаются от обязанности начислять по ним НДС.
Если организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, оказывает образовательные услуги, но при этом создана не как некоммерческая организация, основным видом деятельности которой является образовательная, то льгот при оказании этих услуг она не имеет.
НДС при оказании образовательных услуг некоммерческими организациями
В соответствии с подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями. Причем образовательными услугами в данном контексте принято считать:
- Программы общеобразовательной направленности.
- Образовательные программы профессионального обучения.
- Подготовку по определенным профессиям.
- Программы воспитательного процесса.
- Дополнительные образовательные услуги, соответствующие тем, что указаны в лицензии.
Таким образом, чтобы воспользоваться правом освобождения от НДС, такая организация должна иметь лицензию на оказание вышеперечисленных услуг, а в случае предоставления услуг по дополнительному образованию и профессиональной подготовке в лицензии должна быть конкретизирована направленность образования. При этом услуги, которые оказываются образовательными организациями в качестве консультационных, а также услуги по сдаче ими в аренду помещений облагаются НДС в общеустановленном порядке.
Следует помнить, что при одновременном осуществлении облагаемых и не облагаемых НДС операций следует вести раздельный учет.
См. подробнее в материале «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?»
НДС при оказании образовательных услуг коммерческими организациями или ИП
Образовательные услуги, оказываемые коммерческими организациями или ИП, облагаются НДС в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке 18%, и никаких льгот и особенностей исчисления налога для них по данному виду услуг не существует. Исключение могут составлять налогоплательщики, применяющие специальный режим налогообложения (УСН), при котором обязанность по начислению и уплате НДС у них отсутствует.
Согласно подп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, коммерческие организации также не будут уплачивать НДС, если российская организация осуществляет обучение за пределами территории Российской Федерации. Данная позиция подтверждается разъяснениями Минфина в письме от 05.12.2011 № 03-07-08/342.
Итоги
НДС с образовательных услуг начисляется и уплачивается в общеустановленном порядке с учетом норм НК РФ. Однако если данные услуги оказывает некоммерческая организация, имеющая на это соответствующие лицензии, и услуги не носят консультационный характер, то у налогоплательщика существует право НДС по данным услугам не уплачивать. У коммерческих организаций и ИП имеется освобождение от налогообложения по образовательным услугам только в случае применения ими УСН или при осуществлении обучения за пределами РФ.
nalog-nalog.ru
В каких случаях консультационные услуги не облагаются НДС?
Консультационные услуги НДС облагаются в соответствии с нормами гл. 21 НК РФ и никаких особенностей по данным видам услуг НК РФ не предусматривает. При этом существует ряд особенностей налогообложения консультационных услуг в случае применения специального режима налогообложения или если продавец реализует данные услуги за пределы РФ.
Когда НДС консультационные услуги облагаются?
Когда консультационные услуги НДС не облагаются?
Итоги
Когда НДС консультационные услуги облагаются?
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, консультационные услуги признаются объектом налогообложения по НДС. Пунктом 3 ст. 164 НК РФ предусмотрено, что консультационные услуги облагаются по ставке 18%.
Налогоплательщиками с данных услуг являются все категории лиц, предусмотренные п. 1 ст. 143 НК РФ. Причем в пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ особое внимание уделяется некоммерческим организациям как плательщикам НДС с консультационных услуг — видимо, по причине того, что образовательные услуги очень часто путают с консультационными.
Еще одна ситуация, когда консультационные услуги облагаются НДС, — когда российская организация приобретает их у иностранного контрагента, не имеющего представительства в РФ. В силу пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, местом реализации таких услуг будет признаваться территория РФ в связи с тем, что покупатель осуществляет свою деятельность в России. Таким образом, российская организация будет исполнять обязанности налогового агента, то есть ей следует удержать и уплатить НДС в бюджет РФ с дохода, перечисленному иностранному продавцу.
О том, как исчислить НДС с дохода иностранного лица, см. в материале «НДС исчисляется сверх договорной цены, только если это прямо следует из договора или обстоятельств, предшествующих его заключению».
Когда консультационные услуги НДС не облагаются?
Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ, налогоплательщик, применяющий УСН, освобождается от обязанности уплачивать НДС. Следовательно, «упрощенец», который оказывает консультационные услуги, НДС с них не уплачивает.
Существует также и ситуация, когда налогоплательщик, не применяющий УСН, освобождается от обязанности платить НДС (данная возможность предусмотрена ст. 148 НК РФ), — если он оказывает консультационные услуги иностранной организации, деятельность которой осуществляется за пределами территории РФ без наличия у нее российского представительства. В этом случае, в соответствии с пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, местом реализации таких услуг территория РФ не является, в связи с чем начисление и уплата НДС продавцом не производится.
Итоги
Консультационные услуги НДС облагаются по правилам, предусмотренным налоговым законодательством. Особенностей исчисления НДС по данному виду услуг практически не существует, но если налогоплательщик применяет УСН или реализует свои услуги иностранному контрагенту, нормы НК РФ позволяют освободить продавца от обязанности начислять и уплачивать НДС.
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписатьсяnalog-nalog.ru
Особенности налогообложения консультационных услуг НДС
Консультационные услуги — НДС по ним уплачивается на общих основаниях, поэтому сложностей с ним возникать не должно. В то же время, как и для прочих операций, есть тонкости в начислении налога при использовании спецрежимов и осуществлении экспортных сделок.
В каких случаях облагаются НДС консультационные услуги?
Условия, при которых на консультационные услуги НДС не начисляется
В каких случаях облагаются НДС консультационные услуги?
Услуги, связанные с консультированием сторонних компаний, формируют базу по взиманию НДС, что объясняется подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. В соотвествии с п. 3 ст. 164 НК РФ к ним применяется обычный процент начисления — 18%.
Обязанность производить расчет и перевод налога в казначейство возникает у всех организаций, занимающихся данным направлением бизнеса на основе п. 1 ст. 143 НК РФ.
Деятельность в сфере образования довольно часто отождествляют с консультационными операциями. В этой связи в подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ подробно раскрыта возможность не начислять и не уплачивать НДС для компаний, не относящихся к коммерческим и имеющих лицензию на образовательную деятельность.
Нередкими являются ситуации, когда российские фирмы получают консультационные услуги от зарубежных партнеров — организаций, не имеющих филиалов в России. Это также повод произвести уплату налога с указанных сумм. Обусловлено это присутствием в НК подп. 4 п. 1 ст. 148, который в подобных ситуациях определяет такие операции как произведенные на территории Российской Федерации, поскольку приобретатель услуг расположен здесь. Исходя из сказанного, российской компании придется исполнить роль посредника — налогового агента в области уплаты НДС, посчитать его и уплатить с суммы сделки.
Условия, при которых на консультационные услуги НДС не начисляется
Если обратиться к п. 3 ст. 346.11 НК РФ, то можно отметить следующее. Компании, которые находятся на упрощенке, не обязаны исчислять и уплачивать НДС с производимых ими операций.
Помимо этого, в ситуациях, когда фирмы консультируют своих партнеров, они также не должны платить НДС. В частности, подобное возможно, если потребителем консультационных услуг будет иностранная организация, не имеющая обособленных подразделений в пределах РФ. Связано это с положениями подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, на основании которого местом реализации при таких обстоятельствах не будет являться территория Российской Федерации, а потому и объекта обложения, соответственно, возникать не будет.
Итак, в большинстве ситуаций консультационные услуги облагаются НДС на обычных условиях. Исключениями при этом являются операции, подпадающие под УСН или связанные с продажей услуг за рубеж.
okbuh.ru
Какие услуги посредника не облагаются НДС?
При оказании посреднических услуг не применяется освобождение, определенное ст. 149 НК РФ. Это положение установлено п. 2 ст. 156 НК РФ. Однако здесь же приводятся и исключения из этого правила. Рассмотрим их.
Какие услуги посредника не облагаются НДС?
Если услуги освобождены от НДС, надо ли облагать этим налогом вознаграждение посредника?
Какие услуги посредника не облагаются НДС?
Согласно ст. 149 и 156 НК РФ не следует облагать НДС:
1. Посреднические услуги, связанные с предоставлением в аренду помещений иностранным физическим лицам и организациям, которые аккредитованы в России (п. 2 ст. 156, п. 1 ст. 149 НК РФ).
2. Посреднические услуги, связанные с продажей жизненно важных лекарств и медицинских изделий, определенных в особом перечне медицинских товаров, не подлежащих обложению НДС при реализации на территории РФ (утвержден постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042). Это положение содержится в п. 2 ст. 156 и в подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.
3. Посреднические услуги, связанные с продажей:
- сырья и материалов для изготовления протезно-ортопедических изделий;
- полуфабрикатов к этим изделиям;
- самих протезно-ортопедических изделий.
Это следует из содержания п. 2 ст. 156 и подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Перечень технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, продажа которых не подлежит обложению НДС, также приведен в постановлении Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042.
4. Посреднические услуги, связанные с реализацией технических средств, которые используются только для реабилитации инвалидов или профилактики инвалидности (п. 2 ст. 156 и подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ). При определении назначения технических средств здесь тоже следует руководствоваться перечнем, приведенным в постановлении Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042.
5. Посреднические услуги, связанные с реализацией очков и линз, предназначенных для коррекции зрения и оправ к ним (п. 2 ст. 156 и подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ). Полный список этих товаров также приведен в постановлении Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042.
6. Посреднические услуги, связанные с предоставлением ритуальных услуг, продажей похоронных принадлежностей, работами по изготовлению надгробий и памятников, оформлению могил (п. 2 ст. 156 и подп. 8 п. 2 ст. 149 НК РФ). Эти товары поименованы в перечне похоронных принадлежностей, освобождаемых от обложения НДС, который утвержден постановлением Правительства РФ от 31.07.2001 № 567.
7. Посреднические услуги, связанные с реализацией изделий народно-художественных промыслов, если таковые имеют признанные художественные достоинства (п. 2 ст. 156 и подп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ). Отдельный перечень для этой категории не утверждался, но образцы изделий должны быть зарегистрированы согласно порядку, установленному постановлением Правительства РФ от 18.01.2001 № 35. Для подакцизных товаров положение не применяется.
ВНИМАНИЕ! Если посредник одновременно проводит операции, облагаемые и не облагаемые НДС, то по таким операциям надо вести раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ).
О принципах организации раздельного учета читайте в статье «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».
Если услуги освобождены от НДС, надо ли облагать этим налогом вознаграждение посредника?
В деловой практике случается, что при оказании посреднических услуг, связанных с реализацией товаров (услуг, работ), не облагаемых НДС, посреднику вознаграждение выплачивается отдельно. В подобных обстоятельствах с суммы дохода следует исчислить НДС и уплатить его в бюджет. Основания для этого — положения п. 7 ст. 149, п. 2 ст. 156 НК РФ, а также рекомендации чиновников (письма Минфина России от 31.03.2010 № 03-07-05/15, ФНС России от 10.10.2011 № АС-3-3/3340@ и УФНС России по Москве от 19.07.2010 № 16-15/075620). В том числе облагается налогом и дополнительное вознаграждение, получаемое посредником за достижение каких-либо показателей (письма Минфина от 24.01.2017 № 03-07-11/3075, от 27.12.2016 № 03-07-11/78123).
Исключение из этого правила — услуги, связанные с реализацией товаров, услуг или работ, если они освобождены от НДС по положениям п. 1, подп. 1 и 8 п. 2 и подп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ (п. 2 ст. 156 НК РФ).
Подробнее об операциях, входящих в число не облагаемых НДС, читайте в материале «Ст. 149 НК РФ (2017): вопросы и ответы».
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписатьсяnalog-nalog.ru
Услуги НДС
Чтобы произвести все операции правильно, важно для начала разобраться, подлежит ли конкретная операция обложению налогом. Ответ на этот вопрос зависит от двух факторов:
- признается ли сделка объектом налогообложения по законодательству;
- упомянута ли данная операция в ст. 149 НК РФ.
Рассмотрим два перечисленных пункта подробнее.
Счет с НДС
Какие типы операций облагаются налогом?
Согласно нормам налогового законодательства, НДС облагаются четыре типа сделок:
- Реализация продукции и услуг, передача имущественных прав. Не имеет значения, предусматривает ли сделка оплату или носит безвозмездный характер.
- Передача товаров для собственных нужд (в рамках одной хозяйственной структуры). НДС предусмотрен в случае, если расходы, связанные с передачей, не учитываются при расчете налога на прибыль. Важно, чтобы совершенная операция была подтверждена первичными документами (например, накладной ТОРГ-13).
- Строительство, установка сооружений для нужд самой организации. Обязательства по НДС возникают при условии, что компания ведет работы усилиями собственных специалистов для дальнейшего самостоятельного использования зданий. Если фирма выступает в роли инвестора проекта, у нее нет обязанности к перечислению НДС.
- Импорт товаров. Обязательства возникают в момент пересечения продукцией российских границ.
НДС на услуги, попавшие в приведенный перечень сделок, рассчитывается самостоятельно компанией-налогоплательщиком и перечисляется в государственный бюджет в установленный срок. Несоблюдение этих правил ведет к проблемам с контролирующими органами и наложению штрафных санкций.
Какие услуги и операции не облагаются налогом?
Согласно положениям налогового законодательства, НДС не предусмотрен для операций, которые нельзя отнести к понятию реализации. В число исключений входят:
- сделки по купле-продаже валюты;
- взносы учредителей акционерных обществ в уставной капитал;
- передача имущества компании-правопреемнику в результате реорганизации коммерческой или некоммерческой структуры.
Налогоплательщики НДС
Перечень сделок, не признаются объектами налогообложения, дан в ст. 146 НК РФ. В числе прочего выделены:
- приватизация;
- передача недвижимости органам федеральной и муниципальной власти;
- купля-продажа земли;
- продажа имущества должника в суде.
Ст. 149 выделяет типы операций, которые признаются объектом налогообложения, но освобождены от НДС решением федеральных властей. Это сделки медицинскими товарами (согласно перечню), продажа пищевых продуктов в медицинских и образовательных учреждениях, реализация земель.
Особенности обложения услуг НДС
Налогом на добавленную стоимость облагаются только услуги, оказанные в границах РФ. На них начисляется НДС по ставке 18, 10 или 0%, если они не включены в перечень из статьи 149 НК РФ.
К числу исключений, освобожденных от налогообложения, относятся:
- медицинские услуги;
- присмотр за детьми дошкольного возраста и организация развивающих программ для них;
- ремонт техники и электроники на безвозмездной основе, в рамках гарантийного обслуживания;
- ритуальные услуги;
- санаторно-курортная деятельность;
- услуги аптечных пунктов и т.д.
Если деятельность компании не относится к числу исключений из налогообложения, она обязана рассчитывать и уплачивать НДС. Срок перечисления обязательств – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В завершении трехмесячного периода сдается надлежащим образом оформленная декларация.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
raszp.ru