Доходы и расходы усн – Расходы при УСН «доходы минус расходы»: перечень 2018 с расшифровкой
Порядок признания доходов и расходов при УСН (кассовый метод).
Применение УСН требует грамотного учета доходов, а если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы», то необходимо еще учитывать и расходы.
О выборе объекта налогообложения подробно написано здесь.
В данной статье остановимся подробнее на особенностях признания доходов и расходов при упрощенном режиме налогообложения.
Какие доходы следует учитывать при расчете единого налога УСН?
Какие доходы не нужно учитывать при УСН?
Расходы при УСН.
Порядок признания доходов при УСН
Необходимость учитывать доходы встает абсолютно перед всеми организациями и ИП, выбравшими в качестве налогового режима — УСН.
Порядок признания доходов прописан в п.1 ст.346.17 НК РФ.
Согласно этому пункту, доходы признаются таковыми в момент их получения на расчетный счет, в кассу или иным способом (то есть не дата совершения операции, в результате которой получен доход, а именно поступление денег по этой операции). Данный метод называется кассовый.
Например, если товар отгружен покупателю 25 декабря 2014 года, а деньги за него от покупателя получены 10 января 2015 года, то считается, что доход получен 10 января 2015 года и относится к первому кварталу 2015 года.
Кассовый метод очень прост в использовании и удобен.
Например, при общей системе налогообложения чаще всего доходы признаются таковыми в том отчетном периоде, когда была проведена операция, в результате которой он получен. То есть товар может быть отгружен в одном отчетном периоде и нужно заплатить налог на прибыль, но при этом сама прибыль в денежном выражении еще может быть не получена налогоплательщиком. Это иногда доставляется некоторые неудобства организациям.
Кассовый метод избавлен от этого недостатка. Товар может быть отгружен в любом отчетном периоде (оказаны услуги, выполнены работы), а налог с дохода нужно будет заплатить только после того, как будут получены деньги (или другой эквивалент) от покупателя.
Обратите внимание, если организация переходит на УСН с других налоговых режимов, на которых применялся не кассовый метод, то возникают некоторые особенности признания доходов и расходов, которые нужно обязательно учесть, как это сделать правильно — читайте здесь.
Подведем итог, при УСН датой признания доходов считается день поступления денежных средств (имущества, имущественных прав, оплаты задолженностей) налогоплательщику.
П.1 ст.346.17 НК РФ, а также отдельные письма Минфина определяют также даты признания доходов в некоторых частных случаях:
- Если покупатель оплачивает товар (услуги, работы) векселем, то дата признания дохода – дата оплаты векселя (поступление денег по векселю) или дата передачи полученного от покупателя векселя третьему лицу по индоссаменту.
- Если покупатель перечислял аванс в счет будущих поставок (оказания услуг, выполнения работ) и по определенным причинам аванс возвращается обратно покупателю, то доходы налогоплательщика УСН уменьшаются на сумму возврата в том отчетном периоде, в котором был произведен возврат аванса.
- Если покупатель перечисляет аванс, то дата признания – день поступления денег.
- Если доход получен через автоматы самообслуживания, то – день поступления средств в автомат.
- Если производится взаимное двустороннее погашение задолженностей с помощью оформления акта взаимозачета, то – дата, указанная в этом акте.
- Если организация на УСН принимает платежи от физических лиц через платежных агентов, то доходы признаются в день получения денег платежным агентом от физического лица.
П.1 ст.346.17 НК РФ также оговаривает порядок учета в составе доходов полученной финансовой помощи от государства на содействие самозанятости безработных граждан, субсидий на развитие малого предпринимательства.
Шестой абзац указанного пункта гласит, что полученные от государства субсидии на развитие малого предпринимательства включаются в состав доходов пропорционально расходам, которые фактически были осуществлены за счет этих субсидий, в течение двух налоговых периодов. Если по окончании двух налоговых периодов полученная сумма субсидий превысит признанные расходы, осуществленные на эти субсидии, то в третьем налоговом периоде в состав доходов в полном объеме включается разница между полученной суммой финансовой поддержки и произведенными расходами.
Аналогичный способ признания доходов, полученных в виде выплат на содействие самозанятости безработных граждан, прописан в четвертом абзаце указанного пункта. Только доходы признаются в сумме фактически понесенных расходов в течение трех налоговых периодов. Если за три налоговых периода полученная финансовая помощью не будет полностью учтена в составе доходов, то оставшаяся не учтенная сумма полностью включается в состав доходов в четвертом налоговом периоде.
Указанные выше способы учета полученной финансовой помощи и субсидий в составе доходов применяется в отношении организаций и ИП, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы» или «доходы» при условии, что они учитывают подобные выплаты.
Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58
Звонок в один клик
Звонок в один клик
Порядок признания расходов при УСН
Перед необходимостью вести налоговый учет расходов встают только те организации и ИП, которые при переходе на УСН выбрали объект налогообложения «доходы минус расходы».
То есть организации и ИП, выбравшие налогооблагаемым объектом доходы, не обязаны вести учет расходов и отражать их в Книге учета доходов и расходов, не нужно собирать в целях налогового учета документы, подтверждающие произведенные расходы.
Обратите внимание, учет расходов и их документальное подтверждение не требуется в целях налогообложения (в налоговом учете), но бухгалтерский учет с начала 2013 года должны вести все организации на УСН. Индивидуальные предприниматели освобождены пока от ведения бухучета. Организации же должны учитывать в бухгалтерском учете и доходы и расходы, иметь их документальное подтверждение.
Датой признания расходов в налоговом учете является день их фактической оплаты, то есть так же, как и в отношении доходов, применяется кассовый метод.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
buhland.ru
УСН доходы минус расходы в 2018-2019 годах (КБК, расчет и др.)
Расчет налога по УСН доходы минус расходы в 2018-2019 годах
КБК для УСН доходы минус расходы на 2018-2019 годы
Налоговый учет и отчетность при УСН доходы минус расходы
Бухгалтерский учет при УСН доходы минус расходы
Расчет налога по УСН доходы минус расходы в 2018-2019 годах
УСН доходы минус расходы выступает одной из разновидностей упрощенки.
Существует 2 типа налоговой базы для упрощенного режима налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». Как выбрать подходящий объект налогообложения, читайте в материале «Какой объект при УСН выгоднее – ”доходы” или ”доходы минус расходы”?».
О преимуществах и недостатках второго типа упрощенки вы сможете прочитать в нашем материале.
УСН доходы минус расходы, в отличие от УСН доходы, учитывает при определении налогооблагаемой базы не только полученные доходы, но и произведенные затраты. Однако не все расходы могут быть признаны в качестве уменьшения базы по единому налогу. Их перечень прописан в НК РФ.
Вы можете ознакомиться с видами расходов, которые принимаются для целей расчета упрощенного налога, в наших статьях:
Нужно отметить, что все расходы должны быть экономически обоснованы и иметь документальное подтверждение.
Подробнее о правилах принятия расходов к учету читайте в следующих материалах:
УСН посвящена целая глава в НК РФ. Существуют также разъяснительные письма Минфина РФ, ФНС РФ, решения Арбитражного суда и ряд других документов, призванных довести до налогоплательщиков правильный порядок учета и расчета налога.
Однако на практике могут потребоваться более наглядные и показательные примеры расчета при УСН доходы минус расходы в разных ситуациях при разных видах деятельности налогоплательщика. Вы найдете их в статьях на нашем сайте:
Для определенных видов деятельности и определенных категорий налогоплательщиков в регионах ставки могут быть снижены, и это тоже сыграет свою роль в выборе объекта для обложения налогом.
О том, где установлены пониженные ставки, узнайте здесь.
КБК для УСН доходы минус расходы на 2018-2019 годы
На нашем сайте вы всегда сможете найти актуальные КБК УСН доходы минус расходы. Об их значениях и отличиях от КБК для УСН «доходы» читайте здесь.
В этом же материале указано, какие изменения произошли в КБК по минимальному налогу с 2017 года.
Не менее важным при перечислении налога является и правильное заполнение реквизитов платежного поручения. Банковские данные налогоплательщик должен уточнить в той налоговой инспекции, к которой он прикреплен для налогового учета.
Платежное поручение содержит множество полей, предназначенных для заполнения. Узнайте, как заполнить каждое поле платежки для уплаты налога по УСН доходы минус расходы, из статей «Реквизиты для оплаты УСН в 2017 году»и «Образец платежки при УСН доходы минус расходы в 2017 году».
Налоговый учет и отчетность при УСН доходы минус расходы
Для УСН доходы минус расходы обязательно ведение налогового учета и сдача отчетности. Для упрощенцев предполагается более простой налоговый учет, освобождение от уплаты ряда налогов, а также сдача одной декларации по единому налогу. Налоговый учет обязателен для всех категорий лиц, которые используют УСН. Юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет. Индивидуальные предприниматели не имеют такой обязанности.
Налоговая декларация подается после окончания налогового периода. В течение отчетных периодов упрощенец перечисляет авансовые платежи по налогу. Более подробную информацию о налоговом и отчетных периодах, а также о сдаче необходимой отчетности вы найдете в нашей статье «Отчетный и налоговый период по УСН в 2017 году».
В качестве регистра по налоговому учету выступает книга доходов и расходов, которую должны составлять и компании, и индивидуальные предприниматели. Книга должна применяться только для операций по УСН, если организация совмещает несколько налоговых режимов. Она проверяется специалистами налоговых инспекций, так как именно по ней определяется расчетная база по единому налогу. Поэтому так важно ее правильное заполнение. Порядок заполнения книги учета доходов и расходов вы узнаете из нашей статьи.
Бухгалтерский учет при УСН доходы минус расходы
Все правила финансового учета налогоплательщика должны быть отражены в учетной политике. Она утверждается руководителем предприятия внутренним приказом либо распоряжением.
В нашей статье вы найдете информацию о том, как правильно разработать учетную политику для УСН доходы минус расходы.
Предположим, что ваша компания приняла решение применять другой объект налогообложения по УСН. Такое решение также должно быть отражено в вашей налоговой учетной политике.
О том, как правильно перейти с упрощенки 6% на 15%, читайте в нашем материале «Порядок смены объекта налогообложения при УСН ”доходы”».
Бухгалтерский учет предполагает отражение каждого факта хозяйственной жизни на бухсчетах. С 2013 года стало обязательным ведение бухгалтерского учета при использовании УСН. Исключением являются лишь индивидуальные предприниматели.
Бухгалтерский учет при упрощенке имеет свои особенности и отличия от учета при общем налоговом режиме. Различия могут быть и в бухгалтерских проводках.
На нашем сайте вы найдете подробную информацию об особенностях бухгалтерского учета при УСН доходы минус расходы, а также о записях на счетах бухгалтерского учета. Читайте публикации:
В последние несколько лет в нашей стране делается акцент на создании условий для предприятий малого и среднего бизнеса. Для их развития и стимулирования деятельности были созданы специальные системы налогообложения, в том числе УСН. Они направлены на облегчение налоговой жизни этих субъектов, упрощение ведения учета. Поэтому эти режимы постоянно находятся в стадии преобразований. Для того чтобы быть в курсе нововведений в области УСН, следите за новостями нашей рубрики «Доходы минус расходы (УСН)».
nalog-nalog.ru
учет и списание, ставка, признание, налогообложение
Даже люди, не связанные с ведением бизнеса, сталкивались с понятием УСН и запомнили, что это расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Те, кого напрямую касается это понятие, знают, что УСН может рассчитываться по 15% и 6% налога. У каждой этой системы есть свои плюсы, но хватает и минусов. Иногда, чтобы выбрать максимально подходящее, нужно сравнить их между собой.
УСН Доходы минус расходы
Этот вид налогообложения при определении базы учитывает понесенные организацией расходы. Сам процент налога в этом случае равняется 15%, но позволяет списать затраты на ведение деятельности и ряд других расходов.
Для некоторых компаний именно такой вид налогообложения позволяет получить достаточный доход. Главной особенностью этого вида УСН является необходимость неукоснительного учета всех расходов, позволяющих снизить размер налоговой базы.
Чем отличается УСН 6% и УСН 15%, расскажет специалист в видео ниже:
Нормативные акты и возможность применения
Основные положения упрощенной системы налогообложения с вычетом расходов отражаются в гл. 25 Налогового кодекса. При этом необходимо учитывать и 250 статью НК РФ. В ней идет речь о внерелизационных доходах. Также стоит знать, что существуют критерии прибыли, обязующие перейти с УСН на общую систему уплаты налогов.
Чтобы применять «упрощенку», нужно соблюдать ряд условий:
Существует определенный перечень видов деятельности, не позволяющий применять данную систему уплаты налога. Он приведен в ст. 346.12 (3) НК РФ.
К тому же с 2017 года правила перехода на упрощенную систему уплаты налогов изменились. Были увеличены лимиты ОС и годовых доходов, отменен до 2020 года коэффициент-дефлятор.Эти правила касаются всех форм УСН и их способов оплаты налогов. Все ООО должны знать, что они не в праве оплачивать налог на УСН наличными средствами. Платеж проводится исключительно через расчетный счет. Такое требование изложено в ст. 45 Налогового кодекса РФ.
Учет, признание, списание и другие нюансы расходов
Все расходы, уменьшающие налоговую базу (НБ), подлежат документальному подтверждению. Затраты указаны в закрытом перечне, недопустимо учитывать какие-либо расходы, не входящие в список:
- Средства, потраченные на командировки
- Оплата приобретения активов нематериального характера
- Суммы, потраченные на зарплаты и страхование работников
- Оплата бухгалтерских, нотариальных, аудиторских и юруслуг
- Плата за покупку, ремонт и/или реконструкцию основных средств
- Материальные, лизинговые, арендные и таможенные ввозные платежи
- Транспортные расходы и средства на закупку продукции для перепродажи.
Полный, детализированный перечень имеет конкретизированные пункты. Список оговаривается в ст. 346.16 Налогового кодекса России. При применении УСН 15% необходимо точно знать законность уменьшения НБ для исключения неправильной уплаты обязательных налогов.
Важно знать! Для признания расходов, указанных в перечне допустимых, не разрешается их подтверждение бланками строгой отчетности. Также возможно уменьшить НБ только на уже понесенные расходы. Примером могут служить даты начисления и выдачи заработной платы — суммы, полученные работниками, учитываются в день факта реального расхода, а не его проведения по документам.
Существует и еще один нюанс учета расходов — это товары, закупаемые для перепродажи. Для признания затрат нужно не только получить и оплатить товар от поставщика, но и передать его покупателю. Если же часть закупленной продукции еще не реализована, то нельзя заявлять в расходах всю сумму, нужно учесть остаток товара на складе. Это же правило касается материалов, используемых для производства. В расходы можно занести только те суммы, что уже списаны и запущены для выпуска продукции.
Также существует огромный перечень расходов, не позволяющих уменьшить налоговую базу. К ним относится множество вещей, свойственных при ведении бизнеса:
- Плата при аренде персонала
- Таможенные экспортные пошлины
- Оплата услуг управляющей компании
- Затраты на маркетинговые исследования
- Регистрационные сборы и взносы на тендеры
- Суммы, затраченные на приобретение имущественных прав.
При их учете в налоговой декларации возможен отказ в приеме документации и другие трудности с подачей отчетности. Нужно внимательно подходить к определению расходов, а в случае невозможности их подтверждения выбирать другой вид налогообложения.
УСН Доходы
Этот вид УСН позволяет не только снизить размер выплат государству от суммы доходов, полученных в результате предпринимательской деятельности. УСН 6% дает возможность минимизировать всю сопутствующую отчетность, подаваемую в различные инстанции.
Особенности системы
Такая разновидность налогообложения довольно проста — учитываются полученные доходы и от этой суммы уплачивается 6%. Дополнительно проводятся выплаты в все положенные госорганизации. Предприятия, использующие УСН 6%, оплачивают взносы в ФСС, ФОМС, ПФР.
Необычным нюансом этой системы является скрытая возможность учета расходов. Это касается одного пункта — уплата взносов в государственные фонды. Все остальные затраты к учету не принимаются. Неприятным моментом этой системы для ИП является необходимость выплаты налога на имущество, задействованное в предпринимательской деятельности. Организации также оплачивают этот вид налога.
Нормативное регулирование
Понятие доходов при формировании НБ определяется налоговым кодексов в ст.346.15. Именно на основании перечисленных в налоговом кодексе видов дохода формируется точный размер объема полученных средств для определения размера отчислений государству. В главе 26.2 НК РФ есть несколько отсылок на положения, где подробно расписан порядок начисления налога на прибыль.
Согласно п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ система 6% позволяет учесть расходы. Речь идет о выплатах, произведенных в ПФР, ФСС и другие фонды. Также при расчете НБ нужно обращать внимание на ст. 251 НК РФ. В этой статье приведен перечень операций, необлагаемых налогом.
Этот видеоматериал подскажет, как выбрать что выгоднее: УСН 6 или УСН 15:
Сравнение двух видов такой системы уплаты налогов
Однозначно сказать, что какой-то вид УСН более предпочтителен — нельзя. Для одного предпринимателя выгоднее УСН Доходы, а другой на этой системе налогообложения будет испытывать повышенную нагрузку на свой бизнес. Выбор системы уплаты налога непосредственно связан с самим видом деятельности организации или ИП, а также с умением оптимизировать расходы.
Можно рассмотреть 3 разных варианта событий:
- Предприниматель, получающий доход от продажи товаров с небольшим процентом торговой накрутки, может оказаться в проигрыше при выборе УСН Доходы. Для него значительно выгоднее определять налоговую базу с вычетом расходов и оплачивать 15%.
- Организация оказывает услуги, не требующие большого объема расходов. В этом случае более выгодной будет система уплаты 6% без учета затрат.
- В результате деятельности имеются определенные расходы, но их размер не столь велик, а в штате нет бухгалтера, работающего полный день. Перевод бухгалтера на полную ставку может перекрыть выгоду от применения УСН Доходы минус расходы. В этом случае лучше остаться на системе 6%.
Стоит помнить, что выбор «упрощенки» в 15% при оказании услуг не особо выгоден. Если же речь идет о торговле, то необходимо обращать внимание на уровень торговой наценки и размер заработных плат сотрудникам. При больших накрутках на товар и высоких зарплатах система 6% может оказаться выгоднее из-за не самых больших расходов и возможности учитывать выплаты в различные фонды при уплате налога.
Существует такой алгоритм выбора вида упрощенной системы — учет расходов в процентах. Превышение порога в 60% расходов от общей суммы дохода прямо указывает на предпочтительность УСН 15%. Расходы менее 50% — УСН 6%. Если затраты составляют 50-59%, то следует выбор системы уплаты налогов детально рассматривать в каждом конкретном случае.
Важная информация
Уже много лет существует две ставки УСН — 6 и 15%. Начиная с 2016 года регионы обрели право делать исключение для предпринимателей, занятых определенными видами деятельности, значимой для конкретной области или страны в целом. Конкретные списки еще не утверждены, но уже известно, что отныне ставки УСН не для всех являются фиксированными.
Особо значимые для области виды деятельности смогут получить налоговое послабление по обеим разновидностям УСН. Процент по системе уплаты налогов «Доходы» может быть снижен до 1%. Организациям и ИП по системе «Доходы минус расходы» могут снизить налог до 5% вместо стандартных 15%. Есть и еще одно изменение — вновь созданные организации на «упрощенке» получили право налоговых каникул. Они имеют право работать по нулевой ставке, при условии принятия внутреннего регионального закона о возможности предоставления каникул.
Сравнение режимов налогообложения в 1С:Бухгалтерия 8 показано в видео ниже:
uriston.com
