Ип на усн и на псн – Совмещение УСН и патента в 2019 году

Содержание

УСН на основе патента в 2017 году

Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется организациями и ИП наряду с другими режимами налогообложения. Об этом говорится в п. 1 ст. 346.11 НК РФ. Патентная система налогообложения (ПСН), которой посвящена гл. 26.5 НК РФ, является одним из специальных налоговых режимов помимо УСН, ЕНВД и других. А можно ли совмещать УСН и ПСН? Расскажем об этом в нашей консультации.

УСН на основе патента в прошлом

До 01.01.2013 года в главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» содержалась ст. 346.25.1. В ней раскрывались особенности применения упрощенки индивидуальными предпринимателями на основе патента. С 01.01.2013 вступила в силу гл. 26.5 «Патентная система налогообложения», а ст. 346.25.1 утратила силу. Поэтому понятия «УСН на основе патента» в 2017 году не существует.

Что такое ПСН?

Патентная система вводится в действие на территории конкретного субъекта РФ на основании соответствующего закона этого субъекта. ПСН имеет определенные сходства с ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ). Обе системы предполагают расчет налога исходя не из фактического, а предполагаемого (или вмененного) дохода и только в отношении определенных видов деятельности. Всего этих видов 63 и перечислены они в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
  • ремонт жилья и других построек;
  • ветеринарные услуги;
  • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
  • экскурсионные услуги;
  • ритуальные услуги и др.

Патент для применения ПСН оформляется на каждый из осуществляемых видов деятельности, в отношении которого разрешено использование патентной системы. Форма патента на применение ПСН (код по КНД 1121021) утверждена Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

К одному из принципиальных отличий ПСН от ЕНВД относится то, что патентная система может применяться только индивидуальными предпринимателями (абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

В отдельной консультации мы рассматривали вопрос, что выгоднее – ПСН или ЕНВД.

О том, что такое УСН, мы также писали в нашем отдельном материале.

ПСН и УСН: раздельный учет

Если ИП совмещает УСН и ПСН, он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Напомним, что ИП не обязаны вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Но налоговый учет предприниматели на УСН и ПСН вести обязаны:

  • по УСН – в Книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН;
  • по ПСН – в Книге учета доходов ИП, применяющих ПСН.

Формы обеих книг утверждены Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Разделение доходов, которые предприниматель получает от видов деятельности, облагаемых УСН или ПСН, трудностей не вызывает. Ведь он всегда знает, к какому виду деятельности относится тот или иной доход, а, значит, и налоговый режим в отношении конкретного дохода ему известен. По расходам – аналогично, если эти расходы напрямую связаны с конкретным видом деятельности.

Сложности возникают тогда, когда ИП не может однозначно определить по расходу, к какому виду деятельности его отнести. Например, расходы на оплату труда главного бухгалтера или аренду офиса администрации. В таком случае распределять такие расходы можно пропорционально доходу, полученному от деятельности, облагаемой УСН или ПСН по аналогии с раздельным учетом «УСН-ЕНВД», закрепив этот порядок в своей учетной политике.

glavkniga.ru

ПСН и УСН Совмещение Режимов

 

ПСН         ИП  Новое         УСН  Расчет Налога            Налоговые Новости

 

.

.

Совмещение ПСН и УСН

 

Налоговый Кодекс  не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения.

ИП — налогоплательщик УСН вправе в течение календарного года перейти на ПСН по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых она введена законом субъекта РФ.

Налогоплательщики — ИП, перешедшие на УСН, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, не представляется (ст. 346.52 Кодекса).

 

Предприниматели, которые совмещают УСН и ПСН, отражают в рамках УСН

доходы и расходы в книге учета доходов и расходов оранизаций и ИП, применяющих УСН

Доходы от деятельности в рамках Патентной системы ведутся в книге учета ИП на ПСН.  

Книга учета доходов при ПСН ведется отдельно по каждому полученному патенту. 

Таким образом, ИП, применяющими УСН и ПСН, ведется раздельный учет доходов и расходов:

— в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН,

— и доходов от деятельности в рамках патентной системы налогообложения — в книге учета доходов

индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения.

Письмо Минфина N 03-11-11/36264

.

.

При применении ПСН не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов.

ИП, применяющие УСН «Доходы» и не производящие выплаты работникам, уменьшают сумму налога за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд и ФФОМС в фиксированном размере.

ИП, не имеющий наемных работников и совмещающий УСН и ПСН, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов

Письмо Минфина N 03-11-09/5130

 

Если ИП совмещает УСН и патентную систему налогообложения,

то при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения денежного лимита за год, учитываются доходы по обоим указанным спецрежимам.

Если ИП — налогоплательщик УСН в течение календарного года переходит на ПСН, то есть совмещает два указанных специальных налоговых режима, он обязан представить налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения, в которой доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.

Письмо Минфина N 03-11-12/35

Совмещение ПСН с другими спецрежимами — в Письме Минфина N 03-11-10/11254

 

. . . .

ПСН      ИП       УСН      Справочная Информация    

.

nicolbuh.ru

Должен ли ИП на патенте сдавать годовую декларацию? А если есть совмещение УСН + ПСН?

Добрый день. уважаемые ИП!

Довольно частый вопрос от ИП на ПСН (патентная система налогообложения), которые не знают нужно им сдавать декларацию по итогам года или нет.

Ответ простой: если ИП ведет исключительно деятельность, которая попадает под  ПСН (также ИП купил патент под этот вид деятельности, разумеется), то декларацию ему сдавать НЕ нужно.

Как быть если есть совмещение систем налогообложения?

Самый частый вариант совмещения налоговых систем следующий: УСН + ПСН.

  1. В этом случае нужно понимать, что по деятельности, для которой используется патент – декларация не сдается.
  2. Для всех остальных видов деятельности, которая не попадает под ПСН придется сдать декларацию по УСН. Но нужно помнить, что в эту декларацию по УСН вносятся только доходы от деятельности, которая ведется в рамках УСН.

А если есть совмещение ПСН + УСН, но по УСН дохода и деятельности за отчетный период не было?

  1. В этом случае опять-же декларация по ПСН не предусмотрена.
  2. Но даже если не было дохода по УСН все-равно придется сдать нулевую декларацию по УСН.

Именно на этом моменте, образно говоря, спотыкаются многие начинающие ИП, которые совмещают УСН + ПСН, но ведут деятельность только по патенту. Думают, что если декларация по УСН нулевая, то, мол, можно ее не сдавать… Это, конечно, совсем не так.

И если Вы и далее будете вести только деятельность, которая попадает под ПСН, то имеет смысл сняться с учета как плательщика налога по УСН. Для этого необходимо подать заявление в свою налоговую инспекцию.

Но нужно помнить, что вернуться на УСН, если снова возникнет такая необходимость, можно будет только с 1-го января следующего календарного года.

Заявление о переходе на УСН необходимо будет подать не позже 31 декабря.


Не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

И Вы будете первыми узнавать о новых законах и важных изменениях:

Подписаться на новости по емайл

Советую прочитать:

  1. Хорошая новость для ИП на ПСН: теперь не получится потерять право применять ПСН, если не оплатить патент вовремя
  2. Торговля пивом для ИП на ПСН и ЕНВД начиная с 31 марта 2017 года только с ККМ? А как же отсрочка до 1-го июля 2018 года?
  3. Ответ на вопрос: Когда ИП на ПСН (или на ЕНВД) должен начать использовать ККМ нового типа?
Об авторе
Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

dmitry-robionek.ru

ИП Совмещение УСН и ПСН

ИП     Расходы при УСН     Патентная Система      Бухучёт при УСН  

.

.

 

Совмещение УСН и ПСН

Представление Налоговой Декларации по УСН

УСН или ПСН — Выбор Режима 


Налоговый кодекс РФ не содержит запрета
на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения.

ИП — налогоплательщик упрощенной системы налогообложения вправе в течение календарного года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых она введена законом субъекта РФ.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, не представляется (ст. 346.52 Кодекса).

.

.

Если ИП — налогоплательщик УСН в течение календарного года переходит на ПСН, то есть совмещает два специальных налоговых режима, то он обязан представить налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения.

Доходы по декларации определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.

Налогоплательщик УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уплачивает минимальный налог, сумма которого исчисляется за налоговый период в размере 1% от налоговой базы, которой являются доходы (ст. 346.15 Кодекса).

 

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

В том случае, если ИП совмещает УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и ПСН, то сумма минимального налога исчисляется только от доходов, полученных от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

ИП, не имеющий наемных работников и совмещающий УСН и ПСН, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Плательщики единого налога по УСН, выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», по итогам года рассчитывают минимальный налог.

Он исчисляется за налоговый период в размере одного процента от доходов.

Обязанность перечислить минимальный налог возникает, когда за налоговый период сумма единого налога (по ставке 15%) окажется меньше суммы исчисленного минимального налога.

 

При применении ПСН не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов.

ИП на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы» и не производящие выплаты физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

ИП, который совмещает применение УСН и патентной системы,  не имеющий наемных работников, вправе уменьшить единый налог, уплачиваемый в рамках УСН, на всю сумму перечисленных за себя страховых взносов.

Письмо Минфина N 03-11-09/5130

 

. . .

УСН или ПСН — Выбор Режима

 ИП  Расходы при УСН   Патентная Система   Бухучёт при УСН  

Справочная Информация

.

ibport.ru

Вопрос от ИП на УСН+ПСН: как уменьшить налог на страховые взносы?

Добрый день, уважаемые читатели.

Довольно частая ситуация, когда ИП совмещает две системы налогообложения. И наиболее частое сочетание – это УСН (упрощенка) + ПСН (патент).

И когда приходит время платить налог, то часто такие ИП задаются вопросом о том, как уменьшить налог на сумму уплаченных взносов в ПФР и ФФОМС. Ведь ИП на патенте не имеет права делать такой налоговый вычет? Но в то-же время он совмещает патент с УСН?

Как быть в такой ситуации?

Действительно, ИП на ПСН не может делать такой налоговый вычет, но он может сделать такой вычет только по налогу УСН в рамках упрощенной системы.

При этом, нужно помнить, что ИП, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, производящие выплаты физлицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50%.

На что ссылаться, если возникнут вопросы со стороны проверки?

Подтверждением этого правила является информационное письмо Министерства Финансов РФ от 16.11.2016 № 03-11-12/67076

Полный текст письма приведен ниже:


Министерство финансов Российской Федерации

18.11.2016№ 03-11-12/67076

Вопрос: Об уменьшении налогов на страховые взносы ИП, совмещающим УСН и ПСН.

Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения и на основании информации, содержащейся в письме, сообщает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие указанных выплат.

Согласно подпункту 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

В связи с этим индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50 процентов.

Главой 26.5 «Патентная система налогообложения» Кодекса не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога при применении патентной системы налогообложения на сумму страховых взносов.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, совмещающий упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, на сумму уплаченных страховых взносов вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А.СААКЯН



P.S. Если Вам помог наш сайт или понравилась статья, то поделитесь с другими ИП в социальных сетях!

И не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

Не забудьте подписаться на новости для ИП на этой странице: https://ipvopros.com/podpiska

Другие вопросы по этой теме для ИП:

  1. Какие ИП могут не платить обязательные взносы в ПФР? Всего лишь в 6 случаях + ответы на два самых популярных вопроса
  2. Как получить рассрочку по оплате налога по УСН? Есть и такая возможность, но придется постараться…
  3. Коэффициент-дефлятор на 2017-2021 годы для ИП на УСН
  4. Лимиты на 2017 год для ИП на УСН: следите за ними!
Не пропустите важные новости для ИП!

Получайте новые статьи на свою почту

Проверьте вашу почту!

Попробуйте еще раз… где-то ошибка

Нажимая на кнопку «Подписаться», Вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

ipvopros.com

УСН и Патентная система

ИП    Патентная Система     УСН  Изменения     ЕНВД     Книга Доходов и Расходов

.

.

Сравнение Режимов

УСН (Доходы) и Патентной Системы

 

В ПСН есть много , что делает этот спецрежим привлекательным:

  • отсутствие отчетов и деклараций (достаточно только вести специальную Книгу учета доходов),
  • заранее известна величина налоговых платежей,
  • есть возможность не применять ККТ;
  • размер патентного платежа известен заранее;
  • платеж не зависит от доходов предпринимателя.

Есть и минусы: 

  • предприниматели на патенте не могут уменьшать его стоимость на величину уплаченных страховых взносов;

Предпринимателям, купившим патент, нужно оплачивать его полностью и ещё перечислять страховые взносы. В ряде случаев это может оказаться менее выгодным, чем применять УСН с объектом доходы. 

Патент выгодно покупать, если потенциально возможный доход, установленный для вашего вида деятельности законом субъекта РФ, в разы меньше той суммы, которую вы фактически намереваетесь заработать (см. примеры внизу страницы).

В чем УСН (Доходы) и Патентная система схожи:

  • при обоих режимах не нужно вести бухучет, так как для предпринимателей он не обязателен и доходы нужно отражать в Книге учета. 

Порядок заполнения этих двух книг несколько отличается:

  • при УСН в Книге учета показываются не только доходы в разделе I, но и страховые взносы, уплаченные за себя и за работников, пособия по болезни, выплаченные из собственных средств. На них можно уменьшить начисленный налог при УСН. 
  • на патенте нет права на вычет взносов, как перечисленных за себя, так и за работников. 
  • ставка налога при обоих спецрежимах одинаковая — 6%. 

При УСН налог рассчитывается исходя из фактически полученного дохода, а при патенте — исходя из суммы дохода, установленного в регионе.

Различия между УСН (Доходы) и ПСН

Налог рассчитывается в размере 6%:

  • при УСН исходя из фактически полученного дохода;
  • при патентной системе — исходя из суммы дохода, установленного органами власти.

 

На УСН можно ежеквартально уменьшить налог

на начисленные и уплаченные за этот период за себя и за своих работников

страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Учетная Политика

.

.

 

Совмещение Режимов

При применении ПСН не предусмотрена

возможность уменьшения суммы налога на сумму

страховых взносов.

ИП на УСН, выбравшие в качестве объекта

налогообложения «доходы» и не производящие

выплаты физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей),

исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в ПФР и

ФФОМС в фиксированном размере.

ИП, который совмещает применение УСН и патентной системы,  не имеющий

наемных работников, вправе уменьшить единый налог, уплачиваемый в рамках УСН,

на всю сумму перечисленных за себя страховых взносов.

 

Письмо Минфина N 03-11-09/5130  и N 03-11-09/54901

. . .

ИП   Патентная Система    УСН  Изменения   ЕНВД   Книга Доходов и Расходов

.

.

ibport.ru

по одному виду деятельности, по разным, для ИП, взносы в ПФР. Преимущества использования патента в деятельности в инфографике

Каким документом удостоверяется право на применение патентной системы налогообложения?

Статьей 346.45 Налогового кодекса российской Федерации установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Переход на патент

Студент отвечает на ваши вопросы. Вы не получили свой сертификат. Этот экзамен — это не кунжут для лицея, и вам предлагается второй шанс победить его в качестве свободного кандидата. Как сказал Франсуа Сулард, учитель математики в Академии Лиона, подвел итог: «С помощью этого экзамена у студентов есть все, чтобы выиграть и нечего терять».

Вы не обязаны получать свой патент для поступления в среднюю школу. «Патент и второй проход — это две совершенно независимые вещи», объясняет Франсуа Сулард. Если классовый совет произнес ваш проход во втором общем и технологическом или профессиональном, директор не может отменить свое решение под предлогом того, что вы этого не получили.

Где получают патент?

Патент выдается налоговым органом по месту постановки на учет (месту жительства) индивидуального предпринимателя. В документе будет указан один из видов деятельности и регион, на территории которого действует патент.

Является ли переход на патент обязательным для работающих на ЕНВД?

Переход на патентную систему налогообложения является добровольным. Если вид деятельности, который индивидуальный предприниматель намерен осуществлять, может облагаться или по ЕНВД, или по патентной системе налогообложения, то он имеет право выбрать ту систему налогообложения, которую считает для себя более удобной и выгодной.

Как можно получить патент?

Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту жительства. Заявление на получение патента индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы налогообложения. Рекомендуемая форма заявления на получение патента (форма 26.5-1) утверждена Приказом ФНС России от 14 декабря 2012 г. N ММВ-7-3/[email protected] В рекомендуемой форме заявления необходимо указать идентификационный код вида предпринимательской деятельности, установленный Приказом Минфина РФ от 15 января 2013 г. N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении классификатора видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применен

www.trosnab.ru

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *