Налог на имущество основные средства 2019 – 1 2019
Новая декларация по налогу на имущество 2019
Необходимость утвердить новую декларацию по налогу на имущество с 2019 года (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@, далее – Приказ), точнее скорректировать старую, возникла в связи с последними поправками в НК РФ. Ведь со следующего года движимое имущество не будет объектом обложения налогом на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2019). Напомним, что сегодня не облагаются налогом движимые основные средства только в тех субъектах РФ, где был принят соответствующий региональный закон.
Вместе с декларацией по налогу на имущество 2019 ФНС утвердила и новую форму налогового расчета по авансовому платежу (Приложение № 4 к Приказу). Если в вашем регионе введены отчетные периоды по налогу (п. 2,3 ст. 379 НК РФ), то впервые обновленный расчет вам нужно будет представить за I квартал 2019 года, а по новой форме декларации все налогоплательщики должны будут отчитаться по итогам 2019 года (п. 2 Приказа).
Что изменилось в декларации по налогу на имущество 2019
В раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций…» были внесены технические поправки: в заголовке, подзаголовке и некоторых строках раздела теперь прямо указано, что сведения в нем указываются именно о недвижимом имуществе.
Но больше всего изменился раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». С отчетности за 2019 год его нужно будет заполнять отдельно на каждый объект недвижимости. Сначала в строке 010 необходимо указать код номера объекта. Если у недвижимого имущества в ЕГРН (п. 6.2 Приложения № 3 к Приказу ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ в ред. от 04.10.2018, далее – Приложения № 3):
- есть кадастровый номер, то ставится код 1. Этот кадастровый номер затем нужно отразить в строке 020;
- нет кадастрового номера, но есть условный номер, то – код 2. И этот условный номер ставится в строке 020;
- нет ни кадастрового, ни условного номера, но есть инвентарный номер и присвоенный адрес, то указывается код 3. В отсутствие адреса – код 4. В строке 020 при этом нужно отметить инвентарный номер. Кстати, только если в разделе 2.1 стоит код 3, заполняется строка 030, где отражается адрес объекта недвижимости, причем довольно подробно.
В разделе 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость» коэффициент К переименован в коэффициент Кв. Рассчитывается он по прежним правилам, указывается, как и ранее, в строке 090, но не в виде простой дроби, а в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей (п. 12 Приложения № 3). То есть до 4 знака после запятой: к примеру, 0,58333333 округляется до 0,5833.
Также в разделе 3 появилась строка для отражения коэффициента Ки. Он применяется, если в течение налогового периода изменилась кадастровая стоимость объекта недвижимости из-за изменения его количественных или качественных характеристик (п. 13 Приложения № 3).
glavkniga.ru
Налог на движимое имущество
В 2018 году объектами налогообложения налогом на имущество для российских организаций в общем случае признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое в бухгалтерском учете организации в составе объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).
В отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве объектов основных средств с 01.01.2013 (кроме полученных от взаимозависимых лиц или в результате реорганизации или ликвидации), НК РФ предусматривает налоговую льготу (п. 25 ст. 381 НК РФ). При этом с 01.01.2018 эта льгота действует в конкретном субъекте РФ только в том случае, если она предусмотрена соответствующим законом субъекта (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).
Так, к примеру, в Москве налог на движимое имущество 2018 предусматривает указанную выше льготу (п. 31 ч. 1 ст.4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64). А, скажем, в Тверской области льгота на движимое имущество не действует (Закон Тверской области от 27.11.2003 № 85-ЗО).
Конечно, льгота на движимое имущество может быть предусмотрена в отношении объектов 3-10 амортизационных групп. Ведь движимые объекты основных средств, включенные в 1 или 2 амортизационные группы, вообще не являются объектом налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Однако пока актуальная тема налога на движимое имущество организаций в 2018 году, уже со следующего года потеряет свою важность. Это связано с тем, что принят Закон об отмене налога на движимое имущество.
Не будет налога на движимое имущество с 2019 года!
С 01.01.2019 вступает в силу пп. «а» п. 19 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ. Изменения вносятся в п. 1 ст. 374 НК РФ, где дается понятие объекта налогообложения. Из определения объекта налогообложения налогом на имущество исключено слово «движимое». То есть с 2019 года облагаться налогом на имущество может только недвижимое имущество.
Таким образом, с 01.01.2019 налог на движимое имущество отменен по отношению к таким объектам независимо ни от даты их приобретения, ни от способа или источника поступления движимого имущества.
Обращаем внимание, что до 01.01.2019 льготируемое движимое имущество, хотя и не облагается налогом, но отражается в декларации (расчете) по налогу на имущество в разделе 2 в подразделе, посвященном расчету среднегодовой (средней) стоимости имущества. Кроме того, льготируемое движимое имущество и даже движимые основные средства I-II амортизационных групп (которые в принципе не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество) справочно отражаются в декларации, расчете по строкам 270, 210 соответственно. С 01.01.2019 ни в расчетных, ни в справочных целях стоимость движимого имущества в декларации (расчете) по налогу на имущество показываться не будет.
glavkniga.ru
Налог на имущество в 2019 году: как отличить движимость от недвижимости
С четвертого августа 2018 года благодаря Закону от 03.08.2018 № 342-ФЗ изменилось понятие капитального строения и сооружения. Этот факт прямо влияет на разграничение видов имущества. Теперь конкретно указано, что к объектам капстроительства не относятся неотделимые улучшения земельного участка (замощение, покрытие и другие).
Кроме того, в Градостроительном кодексе РФ появилось понятие некапитальных строений и сооружений. К ним относятся строения и сооружения (в том числе киоски, навесы и т.п.), которые не имеют прочной связи с землей. Конструктивные характеристики этих объектов позволяют перемещать, демонтировать, собирать их без несоразмерного ущерба назначению и без изменения основных характеристик. Такие сооружения не должны признаваться объектами недвижимости, поскольку у них отсутствуют признаки недвижимости, указанные в п. 1 ст. 130 ГК РФ. При возведении подобных сооружений не надо получать разрешение на строительство, на ввод в эксплуатацию, а также ставить их на кадастровый учет и регистрировать права на них в ЕГРН (п. 2 ч. 17 ст. 51, ч. 1 ст. 55 ГрК РФ, ч. 6, 7 ст. 1 закона о госрегистрации недвижимости).
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 03.08.2018 № 342-ФЗ
«О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Документ включен в СПС «Консультант Плюс»
Вероятно, принятию закона поспособствовала в том числе сложившаяся в последнее время судебная практика (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.05.2018 № Ф05-4355/2018), которая не признает объектом недвижимости и, следовательно, объектом обложения налогом на имущество бетонные площадки или замощения, не отвечающие признакам сооружения. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 № 1160/13 по делу № А76-1598/2012 сказано: «Термин «объект капитального строительства» является специальным понятием градостроительного законодательства, поэтому им нельзя подменять правовую категорию «объект недвижимого имущества», имеющую иные отраслевую принадлежность, объем и содержание.
Почти сразу после появления закона ФНС РФ выпустила письмо от 08.08.2018 № ПА-4-21/15394@, в котором поручила инспекциям при администрировании налога на имущество учитывать введенные им изменения.
Налог на имущество организаций — движимое имущество
Что такое движимое имущество (ДИ)?
Автомобиль и транспортные средства — ДИ или нет?
ДИ с особыми требованиями
Как облагается ДИ налогом на имущество организаций в 2018-2019 годах?
Что такое движимое имущество (ДИ)?
Прежде чем рассказывать о налоге на движимое имущество организаций в 2018-2019 годах, нужно разобраться в понятиях «движимое» и «недвижимое» имущество.
Активы организаций делятся на две разновидности: движимые и недвижимые. От отнесения их к той или иной группе зависит порядок их налогообложения. Разграничение этих понятий определяется гражданскими нормативами в ст. 130–131 ГК РФ.
Недвижимое имущество (НДИ, недвижимость)
Читайте нас в Яндекс.Дзен
Яндекс.ДзенВладение таким имуществом подлежит обязательной регистрации в ЕГРН. В этом реестре учтены размеры всех жилых и нежилых помещений и есть подробное техническое описание в кадастровых планах. Суда — воздушные, морские, внутреннего плавания, которые должны быть зарегистрированы в госорганах — тоже входят в перечень недвижимости (ст. 130 ГК РФ).
Движимое имущество (ДИ) — это легко перемещаемое имущество. Оно не имеет признаков недвижимости и не привязано к определенной местности. Эти вещи можно транспортировать и передавать от одного хозяина другому. Они не требуют обязательной регистрации в ЕГРН (кроме объектов, подлежащих учету по законодательным нормам). К таким вещам можно отнести оборудование, станки, технику, скот, мебель и подобные основные средства.
Автомобиль и транспортные средства — ДИ или нет?
Как считают юристы, с ДИ намного легче производить сделки: покупать, продавать, дарить. Такие активы не требуют наличия кадастровых документов, в отличие от сделок с недвижимостью.
Исходя из данных характеристик, можно ли автомобиль отнести к недвижимости? Для его приобретения или продажи нужно регистрировать права на владение транспортным средством. Все-таки, несмотря на обязательность госрегистрации автотранспорта, процесс сбора документов и оформления данной процедуры несопоставим с регистрацией прав на недвижимость. Поэтому транспортные средства имеют больше свойств и признаков ДИ.
ГК РФ дает нам перечень предметов ДИ: денежные знаки, акции, векселя, транспортные средства, музейные экспонаты, доли в бизнесе, линии связи, предметы из коллекций, оружие, временные торговые точки и гаражи.
ДИ с особыми требованиями
Некоторые движимые предметы имеют особые характеристики и назначение. Их владельцы должны оформлять права на них в соответствующих госорганах. Такие требования касаются транспортных средств, музейных экспонатов, оружия и ценных бумаг.
Транспортное средство (в т. ч. прицеп и мотоцикл) должно обязательно регистрироваться в ГИБДД. После оформления прав на ТС владельцу выдают свидетельство о его регистрации. Этот документ необходим для пользования автомобилем по правилам дорожного движения и для проведения различных сделок с ним.
Оружие подлежит регистрации в ОВД, чтобы можно было законно хранить и использовать его. Один раз в три года право на владение оружием нужно подтверждать.
При владении торговой точкой, павильоном, гаражом важно точно определить их статус (ДИ или НДИ), и в соответствии с этим оформлять свои права владения в нужном госоргане. Это нужно для понимания, как такой объект использовать и какие сделки с ним возможны. От этого будет зависеть и налогообложение данного объекта.
Как облагается ДИ налогом на имущество организаций в 2018-2019 годах?
Владельцам ДИ с 01.01.2018 предоставили льготу (п. 25 ст. 381 НК РФ).
От налога на имущество освободили активы, приобретенные после 2012 года (кроме полученного при реорганизации/ликвидации юрлица либо от взаимозависимых лиц). Данная льгота не распространяется на подвижной состав железных дорог. Но налогом на имущество организаций автомобиль компании, приобретенный до 2012 года, продолжает облагаться, если срок его эксплуатации не превысил еще 7–10 лет (для 4-й и 5-й амортизационных групп).
Налог на имущество организаций по движимому имуществу с 2018 года дополнен ст. 381.1 НК РФ. Льгота применяется только при выполнении ряда условий:
- Решение о введении в действие льготы в регионе должно быть принято региональными властями. Они могут освободить от налога либо все движимые предметы, приобретенные позже 2012 года, либо конкретные виды, либо предоставить такое освобождение для определенного круга лиц.
- Допустима льгота и для объектов инновационного оборудования с высокой эффективностью, не старше 3 лет.
Если размер ставки в регионе не установлен, применяется федеральная ставка — 1,1%.
На настоящий момент подписан и опубликован закон об отмене налога на ДИ (закон «О внесении изменений в НК РФ» от 03.08.2018 № 302-ФЗ) с 1 января 2019 года! То есть налог на имущество организаций по транспортные средствам уплачивать со следующего года уже не нужно.
***
ДИ — это те активы, которые можно передвигать, перевозить, передавать другим компаниям. Они не привязаны к определенной местности. Владение ими не требует регистрации в ЕГРН.
В 2018 году власти регионов могут самостоятельно утверждать льготы по налогу на ДИ, приобретенное с 2013 года. Они же определяют условия применения этих льгот и ставки налога. Если льготы регионом не приняты и региональная ставка налога не определена, тогда объекты облагаются по федеральной ставке 1,1%.
С начала 2019 года налог на ДИ отменен. Налогом на имущество с 01.01.2019 будет облагаться только недвижимость.
nsovetnik.ru
Налог на имущество организаций с 2019 года
Содержание статьи:
Согласно ст. 374 НК РФ все предприятия и организации обязаны платить налог на движимое и недвижимое имущество, которое находится на балансе. В этот перечень входят объекты, являющиеся собственностью, взятые в аренду или доверительное управление, а также внесенные на баланс собственниками для совместной деятельности. Кроме того, существует перечень объектов, освобожденных от налогообложения, или имеющих льготы при уплате налога на имущество, что регламентируется ст. 381 НК РФ. В 2019 году появились значительные изменения в законодательстве, знать которые необходимо всем руководителям предприятий.
Что такое движимое имущество
Ст. 130 Гражданского Кодекса РФ дает точное определение движимому и недвижимому имуществу. Недвижимостью называются все объекты, стоящие на земле: здания, сооружения, незавершенное строительство, а также сами земельные участки. Кроме того, к недвижимости относятся плавучие сооружения, воздушные и водные суда, космические корабли и тому подобное. Движимое имущество представляет собой денежные средства, счета предприятий, финансовые документы, а также оборудование и технику. Именно находящиеся на балансе основные средства предприятия (ОС) и требуют уплаты налогов.
Все ОС 1 и 2 амортизационных групп — не объект налогообложения
Согласно 202-ФЗ для движимого имущества, взятого на баланс с 1.01. 2013 года, были отменены налоговые выплаты. В настоящее время применяется новая схема налоговых выплат с основных средств. Освобожденные от выплат ОС подразделены на две амортизационные группы, первую (срок использования 1-2 года) и вторую (срок использования 2-3 года). Существует установленная Постановлением Правительства РФ классификация объектов движимого имущества, согласно которой налог не уплачивается, если основное средство входит в 1 – 2 группу и удовлетворяет всем условиям Классификатора.
Для движимого имущества 3-10 группы уплата налога обязательна в прежнем порядке. Имущество, принятое на баланс до 1.01.2014 года, в перечень не входит и подлежит обязательному налогообложению. Законом предусмотрены некоторые льготы, связанные с производственной деятельностью предприятия. Документальное подтверждение льгот потребуется предъявить при камеральной проверке, проводимой налоговой инспекцией.
Новая льгота по вопросу движимого имущества
По новым правилам освобождаются от уплаты налога на имущество основные средства, взятые на баланс в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц. Если ОС переданы предприятию в качестве взаимозачета или оплаты между зависимыми юридическими лицами, то они освобождены от уплаты налога.
Какие организации не будут платить налог на имущество
От подачи декларации освобождаются в первую очередь те предприятия, которые не имеют ОС. Не будут платить имущественный налог организации, у которых на балансе числятся исключительно основные средства 1 и 2 амортизационной группы. В том числе, если предприятие приобрело движимое имущество в результате реорганизации или зачета от взаимозависимых юридических лиц. Понятие и перечень взаимозависимости установлен ст. 105.1 НК РФ. Авансовый отчет и декларацию таким юридическим лицам предоставлять в налоговую инспекцию не нужно, что отражено в ст.373 и ст. 386 НК РФ.
Следует напомнить, что данный налог является региональным, поэтому требуется ознакомиться не только с поправками в НК РФ, но учесть изменения в налогообложении своего субъекта РФ. Налоги уплачиваются российскими предприятиями по месту фактического нахождения, а иностранными — по месту регистрации российского представительства.
Нужна помощь юриста?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
Консультация бесплатна!
alljus.ru
Налог на Имущество 2019
Налог на Имущество Налог на Прибыль
Справочная Информация
Объекты налогообложения по налогу на имущество
Основные Средства Понятие Оценка Документы
Выбытие Основных Средств Проводки и Примеры
Налог на имущество
С 01.01.2019 движимые ОС больше считатаются объектом налогообложения и платить налог на имущество организации будут только с принадлежащей им недвижимости.
В связи с этим декларация по налогу на имущество организаций обновлена с 1 квартала 2019 года.
Приказ ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@
Как было в 2018 году
В Налоговом кодексе нет льготы по движимому имуществу. Освобождают организацию от налога на имущество или нет, власти регионов теперь решают теперь сами.
Ставку налога тоже устанавливают региональные власти.
Некоторые регионы уже приняли такие законы.
Таблица льгот по регионам Скачать.docx
Льгота по движимому имуществу отменена
Однако региональные власти могут ее ввести сами. Регионы вправе полностью освободить организацию от налога по движимому имуществу или предусмотреть пониженные ставки.
Исчисление налога
Правила исчисления налога по движущемуся имуществу тоже устанавливают регионы.
Если власть региона не предусмотрела ставку по налогу на имущество, то начисляйте налог из максимума — 1,1 процента.
Такую максимальную ставку для 2018 года чиновники прописали в НК РФ для движимого имущества, которое принято на учет в 2013 году и позже.
Регионы могут утвердить пониженную ставку или льготу после 1 января. Послабления в пользу компаний могут иметь обратную силу (ст. 5 НК). Поэтому даже если на начало года в регионе не было закона о льготе, нужно перепроверить норму на отчетную дату.
.
.
.
Объекты обложения
Объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество:
- переданное во временное владение,
- в пользование и распоряжение,
- в доверительное управление,
- внесенное в совместную деятельность.
Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, а в отношении отдельных объектов недвижимого имущества — как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января.
Налог считается установленным в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
Письмо Минфина N 03-05-05-01/1019
Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации определены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).
Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, когда одновременно выполняются условия, установленные п. 4ПБУ 6/01 — когда объект доведен до состояния, пригодного для использования в деятельности организации.
Объекты незавершенного строительства не отвечают требованиям п. 4 ПБУ 6/01, в связи с чем не признаются основными средствами и, следовательно, не являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.
Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.
Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Понятия движимого и недвижимого имущества определены ст. 130 ГК РФ.
К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (п. 1 ст. 130 ГК РФ).
Что касается движимого имущества, то вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе (п. 2 ст. 130 ГК РФ).
В силу законодательства РФ здания, сооружения, объекты незавершенного строительства относятся к недвижимому имуществу.
Объект недвижимого имущества принимается в состав основных средств при его передаче.
. . .
Транспортный Налог Основные Средства при УСН
Налог на Имущество Налог на Прибыль Справочная Информация
ibport.ru
Налог на имущество: 2 амортизационная группа
Эти две амортизационные группы примечательны тем, что имущество, входящее в них, не является объектом обложения налогом на имущество организаций (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). То есть организациям на ОСН не придется платить налог со стоимости такого имущества.
Кстати, если у организации на балансе числиться имущество только 1 и/или 2 амортизационной группы, то представлять «имущественную» декларацию в ИФНС этой организации не надо. Ведь сдавать отчетность должны только плательщики данного налога (ст. 386 НК РФ), а раз имеющееся у компании имущество не является объектом обложения, то и сама организация не является плательщиком налога на имущество организаций (п. 1 ст. 373 НК РФ).
Имущество, относящееся к 1 или 2 амортизационной группе, можно найти в Классификации ОС (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).
Налог на имущество: первая амортизация группа
К первой группе относятся основные средства, срок полезного использования которых составляет от года до двух лет включительно.
К этой группе относятся, например, машины бурильные (код ОКОФ 330.28.92.12.130).
Налог на имущество: вторая амортизационная группа
Если срок полезного использования ОС составляет от двух до трех лет включительно, то такое имущество относится ко второй амортизационной группе. К примеру, таким имуществом являются машины офисные прочие, то есть ПК, печатающие устройства к ним и пр. (код ОКОФ 330.28.23.23).
Налог на имущество (1,2 амортизационные группы): изменения в Классификации
Недавно Правительство РФ внесло изменения в Классификацию основных средств (Постановление Правительства РФ от 28.04.2018 N 526). Причем, несмотря на то что Постановление вступило в силу 12.05.2018, внесенные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2018. То есть изменения начали действовать задним числом.
В связи с этим, устанавливая срок полезного использования ОС в этом году, нужно ориентироваться уже на обновленную Классификацию. Поэтому имеет смысл проверить, к той ли амортизационной группе вы отнесли ОС, принятые на учет с начала этого года и до момента появления вышеназванного Постановления. При необходимости нужно внести соответствующие исправления.
glavkniga.ru
