Ип доходы минус расходы что входит в расходы: Расходы, учитываемые при УСН «Доходы минус расходы»: что нельзя учесть в расходы, а что можно

как заполнить, сроки подачи уведомления – «Альфа-Банк»

Как заполнить уведомление о переходе на УСН?

Уведомление можно подать в свободной форме или заполнить готовый бланк формы 26.2-1. Используйте только заглавные буквы: печатайте или пишите от руки чёрными чернилами. В свободных ячейках ставьте прочерки. В готовом бланке уведомления всего 1 страница. Для удобства описания порядка заполнения разделим бланк на 2 части.

Как заполнить уведомление о переходе на УСН:

Шаг 1. В первые 2 верхних поля впишите ИНН и КПП.

Если подаёте уведомление о переходе на упрощённый режим сразу с заявлением о регистрации ИП, то эти ячейки заполнять не нужно — поставьте прочерки.

Шаг 2. Укажите код отделения ФНС.

Каждое отделение ФНС имеет четырёхзначный цифровой код. Первые две цифры — это код субъекта РФ, следующие две — номер налоговой инспекции.

Узнать код своей ФНС можно на сайте ФНС с помощью сервиса «Определение реквизитов ИФНС».

Шаг 3. Укажите код налогоплательщика.

Проставьте в нужной ячейке:

• •

  1 — если подаёте уведомление вместе с документами на регистрацию;

• •

  2 — если подаёте заявление в течение 30 дней после регистрации или переходите на упрощённый режим с ЕНВД;

• •

  3 — если переходите на УСН с другого режима налогообложения, кроме ЕНВД.

Шаг 4. Впишите фамилию, имя, отчество.

В поле из четырёх строк впишите с каждой новой строки фамилию, имя, отчество.

Шаг 5. Выберите объект налогообложения.

Поставьте в нужную ячейку:

Шаг 6. Впишите дату, с которой переходите на упрощённый режим, и год подачи уведомления.

В зависимости от признака налогоплательщика, указываем либо дату постановки на налоговый учёт, либо 1 января 2022 года (года, следующего за годом подачи уведомления). Далее:

Шаг 7. Впишите сумму доходов и стоимость основных средств.

Заполняйте ячейки, только если переходите с одного режима на другой. Размер доходов указывается в российских рублях за 9 месяцев без НДС, остаточная стоимость — на 1 октября 2021 года (года подачи уведомления). Если только регистрируете ИП или подаёте заявление в течение 30 дней со дня регистрации ИП, поставьте прочерки.

Шаг 8. Укажите номер телефона заявителя

Если уведомление подаёт лицо по доверенности, указываем наименование документа, который подтверждает полномочия, и номер доверенности.

Шаг 9. Поставьте дату, подпись, печать — если есть.

Для ФНС подготовьте 2 экземпляра уведомления. В некоторых отделениях ФНС требуют 3 экземпляра (узнавайте в своей налоговой).

УСН «доходы минус расходы» — что относится к расходам

Выбираем объект налогообложения на упрощенке

Упрощенной системе налогообложения посвящена гл.  26.2 НК РФ. Существуют две разновидности УСН с разными объектами налогообложения:

С 2021 года вступают изменения, касающиеся лимитов и ставок по УСН. Теперь хозяйствующие субъекты смогут превышать два показателя на установленный размер, при этом сохраняя право на применение спецрежима. Ценой данного послабления будут служить повышенные ставки.

В статье рассматривается объект налогообложения при УСН — доходы минус расходы — как для ИП, так и для организаций. Выбирать объект налогообложения разумно на основе расчета и прогнозирования будущих поступлений и затрат, а также имея в виду следующие факторы:

• При УСН — доходы минус расходы — в расходы можно включить далеко не все произведенные затраты, а только ограниченный список.
• При максимальной ставке налога 15% применение «доходно-расходной» УСН будет оправданно, если учитываемые расходы составляют 60% и более от полученных доходов.
• Выбирая, учитывать только доходы или доходы и расходы, ИП на УСН должны принимать во внимание, что при «доходном» варианте они могут уменьшить налог на 100 или 50% от суммы уплаченных страховых взносов в зависимости от наличия наемного персонала. Таким образом, критерий в 60%, указанный в предыдущем пункте, в данном случае не актуален.

Рассмотрим, как при УСН — доходы минус расходы — учитываются расходы и уменьшают доход.

Принимаемые расходы

В 2020 году были утверждены изменения в УСН, но списка принимаемых в 2021 году расходов на УСН они коснулись совсем немного.

Нововведения в затратный список обусловлены сложившейся ситуацией в связи с эпидемиологической остановкой в стране.

Обратимся к ст. 346.16 НК РФ, где приведен перечень расходов, которые можно учесть при УСН. Он закрытый, значит, расходы, не упомянутые в нем, для уменьшения дохода учтены быть не могут. Итак, в перечень входят:

• затраты, связанные с основными средствами и нематериальными активами; 
  

• подготовка и освоение новых цехов, агрегатов и производств;
• материальные расходы;
• траты, связанные с работниками;
  
• суммы, взимаемые в связи с применением законодательства РФ;
  
• Рекламные расходы на товар или продукцию;
• суммы, потраченные на товар: его стоимость, затраты на хранение, обслуживание, транспортировку, расходы на его приобретение и реализацию;
• затраты на гарантийный ремонт и обслуживание;
• расходы на все виды обязательного страхования имущества и ответственности;
• подготовка и публикация необходимой документации;
  
• проценты, уплачиваемые за предоставление кредитов и займов;
• расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и по договорам поручения;
• оплата услуг, необходимых для ведения хозяйственной деятельности предприятия;
  
• расходы на независимую оценку квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика на договорной основе.

Детализация некоторых расходов

Некоторые расходы, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ, применяются также при исчислении налога на прибыль организаций, поэтому их детализация дана в гл. 25 НК РФ, посвященной налогу на прибыль. Увеличим наш список принимаемых расходов, расширив некоторые формулировки, приведенные в ст. 346.16 НК РФ.

К расходам, требующим более полного раскрытия, относятся материальные расходы и расходы на оплату труда. Понятие материальных расходов описывается в ст. 254 НК РФ. Полный список выплат, связанных с оплатой труда, приведен в ст. 255 НК РФ. Список с уточняющими категориями расходов, взятыми из главы о налоге на прибыль организаций, но также принимаемыми при УСН «доходы минус расходы», приведен в таблице:

Перечень нормируемых расходов

Даже если расходы можно принять при исчислении упрощенного налога, это не всегда означает, что их принимают в полном объеме. Существуют так называемые нормируемые расходы. То есть те, что уменьшают доходы не на всю свою сумму, а только на некоторый процент.

Рассмотрим перечень расходов при УСН — доходы минус расходы, относящихся к нормируемым.

Разберем каждый случай подробнее:

1. Расходы на рекламу.
   Обратимся к нормам Налогового кодекса, посвященным налогу на прибыль, а именно к п. 4 ст. 264 НК РФ.
   Ненормируемые расходы можно полностью принять к расходам. Все прочие виды рекламы, не представленные на схеме, необходимо отнести к нормируемым и уменьшать доход на сумму рекламных расходов, не превышающую 1% выручки от реализации.
   
2. Расходы на нотариуса.
   Такие расходы принимаются в пределах тарифов, установленных ст. 333.24 НК РФ.
3. Расходы на добровольное страхование.
   Критерии учета добровольного страхования в целях налогообложения прописаны в п. 16 ст. 255 НК РФ. Необходимые условия для принятия таких расходов к учету отражены в таблице:
   

Порядок признания расходов при УСН 15%

Важно знать не только, что можно отнести к расходам, но и как правильно это сделать. Порядок признания расходов при УСН 15% в 2020-2021 годах изменений не претерпел, так что рассмотренные нами расходы для возможности уменьшения доходов все так же должны обладать следующими свойствами:

• расход должен быть обоснованным, то есть совершенным с определенной целью, которая в дальнейшем прямо или косвенно приведет к получению прибыли;
• расход должен быть документально подтвержден, то есть у налогоплательщика должен быть полный комплект документов по расходной сделке от контрагента, предусмотренный законодательством РФ;
• расход может быть признан только после его фактической оплаты, то есть налоговый учет при УСН ведется кассовым методом.

Это обязательные для выполнения условия признания расходов на упрощенке — доходы минус расходы и для ИП, и для организаций.

Для определенных видов расходов предусмотрен особый порядок их признания. Остановимся на некоторых из них подробнее.

Основные средства и НМА

Расход можно учесть только по тем ОС, которые используются для предпринимательской деятельности.

Если у компании появились расходы на ОС или НМА в момент применения УСН:

• расходы на ОС (приобретение, сооружение, достройку, реконструкцию и так далее) принимаются с момента ввода ОС в эксплуатацию;
• расходы на НМА (приобретение, создание собственными силами) принимаются с момента постановки НМА на бухгалтерский учет;
• расходом на ОС и НМА является первоначальная стоимость этого имущества, определяемая таким же образом, что и для целей бухучета.

Если расходы на ОС или НМА компания понесла до перехода на УСН, то стоимость ОС или НМА включается в расход: 

В налоговом периоде расход распределяется равномерно, то есть равными долями в каждом отчетном периоде.

Важно! В расходы можно принимать только фактически оплаченную сумму.

Стоимость ОС и НМА, оплаченных до перехода на УСН, при переходе на УСН определяется в зависимости от того, какая система налогообложения применялась до перехода:

Датой признания расходов на ОС и НМА является последнее число отчетного периода.

Данные правила актуальны для учета расходов на УСН — доходы минус расходы — и ИП, и организациями.

Если ОС или НМА будут реализованы раньше, чем пройдут 3 года с момента учета расходов на их приобретение, необходимо будет пересчитать налоговую базу за весь период пользования этими ОС или НМА и, как следствие, доплатить налог и пени в бюджет.

Товары и налоги

Также существует особый порядок признания расходов на приобретенный товар. Списывать его стоимость можно при соблюдении нескольких условий одновременно:

• товар принят к бухгалтерскому учету у налогоплательщика;
• товар оплачен поставщику;
• товар реализован покупателю.

Списывать стоимость товара можно любым способом:

• по ФИФО;
• средней себестоимости;
• стоимости единицы товара.

При этом дополнительные расходы, связанные с транспортировкой, хранением и реализацией товаров, учитываются в общем порядке, то есть после их фактической оплаты.

Суммы налогов, сборов и взносов учитываются в фактически уплаченном размере в момент уплаты. Если же налоги, сборы, взносы были оплачены третьим лицом, то расходы учитываются в момент погашения задолженности перед третьим лицом в сумме фактически оплаченной задолженности.

***

Упрощенная система налогообложения привлекательна простотой учета и отчетности, а также небольшими ставками налога. Основной минус упрощенной системы налогообложения «доходы минус расходы» — закрытый список произведенных расходов, на которые можно уменьшить полученный доход. В общем случае расходы можно признать после их фактической оплаты, но для определенных видов расходов, таких как расходы на товары, ОС и НМА, существует особый порядок признания.

Еще больше материалов по теме в рубрике «УСН».

Куда катятся зарплаты разработчиков в IT? / Комментарии / Хабр

Слушайте, если бы я себя сравнивал с кем-то вокруг и оценивал бы себя по этому криттерию, я бы ваще сидел на 50к, наверное) Ну, у меня есть знакомый C++ программист, например, который получает что-то около 90. Знает он на порядок больше меня в плане алгоритмов, памяти, устройства операционной системы и т.д. Но при этом у него нет каких-то амбиций, ему не хватает софт-скиллов для общения, для него собеседование — стресс. Поэтому он смотрит на вакансии с зп в N раз больше, чем у него, под которые он подходит более чем на 100%, но типа и так неплохо, и тепло, и есть не просят.

Есть и другая крайность, которая тоже меня неплохо отрезвила. Когда я получил свою первую 100, которую так боялся, я думал, что приду и щаз-то меня супер проффессионалы научат писать супер классный код. А неожиданно обнаружил себя чуть ли не самым умным в комнате. Ну т.е. оказалось, что сто платят и за менее качественный код, меньшую продуктивность, нежелание развиваться и брать на себя ответственность и т.д.

Я вот тоже объективно не считаю себя супер-ультра программистом. Хорошим — да. Но также я работал и с гораздо более умными людьми. У меня есть знакомые из Яндекса и JetBrains’а и я, например, понимаю, почему они там работают, а я нет. Но также я много и работал с людьми, которые узнавали какие-то для меня сто лет известные элементарные вещи от меня, имея типа 10 лет опыта.

В конечном счете, все зависит от того, как вы себя продали. Я тоже чувствовал обман при выходе на первые 100 со своей стороны. Но реальность показала, что я скорее себя обманывал тем, что думал, что существуют пороги, показывающие в деньгах крутость программиста. Это не так. Есть много людей, умнее меня, зарабатывающих как я или даже меньше. И точно могу сказать, что есть дофига людей, не дотягивающих по многим моментам, но получающих столько же. Сумели грамотно преподнести опыт, подготовились к собесам, где-то может просто повезло — и вот их доход вырос. Но главное у них не было проблемы с «соответствую этому или нет». Это уж работодатель решает. При чем у каждого свои криттерии и везде своя конверсия.

Вы-то ничего не теряете если с определенного момента начнете искать вакансии только от суммы N. Просто забейте на оценку себя, позвольте другим решать подходите вы или нет. А если окажется, что подходите не тем — прокачайтесь для тех. Это можно сделать по вопросам с собеса. После 10-20 собесов понимаешь, что 80-90% вопросов плюс-минус об одном и том же.

Публикация 535 (2020), Деловые расходы

Стандартный пробег. Для 2020 налогового года стандартная ставка стоимости эксплуатации автомобиля, фургона, пикапа или грузового автомобиля для коммерческого использования составляет 57,5 ​​центов за милю. Для получения дополнительной информации см. Расходы на легковые и грузовые автомобили в разделе Прочие расходы , далее.

Вычеты по разным статьям не разрешены. Вы больше не можете требовать каких-либо других детализированных вычетов, включая вычеты для погашения (претензия на право).Разные постатейные вычеты — это те вычеты, на которые распространялось ограничение в размере 2% скорректированного валового дохода.

Вычет из дохода от предпринимательской деятельности. Для налоговых лет, начинающихся после 2017 года, индивидуальные налогоплательщики и некоторые трасты и имения могут иметь право на вычет до 20% их квалифицированного коммерческого дохода (QBI) от торговли или бизнеса, включая доход от сквозной организации, но не от корпорации C, плюс 20% дивидендов квалифицированного инвестиционного фонда недвижимости (REIT) и дохода квалифицированного публичного партнерства (PTP). Вычет подлежит множественным ограничениям, таким как тип торговли или бизнеса, налогооблагаемый доход налогоплательщика, размер заработной платы W-2, выплачиваемой в торговле или бизнесе, и нескорректированная основа сразу после приобретения (UBIA) квалифицированной собственности, находящейся в собственности. торговлей или бизнесом. Вычет может производиться в дополнение к стандартным или детализированным вычетам. См. Инструкции к форме 8995 и инструкции к форме 8995-A для получения дополнительной информации.

Путешествия, питание и развлечения. Как правило, расходы на развлечения больше не подлежат вычету. Для получения дополнительной информации о поездках и питании, не связанном с развлечениями, в том числе о вычетах, см. Pub. 463.

Определенные выплаты по делам о сексуальных домогательствах или сексуальных надругательствах. Для сумм, выплаченных или понесенных после 22 декабря 2017 года, новый раздел 162 (q) предусматривает, что в соответствии с разделом 162 не допускается вычет любого урегулирования или платежа, связанного с сексуальными домогательствами или сексуальным насилием, если это является предметом соглашения о неразглашении. Кроме того, гонорары адвокату, связанные с таким расчетом или выплатой, не допускаются к вычету.

Введение

В этой главе рассматриваются коммерческие расходы, которые, возможно, не были объяснены вам, как владельцу бизнеса, в предыдущих главах данной публикации.

Возмещение расходов на проезд и питание, не связанное с развлечениями

Следующее обсуждение объясняет, как обращаться с любыми возмещениями или надбавками, которые вы можете предоставить своим сотрудникам в рамках соглашения о возмещении или надбавке за проезд и расходы на питание, не связанные с развлечениями.Если вы работаете не по найму и указываете свои доходы и расходы в Приложении C (Форма 1040), см. Pub. 463.

Для вычета в налоговых целях расходы, понесенные на поездки и питание, не связанное с развлечениями, должны быть обычными и необходимыми расходами, понесенными при ведении вашей торговли или бизнеса. Как правило, вы также должны показать, что расходы на питание, не связанные с развлечениями, напрямую связаны с ведением вашей торговли или бизнеса. Для получения дополнительной информации о поездках и питании, не связанном с развлечениями, в том числе о вычетах, см. Pub.463.

Возмещение

«Соглашение о возмещении или надбавке» предусматривает выплату авансов, компенсаций и надбавок на проезд и не связанных с развлечениями расходов на питание, понесенных вашими сотрудниками в ходе обычной деятельности. Если расходы обоснованы, вы можете вычесть допустимую сумму из своей налоговой декларации. Из-за различий между методами бухгалтерского учета и налоговым законодательством сумма, которую вы можете вычесть для целей налогообложения, может отличаться от суммы, которую вы вычитаете в своих бухгалтерских книгах и записях.Например, вы можете вычесть 100% стоимости обедов в своих бухгалтерских книгах и записях. Однако только 50% этих затрат разрешены законом в качестве налогового вычета.

Способ вычета деловых расходов в рамках соглашения о возмещении или надбавке зависит от того, есть ли у вас:

• Подотчетный план, или

• Безотчетный план.

Если вы возмещаете эти расходы по подотчетному плану, вычтите их как расходы на поездки и питание, не связанные с развлечениями.

Если вы возмещаете эти расходы по безотчетному плану, укажите возмещение как заработную плату в форме W-2 и вычтите их как заработную плату в соответствующей строке своей налоговой декларации. Если вы производите разовый платеж своим сотрудникам, и он включает как заработную плату, так и возмещение расходов, вы должны указать сумму возмещения и сообщить об этом соответствующим образом. См. Таблицу 11-1.

План подотчетности требует, чтобы ваши сотрудники соответствовали всем следующим требованиям. Каждый сотрудник должен:

1. Оплатили или понесли вычитаемые расходы при оказании услуг в качестве вашего сотрудника,

2. надлежащим образом отчитаться перед вами за эти расходы в разумные сроки, и

3. Вернуть любое излишек возмещения или пособия в течение разумного периода времени.

Соглашение, согласно которому вы авансируете деньги сотрудникам, рассматривается как удовлетворение (3) выше, только если также выполняются следующие требования.

• Аванс обоснованно рассчитан таким образом, чтобы он не превышал сумму предполагаемых расходов.

• Вы делаете аванс в течение разумного периода времени, когда ваш сотрудник оплачивает или несет расходы.

Если какие-либо расходы, возмещаемые в соответствии с этим соглашением, не обоснованы или излишек возмещения не возвращается в течение разумного периода времени сотрудником, вы не можете рассматривать эти расходы как возмещенные по плану подотчетности.Вместо этого относитесь к возмещенным расходам как к оплаченным по безотчетному плану, который обсуждается ниже.

Надлежащий учет.

Ваши сотрудники должны надлежащим образом отчитываться перед вами за свои командировочные расходы и расходы на питание, не связанные с развлечениями. Они должны предоставить вам документальное подтверждение своих командировочных расходов, пробега и других деловых расходов сотрудников. Это свидетельство должно включать такие элементы, как квитанции, а также ведомость расходов, бухгалтерскую книгу, ежедневник или аналогичную запись, в которой сотрудник вводил каждый расход в то время или почти в то время, когда расходы были понесены.

Возмещение излишка или надбавка.

Избыточное возмещение или надбавка — это любая сумма, которую вы выплачиваете сотруднику, которая превышает связанные с бизнесом расходы, которые сотрудник должным образом отразил. Сотрудник должен вернуть вам любое излишнее возмещение или другую надбавку за расходы в течение разумного периода времени.

Разумный период времени.

Разумный период времени зависит от фактов и обстоятельств.Как правило, действия, совершенные в сроки, указанные в следующем списке, будут рассматриваться как совершенные в разумные сроки.

1. Вы выплачиваете аванс в течение 30 дней после того, как сотрудник оплатит или понес расходы.

2. Ваши сотрудники адекватно отчитываются о своих расходах в течение 60 дней после их оплаты или понесения.

3. Ваши сотрудники возвращают излишек возмещения в течение 120 дней после оплаты или понесения расходов.

4. Вы предоставляете своим сотрудникам периодический отчет (не реже одного раза в квартал), в котором их просят вернуть или адекватно отразить невыплаченные авансы и , которые они выполнили, в течение 120 дней с даты выписки.

Как вычесть.

Вы можете потребовать вычет на командировочные расходы и расходы на питание, не связанные с развлечениями, если вы возмещаете своим сотрудникам эти расходы в рамках подотчетного плана.Как правило, сумма, которую вы можете вычесть за питание, не связанное с развлечениями, не превышает 50%, о чем будет сказано ниже. Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем или регистрируете компанию с ограниченной ответственностью с одним участником, вычтите возмещение дорожных расходов в строке 24a и вычитаемую часть возмещения расходов на питание, не связанное с развлечениями, в строке 24b Приложения C (Форма 1040).

Если вы подаете налоговую декларацию для корпорации, включите возмещение в строку Другие вычеты формы 1120.Если вы подаете любую другую налоговую декларацию о доходах от бизнеса, такую ​​как декларация товарищества или S-корпорации, вычтите возмещение в соответствующей строке декларации, как указано в инструкциях к этой декларации.

Таблица 11-1. Отчетность о возмещении

ЕСЛИ тип соглашения о возмещении (или других расходах) ниже	ТО работодатель отчитывается по Форме W-2
Подотчетный план с:
Фактическое возмещение расходов: Проведен надлежащий учет и возвращено излишек	Нет суммы.
Фактическое возмещение расходов: Надлежащий учет и возврат излишков требуется, но излишек не возвращается	Сумма превышения заработной платы в графе 1.
Суточные или надбавка за пробег до федеральной ставки: Проведен надлежащий учет и возвращено излишек	Нет суммы.
Суточные или надбавка за пробег до федеральной ставки: Надлежащий учет и возврат излишка требуется, но излишек не возвращается	Сумма превышения по заработной плате в графе 1.Сумма до федеральной ставки указывается только в графе 12, но не в графе 1.
Сумма суточных или миль превышает федеральную ставку: Соответствующий учет произведен только по федеральной ставке, а превышение не возвращается	Сумма превышения в качестве заработной платы в графе 1. Сумма до федеральной ставки указана только в графе 12, а в графе 1 не указана.
Безотчетный план с:
Либо адекватный учет, либо возврат излишка, либо и то, и другое, не требуемые планом	Вся сумма в виде заработной платы в графе 1.
Нет плана возмещения расходов	Вся сумма в виде заработной платы в графе 1.

Суточные и надбавки за автомобиль

Вы можете возместить своим сотрудникам по плану подотчетности на основании количества дней в пути, миль или других фиксированных надбавок. В этих случаях считается, что ваш сотрудник отчитался перед вами о сумме расходов, не превышающей ставок, установленных федеральным правительством.Ваш сотрудник должен фактически обосновать вам другие элементы расходов, такие как время, место и бизнес-цель.

Федеральная ставка.

Федеральную ставку можно рассчитать с помощью любого из следующих методов.

1. На автомобильные расходы:

   1. Стандартный пробег.

   2. Фиксированная и переменная ставка (FAVR).

2. Для суточных:

   1. Обычная федеральная ставка суточных.

   2. Нормативное питание.

   3. Высокая-низкая ставка.

Пособие на автомобиль.

Считается, что ваш сотрудник отчитался перед вами за автомобильные расходы, не превышающие стандартную норму пробега. В 2020 налоговом году стандартная ставка коммерческого пробега составляет 57,5 ​​центов за милю.

Вы можете выбрать компенсацию расходов своим сотрудникам с помощью надбавки FAVR.Это надбавка, которая включает комбинацию платежей, покрывающих фиксированные и переменные затраты, например ставку центов за милю для покрытия переменных операционных расходов ваших сотрудников (таких как газ, нефть и т. Д.), Плюс фиксированная сумма для покрытия ваших постоянные расходы сотрудников (например, амортизация, страхование и т. д.). Для получения информации об использовании надбавки FAVR см. Процедуру получения доходов 2019-46, доступную на IRS.gov/irb/2019-49_IRB#RP-2019-46, и Уведомление 2020-05, доступное на IRS. gov/irb/2020-04_IRB # НЕ-2020-5.

Суточные.

Если ваш сотрудник фактически обосновывает вам другие элементы (обсужденные ранее) расходов, возмещаемых с использованием суточных, то то, как вы сообщаете и вычитаете надбавку, зависит от того, предназначена ли надбавка для оплаты проживания и питания или только для расходов на питание, и от того, пособие больше федеральной ставки.

Обычная федеральная ставка суточных.

Обычная федеральная ставка суточных — это самая высокая сумма, которую федеральное правительство будет платить своим служащим, находясь вне дома в командировках.Он состоит из двух следующих компонентов.

1. Расходы на проживание.

2. Питание и непредвиденные расходы (M&IE).

Ставки разные для разных мест. См. GSA.gov/perdiem для получения информации о ставках суточных в континентальной части США.

Стандартное питание.

Федеральная ставка M&IE — это стандартное пособие на питание. Вы можете выплачивать пособие M&IE сотрудникам, которые уезжают из дома, только если:

• Вы оплачиваете работнику фактические расходы на проживание на основании представленных вам квитанций,

• Вы предоставляете жилье,

• Фактические расходы по проживанию вы оплачиваете непосредственно поставщику,

• У вас нет разумных оснований полагать, что расходы на проживание были понесены сотрудником, или

• Размер надбавки рассчитывается на основе того же принципа, что и при расчете заработной платы работника (то есть количества отработанных часов или пройденных миль).

Метод High-Low.

Это упрощенный метод расчета федеральной ставки суточных для поездок в пределах континентальной части США. Это избавляет от необходимости вести текущий список суточных для каждого города.

Согласно методу «высокая-низкая», суточные для проезда в период с января по сентябрь 2020 года составляют 297 долларов США (71 доллар США для M&IE) в определенных местах с высокими затратами. Во всех остальных областях суточные выплачиваются в размере 200 долларов (60 долларов для M&IE).Районы с высокими затратами, которые имеют право на более высокую сумму суточных по методу «высокая-низкая», перечислены в Уведомлении 2019-55, доступном на IRS.gov/irb/2019-42_IRB#Notice-2019-55.

С 1 октября 2020 г. ставка суточных в местах с высокими затратами снизилась до 292 долларов (71 доллар для M&IE). Ставка для всех остальных мест снизилась до 198 долларов (60 долларов для M&IE). В октябре, ноябре и декабре 2020 года вы можете продолжать использовать ставки, описанные в предыдущем абзаце, или перейти на новые ставки.Однако вы должны использовать одну и ту же ставку для всех сотрудников, которым возмещаются расходы по методу высокого-низкого.

Для получения дополнительной информации о методе «высокий-низкий» см. Уведомление 2020-71, доступное на IRS.gov/irb/2020-40_IRB#NOT-2020-71. См. На GSA.gov/perdiem текущие ставки суточных для всех мест.

Отчетность суточных и транспортных средств.

Следующее обсуждение объясняет, как сообщать суточные и надбавки на машину. Способ их сообщения зависит от того, как размер пособия соотносится с федеральной ставкой.См. Таблицу 11-1.

Пособие меньше или равно федеральной ставке.

Если ваша надбавка для работника меньше или равна соответствующей федеральной ставке, это надбавка не включается как часть заработной платы работника в поле 1 формы W-2 работника. Вычтите пособие как дорожные расходы (включая питание, которое может быть ограничено 50%, о чем будет сказано ниже). См. Как вычесть из Планов отчетности ранее.

Пособие больше федеральной ставки.

Если надбавка вашего сотрудника превышает соответствующую федеральную ставку, вы должны указать надбавку как две отдельные статьи.

Включите размер надбавки до федеральной ставки в поле 12 (код L) формы W-2 сотрудника. Вычтите это как командировочные расходы (объяснено выше). Эта часть пособия рассматривается как возмещение по плану подотчетности.

Включите сумму, превышающую федеральную ставку, в поле 1 (и в поля 3 и 5, если они применимы) формы W-2 сотрудника.Вычтите его как заработную плату, подлежащую удержанию подоходного налога, социального страхования, Medicare и федерального налога на безработицу. Эта часть резерва рассматривается как возмещение по безотчетному плану (поясняется позже) в соответствии с Неотчетными планами .

Согласно плану подотчетности вы обычно можете вычесть только 50% любых вычетов, связанных с бизнесом, на питание, которые вы возмещаете своим сотрудникам. Лимит удержания применяется, даже если вы возместите им 100% расходов.

Применение 50% лимита.

Предел удержания 50% применяется к возмещению, которое вы производите своим сотрудникам, на расходы, которые они несут на питание во время поездки по работе вне дома, а также на питание бизнес-клиентов в вашем офисе, ресторане или другом месте. Он применяется к расходам, понесенным на деловой конференции или приеме, деловой встрече или деловом завтраке в клубе. Лимит вычета может также применяться к обеду, который вы доставляете своим сотрудникам на территории.

Сопутствующие расходы.

Налоги и чаевые, связанные с питанием, которое вы возмещаете своему сотруднику в рамках подотчетного плана, включены в сумму с учетом ограничения в 50%. Тем не менее, 50% -ный лимит не распространяется на транспорт до и от разрешенного бизнес-обеда.

Сумма с ограничением 50%.

Если вы предоставляете своим сотрудникам суточные только на питание и непредвиденные расходы, сумма, учитываемая как расходы на питание и напитки, является меньшей из следующих величин.

Если вы выплачиваете своим сотрудникам суточные, покрывающие проживание, питание и непредвиденные расходы, вы должны рассматривать сумму, равную федеральной ставке M&IE для региона поездки, как расходы на питание и напитки. Если выплачиваемые вами суточные меньше федеральной ставки суточных для региона путешествия, вы можете рассматривать 40% суточных как сумму на питание и напитки.

Расходы на питание при соблюдении ограничений по количеству часов работы.

Вы можете вычесть 80% стоимости возмещаемого обеда, потребляемого вашими сотрудниками, находясь вне налоговой службы по делам, в течение любого периода или в связи с ним в течение любого периода, на который распространяются ограничения Министерства транспорта на «часы работы».

См. Паб. 463 для подробного обсуждения лиц, подпадающих под ограничения «часов работы» Министерства транспорта.

De minimis (минимальное) дополнительное пособие.

P.L. 115-97, Закон о сокращении налогов и рабочих местах, изменил правила вычета расходов на еду или напитки, которые исключаются из дохода работника в качестве минимального дополнительного пособия.В отношении сумм, понесенных или выплаченных после 2017 года, 50% -ный лимит вычетов на расходы на еду или напитки также применяется к расходам на еду или напитки, которые исключаются из дохода сотрудников в качестве минимального дополнительного вознаграждения. Хотя ваш бизнес-вычет может быть ограничен, правила, которые позволяют вам исключить определенные минимальные обеды и обеды на территории вашего предприятия из заработной платы вашего сотрудника, по-прежнему применяются. См. Meals в разделе 2 Pub. 15-Б.

Кафетерий предприятия или столовая для руководителей.

Стоимость еды и напитков, которые вы предоставляете главным образом своим сотрудникам на территории вашего предприятия, подлежит вычету. Сюда входят расходы на содержание помещений для обеспечения продуктами питания и напитками. Эти расходы не превышают 50%, если они не являются компенсацией вашим сотрудникам (поясняется позже).

Деятельность сотрудников.

Расходы на предоставление развлекательных, социальных или аналогичных мероприятий (включая использование помещения) для ваших сотрудников вычитаются из суммы франшизы и не ограничиваются 50% -ным лимитом.Преимущество должно быть в первую очередь для ваших сотрудников, которые не получают высокого вознаграждения.

Для этой цели высокооплачиваемый сотрудник — это сотрудник, который соответствует любому из следующих требований.

1. В течение года или предыдущего года владел 5% или более долей в бизнесе. Сотрудник считается владельцем долей, принадлежащей его брату, сестре, супругу, предкам и прямым потомкам.

2. Получено более 130 000 долларов в качестве заработной платы за предыдущий год.Вы можете включить только тех сотрудников, которые также входили в 20% лучших сотрудников при ранжировании по заработной плате за предыдущий год.

Например, расходы на еду, напитки и развлечения во время пикника в масштабах компании не ограничиваются 50% или 100%.

Питание или развлечения, рассматриваемые как компенсация.

Предел 50% не распространяется ни на одно из следующего.

1. Расходы на питание или развлечения, которые вы считаете:

   1. Компенсация работнику, получавшему питание или развлечения, и

   2. Заработная плата, удерживаемая федеральным подоходным налогом.

2. Расходы на питание или развлечения, если:

   1. Получатель обеда или развлечения, который не является вашим сотрудником, должен включить расходы в валовой доход в качестве компенсации за услуги или в качестве приза или награды; и

   2. Вы указываете эту сумму в форме 1099-MISC, выданной получателю, если требуется форма 1099-MISC.

Продажа обедов и развлечений.

Вы можете вычесть стоимость еды или развлечений (включая использование помещений), которые вы продаете населению. Например, если вы управляете ночным клубом, ваши расходы на развлечения, которые вы предоставляете своим клиентам, такие как шоу в зале, являются бизнес-расходами, которые полностью вычитаются. Лимит в 100% не распространяется на эти расходы.

Предоставление обществу обедов или развлечений в целях поощрения доброй воли.

Вы можете вычесть стоимость питания, развлечения или отдыха для широкой публики в качестве средства рекламы или поощрения доброй воли в обществе. Предел 50% или 100% не применяется к этим расходам.

Собрания директоров, акционеров или сотрудников.

Вы можете вычесть расходы на развлечения, непосредственно связанные с деловыми встречами ваших сотрудников, партнеров, акционеров, агентов или директоров. Вы можете провести небольшую общественную деятельность, но главной целью встречи должен быть бизнес вашей компании. Эти расходы не превышают 100%.

Заседания торговых ассоциаций.

Вы можете вычесть расходы, непосредственно связанные и необходимые для посещения деловых встреч или собраний некоторых освобожденных от налогов организаций.Эти организации включают бизнес-лиги, торговые палаты, советы по недвижимости, торговые и профессиональные ассоциации.

Безотчетный план — это договоренность, которая не соответствует требованиям для подотчетного плана. Все выплаченные или рассматриваемые как выплаченные суммы по безотчетному плану отражаются как заработная плата в Форме W-2. Платежи подлежат удержанию подоходного налога, социального страхования, Medicare и федерального налога по безработице. Вы можете вычесть возмещение в качестве компенсации или заработной платы только в той степени, в которой оно соответствует критериям вычета для заработной платы сотрудников в главе 2.Вычтите допустимую сумму в качестве компенсации или заработной платы из соответствующей строки вашей налоговой декларации, как указано в инструкциях.

Прочие расходы

Помимо дорожных расходов, расходов на питание и некоторых развлечений, вы можете вычесть другие расходы.

Рекламные расходы.

Как правило, вы можете вычесть разумные расходы на рекламу, которые напрямую связаны с вашей коммерческой деятельностью. Как правило, вы не можете вычитать суммы, уплаченные за влияние на законодательство (например, лоббирование).Для получения дополнительной информации см. «Расходы на лоббирование» , далее.

Обычно вы можете вычесть в качестве коммерческих расходов стоимость институциональной рекламы или деловой репутации, чтобы сохранить свое имя перед публикой, если это связано с бизнесом, который вы разумно ожидаете получить в будущем. Например, стоимость рекламы, которая побуждает людей делать взносы в Красный Крест, покупать сберегательные облигации США или участвовать в аналогичных мероприятиях, обычно вычитается.

Ожидаемые обязательства.

Ожидаемые обязательства или резервы под ожидаемые обязательства не подлежат вычету. Например, предположим, что в этом году вы продали годичные контракты на телевизионное обслуживание на общую сумму 50 000 долларов. По опыту вы знаете, что в следующем году вам придется потратить около 15 000 долларов на эти контракты. Вы не можете вычесть 15 000 долларов в этом году, списав расходы на резервный или обязательный счет. Вы можете вычесть свои расходы только тогда, когда вы их фактически оплачиваете или начисляете, в зависимости от вашего метода учета.

Взятки и откаты.

Дача взяток или откатов является серьезным уголовным делом. Такая деятельность может повлечь за собой уголовное преследование. Любые платежи, которые, по всей видимости, были произведены прямо или косвенно должностному лицу или служащему любого правительства, агентства или органа любого правительства, не подлежат вычету в налоговых целях и являются нарушением закона.

Платежи, выплаченные прямо или косвенно лицу в нарушение любого федерального закона или закона штата (но только если этот закон штата в целом соблюдается, как определено ниже), которые предусматривают уголовное наказание или потерю лицензии или привилегии участвовать в торговля или бизнес не допускаются в качестве вычета для налоговых целей.

Значение «в целом принудительно».

Закон штата считается обычно применяемым, если он никогда не применяется или применяется только в отношении печально известных лиц или лиц, нарушения которых являются чрезвычайно вопиющими. Например, закон штата обычно применяется, если только надлежащее сообщение о нарушении закона не приводит к исполнению только в необычных обстоятельствах.

Откаты.

Откат — это плата за направление клиента, пациента или покупателя.Распространенная ситуация с откатом возникает, когда деньги или имущество передаются кому-либо в качестве оплаты за оказание влияния на третье лицо с целью совершения покупки, использования услуг или иных действий с лицом, выплачивающим откат. Во многих случаях лицо, чьим бизнесом занимается или пользуется им лицо, выплачивающее откат, не знает о платеже.

Например, Yard Corporation занимается ремонтом судов. Он возвращает 10% от стоимости ремонта в качестве отката капитанам и старшим помощникам капитанов ремонтируемых судов.Хотя такая практика считается обычными и необходимыми расходами при ведении бизнеса, очевидно, что это нарушение закона штата, соблюдение которого обычно осуществляется. Эти расходы не подлежат вычету для целей налогообложения независимо от того, привлечены ли владельцы верфи к судебной ответственности.

Форма 1099-MISC.

Не имеет значения, будут ли какие-либо откаты, уплаченные в течение налогового года, вычитаться из вашей налоговой декларации в отношении информационной отчетности.См. Форму 1099-MISC для получения дополнительной информации.

Расходы на легковые и грузовые автомобили.

Расходы на эксплуатацию легкового, грузового или другого транспортного средства в вашем бизнесе могут вычитаться. Для получения дополнительной информации о том, как рассчитать вычет, см. Pub. 463.

Благотворительные взносы.

Денежные выплаты организации, благотворительные или иные, могут вычитаться как коммерческие расходы, если платежи не являются благотворительными взносами или подарками и напрямую связаны с вашим бизнесом.Если платежи являются благотворительными взносами или подарками, вы не можете вычесть их как коммерческие расходы. Однако корпорации (кроме S-корпораций) могут вычитать благотворительные взносы из своих налоговых деклараций с учетом ограничений. См. Инструкции к форме 1120 для получения дополнительной информации. Индивидуальные предприниматели, партнеры в партнерстве или акционеры корпорации S могут иметь возможность вычитать благотворительные взносы, сделанные их бизнесом, по Приложению A (Форма 1040).

Пример.

Вы заплатили 15 долларов местной церкви за рекламное объявление на полстраницы в программе концерта, который она спонсирует. Цель объявления заключалась в том, чтобы побудить читателей покупать ваши товары. Ваш платеж не является благотворительным. Вы можете вычесть это как расходы на рекламу.

Пример.

Вы сделали пожертвование в размере 100 000 долларов комитету, организованному местной торговой палатой, для проведения в вашем городе съезда с целью повышения деловой активности, в том числе вашей.Ваш платеж не является благотворительным. Вы можете вычесть его как коммерческие расходы.

См. Паб. 526 для обсуждения пожертвованного инвентаря, в том числе имущества, полученного от прироста капитала.

Клубные и членские взносы.

Как правило, вы не можете вычесть суммы, уплаченные или понесенные в связи с членством в каком-либо клубе, организованном для бизнеса, развлечений, отдыха или любых других социальных целей. Сюда входят загородные клубы, гольф-клубы и спортивные клубы, гостиничные клубы, спортивные клубы, авиа-клубы и клубы, обеспечивающие питание в обстоятельствах, которые обычно считаются благоприятными для деловых переговоров.

Исключение.

Следующие ниже организации не рассматриваются как клубы, организованные для бизнеса, развлечений, отдыха или других социальных целей, за исключением случаев, когда одной из основных целей является проведение развлекательных мероприятий для членов или их гостей или предоставление членам или их гостям доступа к развлекательным объектам. .

Комиссия за удобство использования кредитной карты.

Компании, выпускающие кредитные карты, взимают комиссию с предприятий, которые принимают их карты.Этот сбор, когда он уплачен или понесен предприятием, может быть вычтен как коммерческий расход.

Возмещение ущерба.

Особые правила применяются к компенсации, которую вы получаете за ущерб, понесенный в результате нарушения патентных прав, нарушения контракта или фидуциарных обязательств или нарушений антимонопольного законодательства. Вы должны включить эту компенсацию в свой доход. Однако вы можете воспользоваться специальным вычетом. Вычет применяется только к суммам, взысканным за фактический экономический ущерб, а не к какой-либо дополнительной сумме.Это меньшее из следующих вычетов.

• Сумма, которую вы получили или начислили за убытки в налоговом году, за вычетом суммы, которую вы заплатили или понесли в течение года для возмещения этой суммы.

• Ваши убытки от травмы, которую вы не вычли.

Расходы или убытки, связанные с сносом.

Суммы, уплаченные или понесенные при сносе конструкции, не подлежат вычету. Эти суммы добавляются к основанию земельного участка, на котором располагалось снесенное строение.Любые убытки по оставшейся без начисленной стоимости основе снесенного сооружения не будут признаваться до тех пор, пока имущество не будет продано.

Расходы на образование.

Обычные и необходимые расходы, оплачиваемые в связи с обучением и обучением ваших сотрудников, подлежат вычету. См. Расходы на образование в главе 2.

Вы также можете вычесть расходы на собственное образование (включая определенные поездки), связанные с вашей торговлей или бизнесом.Вы должны иметь возможность продемонстрировать, что образование поддерживает или улучшает навыки, необходимые в вашей профессии или бизнесе, или что это требуется по закону или нормативным актам для сохранения вашей лицензии на практику, статус или работу. Например, адвокат может вычесть стоимость посещения занятий по непрерывному юридическому образованию (CLE), которые требуются ассоциацией адвокатов штата для сохранения его или ее лицензии на занятие адвокатской практикой.

Расходы на образование, которые вы понесли для удовлетворения минимальных требований вашей нынешней профессии или бизнеса, или те, которые позволяют вам начать новую профессию или бизнес, не подлежат вычету.Это верно, даже если образование поддерживает или улучшает навыки, необходимые в настоящее время в вашем бизнесе. Для получения дополнительной информации о расходах на образование см. Pub. 970.

Франшиза, торговая марка, торговое наименование.

Если вы покупаете франшизу, товарный знак или торговое наименование, вы можете вычесть сумму, которую вы платите или понесли в качестве деловых расходов, только если ваши платежи являются частью серии платежей, которые составляют:

1. Зависит от продуктивности, использования или распоряжения предметом;

2. Выплачивается не реже одного раза в год в течение всего срока действия договора передачи; и

3. Практически равная сумма (или выплачивается по фиксированной формуле).

При определении срока соглашения о передаче укажите все варианты продления и любой другой период, на который вы и передающая сторона обоснованно ожидаете продления соглашения.

Франшиза включает в себя соглашение, которое дает одной из сторон соглашения право распространять, продавать или предоставлять товары, услуги или объекты на определенной территории.

Расходы, связанные с обесценением.

Если вы инвалид, вы можете вычесть расходы, необходимые для вашей работы (расходы, связанные с обесценением), как коммерческие, а не медицинские расходы.

Вы отключены, если у вас есть одно из следующего.

• Физическая или умственная инвалидность (например, слепота или глухота), которая функционально ограничивает вашу работу.

• Физическое или умственное нарушение, которое существенно ограничивает один или несколько из ваших основных жизненных занятий.

Расход считается коммерческим, если применимо все следующее.

• Очевидно, что ваша работа требует затрат для ее удовлетворительного выполнения.

• Совершенно очевидно, что приобретенные товары или услуги не нужны и не используются, кроме как случайно, в вашей личной деятельности.

• Порядок обращения с ними не предусмотрен другими положениями налогового законодательства.

Пример.

Ты слепой. Вы должны использовать ридер для работы как на рабочем месте, так и за его пределами. Услуги читателя предназначены только для вашей работы. Вы можете вычесть свои расходы на читателя как коммерческие расходы.

Расходы, связанные с Интернетом.

Как правило, вы можете вычесть связанные с Интернетом расходы, включая плату за регистрацию домена и расходы на консультации веб-мастеров. Если вы начинаете бизнес, вам, возможно, придется амортизировать эти расходы как начальные затраты. Для получения дополнительной информации о амортизации начальных и организационных затрат см. Главу 8.

Доплата за собеседование.

Возмещение кандидатам на работу транспортных или других расходов, связанных с собеседованиями при приеме на работу, не является заработной платой.Вы можете вычесть возмещение как коммерческие расходы. Однако расходы на еду и напитки не превышают 50% -ный лимит, о котором говорилось ранее в разделе Питание и развлечения.

Юридические и профессиональные гонорары.

Комиссионные, взимаемые с бухгалтеров и адвокатов, которые являются обычными и необходимыми расходами, непосредственно связанными с ведением вашего бизнеса, вычитаются как коммерческие расходы. Однако судебные издержки, которые вы платите за приобретение бизнес-активов, обычно не подлежат вычету.Эти затраты добавляются к основанию собственности.

Сборы

, включающие оплату работы личного характера (например, составление завещания или возмещение ущерба, возникшего в результате травмы), не допускаются в качестве вычета для бизнеса в Приложении C (Форма 1040). Если счет-фактура включает в себя как коммерческие, так и личные расходы, рассчитайте бизнес-часть следующим образом: умножьте общую сумму счета на дробь, числителем которой является сумма, относящаяся к коммерческим вопросам, знаменателем которой является общая уплаченная сумма.В результате получается часть счета-фактуры, относящаяся к коммерческим расходам. Часть, относящаяся к личным вопросам, представляет собой разницу между общей суммой и деловой частью (см. Рисунок выше).

Юридические издержки, связанные с выполнением или сохранением вашей работы, например, те, которые вы заплатили для защиты от уголовных обвинений, связанных с вашей торговлей или бизнесом, могут быть вычтены в Приложении A (Форма 1040), если вы перечисляете вычеты. Для получения дополнительной информации см. Pub. 529.

Определенные выплаты по делам о сексуальных домогательствах или сексуальных домогательствах.

Для сумм, выплаченных или понесенных после 22 декабря 2017 года, новый раздел 162 (q) предусматривает, что в соответствии с разделом 162 не допускается вычет любых выплат или выплат, связанных с сексуальными домогательствами или сексуальным насилием, если они являются предметом соглашения о неразглашении. Кроме того, гонорары адвокату, связанные с таким расчетом или выплатой, не допускаются к вычету.

Сборы за подготовку налогов.

Стоимость найма налогового специалиста, такого как сертифицированный бухгалтер (CPA), для подготовки той части вашей налоговой декларации, которая касается вашего бизнеса в качестве индивидуального предпринимателя, вычитается по Приложению C (Форма 1040).Вычтите расходы на подготовку налоговых графиков, относящихся к арендной плате или роялти (Таблица E), или доходам и расходам фермерских хозяйств (Таблица F) по соответствующему графику. Затраты на заполнение оставшейся части возврата представляют собой различные вычеты и больше не подлежат вычету.

Вы также можете потребовать бизнес-вычет для сумм, уплаченных или понесенных при устранении заявленных налоговых недостатков для вашего бизнеса, работающего в качестве индивидуального предпринимателя.

Лицензии и регулирующие сборы.

Лицензии и регулирующие сборы за вашу торговлю или бизнес, выплачиваемые ежегодно государственным или местным органам власти, как правило, вычитаются. Некоторые лицензии и сборы, возможно, придется амортизировать. См. Главу 8 для получения дополнительной информации.

Расходы на лоббирование.

Как правило, расходы на лоббирование не подлежат вычету. Расходы на лоббирование включают суммы, уплаченные или понесенные в связи с любым из следующих видов деятельности.

• Влияние на законодательство.

• Участие или вмешательство в любую политическую кампанию за или против любого кандидата на государственные должности.

• Попытка повлиять на широкую общественность или ее сегменты по поводу выборов, законодательных вопросов или референдумов.

• Прямое общение с прикрытыми должностными лицами исполнительной власти (определенными ниже) в любых попытках повлиять на официальные действия или позиции этих должностных лиц.

• Исследование, подготовка, планирование или координация любых предшествующих действий.

Ваши расходы на влияние на законодательство и прямое общение с уполномоченным должностным лицом исполнительной власти включают часть ваших затрат на рабочую силу, а также общие и административные расходы вашего бизнеса. Для получения информации о таком распределении см. Раздел 1.162-28 правил.

Вы не можете требовать вычета благотворительных или коммерческих расходов на суммы, выплаченные организации, если применимы оба следующих условия.

• Организация ведет лоббистскую деятельность по вопросам, представляющим прямой финансовый интерес для вашего бизнеса.

• Основная цель вашего взноса — избежать обсужденных ранее правил, запрещающих коммерческие вычеты на лоббистские расходы.

Если организация, освобожденная от налогов, кроме организации, указанной в разделе 501 (c) (3), предоставит вам уведомление о части взносов, которые относятся к не подлежащим вычету лоббистским и политическим расходам, вы не можете вычесть эту часть сборы.

Прикрытый чиновник исполнительной власти.

Для целей данного обсуждения «прикрытое должностное лицо исполнительной власти» означает любое из следующих лиц.

1. Президент.

2. Вице-президент.

3. Любое должностное лицо или служащий Белого дома Офиса Исполнительного Аппарата Президента и два высших должностных лица каждого из других агентств в Исполнительном Офисе.

4. Любое физическое лицо, которое:

   1. занимает должность Уровня I Исполнительного расписания в соответствии с разделом 5312 раздела 5 Свода законов США;

   2. назначен президентом как имеющий статус на уровне Кабинета министров; или

   3. Является непосредственным заместителем лица, указанного в подпунктах (а) или (b).

Исключения из отказа в удержании.

Общий отказ в удержании не распространяется на следующее.

• Любые внутренние расходы на влияние на законодательство и прямое общение с уполномоченным должностным лицом исполнительной власти, если эти расходы за налоговый год не превышают 2000 долларов США (не включая накладные расходы).

• Расходы, понесенные налогоплательщиками, занимающимися торговлей или лоббированием (профессиональные лоббисты) от имени другого лица (но относятся к платежам другого лица лоббисту за лоббистскую деятельность).

Подвижная техника.

Как правило, стоимость перевозки оборудования из одного города в другой является вычетом расходов. Так же как и стоимость перемещения оборудования с одного завода на другой или с одной части вашего завода на другую. Вы можете вычесть стоимость установки оборудования на новом месте. Однако вы должны капитализировать затраты на установку или перемещение недавно приобретенного оборудования.

Услуги аутплейсмента.

Стоимость услуг по аутплейсменту, которые вы предоставляете своим сотрудникам, чтобы помочь им найти новую работу, например, консультации по вопросам карьеры, помощь в резюме, оценка навыков и т. Д., подлежат вычету.

Затраты на услуги аутплейсмента могут включать более одной категории вычетов. Например, вычтите в счет коммунальных расходов стоимость телефонных звонков, сделанных в рамках этой услуги, и вычтите в качестве расходов на аренду стоимость аренды машин и оборудования для этой услуги.

Для получения информации о том, включена ли стоимость услуг по аутплейсменту в доход ваших сотрудников, см. Pub. 15-Б.

Пени и штрафы.

Штрафы, уплаченные за просрочку или невыполнение контракта, как правило, вычитаются.Например, вы владеете и управляете строительной компанией. По договору вы должны завершить строительство здания к определенному сроку. Из-за задержек строительства здание не завершено и не готово к заселению в срок, указанный в контракте. Теперь вы должны платить дополнительную сумму за каждый день, когда завершение откладывается после даты завершения, указанной в контракте. Эти дополнительные расходы являются вычитаемыми коммерческими расходами.

С другой стороны, как правило, не допускается вычет штрафов и штрафов, уплаченных государству или определенной негосударственной организации за нарушение любого закона, за исключением следующего.

• Суммы, составляющие реституцию.

• Суммы, уплаченные для приведения в соответствие с законом.

• Суммы, выплаченные или понесенные в результате определенных судебных постановлений, в которых ни одно правительство или указанное неправительственное агентство не участвует.

• Суммы, уплаченные или понесенные в отношении причитающихся налогов.

22 декабря 2017 г. или позднее вычет суммы реституции или уплаченной суммы не допускается, если она не указана в соглашении об урегулировании или постановлении суда.Кроме того, любые суммы, уплаченные или понесенные в качестве возмещения правительству расходов на любое расследование или судебный процесс, не подпадают под исключения и не подлежат вычету.

См. Раздел 162 (f) с поправками, внесенными П.Л. 115-97, раздел 13306.

Примеры невычитаемых пени и штрафов включают следующее.

• Суммы, выплаченные в связи с осуждением за преступление, признанием себя виновным или отсутствием оспаривания в уголовном процессе.

• Суммы, уплаченные в качестве штрафа, наложенного федеральным, государственным или местным законодательством в рамках гражданского иска, включая определенные дополнения к налогам и дополнительные суммы, а также начисляемые штрафы, налагаемые Налоговым кодексом.

• Суммы, уплаченные в счет погашения фактической или возможной ответственности в отношении штрафа или пени, гражданского или уголовного.

• Суммы, конфискованные в качестве обеспечения, внесенного в судебное разбирательство, которое могло привести к наложению штрафа или пени.

• Штрафы за нарушение жилищного кодекса города.

• Штрафы, уплаченные водителями грузовиков за нарушение государственных законов о максимальном весе на шоссе.

• Штрафы за нарушение законодательства о качестве воздуха.

• Гражданские штрафы за нарушение федеральных законов, касающихся норм безопасности горных работ и сбросов в судоходные воды.

Штраф или штраф не включает в себя ничего из следующего.

• Судебные издержки и связанные с ними расходы на защиту в судебном преследовании или гражданском иске за нарушение закона, предусматривающего наложение штрафа или гражданского наказания.

• Судебные издержки или стенографические и печатные расходы.

• Компенсация ущерба, выплаченная государству.

Взносы на политические цели.

Взносы или подарки, уплаченные политическим партиям или кандидатам, не подлежат вычету. Кроме того, не подлежат вычету расходы, уплаченные или понесенные в связи с участием в любой политической кампании кандидата на государственные должности.

Косвенные пожертвования на политические цели.

Вы не можете вычесть косвенные взносы на политические цели и расходы, связанные с участием в политической деятельности, как коммерческие расходы. Примеры расходов, не подлежащих вычету, включают следующее.

• Реклама в программе съезда политической партии или в любой другой публикации, если какая-либо часть доходов от публикации предназначена или предназначена для использования политической партией или кандидатом.

• Допуск на ужин или программу (включая, помимо прочего, гала-концерты, танцы, презентации фильмов, вечеринки и спортивные мероприятия), если какие-либо доходы от мероприятия предназначены или предназначены для использования политической партии или кандидат.

• Допуск на инаугурационный бал, гала, парад, концерт или подобное мероприятие, если отождествляется с политической партией или кандидатом.

Ремонт.

Стоимость ремонта или улучшения собственности, используемой в вашей торговле или бизнесе, является вычетом или капитальными расходами. Регулярное техническое обслуживание, которое поддерживает вашу собственность в нормальном и эффективном рабочем состоянии, но не приводит к существенному увеличению стоимости или значительному увеличению срока полезной службы собственности, вычитается в том году, в котором оно было произведено. В противном случае стоимость должна капитализироваться и амортизироваться. См. Форму 4562 и инструкции к ней, чтобы узнать, как рассчитать и потребовать амортизационные отчисления.

В стоимость ремонта включены затраты на оплату труда, расходные материалы и некоторые другие предметы. Стоимость вашего собственного труда не подлежит вычету. Примеры ремонта:

• Ремонт полов (но не замена),

• Перекраска внутренних и наружных стен здания,

• Очистка и ремонт крыш и водостоков, и

• Устранение протечек в сантехнике (но не замена арматуры).

Выплаты.

Если вам пришлось выплатить сумму, которую вы включили в свой доход в предыдущем году, вы можете вычесть сумму, выплаченную за год, в котором вы ее выплатили. Или, если сумма, которую вы выплатили, превышает 3000 долларов, вы можете получить кредит в счет вашего налога за год, в котором вы ее выплатили. В большинстве случаев вы можете требовать удержания или кредита только в том случае, если погашение квалифицируется как расходы или убытки, понесенные в вашей торговле или бизнесе или в коммерческой операции.

Вид удержания.

Тип вычета, который вам разрешается в год выплаты, зависит от типа дохода, который вы включили в предыдущий год. Например, если вы погашаете сумму, которую ранее указали как прирост капитала, вычтите эту выплату как убыток капитала, как описано в Инструкциях по Приложению D (Форма 1040). Если вы указали его как доход от самозанятости, вычтите его как коммерческие расходы в Приложении C (Форма 1040) или как расходы на ферму в Приложении F (Форма 1040).

Если вы указали сумму как заработную плату, пособие по безработице или другой обычный доход, не связанный с коммерческой деятельностью, вы можете вычесть ее как другой детализированный вычет, если выплаченная сумма превышает 3000 долларов.

. Начиная с 2018 года, из-за приостановки различных детализированных вычетов с учетом минимального уровня 2% в соответствии с разделом 67 (a), вы не можете вычесть погашение в качестве детализированного вычета, если оно составляет 3000 долларов США или меньше. .

Погашение — 3000 долларов или меньше.

Если сумма, которую вы выплатили, составляла 3000 долларов или меньше, вычтите ее из своего дохода в том году, в котором вы ее выплатили.

Погашение — более 3000 долларов.

Если сумма, которую вы выплатили, составила более 3000 долларов, вы можете вычесть погашение как другой детализированный вычет в Приложении A (Форма 1040), строка 16, если вы включили доход в «требование о праве». Это означает, что в то время, когда вы включали доход, казалось, что у вас есть неограниченное право на него.Однако вы можете взять кредит на год погашения. Рассчитайте свой налог с помощью обоих методов и используйте метод, который приводит к снижению налога.

Метод 1.

Рассчитайте свой налог на 2020 год, требуя вычета из возвращенной суммы.

Метод 2.

Рассчитайте свой налог на 2020 год, потребовав кредит на возвращенную сумму. Следуй этим шагам.

1. Рассчитайте свой налог на 2020 год без вычета возвращенной суммы.

2. Измените размер налога за предыдущий год без включения в доход суммы, которую вы выплатили в 2020 году.

3. Вычтите налог в (2) из ​​налога, указанного в вашей декларации за предыдущий год. Это сумма вашего кредита.

4. Вычтите ответ в (3) из суммы налога за 2020 год без вычета (шаг 1).

Если метод 1 приводит к уменьшению налога, вычтите возвращенную сумму, как описано ранее в разделе Тип вычета.

Если Метод 2 приводит к уменьшению налога, запросите кредит в Приложении 3 (Форма 1040), строка 12d, и напишите «I.R.C. 1341» рядом со строкой 12d.

Пример.

За 2019 год вы подали декларацию и отчитались о доходах кассовым методом. В 2020 году вы вернули 5000 долларов, включенных в ваш валовой доход за 2019 год, в соответствии с заявлением о праве. Ваш статус подачи в 2020 и 2019 годах — холост. Ваш доход и налоги за оба года следующие:

	2019 С доходами		2019 Без дохода
Налогооблагаемый доход	15 000 долл. США		10 000 долл. США
Налог	$ 1 609		$ 1 009
	2020 Без вычета		2020 С вычетом
Налогооблагаемый доход	$ 49 950		44 950 долларов США
Налог	$ 6 785		$ 5 685

Ваш налог по методу 1 составляет 5685 долларов. Ваш налог по методу 2 составляет 6 185 долларов США, что рассчитывается следующим образом:

Налог, установленный ранее на 2019 год		1 609 долл. США
Минус: Налог в новой редакции		–1,009
Уменьшение налога в 2019 году		$ 600
Регулярные налоговые обязательства на 2020 год		$ 6 785
Минус: снижение налога в 2019 году		— 600
Пересчитанный налог на 2020 год		6 185 долл. США

Поскольку вы платите меньше налога в соответствии с методом 1, вы должны вычесть погашение в 2020 году.

Возврат не производится.

Это обсуждение не относится к следующему.

• Отчисления по безнадежным долгам.

• Удержания от продаж клиентам, такие как возвраты, надбавки и аналогичные статьи.

• Удержания юридических и иных расходов на оспаривание возврата.

Год удержания (или кредита).

Если вы используете кассовый метод учета, вы можете произвести вычет (или кредит, если применимо) за тот налоговый год, в котором вы фактически производили погашение.Если вы используете какой-либо другой метод бухгалтерского учета, вы можете вычесть погашение или потребовать кредит для него только за тот налоговый год, в котором оно является правильным вычетом в соответствии с вашим методом бухгалтерского учета. Например, если вы используете метод начисления, вы имеете право на вычет или кредит в том налоговом году, в котором возникает обязательство по погашению.

Принадлежности и материалы.

Если вы не вычли стоимость в каком-либо более раннем году, вы, как правило, можете вычесть стоимость материалов и расходных материалов, фактически потребленных и использованных в течение налогового года.

Если у вас есть под рукой дополнительные материалы и принадлежности, вы можете вычесть стоимость дополнительных материалов и принадлежностей, купленных в течение налогового года, при соблюдении всех следующих требований.

• Вы не ведете учет, когда они используются.

• Вы не проводите инвентаризацию наличных сумм в начале и в конце налогового года.

• Этот метод не искажает ваш доход.

Также вы можете вычесть из стоимости книги, профессиональные инструменты, оборудование и т. Д., если вы обычно используете их в течение года. Однако, если полезность этих элементов значительно превышает год, в течение которого они были введены в эксплуатацию, вы, как правило, должны возмещать их затраты за счет амортизации. Для получения дополнительной информации об амортизации см. Pub. 946.

Коммунальные услуги.

Деловые расходы на отопление, освещение, электроэнергию, телефонную связь, воду и канализацию вычитаются. Однако любая часть, связанная с личным использованием, не подлежит вычету.

Телефон.

Вы не можете вычесть стоимость базовой местной телефонной связи (включая любые налоги) за первую телефонную линию у вас дома, даже если у вас дома есть офис. Однако плата за междугородние деловые телефонные звонки по этой линии, а также стоимость второй линии в ваш дом, используемой исключительно для бизнеса, являются вычитаемыми бизнес-расходами.

SP U-16-W — РАСЧЕТ РАБОЧИХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

КОМИССИЯ ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ КОММУНАЛЬНЫМ КОМПАНИЯМ КАЛИФОРНИИ

Отдел водоснабжения

ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАБОЧИХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

-000 Стандартное пособие WINDOWS
-0009, Калифорния,
,

Март 2006 г.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБОРОТНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

СОДЕРЖАНИЕ

Таблица с диаграммой Страница

No.№ Название №

			1-1
			1-2
		Определение размера пособия по рабочим деньгам — Коммунальные предприятия, находящиеся в ведении частных лиц или товариществ. — — —	2-7
		Определение резерва оборотных денежных средств — Телефонная компания — — — — — — — — — — — — — —	2-8
		Определение резерва оборотной наличности — Зарегистрированная компания — — — — — — — — — — — — — — — — — — —	2-9
			3-1
		Графическое сравнение стоимости и розничных методов Определение средней наличности, доступной для использования, как Оборотный денежный довод — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — —
		Лист 1 — Определение средней суммы Оборотные денежные средства, предоставленные инвесторами — — — — — — — — — — — —	3-18
		Лист 2 — Развитие среднего запаздывания в Оплата расходов — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — —	3-20
		Лист 3 — Развитие среднего запаздывания в Сбор доходов — коэффициент счетов Дебиторская задолженность (не включая продажи без выставления счетов) до Способ продажи в кредит — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — —	3-22
		Лист 4 — Развитие среднего запаздывания в Сбор доходов — коэффициент счетов Дебиторская задолженность (включая продажи без выставления счетов) до Способ продажи в кредит — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — —	3-24
		Лист 5 — Развитие среднего запаздывания в Сбор доходов — статистическая выборка Метод — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — —	3-25

		Влияние изменений в оборотных денежных статьях на Рабочий денежный довод — — — — — — — — — — — — — — — — — — — —	3-26
			4-1
		Приложение I Определение базы для расчета Федеральный подоходный налог, применимый к увеличению в чистой выручке компании Компании

А-ИСТОРИЯ

1. Эта Стандартная практика была первоначально подготовлена ​​в соответствии с приказом № S-1181 Подразделения коммунальных услуг инженерами Секции оценки под руководством г-на Кларенса Унневера, специалиста по оценке. Эта практика была принята для использования Подразделением ЖКХ на конференции Отдела 28 февраля 1956 г. (Doc. Mgmt. # 271137).

B — ВВЕДЕНИЕ

2. В этом отчете описываются текущие методы работы с персоналом и он служит руководством для штатного инженера или аналитика (аналитика) при определении надбавки по рабочим деньгам.

B-НАЗНАЧЕНИЕ

3. Целью данной Стандартной практики является помощь штатным инженерам в анализе и определении надлежащих оборотных денежных средств для использования в базовой части результатов операционных отчетов.

4. В этом отчете описываются предлагаемые процедуры, с которыми аналитик должен ознакомиться перед проведением исследования резерва рабочей денежной наличности. Предлагаются два метода: упрощенная основа и подробная основа. Отклонения от этой стандартной практики допустимы, но должны быть одобрены менеджером проекта.

C-НЕОБХОДИМОСТЬ ДЛЯ РАБОЧИХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

5. Потребность в оборотных денежных средствах была впервые признана в деле Smyth vs. Ames, 169 US 466-547, в 1898 году. Судья Харлан заявил, что среди вопросов, которые необходимо учитывать при определении Стоимость используемого имущества была «суммой, необходимой для покрытия операционных расходов». Таким образом, с самого начала доктрины «собственность, предназначенная для общественного пользования …» в качестве основы для установления ставок, оборотные деньги обычно признавались в качестве надлежащей статьи, которая должна быть включена в базу, на которой коммунальное предприятие имеет право зарабатывать возвращение.

D-РАБОЧИЙ ДЕНЕЖНЫЙ КОМПОНЕНТ ТАРИФНОЙ БАЗЫ

6. Оборотный денежный резерв является компонентом тарифной базы. Он может быть положительным или отрицательным. ¹ Его цель состоит в том, чтобы компенсировать инвесторам предоставленные ими средства, которые постоянно связаны с бизнесом с целью оплаты операционных расходов до получения компенсационных доходов от своих клиентов и для поддержания минимальных остатков на банковских счетах. Денежные средства, предназначенные для строительства, для покупки акций, для выплаты дивидендов и процентов по накопленному долгу, а также для целей связи, не подлежат включению в оборотный капитал. ²

7. Аналитик должен осознавать, что политика управления может повлиять на оборотные денежные средства, и эту политику следует учитывать при вынесении выводов относительно разумного резерва. Фактические условия работы коммунального предприятия при закупке и оплате услуг, получении доходов и процедурах бухгалтерского учета можно легко установить. Изменения в условиях работы в ближайшем будущем могут быть учтены при разработке резерва оборотных денежных средств, например, изменения в налоговых ставках и графиках платежей, которые могут повлиять на количество оборотных денежных средств, доступных для коммунального предприятия.

2. Сначала определите операционную потребность в денежных средствах, а затем вычтите из операционных потребностей в денежных средствах такие суммы, которые доступны этому коммунальному предприятию в форме налоговых начислений или других средств, не предоставленных инвесторами. ³ Операционные потребности состоят из оборотных средств в виде денежных средств, специальных депозитов и других оборотных активов, которые инвестор должен предоставить коммунальному предприятию, чтобы оно могло эффективно выполнять свои повседневные операционные потребности и экономно.С другой стороны, сумма, вычитаемая из потребности в операционных денежных средствах, представляет собой источник беспроцентных оборотных средств, доступных коммунальному предприятию, поскольку доходы собираются до выплаты заработной платы служащим, налогов и кредиторов коммунального предприятия. Таким образом, чистая сумма представляет собой резерв на средства, предоставленные инвесторами.

3. По практическим соображениям метод определения резерва оборотных денежных средств зависит от размера, характера и деятельности коммунального предприятия.Для коммунальных предприятий, недостаточно крупных, чтобы оправдать подробное исследование, или когда подробное исследование было бы непрактичным с точки зрения рабочего времени, можно использовать упрощенную основу для расчета рабочего денежного довольствия. Для крупных коммунальных предприятий используется подробный метод, основанный на так называемом исследовании «средневзвешенного значения или запаздывания». В конечном итоге сумма оборотных денежных средств, которая должна быть включена в тарифную базу, должна основываться на суждении аналитика. Сумма резерва оборотных денежных средств в конечном результате представляет собой, по сути, сумму суждения , основанную на том, что аналитик считает справедливым и разумным для работы коммунального предприятия, но в пределах ограничений, продиктованных размером коммунального предприятия и кадровой политикой.

4. Эту нормативную концепцию оборотного капитала следует отличать от бухгалтерского определения оборотного капитала. Бухгалтеры определяют оборотный капитал как разницу между оборотными активами и текущими обязательствами. Концепция регулирования, с другой стороны, определяет оборотный капитал как скидку на сумму денег, которую коммунальное предприятие предоставило из своих собственных средств с целью удовлетворения обычных требований к минимальному сальдо банковского счета и преодоления разрыва между оплачиваются временные затраты на оказание коммунальных услуг и взимаются временные доходы от этой же услуги.Это определение включает как материалы, так и расходные материалы, а также оборотные средства в оборотном капитале. Поскольку категория материалов и принадлежностей уже включена в тарифную базу, настоящая стандартная практика касается только рабочего денежного довольствия, которое должно быть включено в тарифную базу для целей установления тарифа.

ЭЛЕКТРОННАЯ БАЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ — УПРОЩЕННАЯ ОСНОВА

10. Пособие по оборотным денежным средствам для малых коммунальных предприятий, разработанное на основе результатов операционных исследований, обычно рассчитывалось на упрощенной основе.Этот метод предусматривает, что «потребность» в оборотных денежных средствах основывается на расходах за определенное количество месяцев на топливо и / или покупку товаров и на определенном количестве месяцев операционных расходов, за исключением налогов, амортизации и безнадежных долгов. Количество месяцев обычно зависит от типа выставления счетов и тарифных планов, по которым коммунальное предприятие собирает свои доходы. Выбор количества месяцев операционных расходов, используемых в упрощенном методе, основан на более ранних решениях Комиссии, начиная с Решения No.2947 от 30 ноября 1915 г., в котором Комиссия заявила, что «Комиссия обычно разрешает на оборотный капитал компенсацию, эквивалентную покрытию двухмесячных операционных расходов». ⁴ В более поздних решениях Комиссия в постановлении по оборотному капиталу разделила оборотный капитал на оборотные денежные средства и материалы и материалы, а также вычла из оборотных денежных средств сумму, эквивалентную процентной доле от определенных налоговых начислений, которые удерживались компании для уплаты налогов в будущем. ⁵

ОБОБЩЕННАЯ ОСНОВА РАБОЧИХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ — УПРОЩЕННАЯ ОСНОВА

1. Расчет рабочего денежного довольствия для малых коммунальных предприятий, разработанный штатными инженерами по результатам операционных исследований, обычно производился на упрощенной основе. Этот метод предусматривает, что «потребность» в оборотных денежных средствах основывается на расходах за определенное количество месяцев на топливо и / или покупку товаров и на определенном количестве месяцев операционных расходов, за исключением налогов, амортизации и безнадежных долгов. Количество месяцев обычно зависит от типа выставления счетов и тарифных планов, по которым коммунальное предприятие собирает свои доходы.Выбор количества месяцев операционных расходов, используемых в упрощенном методе, основан на более ранних решениях Комиссии, начиная с Постановления № 2947 от 30 ноября 1915 г., в котором Комиссия заявила, что «Комиссия обычно разрешает оборотный капитал в эквиваленте надбавки. для покрытия двухмесячных операционных расходов «. ⁶ В более поздних решениях Комиссия в постановлении по оборотному капиталу разделила оборотный капитал на оборотные денежные средства и материалы и материалы, а также вычла из оборотных денежных средств сумму, эквивалентную проценту от определенных налоговых начислений, которые удерживались компании для уплаты налогов в будущем. ⁷

Определение операционной потребности в денежных средствах

2. Первым шагом в расчете надбавки по рабочим деньгам на упрощенной основе является получение операционных денежных средств для работы коммунального предприятия. Следует отметить, что операционные денежные средства должны быть связаны с эксплуатацией, а не с новым строительством или заменой завода. ⁸ Процедура разработки потребности в денежных средствах следующая:

a.Для предприятий электроснабжения, газоснабжения и водоснабжения:

Операционные денежные средства =

Среднемесячные операционные расходы, за исключением налогов, амортизации и безнадежной задолженности, умноженные на определенное количество месяцев.

Минус: средние расходы на приобретение электроэнергии за один месяц и / или

Количество месяцев, использованное в качестве вышеупомянутого множителя, определяется на основе практики выставления счетов коммунального предприятия следующим образом:

	№месяцев
Описание	Средние расходы
Ежемесячный счет по счетчикам	2
Ежемесячный расчет по фиксированной ставке	1
Счет за два месяца по счетчику	2 1/2
Биллинг раз в два месяца по фиксированной ставке	1/2
Паушальные годовые или сезонные счета — валовая потребность определяется специальным исследованием	Решение

Если коммунальные предприятия имеют более одной процедуры выставления счетов, расходы должны распределяться по каждому типу выставления счетов и услуг пропорционально общей операционной выручке, полученной по каждому из них.

При определении расходов на приобретенную электроэнергию и / или товары необходимо учитывать следующие счета:

Электроэнергия	Класс A и B	501, 518, 536, 547 и 555
	Класс C	501, 531, 539 и 545
	Класс D	501, 521, 531 и 540
Газ	Класс A и B	717, 723, 728 и 807
	Класс C	701, 730 и 731
	Класс D	701 и 730
Вода	Класс A, B и C	704, 723 и 726
	Класс D	704 и 726

б. Для телефонных компаний потребность равна среднемесячным операционным расходам без налогов и амортизации, умноженным на определенное количество месяцев. Расходы следует распределять на платные услуги, местные и прочие услуги пропорционально совокупным операционным доходам, полученным по каждой из них.

Поскольку счета за обменные услуги обычно выставляются заранее, а платные услуги, как правило, выставляются с просрочкой, количество месяцев, используемых для ежемесячного выставления счетов в качестве вышеуказанного множителя, определяется следующим образом:

	№месяцев
Ежемесячный счет	Средние расходы
Платная служба	2
Местные и прочие услуги	1

3. При выборе количества месяцев для электроэнергетики, газа и водоснабжения, когда годовой или сезонный счет выставляется единовременно, следует проводить оценку степени к которому выручка поступает до оплаты операционных расходов.Во многих случаях доходы, собранные до оплаты расходов, могут привести к нулю потребности в оборотных денежных средствах. ⁹

Удержание из операционных потребностей в денежных средствах

4. Второй шаг в разработке пособия по рабочим деньгам на упрощенной основе — вычесть из операционных потребностей в денежных средствах сумму, доступную коммунальному предприятию. в виде налоговых начислений или иных средств, не предоставленных инвестором.Обычно для небольших коммунальных предприятий «другие средства, не предоставленные инвесторами» недостаточно велики, чтобы быть значительными, и поэтому не рассматриваются в исследовании. Налоговые деньги, доступные коммунальному предприятию в качестве источника оборотных средств, обычно представляют собой начисления федерального подоходного налога. Государственные подоходные налоги не учитываются в первую очередь потому, что они не оказывают существенного влияния на потребность в оборотных денежных средствах. Если адвалорные налоги начисляются на календарной основе, то есть перед финансовым годом местного правительства, половина годовой суммы должна быть включена в налоговые начисления, доступные для удовлетворения потребностей в оборотных денежных средствах.

Определение соответствующего начисления федерального подоходного налога для использования при определении оборотной наличности

5. При определении вычета из потребности в операционных денежных средствах необходимо определить приблизительный уровень дохода, на котором будет производиться начисление федерального подоходного налога. развитый. В большинстве процедур по ставкам чистый налогооблагаемый доход при нынешних ставках явно находится на низком уровне. Часто обнаруживается, что налогооблагаемый доход по ставкам, предлагаемым заявителем, является высоким. Поскольку ставки, которые будет утверждать Комиссия, неизвестны на момент подготовки отчета инженером, необходимо, чтобы он высказал суждение относительно уровня доходов, который будет использоваться при расчете начисления федерального подоходного налога, доступного для удовлетворения потребностей в оборотных денежных средствах. . Уровень заработка может быть определен путем применения нормы прибыли, рекомендованной специалистом по норме прибыли персонала, к базовой ставке (без учета рабочего денежного довольствия), которая даст приблизительный уровень заработка после уплаты налогов.С учетом сложившейся прибыли после уплаты налогов может определяться размер федерального подоходного налога. В Таблице 2-C изложена процедура расчета подоходного налога для зарегистрированного коммунального предприятия.

6. Для коммунальных предприятий, эксплуатируемых частными лицами или товариществами, вычет по начислению подоходного налога не подходит, поскольку физические лица или партнеры должны платить подоходный налог практически на текущей основе. Следовательно, для таких коммунальных услуг потребность в операционных денежных средствах приемлема в качестве резерва оборотных денежных средств.Пример расчета для этого типа коммунальных услуг показан в Таблице 2-A.

7. Для коммунальных предприятий, работающих как корпорации, в прошлом практика заключалась в вычитании из операционных потребностей в денежных средствах половину скорректированного общего годового начисления федерального подоходного налога из-за наличия этих средств из-за задержки в выплате налоги. В тех случаях, когда сумма налоговых начислений превышала операционные денежные средства, вычет ограничивался половиной операционных потребностей в денежных средствах.Этот вычет был сделан потому, что начисление налога было доступно для оборотных денежных средств в результате задержки в уплате первых 100 000 долларов расчетных налогов.

8. В 1968 году в федеральный налоговый кодекс были внесены изменения, поскольку он касался расчетных выплат по налогу на прибыль корпораций. ¹⁰ Он отменил в течение 10-летнего периода освобождение первых 100 000 долларов корпоративного налога от требования уплаты на ежеквартальной расчетной основе. Раньше Кодекс позволял уплату первых 100 000 долларов расчетной суммы налогов равными долями 15 марта и 15 июня следующего налогового года.Новый расчетный график платежей Кодекса изменил предыдущий расчетный график налоговых платежей, чтобы поэтапно отказаться от освобождения 100 000 долларов от ежеквартального расчетного налогового платежа в течение двух 5-летних переходных периодов. В конце первого из этих периодов (1768-1972) корпорации будут платить текущие взносы по всем своим расчетным налогам, за исключением первых 5 500 долларов. Исключение в размере 5 500 долларов будет действовать только в 1972 году, а затем будет постепенно отменено в течение следующего 5-летнего переходного периода (1973-1977).Новая система потребует от небольших коммунальных предприятий

корпораций с расчетным федеральным подоходным налогом менее 100 000 долларов США для уплаты расчетных налогов в соответствии с текущей базовой программой.

9. Изменение графика расчетных налоговых платежей приводит к уменьшению налоговых начислений, доступных для оборотных денежных средств. Таким образом, рекомендуется, чтобы начиная с испытательного года с 1968 по 1974 и в последующие годы после этого процентный вычет из операционных денежных средств для коммунальных предприятий, имеющих различные налоговые обязательства, был следующим:

Вычет в процентах из операционных денежных средств
	Контрольные годы
Налоговые обязательства	1968	1969	1970	1971	1972	1973	1974
0–5 500 долл. США	50%	50%	50%	50%	50%	30%	0%
5,501 — 10,000	50	50	50	30	30	0	0
10,001 — 30,000	30	30	0	0	0	0	0
30 001 — 200 000	0	0	0	0	0	0	0

Вычеты, рекомендованные в приведенной выше таблице, основаны на средней доступности начислений федерального налога за тестовый год и два будущих года.

10. В таблицах 2-B и 2-C изложена предлагаемая процедура для расчета резерва рабочей денежной наличности. Для коммунальных предприятий, уплачивающих федеральный подоходный налог на сумму более 200 000 долларов США, рекомендуется использовать подробную основу, описанную в главе 3, при определении пособия по рабочим деньгам.

ТАБЛИЦА 2-A

УПРОЩЕННАЯ ОСНОВА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАБОЧИХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

(Коммунальное предприятие, работающее как частное лицо или партнерство

, использующее ежемесячную оплату по счетчикам)

1.Операционные расходы без налогов и

2. Покупная мощность и / или приобретенная мощность

Товар для перепродажи * 1890

3. Операционные расходы в среднем за два месяца

Расходы (1/6 x строка 1) 1,005

4. Средняя покупная мощность за месяц

5. Доступные средние налоговые начисления —

6. Расчет рабочего денежного довольствия

7. Использование 850

ТАБЛИЦА 2-B

УПРОЩЕННАЯ ОСНОВА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАБОЧИХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

(зарегистрированная телефонная компания)

Определение операционных потребностей в денежных средствах

1.Годовые эксплуатационные расходы $ 120 700

2. Поступления от платы за проезд 128 000

3. Местные доходы 79 000

4. Прочие доходы 4300

5. Общие доходы 211 300

6. Отношение доходов от платы за проезд к общему обороту (L.2 + L .5) 60,6%

7. 1/6 x строка 1 x строка 6 12,191

8. 1/24 — строка 1 x (100% — строка 6) 1981

9. Операционные потребности в денежных средствах (L.7 + L.8) 14,172

Оценка федерального подоходного налога

10.Федеральный подоходный налог по текущим ставкам 600

11. Федеральный подоходный налог по предлагаемым ставкам 4,800

12. Федеральный подоходный налог, основа суждения 3,800

Определение резерва рабочей денежной наличности

13. Вычет из операционного требования # 1,900

14. Расчетное пособие по обороту (строка 9 — строка 13) 12,272

15. Использование 12,300

ТАБЛИЦА 2-C

УПРОЩЕННАЯ ОСНОВА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗРАБОТКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

(объединенная компания)

Определение операционных потребностей в денежных средствах

1.Операционные расходы, искл. Налоги, Депр. & Разобрать. 290 900 долл. США

2. Покупная энергия и товары для перепродажи * 143 300

3. Доходы от счетчиков — выставление счетов раз в два месяца 325 900

4. Прочие доходы — ежемесячный расчет по фиксированной ставке 198 900

5. Общая выручка (3 + 4) 524 800

6. Отношение — фиксированная ставка к общей выручке (4/5) 37,9%

7. 5/24 x строка 1 x (100% — строка 6) 37 330 долл. США

8. 1/24 x строка 1 x строка 6 4594

9.1/12 x строка 2 11,942

10. Операционные потребности в денежных средствах (7 + 8-9) 29,984

Оценка федерального подоходного налога

11. Базовая ставка без учета оборотных денежных средств 1,396,000

12. Применяемый фактор суждения к строке 11 7,0%

13. Результат применения оценочного фактора к строке 11 (11×12) 97 720 долларов США

14. Чистая прибыль по текущим ставкам 22 600

15. Увеличение чистой выручки, необходимое для получения

Результат применения оценочного фактора (13 — 14) 75,120

16.Федеральный подоходный налог по текущим ставкам 17,523

17. FIT, применимый к увеличению чистой выручки

0,9231 x (15) ** 69,343

18. FIT, полученный в результате применения фактора суждения (16 + 17) 86,866

Определение рабочего Денежный резерв

19. Удержание из эксплуатационного требования № 0

20. Денежное пособие по оборотным средствам (строка 10 — строка 19) 29 984

21. Использовать 30 000

* Электроэнергия, газ или другое топливо приобретенный для перекачки и / или купленный товар для перепродажи выставлен счет после получения (по счетчику).

** Основа для расчета строки 17. (Для получения см. Приложение I, стр. I)

(a) Если строка 16 меньше 5500 долларов, используйте 0,2821 x строку 15.

(b) Если строка 16 равна менее 5 500 долларов, но результат шага (а) больше 5 500 долларов, используйте (5 500 долларов + 2,273, строка 16) + 0,9231 (строка 15 — 19 500 долларов).

(c) Если строка 16 превышает 5500 долларов, используйте 0,9231 x строку 15.

# Поскольку сумма начисления федерального подоходного налога (строка 18) превышает 30 000 долларов, вычетов из операционных денежных требований (строка 10) не производится. .(Смотрите абзацы 8 и 9).

.

РАБОЧИЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА — ПОДРОБНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

1. Подробная основа для определения рабочего денежного резерва обычно называется методом «средневзвешенного значения или опережающих дней». По сути, для подробной основы применяются те же принципы, что и для упрощенной основы, то есть сначала определяется операционная потребность в денежных средствах, а затем суммы денежных средств, доступных через налоговые начисления, и другие средства, не предоставленные инвестором, вычитаются из операционных требований.Термин инвестор, используемый в данном документе, определяется как тот, кто инвестирует (вкладывает деньги или капитал) в бизнес с целью получения дохода или прибыли; конвертировать в какую-либо форму богатства, отличную от денег, в ценные бумаги или недвижимость, с расчетом на получение дохода ¹¹ . По сути, процедура состоит в том, чтобы путем анализа некоторых балансовых счетов текущих активов определить операционные денежные средства, необходимые коммунальному предприятию, а затем вычесть из этой суммы среднюю рабочую денежную наличность, доступную в результате сбора доходов до оплаты расходов.

2. Подробная основа представляет собой модификацию исследования, впервые разработанного и представленного в качестве доказательства в 1928 году Межгосударственной торговой комиссии Артуром С. Филдом, доктором философии. ¹² В исследовании доктора Филда в общих чертах описан метод, который можно использовать для определения как материалов, так и расходных материалов, а также наличных денежных средств. Метод состоял в основном из определения скидок с учетом средневзвешенных периодов времени, в течение которых компания инвестировала деньги в бизнес с целью оплаты операционных расходов.Метод доктора Филда использовался в основном в связи с оценкой стоимости железных дорог.

3. В 1933 году Ф. Т. Майлотт, бухгалтер-консультант, а затем уполномоченный Комиссии по коммунальным услугам Нью-Йорка, расширил применение метода «опережения или запаздывания» на основе средневзвешенных значений или долларовых дней для использования компаниями коммунального обслуживания. Подробная основа была впервые представлена ​​перед Комиссией Калифорнии в 1947 году на выставке сотрудников, на которой сотрудники определяли рабочую наличность, необходимую Американской телефонно-телеграфной компании для предоставления услуг лицензионным компаниям. ¹³ Начиная с 1947 года, в Комиссию Калифорнии по коммунальным услугам в области электроэнергии, газа, воды и телефонной связи в качестве доказательств были представлены многочисленные исследования надбавок к рабочим деньгам с использованием подробной основы. ¹⁴

4. Рабочий денежный резерв, включенный в тарифную базу для основных коммунальных предприятий, обычно рассчитывается на детальной основе. Ниже приведены самые последние подробные исследования, подготовленные персоналом для расчета ставок основных коммунальных предприятий:

	Исследование	Заявка	Экспонат
Компания	Номер	или № дела	№
California Water Service Company	J-1196	A-49225	8
General Telephone Company of California	J-1215
Pacific Gas & Electric Company	С-1545	A-42225	54
Pacific Lighting Gas Supply Company	С-1612	A-43670	22
San Diego Gas & Electric Company	С-1572	A-42887	19
Сан-Хосе Water Works	J-1147	A-48795	9
Southern California Edison Company	С-1342	A-38382	37
Газовая компания Южной Калифорнии	С-1524	A-41860 (драм)	50
Газовая компания Южных округов Калифорнии	С-1523	A-41859 (драм)	51
Southern California Water Company	J-1195	A-49420	7, 8
Тихоокеанская телефонная и телеграфная компания	J-1177	A-49142	61, 77
	С-1660	К-7409	2

5. Прежде чем приступить к исследованию с использованием подробного метода, инженер должен ознакомиться с работой коммунального предприятия, его процедурами бухгалтерского учета для начисления расходов, процедурами и графиком платежей, а также точкой зрения руководства на потребности в оборотных денежных средствах. Без этой информации инженер не был бы достаточно осведомлен, чтобы иметь возможность запрашивать соответствующие факты у коммунального предприятия при подготовке данных для завершения подробного исследования резерва рабочей денежной наличности.

6.Таблица 3-A, листы с 1 по 5, иллюстрирует методику и формат, которые будут использоваться при разработке подробного исследования.

B-ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОПЕРАЦИОННЫХ ТРЕБОВАНИЙ В ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВАХ

7. Операционные потребности в денежных средствах для оборотных денежных средств подтверждаются суммами, включенными в определенные счета текущих активов в балансах. Эти счета:

a. Денежные средства

б.Специальные депозиты

c. Оборотные фонды

d. Векселя к получению

e. Предоплата

ф. Прочие отсроченные дебеты

8. Суммы, включенные в большинство этих счетов, зависят от суждения руководства в отношении уровня оборотного капитала, необходимого для конкретного коммунального предприятия. Следовательно, соответствующий оборотный денежный капитал будет различаться не только между разными типами коммунальных предприятий, но и между разными коммунальными предприятиями одного и того же типа.Тот факт, что суммы указаны в бухгалтерских книгах коммунальных предприятий, не обязательно является удовлетворительным показателем того, что средства используются экономно и эффективно для обслуживания клиентов. Следовательно, от инженера требуется анализ и оценка обоснованности этих счетов текущих активов, чтобы иметь возможность рассчитать разумные суммы, которые будут включены в потребность в операционных денежных средствах.

9. За исключением денежных средств, суммы, используемые при определении операционных потребностей в денежных средствах за определенный период, представляют собой среднее значение остатков на конец месяца.Денежные средства должны составлять в среднем необходимый минимальный банковский депозит. Таблица 3-A, лист 1 из 5 иллюстрирует рекомендуемый формат при разработке потребности в операционных денежных средствах. Сюда включены некоторые из выбранных балансовых счетов, которые составляют потребность в операционных денежных средствах, а также вычеты из них для получения резерва оборотных денежных средств. Некоторые факторы, которые следует учитывать при анализе и оценке обоснованности счетов текущих активов, обсуждаются в следующих параграфах.

10. Этот балансовый счет включает текущие наличные денежные средства коммунального предприятия и банковские депозиты, за исключением тех, которые классифицируются как мелкие наличные или другие оборотные средства. Большая часть этого счета, как правило, будет фактически рабочей, например наличными для оплаты расходов до получения платежей от потребителей. Другие суммы каждого из них могут быть в наличии для выплаты дивидендов, процентов по долгу или затрат на строительство. Счет регулярно колеблется в зависимости от ожидаемых крупных денежных затрат, таких как начисленные налоги, проценты по облигациям, дивиденды и расходы на строительство.Таким образом, проблема состоит в том, чтобы отделить денежные средства, которые не должны включаться в оборотные денежные средства, от тех сумм, которые необходимы коммунальному предприятию «для того, чтобы работать экономно и эффективно».

11. При определении потребности в наличных деньгах единственные суммы, которые следует учитывать, — это минимальные банковские депозиты, которые необходимо поддерживать, и разумные суммы оборотных средств. Определение суммы денег, необходимой для оплаты расходов до получения доходов, производится с помощью лаг-исследования. Если бы денежные средства были разрешены в потребности в наличных деньгах сверх минимальных банковских депозитов для оплаты определенных операционных расходов, это привело бы к обеспечению выплат с одинаковой стоимостью дважды, один раз, как определено в исследовании запаздывания, и еще раз. при определении эксплуатационных требований. Следует помнить, что потребность в денежных средствах не является мерой средств, которые коммунальное предприятие поддерживает для всех целей, например, для строительства или выплаты дивидендов и процентов. Это сумма, которую необходимо поддерживать для повседневных операций.Когда налогоплательщик оплачивает свой счет, он компенсирует инвестору проценты по строительным фондам и возврат капитала инвестора; поэтому денежные средства, проценты и дивиденды на строительство не включаются в потребность в денежных средствах.

12. В предыдущих исследованиях персонала определение рабочей кассовой части потребности в операционных денежных средствах начиналось с «кассового» балансового счета с вычетами из него на строительные фонды, проценты по облигациям и другие корректировки. Комиссия постановила, что и строительные фонды, и проценты по облигациям должны быть исключены из «кассового» балансового счета.

13. В последних исследованиях персонала, проведенных как в Калифорнийской комиссии ¹⁵ , так и в Федеральной комиссии по связи ¹⁶ , сотрудники приняли процедуру «наращивания» операционных потребностей в денежных средствах, которая, следовательно, не требует корректировки. для строительных фондов или процентов по облигациям. Эта процедура включает только те денежные средства, предоставленные инвесторами, которые действительно необходимы для операций и состоят из минимальных банковских вкладов и оборотных средств.

14. Коммерческие банки обычно требуют от коммунальных предприятий поддерживать минимальный остаток на депозите на коммерческих счетах. Если этот минимум не соблюдается, банки взимают комиссию. Минимальный баланс и стоимость таких других услуг, оказываемых банками, обычно оговариваются между банками и коммунальными предприятиями. Процедура определения разумного уровня или среднего дневного остатка на банке была подробно объяснена в приложении, представленном в ходе рассмотрения ставки в Комиссии. ¹⁷ Есть и другие опубликованные статьи, которые также могут оказаться полезными. ¹⁸

Следует признать, что не все операции по банковскому депозиту коммунального предприятия включают в себя средства для операций. Некоторые банки требуют компенсационный остаток в размере около 20% от возобновляемого кредита. Этот кредит обычно используется для финансирования строительства до его завершения. Суммы возобновляемого кредита будут колебаться до тех пор, пока руководство не сочтет целесообразным конвертировать краткосрочные долги в долгосрочное финансирование.Стоимость этих денежных средств на строительство более правильно учитывается при расчете допустимой нормы прибыли и не должна включаться в остатки денежных средств, учитываемых при определении операционных потребностей в денежных средствах.

¹⁹

Специальные депозиты

16. Специальные депозиты могут включать денежные средства, которые не были отражены в операционных расходах, но которые, тем не менее, необходимы для работы коммунального предприятия. К ним относятся такие пункты, как разрешения на вторжение, разрешения на ремонт улиц и восстановление дорожного покрытия, а также депозиты для компенсационного страхования рабочих.Они также могут включать элементы, связанные с первоначальным строительством завода (например, депозиты у риэлторов для покупки земли или гонорары архитектора), которые не были включены в тарифную базу или в незавершенные строительные работы с начислением процентов. Все эти депозиты представляют собой денежные средства, предоставленные инвестором, необходимые для повседневных операций и за которые он должен получить компенсацию.

17. Этот счет включает денежные средства, авансированные должностным лицам, агентам и / или служащим коммунального предприятия для покупки мелкой наличности или авансов на покрытие расходов. Эти фонды в большинстве случаев признаются фондами инвесторов, необходимыми для экономичной и эффективной работы коммунального предприятия.

18. Суммы векселей к получению, которые должны быть включены в требования, будут зависеть от степени, в которой они являются процентными. Векселя, возникшие в результате операций с коммунальными предприятиями, по которым не начисляются проценты, могут быть включены в требование.

19. Этот счет включает предоплату по арендной плате, страхованию, налогам, групповым аннуитетным взносам на пенсии и другие статьи, по которым фактические расходы не были начислены на операционные расходы.Необходимо провести анализ этого счета, чтобы определить те элементы, которые должны быть включены в исследование отставания. Остальная часть (например, не начисленный остаток предоплаченной трехлетней премии по страховому полису) — это средства, которые предоставляются инвесторами и должны учитываться в операционных денежных требованиях.

20. Этот счет включает те дебеты, которые находятся в процессе амортизации и не включены в счета других текущих активов. Эти расходы могут включать в себя сверхнормативные расходы, которые амортизируются в составе операционных расходов, и неучтенные суммы с клиринговых счетов.

C-ВЫЧЕТЫ ИЗ ОПЕРАЦИОННЫХ ТРЕБОВАНИЙ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

21. Как указано в нижней части таблицы 3-A, из суммы текущих активов вычитаются определенные краткосрочные обязательства, которые представляют собой деньги, предоставленные из других источников, кроме инвесторов, для работа утилиты. Эти счета могут включать деньги, уже полученные по ставкам для компенсации будущих обязательств, которые компания не понесла, деньги, полученные от клиентов за закупку услуг, и суммы, удержанные у сотрудников.Эти суммы включаются в остатки денежных средств или инвестируются в счета предприятия. Следовательно, если эти суммы не исключить, инвесторы фактически получат компенсацию за средства, которые они не предоставили. Следующие ниже счета текущих обязательств следует рассматривать как вычеты из операционных требований.

22. На этом счете представлены деньги, авансированные клиентом в качестве обеспечения оплаты счетов за коммунальные услуги. Учитываются только беспроцентные депозиты клиентов.

23. Этот счет включал средства, разрешенные Комиссией для накопления за счет отчислений на операционные расходы в ожидании некоторых будущих или отложенных обязательств. Корректировка может производиться либо при расчете оборотных денежных средств, либо вычитаться из собственно тарифной базы. ²⁰

24. На этом счете представлены денежные средства, которые будут израсходованы в будущем, и в отношении которых были созданы резервы в виде отчислений на операционные расходы в предыдущие годы или которые представляют собой средства и поступления, которые планируется использовать для сокращения расходов.

Накопленный отпуск и отпуск по болезни

25. Эти суммы представляют собой денежные средства, начисленные через операционные расходы по будущим обязательствам, которые коммунальное предприятие имеет до тех пор, пока не будут произведены выплаты сотрудникам за отпуск и отпуск по болезни.

Суммы, удерживаемые у сотрудников

26. Эта сумма включает деньги, удержанные у сотрудников и доступные коммунальному предприятию до тех пор, пока не потребуются выплаты.Они включают удержание подоходного налога, сберегательных облигаций США, других государственных и федеральных налогов на заработную плату, премии по групповому страхованию и взносы в пенсионные планы.

27. Имеющиеся в наличии оборотные денежные средства по неуплаченным операционным налогам, начисленным и зачисленным на этот балансовый счет, были учтены в исследовании запаздывания по расходам. На этот счет также зачисляются суммы начисленных, но не уплаченных «акцизных» налогов и / или налогов «пользователей услуг», связанных с телефонными услугами и взимаемых с налогоплательщиков.Эти последние суммы представляют собой источник беспроцентных рабочих денежных средств, предоставляемых налогоплательщиками, и поэтому должны вычитаться из операционных потребностей в денежных средствах.

28. Исследование лагов расходов включает определение наличия неоплаченных операционных расходов для оборотных денежных средств, которые зачисляются на этот счет. Этот счет также включает суммы, которые в настоящее время причитаются за полученные, но не оплаченные материалы, принадлежности и оборудование. В исследовании задержки учитываются статьи ваучера, включенные в операционные расходы, которые зачисляются на этот счет.Остаток этих сумм учитывается либо как дебет материалов и материалов, как незавершенное строительство с начислением процентов, либо как счет завода. Эти суммы представляют собой кредит, предоставленный поставщиками, и обеспечивают капитал из источника, отличного от источника инвесторов. Поскольку эти суммы включены в тарифную базу или на них начисляются проценты во время строительства, они также должны быть вычтены из операционных требований. Эта корректировка согласуется с последним исследованием сотрудников, проведенным в Калифорнийской комиссии и Федеральной комиссии по связи. ^{21 22} .

Отставания по доходам и лагы по расходам

29. Отставания по доходам возникают, когда коммунальное предприятие предоставляет кредит клиентам и, согласно учету по методу начисления, этот кредит отображается в балансе как дебиторская задолженность. Аналогичным образом, лаг по расходам возникает, когда коммунальное предприятие получило кредит, и при учете по методу начисления этот кредит отображается в балансе как кредиторская задолженность. Также при учете по методу начисления операционные налоги, которые еще не были уплачены, включаются в баланс как начисленные налоги, а не как кредиторская задолженность.

30. Подробная основа сначала измеряет, начиная с середины месяца, средневзвешенные дни опережения или запаздывания оплаты расходов путем анализа каждого компонента расходов, чтобы определить, сколько дней в среднем до или после контрольной точки платежа сделан. Эта процедура измеряет, в среднем, количество дней, в течение которых коммунальное предприятие имеет доступ к сумме расходов до ее оплаты. Аналогичный анализ средневзвешенных дней проводится для доходов по классам потребителей, чтобы определить среднее количество дней, в течение которых коммунальное предприятие предоставляет кредит своим потребителям на оплату услуг, предоставляемых коммунальным предприятием.

D-COST METHOD VS. МЕТОД РОЗНИЧНОЙ ПРОДАЖИ

31. Комиссия в решении 1930 года заявила, что «поправка на оборотный денежный капитал отличается от требования компании в данном случае главным образом тем, что она основана на стоимости, а не на розничной стоимости услуги, которая все разы были предоставлены, но из-за отставания в ежемесячных показаниях счетчиков и сборов потребителями не были оплачены ». ²³ Затратный метод использовался последовательно с момента принятия этого решения, и он предполагает, что коммунальное предприятие авансирует операционные расходы, понесенные при оказании услуги потребителю, в момент оказания услуги.Коммунальное предприятие должно дождаться, пока покупатель оплатит свой счет, прежде чем ему будет возмещена стоимость этой услуги плюс прибыль. В свою очередь, стоимость оказания услуги авансируется коммунальному предприятию поставщиками и сотрудниками коммунального предприятия, а также налоговыми органами. Поскольку средняя задержка в оплате расходов коммунального предприятия обычно больше, чем задержка в получении доходов, коммунальное предприятие располагает средствами, которые не предоставляются инвесторами, доступными для его использования.

32. Метод розничной торговли предполагает, что коммунальное предприятие авансирует потребителю как расходы, понесенные при оказании услуги, так и прибыль, которую коммунальное предприятие получит в результате оказания услуги. Поскольку считается, что доход авансирован инвестором клиенту, из этого следует, что он должен вычитаться из суммы денежных средств, имеющихся в результате сбора доходов до оплаты расходов.

33. В противовес аргументу о том, что прибыль авансируется инвестором покупателю, предлагается, чтобы прибыль фактически выплачивалась покупателем. Вычет прибыли при определении имеющихся денежных средств имел бы эффект сложного процента, требуя от покупателя уплаты дополнительного дохода с той части его платежа, которая составляет доход.Единственные наличные расходы, требуемые от коммунального предприятия, — это стоимость оказания услуги. Единственная сумма, которую коммунальное предприятие авансировало при предоставлении услуги потребителю, — это «стоимость» услуги для компании, а не «цена», по которой она выставляется потребителю. ²⁴ На диаграмме 3-A показано графическое сравнение и пояснения в поддержку метода затрат.

ЭЛЕКТРОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДНЕЙ ЗАДЕРЖКИ ДЛЯ ДОХОДОВ

34. Дни задержки выручки измеряют продолжительность времени, в течение которого коммунальное предприятие предоставило кредит на оплату услуг, оказанных своим клиентам.Существует два метода измерения временного лага оплаты стоимости услуг, измеряемого поступлениями доходов. Один из них — это метод «статистической выборки», а другой — метод «отношения дебиторской задолженности к продажам в кредит». Метод «статистической выборки» берет репрезентативную выборку клиентов по классам и географическим местоположениям и измеряет время от середины периода, в течение которого услуга предоставляется, до даты получения дохода за услугу.

(вставьте сюда диаграмму 3-A)

35. Для метода «отношения дебиторской задолженности к продажам в кредит» инженер должен сначала выяснить у коммунального предприятия, включает ли дебиторская задолженность продажи без выставления счетов клиентам. Если дебиторская задолженность не включает продажи, не выставленные по счетам, дни задержки выручки определяются путем деления общих годовых продаж на сумму: услуга оказана до момента выставления счета; и (2) накопление за полный год каждой ежедневной дебиторской задолженности — выставленных счетов клиентам, которое отражает лаг в долларовых днях, измеренный с даты выставления счета до даты платежа. Таким образом, полученное частное дает сводные дни с запаздыванием выручки. Но если дебиторская задолженность включает продажи без выставления счетов, метод «дебиторской задолженности» для расчета дней задержки выручки получается путем деления общих годовых продаж на накопление за полный год каждой дневной дебиторской задолженности для всех клиентов. Этот метод использовался персоналом в недавнем судебном разбирательстве. ²⁵

36. Если соответствующие бухгалтерские записи ведутся и легко доступны на крупных предприятиях, следует использовать метод «дебиторской задолженности», а не метод «статистической выборки» для определения дней задержки в будущих исследованиях оборотной наличности.Метод «дебиторской задолженности» даст более репрезентативную задержку, которую испытывает коммунальное предприятие в течение всего года, которая не будет подвержена какой-либо изменчивости выборки. Однако, если соответствующие бухгалтерские записи недоступны, можно использовать метод «статистической выборки».

37. Таблица 3-A, листы 3–5, иллюстрирует два метода определения дней задержки доходов. Метод «дебиторской задолженности», в зависимости от того, исключает ли дебиторская задолженность или включает неучтенные продажи, изложен в Таблицах 3 и 4, соответственно.В иллюстративных целях показанный метод «дебиторской задолженности» был разработан для того, чтобы дать такое же количество дней задержки, что и метод «выборки» на Листе 5. Это может быть неверным в реальном исследовании.

38. Следует отметить, что дебиторская задолженность по определенным типам коммунальных услуг может включать в себя плату за водоснабжение по фиксированной ставке или за услуги телефонной станции, которые обычно выставляются до оказания услуги. В случае телефонного биллинга клиенту, как услуги АТС (выставляемые заранее), так и дорожные сборы (выставляемые в просрочку) кредитуются на дебиторскую задолженность.При определении лага композитной выручки по методу «дебиторская задолженность» все авансовые платежи должны вычитаться из дебиторской задолженности.

F-ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДНЕЙ ЗАГРУЗКИ РАСХОДОВ

39. Запаздывание расходов возникает, когда коммунальное предприятие получает кредит на различные затраты на оказание услуг, которые были авансированы коммунальному предприятию его поставщиками, служащими и налоговыми органами. Общая стоимость оказания услуг, отраженная в операционных расходах, налогах и амортизационных отчислениях, на основании которой определяется средний дневной лаг кредита, равна сумме, указанной в разделе «Сводная информация о прибылях и убытках».Расходы, используемые для расчета дней задержки, разделены на их основные компоненты, такие как приобретенные товары, затраты на оплату труда компании, виды вознаграждений работникам, виды налогов, амортизационные отчисления, материалы, товары и услуги.

40. Способы начисления расходов и даты оплаты расходов могут быть установлены инженером при рассмотрении методов и практики бухгалтерского учета компании. Для приобретенных товаров количество дней задержки — это время от середины ежемесячного начисления расходов до даты платежа. Для сотрудников компании количество дней задержки — это время от середины платежного периода до даты платежа. Для налогов количество дней задержки — это время от середины ежемесячного начисления расходов до даты платежа. Вознаграждения работников, вносящих коммунальные услуги, обычно представляют собой суммы предоплаты и могут быть отражены в части исследования, касающейся операционных потребностей в денежных средствах, как средняя сумма счета предоплаты. В этом случае задержка по расходам будет равна нулю дней задержки. Если, с другой стороны, предоплаченные выплаты сотрудникам должны быть включены в лаг-исследование, количество дней упреждения — это время от середины даты начисления расходов до даты выплаты.Поскольку бухгалтерские амортизационные отчисления происходят равномерно изо дня в день, а накопленная амортизация вычитается из базовой ставки, практика заключается в том, чтобы включать резервы на амортизацию через дни с нулевым лагом.

41. Некоторые компании платят своим сотрудникам и некоторым поставщикам коммерческими траттами, а не банковским чеком. Когда используется тратта, записи в балансовых счетах не производятся до тех пор, пока тратта не будет возвращена коммунальному предприятию для обмена на наличные деньги. Следовательно, когда компания использовала тратту для денежных переводов, лага должна быть принята во внимание в исследовании лага.

42. Существуют случаи, когда оплата расходов, таких как государственные автомобильные лицензии и налоги на франшизу государственных корпораций, превышают суммы, начисленные на операционные расходы на дату платежей. В таких случаях расчет дней задержки, взятых от середины ежемесячного начисления до даты платежа, будет днем ​​отрицательной задержки или «опережающим» днем. До тех пор, пока начисленные расходы не погаснут дефицит на конкретном счете, дни будут «ведущими» днями.

43. Суммы товаров и услуг в долларах (иногда называемые «купонными статьями») получаются путем вычитания из общих операционных расходов всех позиций приобретенных товаров, труда и льгот компании, налогов, износа и материалов. Чистая балансовая сумма принимается как товары и услуги. Определение дней задержки для этой суммы определяется путем анализа журнала выплат для платежей за полученные товары и услуги.

44. Сумма произведения каждых операционных расходов и соответствующего количества дней задержки или опережения равняется общему лагу доллар-день.Разделение суммы, полученной выше, на общие расходы приведет к средневзвешенному количеству дней опережения или отставания в оплате стоимости услуг, предоставленных и продвинутых поставщиками, сотрудниками и налоговыми органами коммунального предприятия. Таблица 3-A, лист 2 из 5 иллюстрирует правильный формат разработки лаговых дней.

Федеральный подоходный налог и франчайзинговые налоги государственных корпораций

45. Для коммунальных предприятий, которые использовали ускоренную амортизацию для снижения подоходного налога, Комиссия, установив ставки, разрешила нормализовать расходы по подоходному налогу, тем самым компенсировав уменьшение налога, но вычли из базы ставки средний накопленный отложенный налог в связи с ускоренной амортизацией. Следовательно, для тех коммунальных предприятий, для которых установлены ставки по данной процедуре, дни задержки для суммы компенсации из-за ускоренной амортизации должны быть равны нулю. Причина этого в том, что корректировка уже включена в базу ставок, и назначение тех же дней задержки, что и для фактических налогов на прибыль, фактически означало бы удвоение вычета из оборотных денежных средств.

46. Как указано в пункте 7 главы 1, в тестовом году следует использовать одно рабочее денежное пособие по существующим и предлагаемым ставкам.Подоходные налоги штата и федеральные корпорации должны представлять собой расчетные налоговые начисления, которые будут получены на основе нормы прибыли, рекомендованной специалистом по ставке или доходности персонала.

47. Таблица 3-A, листы 3–5, иллюстрирует процедуру определения сумм, доступных инвестору в результате сбора доходов до оплаты расходов. Эта процедура, основанная на «методе затрат», объясненном на диаграмме 3-A, приводит к наличию денежных средств в среднем за день. Затем эта сумма вычитается из операционных потребностей в денежных средствах, как показано в Таблице 3-A, Листе 1 из 5. Если конечный результат показывает, что есть избыточные средства, не предоставленные инвестором, эта сумма должна быть вычтена из тарифной базы. ²⁶

48. Таблица 3-B была включена, чтобы помочь инженеру оценить влияние изменений в статьях оборотной денежной наличности на надбавку рабочей денежной наличности.

G-MULTI-DEPARTMENT AND / OR District UTILITIES — ПОДРОБНАЯ ОСНОВА

49.Процедура определения рабочего денежного довольствия для коммунальных предприятий с несколькими отделами и / или районами в основном такая же, как и для отдельной компании. Сначала разрабатывается операционная потребность в денежных средствах, а затем сумма денежных средств, полученных в результате сбора доходов до уплаты расходов и налогов, а также начисления амортизации, вычитается из операционных потребностей.

50. Операционные потребности в денежных средствах анализируются по таким статьям, как оборотные средства и специальные депозиты, которые могут быть закреплены за конкретным отделом и / или районом. Остальные элементы, не подлежащие прямому присвоению, затем распределяются между соответствующими департаментами и / или районами на четырехфакторной основе.

51. Для коммунальных предприятий с несколькими отделами сумма, вычитаемая из выделенной оперативной потребности в денежных средствах в результате сбора доходов до уплаты расходов и налогов и начисления амортизации, рассчитывается путем анализа наблюдаемого отставания или опережения доходов и расходов конкретный отдел.

52. Многоканальные коммунальные предприятия создают проблему из-за разного состава операционных расходов и различных типов процедур выставления счетов, которым следуют различные районы коммунального предприятия.Например, не все районы проводят оценку пополнения запасов воды или покупают воду для перепродажи. Процедура выставления счетов в одном округе может быть полностью фиксированной, в то время как в другом округе счетчик может взиматься раз в два месяца. Следующие шаги описывают рекомендуемую процедуру для определения денежного довольствия для работы в конкретном районе:

a. Определите среднюю задержку в оплате расходов и налогов и начислении амортизации для всей компании или подразделения, как показано в Таблице 3-A, Листе 2 из 5

b.Сгруппируйте общие статьи расходов компании или отдела в приведенной выше таблице в соответствии с классификациями, используемыми в разделе «Сводка доходов» отчета о результатах деятельности округа, и определите лагы расходов для сгруппированных статей, как показано в следующей таблице:

( См. Таблицу 3-A, лист 2 из 5)

Покупная энергия или товары 33 1, 23

Требования к франшизе 230 9

Федеральный подоходный налог 27 10

Налог на прибыль, отложенный в связи с ускоренной амортизацией

0 11

Федеральный закон о страховых взносах ( 10 ) 12

Федеральный налог на страхование по безработице 213 13

Прочие федеральные налоги 0 14

State Corp.Франч. Налоговая ( 275 ) 15

Государственная служба по безработице. Налог 76 16

Государственный налог на использование, уплачивается напрямую 76 17

Государственный налог на использование, уплачивается продавцам 29 18

Государственный авт. Лицензионные сборы ( 150 ) 19

Прочие государственные налоги 0 20

Адвалорные налоги 18 21

Прочие местные налоги 0 22

Амортизация 0 24

Прочие операционные расходы * 19 2-8

(свинец)

* Включает расходы на эксплуатацию и техническое обслуживание, административные, общие и прочие расходы, но не включает покупную электроэнергию или товары.

с. Определите совокупный лаг по расходам для округа, используя операционные расходы округа, как указано в сводной главе о доходах, и соответствующие сгруппированные дни лага, как описано в предыдущем подпункте.

г. Разработайте совокупное отставание доходов на основе опыта округа по сбору доходов.

эл. Примените превышение лага расходов над лагом доходов к общим операционным расходам округа и разделите его на 365 дней, чтобы получить среднюю сумму оборотных денежных средств, доступную в результате сбора доходов до оплаты расходов и начисления амортизации.

ф. Вычтите сумму, полученную на указанном выше этапе, из потребности в операционных денежных средствах, выделенных конкретному округу на прямой и четырехфакторной основе, чтобы получить денежное пособие на рабочем месте.

ТАБЛИЦА 3-A

Лист 1 из 5

Подробная основа

California Light, Power, Gas & Water, Inc.

Electric Department

ОПРЕДЕЛЕНИЕ СРЕДНЕЙ СУММЫ

РАБОЧИХ ИНВЕСТОРОВ

Год тестирования

Сумма предмета

Операционная потребность в денежных средствах Итого Электронный

По данным отдела бухгалтерского учета определенного баланса компании

1.Средний минимальный банковский депозит $ 15 000 000 7 500 000 **

Средние остатки на конец месяца

2. Разные специальные депозиты 1,700,000 850,000 **

3. Оборотные фонды — 250,000

4. Прочая дебиторская задолженность 220,000 110,000 **

5. Предоплата 360,000 180,000 **

6. Отсроченные дебеты 900,000 450,000 **

7. Общая потребность в операционных денежных средствах 18,180,000 9,340,000

Отчисления из операционных потребностей — в среднем

Суммы, не предоставленные инвесторами

.Удерживаемые суммы, в основном сотрудники

подоходного налога, налога на социальное обеспечение,

и взносов на страхование по инвалидности — 600000

9. Отсроченные кредиты 1800000

0 **

10. Налоги с пользователей * — 373000

11. Средняя сумма, доступная как Результат

Сбор доходов до уплаты

Расходы и налоги и начисление амортизации * — ( 6,568,000 )

12.Вычет из производственной потребности ( 4,695,000 )

13. Надбавка за рабочую наличность (7-12) 14,035,000

14. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ 14,035,000

( Red Figure )

предполагаемая ставка доходности 7,0% для работы Департамента электричества

.

** Распределяется четырехфакторным процентным соотношением.

ТАБЛИЦА 3-A

Лист 2 из 5

Подробная информация

California Light, Power, Gas & Water Inc.

Электротехнический отдел

РАЗВИТИЕ СРЕДНЕЙ ЗАПИСИ РАСХОДОВ И НАЛОГОВ И УМЕНЬШЕНИЕ НАЧИСЛЕНИЯ

Тестовый год

		Расходы,	Ср. №	тыс.
		Налоги и	из	Долларов-
Товар		Амортизация	Дней отставания	Дней отставания
		(1)	(2)	(3) = (1) x (2)
1	Покупная энергия или товары		45	112,500
2	Компания труда	24,100,000	15	361,500
3	Товары и услуги	8,200,000	37	303,400
4	Материалы, выданные из магазинов	1,500,000	0	—
5	Пенсионные резервы	500 000	15	7,500
6	Групповое страхование жизни	300 000	8	2,400
7	Травмы и повреждения и другое страхование. Провизии	350 000	0	—
8	Резервы на безнадежное имущество a /	175 000	0	—
9	Требования к франшизе a /	750 000	230	172,500
10	Федеральный подоходный налог a /	18,300,000	27	494,100
11	Налог на прибыль, отложенный в связи с ускоренной амортизацией	1,100,000	0	—
12	Федеральный закон о страховых взносах	300 000	( 10 )	( 3,000 )
13	Федеральная служба по безработице.Налог	50 000	213	10,650
14	Прочие федеральные налоги	1,000	0	—
15	Налог на франшизу государственных корпораций a /	1,650,000	( 275 )	( 453,750 )
16	Государственная инспекция по безработице.Налог	250 000	76	19,000
17	Государственный налог за пользование — уплачивается напрямую	40 000	76	3,040
18	Государственный налог за пользование — выплачивается продавцам	200 000	29	5,800
19	Государственные лицензионные сборы на автомобили	120 000	( 150 )	( 18000 )
20	Прочие государственные пошлины	1,000	0	—
21	Ad Valorem Taxes	13 000 000	18	234,000
22	Прочие местные налоги	5,000	0	—
23	Топливо	9 500 000	30	285,000
24	Амортизация	13 000 000	0	—
	Итого	95,892,000		1,536,640
		1,536,640,000 95,892,000	= 16.0 дней
	(свинец)

a / На основе предполагаемой нормы прибыли в 7,0% для операций Департамента электричества.

ТАБЛИЦА 3-A

Лист 3 из 5

Подробная основа

California Light, Power, Gas & Water, Inc.

Electric Department

РАЗВИТИЕ СРЕДНЕГО ОТСТАВЛЕНИЯ ПО СБОРУ ДОХОДОВ

СООТНОШЕНИЕ ДОХОДОВ 9000

(НЕ ВКЛЮЧАЯ НЕОФИЦИРОВАННЫЕ ПРОДАЖИ)

ДЛЯ МЕТОДА КРЕДИТНЫХ ПРОДАЖ

Тестовый год

1.Общий объем продаж a /129 050 000 долларов США

2. Дни задержки обслуживания до выставления счетов b /20 дней

3. Общее количество долларовых дней продаж без выставления счетов — 2,581 000 тысяч долларов-дней

(строки 1 x 2)

4. Суммирование счетов за 365 дней 2,710,050 тысяч долларов-дней

Дебиторская задолженность — выставленные счета клиентам

5. Вычесть авансовый счет и платежи c / —

за 365 дней

6. Чистая дебиторская задолженность — клиенты, выставленные счетам 2,710,050 тысяч долларов- Дни

(строки 4-5)

7.Всего в долларах-днях (строки 3 + 6) 5,291,050 тыс. Долларов-дней

8. Среднее количество дней задержки дохода a / 41,0 дней

(строки 7/1)

СРЕДНЯЯ СУММА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ДОСТУПНАЯ ПО ​​ИТОГАМ

СБОР ДОХОДОВ ДО ОПЛАТЫ

РАСХОДОВ И НАЛОГОВ И НАЧИСЛЕНИЯ ОБЕСПЕЧЕНИЙ

1. Средняя задержка в оплате расходов и

налогов и начисления амортизации a / 16.0 дней **

.Средняя задержка в получении доходов a / 41,0 дней

3. Превышение задержки платежа над задержкой получения ( 25,0) дня

4. Общая сумма расходов, налогов и амортизации $ 95 892 000 **

5. Средняя сумма оборотных денежных средств

, доступных в результате сбора

доходов до оплаты расходов,

Ta xes и амортизации

(25.0) x 95 892 000 долл. США ( 6 567 643 )

365

( Красный рисунок ) ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ( 6 568 000 )

** См. Таблицу 2 из 5 для получения информации об этих суммах.

a / На основе предполагаемой нормы прибыли в 7,0% для работы Электротехнического отдела.

b / Для целей данного примера предполагается, что задержка по невыплаченному счету одинакова для всех классов клиентов.

c / Применимо к фиксированной ставке за услуги водоснабжения и телефонной станции, счета за которые обычно выставляются заранее и включаются в дебиторскую задолженность.

ТАБЛИЦА 3-A

Лист 4 из 5

Подробная основа

California Light, Power, Gas & Water, Inc.

Electric Department

РАЗВИТИЕ СРЕДНЕГО ОТСТАВЛЕНИЯ ПО СБОРУ ДОХОДОВ

СТАВКА ДОХОДНОЙ ДОХОДНОСТИ

(ВКЛЮЧАЯ НЕОФИЦИАЛЬНЫЕ ПРОДАЖИ)

ДЛЯ МЕТОДА КРЕДИТНЫХ ПРОДАЖ

Тестовый год

1.Общий объем продаж a /129 050 000

2. Суммирование счетов за 365 дней 5 291 050 тысяч долларов-дней

Дебиторская задолженность — клиенты

3. Вычесть авансовый счет и платежи b / —

для 365 дней

4. Чистая дебиторская задолженность — клиенты 5,291,050 тыс. Долларов-дней

(строки 2-3)

5. Среднее количество дней задержки выручки a / 41,0 дня

(строки 4/1)

a / На основе предполагается 7.0% рентабельности работы Электротехнического отдела.

b / Применяется к водоснабжению и телефонной станции по фиксированной ставке, счета за которые обычно выставляются заранее и включаются в дебиторскую задолженность.

ТАБЛИЦА 3-A

Лист 5 из 5

Подробная основа

California Light, Power, Gas & Water, Inc.

Electric Department

РАЗВИТИЕ СРЕДНЕГО ЗАПИСИ МЕТОДОМ СБОРА ДОХОДОВ

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ВЫБОРКА

Контрольный год

			Ср.№	тыс.
		Годовой a /	из	долларов —
Класс обслуживания		Выручка	Дней отставания	Дней отставания
		(1)	(2)	(3) = (1) x (2)
1	Внутренний	48 100 000 долл. США	42	$ 2,020,200
2	Сельское хозяйство	9 400 000	50	470,000
3	Коммерческий	27,200,000	38	1,033,600
4	Промышленное	32 000 000	38	1,216,000
5	Органы государственной власти	8,300,000	53	439,900
6	Железные дороги	1,100,000	36	39600
7	Вторичка	2,250,000	36	81,000
8	Разное	700 000	15	10,500
	Итого	129 050 000		5,310,800
		Среднее отставание =	5,310,800	= 41.0 дней
			129 050

a / На основе предполагаемой нормы прибыли в 7,0% для операций Департамента электричества.

ТАБЛИЦА 3-B

ВЛИЯНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ В РАБОЧИХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВАХ НА

РАБОЧИЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

			Влияние на
Изменения в позициях оборотной наличности			Надбавка к оборотным средствам
1	Увеличение на оборотных активов баланса на		Увеличение
	A Уменьшение текущих обязательств баланса		Уменьшение
2	Если дни задержки платежа по статье расходов являются днями реализации, равными нулю или меньше, чем дни композитного среднего периода задержки
		Увеличение на долларовых сумм статьи расходов на	Увеличение
		A уменьшение долларовых сумм статьи расходов	Уменьшение
3	Если дни задержки платежей по статье расходов больше, чем дни композитной средней задержки
		Увеличение на долларовых сумм статьи расходов на	Уменьшение
		A уменьшение долларовых сумм статьи расходов	Увеличение
4	Если дни задержки сбора для определенного класса доходов больше, чем дни композитной средней задержки доходов
		Увеличение на долларовых сумм в классе доходов	Увеличение
		A уменьшение долларовых сумм в классе доходов	Уменьшение
5	Если дни задержки сбора для определенного класса доходов меньше, чем дни композитной средней задержки доходов
		Увеличение на долларовых сумм в классе доходов	Уменьшение
		A уменьшение долларовых сумм в классе доходов	Увеличение
6	Если запаздывание средних средних расходов в днях
		Увеличивает	Уменьшение
		Уменьшается	Увеличение
7	Если композитный средний доход, дни задержки
		Увеличивает	Увеличение
		Уменьшается	Уменьшение

ПОДГОТОВКА ОТЧЕТА ПЕРСОНАЛА

1.Резерв оборотных денежных средств включен в таблицу, в которой рассчитывается тарифная база по результатам производственного отчета. Объяснение основы, используемой для создания резерва, должно быть включено в текст главы о тарифной базе.

2. В отчет персонала предлагается включить следующий абзац, касающийся оборотных денежных средств, если определение надбавки производилось на упрощенной основе:

Надбавка по оборотным денежным средствам включается для того, чтобы инвесторы могут получить компенсацию за денежные средства, которые они вложили в деятельность коммунального предприятия сверх инвестиций в материальное и нематериальное имущество.Резерв оборотных денежных средств — это оценочная сумма, которая учитывает средние операционные расходы за определенное количество месяцев, основанные на способе выставления счетов за расходы и выручку коммунального предприятия ²⁷ , а также на компенсирующем эффекте средних начислений, доступных из-за запаздывания. при уплате налогов.

3. Если определение надбавки производилось на детальной основе, рекомендуется включить в отчет персонала следующий параграф:

Надбавка на оборотные денежные средства включена в приказ о том, чтобы инвесторы могли получить компенсацию за предоставленные ими денежные средства помимо вложений в коммунальное имущество, а также за предоставленные ими средства, предназначенные для ведения бизнеса в следующих целях:

1.Оплата операционных расходов до получения доходов от клиентов.

2. Поддержание оборотных средств и минимального остатка на банковских счетах.

3. Возникновение определенных отсроченных дебетов и кредитов, не включенных в отчет о прибылях и убытках.

4. Инженер при объяснении основы для расчета резерва оборотных денежных средств должен включать ссылки на решения Комиссии, которые устанавливают прецедент в качестве основы для разработки резерва оборотных денежных средств.В главах 2 и 3 этой Стандартной практики цитируются некоторые из наиболее важных решений, которые могут быть полезны в качестве справочных материалов.

ПРИЛОЖЕНИЕ I

(см. Таблицу 2-C)

Выведение основы для расчета федерального подоходного налога Применимо

Для увеличения чистой выручки для зарегистрированных компаний

(вставьте здесь график)

(вставьте здесь сокращения)

¹ Тихоокеанская телефонная и телеграфная компания Решение №67369 62 Cal. PUC 775, 821 (1964), подтвержденный Верховным судом Калифорнии в деле S.F. 21788, 28 апреля 1965 г. Комиссия отклонила 6 800 000 долларов (которые Pacific назвал «отрицательной оборотной наличностью») из заявленной базовой ставки Pacific за год тестирования. Комиссия обнаружила, что если средства, предоставленные Тихоокеанскому региону другими лицами, а не инвесторами, превышают сумму, необходимую для оборотных денежных средств, избыточная сумма должна быть вычтена из базовой ставки. Суд прокомментировал: «Это мнение кажется здравым и справедливым, в решении излагаются подробные выводы по этому вопросу, и никаких ошибок не показано.»Цитировано в Subj. Ref. H-9, 9 июня 1966 г. см. Также:

The Pacific Lighting Gas Supply Company Decision No. 63706 59 Cal. PUC 610, 625 (1962)

D.84- 02-052, 16 февраля 1984 г., В отношении заявления калифорнийской корпорации SAN GABRIEL VALLEY WATER COMPANY о разрешении выпуска и продажи не превышающей 4737 500 долларов совокупной основной суммы ее Первой ипотечной серии M, 12- Облигации 1/2% со сроком погашения 1 февраля 1999 г. для исполнения и предоставления Восемнадцатого дополнительного доверительного соглашения, а также для покупки и погашения всех находящихся в обращении Привилегированных акций по адресу 23.

² AT&T Co. и др. (Случаи частной линии) 34 FCC 244, 271 (1961)

³ «Если из-за наличия и использования налоговых начислений или других средств, предоставленных абонентами , инвесторы обязаны предоставить меньшую сумму, их компенсация должна быть пропорционально меньшей ». T.P.T. and T. Co., Решение № 41416, 48 CPUC 1, 22 (1948)

⁴ Pacific Gas and Electric Company , Case No.477 и 550, Решение № 2947, 8 CRC 566, 569 (1915).

⁵ Great Western Power Company of California , Application No. 5585, Decision No. 11466, 22 CRC 814, 830 (1923).

⁶ Pacific Gas and Electric Company , Дело № 477 и 550, Решение № 2947, 8 CRC 566 (1915).

⁷ Great Western Power Company of California , Application No. 5585, Decision No. 11466, 22 CRC 814, 830 (1923).

⁸ «Любой необходимый для строительства денежный капитал является элементом стоимости капитала и не включается в тарифную базу.»Pacific Gas and Electric Company, Решение № 43368, 49 Cal. PUC 107, 117 (1949).

⁹ Inverness Water Company, A-44221, Приложение 8, Отчет персонала № S-1653, Глава 10, Пункты 2-5.

¹⁰ См. Предметную ссылку N62 от 8 июля 1968 г., « Расчет федерального подоходного налога для корпоративных коммунальных предприятий, ».

¹¹ Новый университетский словарь Вебстера: (G&C Merriam Co ., 1959)

¹² North Hampton and Bath Railroad Company, 149 ICC 244, 263

¹³ The Pacific Telephone and Telegraph Company, A-28211, D-41416, 48 Cal.PUC 1, 22 (1948).

¹⁴ Более подробную информацию о ранней истории см. В неопубликованной статье Кэрол Тауэрс Коффи «Определение резерва оборотных средств для целей регулирования коммунальных услуг», Кэрол Тауэрс Коффи, 29 июля 1950 г., Univ. of California Library, Berkeley

¹⁵ TPT&T Company, A-49142, Exhibits No. 61 и 77 от 13 июля 1967 г. и 8 августа 1967 г.

¹⁶ AT&T Company, Docket No. 16258, Cal. Экспонат PUC № 2 от 17 октября 1966 г.

¹⁷ Приложение № 11, газовая компания Южной Калифорнии, заявка № 30299 (1950).

¹⁸ Труды Тихоокеанской газовой ассоциации —

Vol. 45 — С. М. Гиллиланд, Со. County Gas Co. — « Взгляд в будущее — Краткосрочная фаза «.

W. D. Morningstar, Pac. Компания «Освещение Газоснабжение» — « Взгляд в будущее — Долгосрочная фаза «.

A.E. Mason, So. Calif. Gas Co. — « Банковские остатки, достаточно «.

Об. 48 — У. Карнс, San Diego Gas & Electric Co. — « Как держать деньги на работе «.

¹⁹ PG and E Company, Решение № 43368, 49 Cal. PUC 107, 117 (1949). См. Также 51 Cal. PUC 130, 137 (1951).

²⁰ Southern Counties Gas Co., Калифорния, Решение № 48833, 52 Cal. PUC 645, 652 (1953). См. Также Приложение № 19, San Diego Gas & Electric Company, Таблица 14-B, стр. 14-5.

²¹ И

²² См. Сноску 4 на странице 3-2 и сноску 5 на странице 3-5.

²³ Los Angeles Gas and Electric Company, Дело № 2747, Решение № 23102, 35 CRC 443, 453 (1930).

²⁴ См. Сноску 13 на стр. 3-11.

²⁵ Тихоокеанская телефонная и телеграфная компания, C-7409, Exh. № 2, S-1660, 11 января 1963 г., Глава 15, Таблица 15-B, Лист 4a из 5.

²⁶ «В заявке на увеличение тарифов на газ это справедливо как для акционеров заявителя, так и для налогоплательщикам вычесть из тарифной базы среднюю сумму наличных денежных средств, которая имеется у заявителя на руках и не предоставляется акционерами.»Pacific Lighting Gas Supply Company, A-43670, D-63706, 59 Cal. PUC 610, 625 (1962).

Также, Pacific Telephone and Telegraph Company, C-7409, C-67369, 62 Cal. PUC» 775, 821 (1964).

²⁷ Для коммунальных предприятий, действующих как частные лица или товарищества, абзац заканчивается здесь.

Прогнозируемый доход: пример и объяснение — видео и стенограмма урока

Оценка

Предположим, вы являетесь владельцем малого бизнеса и рассматриваете возможность расширения в бизнес-сегменте виджетов.Вы решили составить прогнозируемый отчет о прибылях и убытках на следующий год, чтобы узнать, стоит ли новый продукт.

Выручка

Первым элементом, который вам нужно оценить, является ваш доход, также известный как продажи клиентам. Вы считаете, что можете продать 1000 виджетов по средней цене 50 долларов каждый, поэтому ваша оценка дохода составляет 50 000 долларов.

Себестоимость проданных товаров

Далее вам необходимо оценить вашу стоимость проданных товаров. Это стоимость покупки или производства виджетов.В этом случае вы уже нашли поставщика, который продаст их вам по цене 1500 долларов за 100 виджетов или по 15 долларов за штуку. Таким образом, ваша ориентировочная стоимость проданных товаров для 1000 виджетов, которые вы планируете продать, будет составлять 1000 * 15 = 15 000 долларов.

Валовая прибыль

Валовая прибыль — это просто выручка — себестоимость проданных товаров. Итак, в данном случае это 50 000-15 000 долларов США, что составляет 35 000 долларов США.

Операционные расходы

Затем вам необходимо оценить дополнительные эксплуатационные расходы, которые вы понесете, предлагая этот продукт.Вам нужно будет заплатить продавцу комиссию в размере десяти процентов от продажи ваших виджетов, то есть по пять долларов каждый. Из 1000 ожидаемых продаж это будет 5000 долларов в год.

Вы также планируете тратить 500 долларов в месяц на брошюры и 1500 долларов в месяц на дополнительные офисные расходы, такие как канцелярские товары, телефонные звонки и другие мелочи. Операционные расходы обычно представлены в общих категориях, поэтому ваш прогноз операционных расходов будет:

• Комиссионные: 5 000 долларов США
• Маркетинговые расходы: 6000 долларов (500 долларов в месяц * 12 месяцев)
• Офисные расходы: 18000 долларов (1500 долларов в месяц * 12 месяцев)

Чистая прибыль

Наконец, мы можем оценить нашу чистую прибыль.Для бухгалтеров, читающих это, мы предположим, что нам не нужен заем для развертывания этого нового бизнеса, и игнорируем влияние налогов, чтобы наш пример был простым. Чистая прибыль — это наша валовая прибыль в размере 35 000 долларов США за вычетом операционных расходов в размере 29 000 долларов США = 6000 долларов США за год.

The Final Projection

Теперь, когда вы соединили доходы и расходы этого предприятия, пришло время создать прогнозный отчет о прибылях и убытках. Вот окончательный прогноз в стандартном формате отчета о прибылях и убытках:

Отчет о прогнозируемых доходах

Имея эту информацию, мы теперь можем решить, хотим ли мы добавить этот продукт к нашим предложениям на следующий год.

Другое использование

В этом примере мы создали прогнозируемый отчет о прибылях и убытках, чтобы решить, запускать ли новый продукт в следующем году. Другие причины, по которым мы можем создать его, включают:

• Подготовка нашего годового бюджета
• Создание долгосрочного бизнес-плана — возможно, на следующие пять лет
• Прочие бизнес-решения — например, сценарии изменения нашего продукта, расширения нашего торгового персонала или перемещения нашего офиса.

Итоги урока

Давайте рассмотрим. Прогнозируемый доход — это оценка финансовых результатов, которые вы получите от своего бизнеса в будущем периоде времени. Часто его представляют в виде отчета о прибылях и убытках. Чтобы создать прогнозируемый отчет о прибылях и убытках, важно учитывать выручку, стоимость проданных товаров, валовую прибыль и операционные расходы. Используя уравнение валовая прибыль — операционные расходы = чистая прибыль, вы можете оценить свой прогнозируемый доход.

Краткий урок

Для оценки прогнозируемого дохода необходимо рассчитать чистый доход, который представляет собой валовую прибыль за вычетом операционных расходов.Это может быть представлено в форме отчета о прибылях и убытках. Ваш отчет о прибылях и убытках будет включать суммы выручки, стоимости проданных товаров, валовой прибыли и операционных расходов.

Отчеты о прогнозируемых доходах можно использовать для подготовки годового бюджета или для создания долгосрочного бизнес-плана.

Результаты обучения

После этого урока о прогнозируемом доходе вы сможете:

• Определить прогнозируемый доход
• Объясните, как оценить прогнозируемый доход
• Напомним, как использовался отчет о прогнозируемой прибыли

Право на участие в программе

продовольственных талонов | Отдел помощи семье

Право на участие в этой программе зависит от дохода, ресурсов и расходов.Домохозяйства, в которых есть пожилые люди или инвалиды, должны удовлетворять только требованиям к чистому доходу. Если все члены семьи получают дополнительный социальный доход (SSI), временную помощь нуждающимся семьям (TANF), финансовую помощь и / или государственную надбавку (помощь по старости, помощь нуждающимся слепым, помощь лицам с постоянной или полной инвалидностью), нет никаких требований к доходу или ресурсам.

Общие требования

Статус гражданства / иммиграция и удостоверение личности: вы должны быть либо гражданином США, либо подходящим квалифицированным иностранцем, и вы должны быть тем, кем вы себя называете.

Резиденция: вы должны быть текущим резидентом NH, но вам не обязательно проживать здесь или намереваться здесь жить в течение какого-либо указанного периода времени. Если вы бездомный, вы все равно можете иметь право на получение помощи.

Номер социального страхования (SSN): Закон требует, чтобы вы предоставили SSN или подтвердили заявку на получение SSN, если он никогда не выдавался или вы не можете предоставить номера для всех членов семьи.

Условия проживания: Вы должны быть готовы описать нам свою жизненную ситуацию.Нам нужно будет знать, живете ли вы самостоятельно или состоите в браке. Если вы живете с другими людьми, нам нужно будет знать размер вашей семьи, живете ли вы в групповом доме и какие меры вы предприняли для покупки и приготовления еды.

Финансовые требования

Финансовые требования разбиты на две составляющие: доход и ресурсы. Считается, что вы имеете финансовое право на участие в программе фудстемпов, если удовлетворены требования как к доходу, так и к ресурсам.

Семейный доход: При определении вашего права на получение фудстемпов учитывается весь доступный доход для всех членов вашей семьи. Однако мы вычитаем из этой суммы определенные расходы. Если после вычитания ваших расходов ваш общий чистый доход равен или ниже пределов ежемесячного чистого дохода для количества людей в вашей семье, вы будете считаться имеющим право на получение дохода. Конкретные требования к доходу для программы продовольственных талонов см. В разделе «Пределы чистого ежемесячного дохода DFA».

Ресурсы домохозяйства: При определении права на участие учитываются все ресурсы, которыми владеете вы и члены вашей семьи. Примеры ресурсов: наличные деньги, банковские счета, акции, облигации, постоянно незанятая недвижимость и некоторые трасты. Мы не учитываем определенные ресурсы, такие как дом, в котором вы живете, ваша мебель и определенные транспортные средства. Если после подсчета или исключения ресурсов вашего домохозяйства ваши общие исчисляемые ресурсы равны лимиту ресурсов или упадут ниже него, вы будете считаться имеющим право на получение ресурсов.Информацию о конкретных требованиях к ресурсам для программы продовольственных талонов см. В Информационном бюллетене программы DFA.

Домашние расходы: некоторые домашние расходы могут быть вычтены из дохода, который доступен или считается доступным для группы помощи.

• Жилье и коммунальные услуги — Из вашего дохода могут вычитаться вычеты на расходы на жилье, включая аренду, ипотеку, налог на недвижимость и плату за кондоминиум. Коммунальные расходы, такие как расходы на отопление, воду и канализацию, колодец, септическую систему, телефоны, интернет-услуги (включая мобильные данные), электричество и сбор мусора, также могут быть вычтены, если эти расходы понесены отдельно от арендной платы или ипотеки.
• Уход за детьми — Фактическая подтвержденная невозмещенная стоимость ухода за ребенком-иждивенцем или недееспособным родителем также может быть вычтена из скорректированного валового дохода лица. Невозмещенные расходы — это общие расходы за вычетом любых возмещений, произведенных членами группы, не оказывающей помощи. Максимально допустимые пределы вычета по уходу за ребенком составляют 200 долларов США для ухода за ребенком до 2 лет и 175 долларов США для детей старше 2 лет.
• Юридически обязательные выплаты алиментов — также разрешены в качестве вычета при расчетах чистого дохода, если заявитель выплачивает их не члену семьи, включая погашение задолженности.
• Расходы на самозанятость — Фактические затраты на ведение бизнеса могут быть вычтены из дохода от самозанятости, чтобы получить исчисляемый доход от самозанятости, который затем добавляется к другому доходу домохозяйства.
• Медицинские расходы для пожилых людей и инвалидов — подтвержденные невозмещенные медицинские расходы, превышающие 35 долларов в месяц и понесенные членами семьи, которые являются пожилыми или инвалидами, могут быть вычтены.

Что сейчас происходит?

Если вы соответствуете вышеуказанным требованиям и считаете, что ваш доход и ресурсы близки к указанным цифрам, и хотите подать заявку на участие в программе фудстемпов, вы можете подать заявление на получение фудстемпов онлайн по адресу: https: // nheasy.nh.gov или посетите нашу страницу заявки, чтобы узнать о других способах подачи заявки.

Обратите внимание: если вы бездомный или у вас мало денег для покрытия текущих расходов, вы можете иметь право на получение помощи в течение 7 дней, если не раньше, и, возможно, вам не придется предоставлять определенные доказательства до более позднего времени. Не стесняйтесь подавать заявление на получение фудстемпов. Ваше право на участие начинается в день подачи заявления, и вы будете получать пособие даже в течение неполных месяцев.

Право на административное рассмотрение апелляции

Если вы не согласны с каким-либо решением, принятым Отделом помощи семьям по вашему делу, вы можете запросить слушание по административным апелляциям.

Формат Adobe Acrobat Reader. Вы можете загрузить бесплатную программу чтения с сайта Adobe.

Руководство по доходам программы

| Управление спонсорских программ

Причина для руководства

Единые административные требования, принципы затрат и аудиторские требования для федеральных наград Управления управления и бюджета (OMB), раздел 2 CFR 200.307 («Единое руководство») определяет доход по программе как « валовой доход, полученный получателем, который непосредственно генерируется спонсируемая деятельность или заработанные в результате награды ».Доходы от программы должны быть идентифицированы, надлежащим образом задокументированы, а полученные в результате доходы и расходы должным образом зарегистрированы и учтены. Кроме того, гранты, не спонсируемые федеральным правительством, обычно требуют такой же тщательности для определения, документирования и учета доходов по программе. Таким образом, доходы программы по грантам, спонсируемым федеральными и нефедеральными организациями, подчиняются этому руководству. Однако, если нефедеральный спонсор или грант, спонсируемый по твердой фиксированной цене, ничего не говорит о доходе по программе, доход не подлежит отчетности и, следовательно, не считается доходом по программе.

Примеры дохода по программе включают следующее, когда источником финансирования является спонсируемая награда или доход непосредственно генерируется спонсируемой деятельностью (обратите внимание, что роялти от патентов, авторских прав и т. Д. Обычно не включаются в отчет как доход программы):

• гонорары, полученные от услуг, выполненных в рамках проекта, таких как лабораторные исследования
• доход, полученный от продажи товаров и исследовательских материалов, таких как культуры тканей, клеточные линии и исследовательские животные
• регистрационные взносы участников, посещающих конференцию или семинар
• доход от продажи учебных материалов
• плата за продажу, аренду или использование, например плату за использование компьютерного или лабораторного оборудования.
• доход от продажи программного обеспечения, цифровых носителей или публикаций

Главные исследователи (PI) и управляющие подразделения департамента / местного уровня должны определить доход программы как по федеральным, так и по нефедеральным спонсорским грантам, чтобы доход распределялся по университету.Это руководство предназначено для обеспечения соответствия федеральным постановлениям и условиям спонсируемых премий. Миссия Университета как некоммерческого учреждения состоит не в том, чтобы извлекать прибыль из своей исследовательской деятельности; следовательно, неправильный учет доходов от программ по спонсируемым грантам может потенциально повлиять на статус университета, освобожденного от налогов.

Применимость

Это руководство применимо ко всем главным исследователям (PI) и администраторам Гарвардского университета во всех школах, подразделениях, отделах, общеуниверситетских инициативах, лабораториях и центрах, которые участвуют в администрировании и проведении спонсируемых наград.

Методы учета программных доходов

Доход от программы может быть учтен одним из следующих четырех способов в зависимости от условий спонсируемого гранта. Независимо от используемого метода учета, доход по программе может использоваться только для покрытия допустимых затрат в соответствии с применимыми принципами расчета затрат и условиями спонсируемого гранта. (Примечание: для высших учебных заведений (ВУЗов) и некоммерческих исследовательских организаций аддитивный метод является наиболее часто используемым методом федеральных спонсоров для использования доходов от программ, полученных от федеральных грантов.)

Добавочный метод

Фонды доходов программы добавляются к спонсируемым обязательствам по присуждению гранта и используются для достижения соответствующих критериям целей проекта или программы. Средства могут быть сохранены и использованы для достижения целей соответствующего критериям проекта или программы в течение срока действия контракта. Как правило, если в награде ничего не говорится об обработке дохода от программы, аддитивный метод является подходом по умолчанию, используемым для применения дохода от программы к спонсируемым наградам.

Пример: спонсируемая сумма вознаграждения составила 100 000 долларов США.Получено 10 000 долларов дохода от программы. Общая разрешенная стоимость проекта в настоящее время составляет 110 000 долларов (100 000 долларов отнесены на первоначальную сумму гранта, а 10 000 долларов — на полученный доход от программы).

Дедуктивный метод

Фонды дохода по программе вычитаются или зачитываются из общих допустимых расходов по награде для определения чистых допустимых расходов, на которых основывается доля расходов спонсора.

Пример: спонсируемая сумма вознаграждения составила 100 000 долларов США. Получено 10 000 долларов дохода от программы.Доход от программы должен использоваться для компенсации суммы вознаграждения спонсора и уменьшения общей суммы вознаграждения до 90 000 долларов США. Общая сумма доступных средств для проекта остается на уровне 100 000 долларов (90 000 долларов от спонсируемой премии и 10 000 долларов от полученного дохода от программы.

Метод сопоставления

С предварительного одобрения спонсора фонды дохода программы используются для выполнения обязательства по разделению затрат на спонсируемую награду.

Пример: спонсируемая сумма вознаграждения составила 100 000 долларов США с обязательством совместного несения расходов в размере 20 000 долларов США.Получено 10 000 долларов дохода от программы. Расходы дохода программы могут использоваться для учета обязательства по разделению затрат в размере 10 000 долларов.

Метод сложения / вычитания

Часть дохода от программы добавляется к средствам, выделенным на проект, как указано присуждающим агентством; любые оставшиеся средства поступлений по программе вычитаются из общей суммы средств, доступных для проекта.

Пример: спонсируемая сумма вознаграждения составила 100 000 долларов США. Получается 35 000 долларов дохода от программы, и спонсор позволяет добавить к награде первые 25 000 долларов, в результате чего сумма вознаграждения составляет 125 000 долларов.Оставшиеся 10 000 долларов вычитаются из новой суммы вознаграждения. Таким образом, пересмотренная сумма вознаграждения составляет 100 000 долларов США + 35 000 долларов США — 10 000 долларов США = 125 000 долларов США (сумма спонсируемого гранта в размере 90 000 долларов США плюс доход от программы в размере 35 000 долларов США).

Примечание. Когда в уведомлении о гранте Национального института здравоохранения используется метод добавления / вычета, правила определяют, что первые 25 000 долларов должны быть добавлены, а любые превышения, превышающие 25 000 долларов, должны быть вычтены из общей стоимости проекта.

Роли и обязанности

Обязанности по управлению доходами программы по спонсируемым наградам распределяются между следующими:

ИП и отдел / подразделение местного управления

• Определите источники потенциального дохода по программе на этапе предложения и во время присуждения контракта.
• Отправьте запрос в Управление спонсируемых программ (OSP) или в Администрацию спонсируемых программ (SPA) для открытия счета доходов по программе в GMAS после получения награды или во время награждения, когда определяется доход программы.
• Внесите доход по программе на указанный счет доходов по программе, используя соответствующий код объекта (рекомендуемые коды объектов для бронирования доходов по спонсируемой программе см. В Приложении A)
• Проведите соответствующие расходы, связанные с созданием программы, на назначенный счет доходов программы.
• Обеспечить соответствие расходов, связанных с доходами программы, допустимым расходам в соответствии с спонсируемой премией и федеральными постановлениями.
• Понимать и соблюдать одобренный спонсором метод учета доходов по программе
• Проверьте и подтвердите общий полученный доход по программе и израсходованную сумму для включения в финансовый отчет, подготовленный группой финансирования исследований OSP.

Управление спонсируемых программ (OSP) и администрирования спонсируемых программ (SPA)

• Изучите предложение о потенциальном доходе по программе и определите, уместно ли включать или исключать доход от программы в подаче заявки.
• Обсудите с PI и управляющими подразделениями департамента / местного уровня потенциальную нехватку финансирования, если доход программы указан в заявке как источник обязательств по разделению затрат по проекту.
• Обсудите условия дохода по программе в спонсируемых наградах и поймите одобренный спонсором метод учета дохода по программе.
• Создайте учетную запись дохода программы при создании награды в GMAS или когда доход программы определяется во время награждения PI и управляющими подразделениями на уровне департамента / местного уровня.

Отдел финансирования исследований Управления спонсируемых программ (OSP)

• Изучите и определите требования к отчетности спонсоров программы
• Координировать действия с PI и руководящими подразделениями департамента / местного уровня, чтобы подтвердить допустимую сумму дохода по программе, которую необходимо сообщить спонсору.
• Согласование счета доходов по программе с закрытием контракта
• Верните спонсору неизрасходованный остаток дохода по программе в соответствии с условиями спонсируемого вознаграждения.

Процедуры

Следующие ниже процедуры описывают процесс управления доходами программы по спонсируемым грантам.

Процесс предложения

ИП и управляющие подразделения департамента / местного уровня должны рассмотреть предложение, чтобы определить источники фактического или потенциального дохода программы от проекта. Если доход по программе определен, выберите «Да» на вопрос о доходе по программе на экране «Изменить атрибут утверждения» в GMAS.

Если есть программный доход, который будет финансировать часть проекта как обязательное разделение затрат, проконсультируйтесь с офисами OSP или SPA, чтобы определить альтернативный источник финансирования для покрытия любой потенциальной нехватки доходов от программы.

Инициирование награды

После принятия контракта PI и управляющая единица департамента / местного уровня должны подать запрос в OSP / SPA на создание счета доходов программы GMAS (частичный счет) для отслеживания доходов программы, полученных в течение периода проекта, если доходы программы были включены в бюджет предложения / описательная часть. Если доход по программе определяется после начала присуждения гранта, запрос на создание счета доходов по программе должен быть подан в OSP / SPA, как только будет определен фактический или потенциальный доход по программе.

В запросе необходимо указать следующую информацию:

• Описание деятельности и отношения к спонсируемой награде
• Приблизительный годовой уровень дохода для каждого бюджетного периода присуждения контракта
• Предлагаемый график платы за оказываемые услуги или стоимость продаваемых товаров с разбивкой основных компонентов платы или затрат
• Гарантия того, что услуга или товар не предоставляется клиентам, не имеющим отношения к Гарварду, по цене, меньшей, чем взимают сторонние поставщики за те же товары или услуги.
• Бюджетная смета использования доходов программы
• Предлагаемые даты начала и окончания счета доходов по программе, которые должны соответствовать периоду выполнения спонсируемого присуждения контракта.

После получения и одобрения запроса OSP / SPA создаст счет доходов программы в рамках премиального сегмента (с использованием той же стоимости фонда и стоимости деятельности, что и основной счет), и настроит счет следующим образом:

• Введите «доход по программе» в части описания счета.
• Введите нулевую сумму обязательства в поле выделенных средств на счете.
• Введите ставку накладных расходов 0% для части счета

Как правило, единый счет доходов программы будет использоваться в течение всего периода присуждения контракта, если используется логика задачи.Когда счет годовой логики используется для многолетнего вознаграждения, для отдельных групп счетов требуется счет дохода по программе, чтобы он совпадал с отдельными отчетными периодами бюджета. Как правило, если грант имеет право автоматического переноса, неизрасходованный остаток доходов по программе на конец бюджетного года должен быть перемещен на счет доходов программы следующего бюджетного года без предварительного одобрения спонсора.

Программный доход и связанные расходы Кодирование / запись

Управляющие подразделения департамента / местного уровня несут ответственность за депонирование и разноску выручки от вознаграждений на назначенный счет доходов с использованием соответствующих кодов объектов дохода (рекомендуемые коды объектов для доходов спонсируемых программ см. В Приложении A).Доход по программе должен проводиться только на назначенный счет доходов и не должен проводиться в качестве кредита на расходы.

Кроме того, управляющие подразделения департамента / местного уровня несут ответственность за проводку любых расходов, связанных с генерацией валового дохода программы, на назначенный счет доходов программы с использованием соответствующих кодов объектов расходов, которые используются для других расходов по проекту. Примеры расходов включают расходные материалы и дорожные расходы на организацию конференции или затраты на рабочую силу и материалы для распространения продаваемых товаров или услуг.Доходные расходы по программе не берут на себя накладных расходов.

Использование дохода от программы

Фонды доходов программы должны использоваться для покрытия расходов по проектам в соответствии с порядком учета доходов программы, предусмотренным присуждением контракта. Если часть дохода является результатом деятельности, которая не имеет прямого отношения к спонсируемой награде, необходимо пропорционально распределить доход программы, чтобы определить долю, отнесенную к спонсируемой награде. Фонды дохода по программе должны быть израсходованы до спонсорских средств в течение спонсируемого периода выполнения наград.

Кроме того, ИП и отделы / управляющие единицы местного уровня должны координировать свои действия с OSP / SPA, чтобы понимать и соблюдать условия спонсируемого гранта, касающиеся допустимости затрат и необходимого метода учета доходов программы, утвержденного спонсором.

Отчетность спонсора

В соответствии с требованиями спонсируемого гранта, доход программы сообщается спонсору ежегодно и / или в конце награды посредством стандартного финансового отчета (например, федерального финансового отчета) или отдельного отчета о доходах программы (e.g., годовой консолидированный отчет о доходах программы NSF). До наступления срока сдачи финансовой отчетности группа финансирования исследований OSP будет координировать свои действия с управляющим подразделением департамента / местного уровня для проверки общей суммы дохода программы, которая должна быть сообщена в соответствии с методом учета доходов программы, требуемым спонсором.

Федеральные правила определяют доход программы как «валовой доход», который должен указываться в финансовых отчетах. Некоторые федеральные агентства (например, NIH, NASA, Министерство образования США) могут разрешить вычет затрат, связанных с получением валовой суммы дохода по программе, не относящейся к гранту, из полученного валового дохода.Отчет о «чистой сумме дохода по программе» может быть уместным в некоторых обстоятельствах, когда спонсор требует использовать метод дедуктивного учета дохода по программе, когда затраты на получение дохода по программе не отнесены на счет федеральной премии.

Закрытие награды

Если иное не указано в награде, федеральные правила требуют, чтобы университет израсходовал фонды дохода от программы до того, как потратить фонды премии. В случае федеральных грантов средства, оставшиеся на счете доходов по проекту или программе после завершения проекта, будут возвращены спонсору.Для нефедеральных грантов без условий и положений, касающихся учета неизрасходованного дохода программы после прекращения проекта, остаток дохода программы может быть переведен на счет отдела. Если средства необходимы для достижения целей проекта или программы после истечения срока действия контракта, спонсору следует запросить бесплатное продление.

Сверка и закрытие счета доходов по программе

По истечении срока действия контракта, когда готовится окончательный финансовый отчет, финансовая группа OSP сверяет счет доходов программы и распределяет остаток доходов программы на основной счет и другие счета для покрытия расходов по проекту в зависимости от требуемого метода учета ( см. Приложение B для более подробного руководства по журнальным процессам OSP и использованию объектного кода для выверки счетов доходов спонсируемых программ)

Пример аддитивного и / или дедуктивного метода учета

Счет доходов по программе был создан для конференции по федеральному присуждению премии, и во время награждения за регистрационный взнос было получено в общей сложности 15 000 долларов дохода, а на счет доходов программы были отнесены в общей сложности 3 500 долларов США расходов, связанных с конференцией.Группа финансирования исследований OSP сверит счет доходов программы следующим образом:

• Чтобы использовать доход от программы для покрытия допустимых расходов по проекту, OSP обработает журнал, чтобы переместить общую сумму дохода в размере 15 000 долларов со счета доходов программы на основной счет проекта для компенсации расходов по проекту.
• Если в финансовом отчете должна быть указана «сумма валового дохода по программе», OSP обработает журнал для перераспределения расходов, связанных с конференцией, в размере 3500 долларов со счета доходов программы на основной счет проекта, а затем закроет счет доходов программы в GMAS.
• Если в финансовом отчете должна быть указана «сумма чистого дохода по программе», OSP обработает журнал, чтобы перераспределить чистую сумму дохода по программе в размере 11 500 долларов США на основной счет и перенести остаток дохода в размере 3500 долларов США и расходы на конференцию в размере 3500 долларов на счет не спонсируемого отдела.

Пример согласованного метода учета:

Этот метод требует, чтобы доход от программы использовался для финансирования не спонсируемой доли проекта в качестве разделения затрат.Например, для получения награды требуются соответствующие фонды 1: 1, а предлагаемый бюджет включал обязательство по разделению затрат в размере 100 тыс. Долларов с частичным финансированием части затрат за счет доходов от программы (по оценкам, общий доход в размере 24000 долларов США будет получен от регистрационные сборы на конференцию). Во время награждения на счет доходов по программе было отнесено в общей сложности 4300 долларов расходов, связанных с конференцией. По окончании награждения отдел финансирования исследований OSP выполнит следующие шаги:

• Чтобы использовать доход программы для выполнения обязательств по разделению затрат / согласованию, OSP обработает журнал для перераспределения валовой суммы дохода программы со счета доходов программы на вспомогательный счет распределения затрат для покрытия общих расходов по проекту.
• Обработайте журнал, чтобы перераспределить общие расходы, связанные с конференцией, в размере 4300 долларов со счета доходов программы на основной счет проекта, затем закройте счет доходов программы в GMAS.
• Если общая сумма полученного дохода по программе меньше 24 000 долларов, которые изначально были заложены в бюджет в качестве одного из источников для общих обязательств в размере 100 000 долларов, управляющие подразделения на уровне департамента / местного уровня должны предоставить альтернативный источник финансирования для покрытия общих затрат. разделение обязательств.

Полученный доход по программе

после истечения срока действия

Доход по программе, полученный в размере в течение 60 дней после окончания периода спонсируемого вознаграждения, по-прежнему считается доходом по программе и обрабатывается в соответствии с указанными выше руководящими принципами доходов по программе. В противном случае, если в условиях спонсируемого вознаграждения не указаны средства, подлежащие возврату, у спонсора нет дополнительных обязательств в отношении дохода от программы, полученного после окончания периода присуждения вознаграждения.

Соответствующие политики и документы

Определения

Спонсируемая награда

Схема финансирования, при которой Университет предоставляет возвратное вознаграждение или соглашается предоставить спонсору определенный результат или выполнить комплекс мероприятий в обмен на средства, независимо от того, обозначен ли инструмент финансирования как контракт, соглашение о сотрудничестве, грант, соглашение о консорциуме или иное.

Клиенты Гарварда

Академические пользователи, которые платят за товары или услуги с использованием 33-значного кода счета Гарвардской главной бухгалтерской книги.

Клиенты не из Гарварда

Юридическое или физическое лицо, юридически отделенное от Гарварда, которое обычно покупает товары или услуги из соображений удобства, качества или уникальности предлагаемых товаров или услуг. Примеры включают ИП в дочерних больницах, коммерческих исследовательских лабораториях, сотрудников в других учреждениях и неконсолидирующиеся ванны.

Срок исполнения

Период времени, в течение которого предлагаемая работа будет завершена, а присужденные средства доступны для расходов получателем.

лист регистраций изменений

24 октября 2017 г. — Выпущено как руководящий документ для университета

Приложение A: Рекомендуемые коды объектов для внесения доходов по программе в главную книгу

Для точного отслеживания и учета доходов программы, которые были получены от спонсируемых премий, управляющие подразделения департамента / местного уровня должны использовать соответствующие коды объектов дохода , приведенные ниже, при депонировании / регистрации доходов от спонсируемых программ (чеки и электронные платежи) в Общей системе. Главная книга.

Таблица 1 — Коды объектов дохода

Примеры доходов по программе, полученных от спонсируемых наград	Коды объектов	Описание объекта
Регистрационный взнос для участников конференции, семинара, семинара и других мероприятий.	5360	Событие + Программа Svcs, Внешний, ОБЩЕЕ
Плата за услуги, оказываемые в рамках проекта, такие как лабораторные исследования.	5400	Лабораторные Svcs, внешние, общие
Плата за услуги, оказываемые в рамках проекта, такие как лабораторные исследования.	5490	Прочие Svcs, внешние, ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Доход от продажи товаров и исследовательских материалов, таких как культуры тканей, клеточные линии и исследовательские животные.	5100	Продажа товаров и материалов, внешние, ОБЩЕЕ
Доход от продажи товаров и исследовательских материалов, таких как культуры тканей, клеточные линии и исследовательские животные.	5040	Продажа животных, внешний, ОБЩЕЕ
Доход от продажи учебных материалов, полученный непосредственно в результате спонсируемой деятельности.	5100	Продажа товаров и материалов, внешние, ОБЩЕЕ
Доход от продажи учебных материалов, полученный непосредственно в результате спонсируемой деятельности.	5050	Копирование, Продажа сетевой печати, Внешнее, ОБЩЕЕ
Плата за аренду или использование компьютерного или лабораторного оборудования. ПРИМЕЧАНИЕ : Пожалуйста, свяжитесь с вашим менеджером по оборудованию ванны или в центральном финансовом офисе ванны для получения инструкций по регистрации продажи оборудования и других основных средств, включая проводку выручки от продаж.	4690	Eqpt + аренда другого имущества, для не учебы, для сторонних студентов, ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Плата за аренду или использование компьютерного или лабораторного оборудования. ПРИМЕЧАНИЕ : Пожалуйста, свяжитесь с вашим менеджером по оборудованию ванны или в центральном финансовом офисе ванны для получения инструкций по регистрации продажи оборудования и других основных средств, включая проводку выручки от продаж.	5720	Гонорары + штрафы, Другое, Внештатные не учебы, ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Доход от продажи программного обеспечения, цифровых носителей или публикаций.	4660	Публикации, Внешние продажи, ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Доход от продажи программного обеспечения, цифровых носителей или публикаций.	5120	Технический отдел, Внешний, ОБЩЕЕ

Приложение B: Коды объектов журнала для сверки доходов спонсируемых программ

Группа финансирования исследований OSP отвечает за обработку журналов для сверки и перераспределения доходов программы и связанных расходов на соответствующие спонсируемые и не спонсируемые счета в соответствии с требуемым спонсируемым методом бухгалтерского учета во время закрытия награды.Приведенные здесь примеры журналов и объектных кодов должны использоваться только OSP Research Finance.

Пример аддитивного и / или дедуктивного метода учета

Счет доходов по программе был создан для конференции по федеральной награде и имеет в общей сложности 15 000 долларов дохода, полученного за счет регистрационных сборов (отнесенных к коду объекта дохода 5360 в GL), и в общей сложности 3500 долларов США расходов, связанных с конференцией (пост в объект расходов). коды 6640 и 6660 в GL). По окончании присуждения гранта отдел финансирования исследований OSP сверяет счет доходов программы и обрабатывает журналы следующим образом:

• Обработайте журнал на сумму 15 000 долларов США для дебетования счета доходов программы и кредитования основного счета проекта, используя доход программы для покрытия допустимых расходов по проекту, как показано в следующем примере:
  Кредит: 265.21767.5910.108842.255280.0001 (15 000 долл. США)
  Дебетовая: 265.21767.5910.108842.255280.0002 15 000 долл. США

• Обработайте журнал, чтобы перераспределить связанные с конференцией расходы в размере 3500 долларов со счета доходов программы на основной счет проекта (и введите «0» в качестве окончательного числа в GMAS, чтобы закрыть счет доходов по программе), как показано в следующем примере:
  Кредит: 265.21767 .8880.108842.255280.0002 (3500 долларов США)
  Дебетовая: 265.21767.8880.108842.255280.0001 3500 долларов США

• Если «чистая сумма дохода по программе» должна быть отражена в финансовом отчете, обработайте журнал, чтобы перераспределить чистую сумму дохода программы в размере 11 500 долларов США на основной счет и переместить остаток дохода в размере 3500 долларов США и расходы на конференцию в размере 3500 долларов США на счет счет отдела, как показано в следующем примере Журналы A и B:

  Журнал A для перемещения суммы чистого дохода программы для покрытия расходов по проекту:
  Кредит: 265.21767.5910.108842.255280.0001 (11500 долларов)
  Дебет: 265.21767.5910.108842.255280.0002 11 500 долларов

  Журнал B для перемещения остатка дохода в размере 3500 долларов и расходов в размере 3500 долларов на не спонсируемый счет, предоставленный отделом. (Примечание: используйте исходные коды объектов доходов и расходов при ведении журнала суммы доходов и расходов от спонсируемого фонда к не спонсируемому фонду).

  Кредит: 265.21767.5360.000001.000000.0001 (3500 долларов)
  Дебет: 265.21767.5360.108842.255280.0002 Кредит: 3500 долларов

  Кредит: 265.21767.6640 / 6660.108842.255280.0002 (3500 долларов США)
  Дебетовая: 265.21767.6640 / 6660.000001.000000.0001 3500 долларов США

Пример сопоставления метода учета

Для получения награды требуются соответствующие фонды в соотношении 1: 1, и предлагаемый бюджет включал обязательство по разделению затрат в размере 100 000 долларов США с частью долевого участия в расходах, которая должна финансироваться за счет доходов от программы (по оценкам, общий доход в размере 24 000 долларов США будет получен за счет регистрационных взносов на конференцию). ). Во время присуждения контракта на счет доходов по программе было отнесено в общей сложности 4300 долларов США на расходы, связанные с конференцией.В конце присуждения награды финансовая группа OSP проведет сверку доходов по программе и журналов обработки следующим образом.

• Обработайте журнал на сумму 24000 долларов США для дебетования счета доходов программы и кредитования сопутствующего счета распределения затрат (с использованием исходного кода объекта дохода в GL), используя доход программы для выполнения обязательства по разделению затрат / сопоставлению, как показано в следующем примере:

  Кредит: 265.21767.5360.000001.255280.0001 (24 000 долларов США)
  Дебет: 265.21767.5360.108842.255280.0002 24 000 долл. США

Что такое чистый доход? (Определение и примеры)

Чистая прибыль — это общая сумма денег, заработанная вашим бизнесом за определенный период времени, за вычетом всех его расходов, налогов и процентов. Он измеряет прибыльность вашей компании. После дохода это самый важный показатель в бухгалтерском учете.

Также иногда называемый «чистой прибылью», «чистой прибылью» или просто «прибылью», чистая прибыль противоположна чистому убытку , когда ваш бизнес теряет деньги.

Вы когда-нибудь слышали, чтобы кто-то сказал, что бизнес «в минусе» или «в минусе»? Это потому, что бухгалтеры обычно записывали чистый убыток красными чернилами, а чистую прибыль черными чернилами.

Почему это важно?

Хотя многие малые предприятия не начинают рассчитывать свою прибыльность до тех пор, пока к ним не вынуждает кредитор или инвестор, отслеживание вашего чистого дохода — один из лучших способов контролировать состояние вашего бизнеса. Если ваш чистый доход растет, вы, вероятно, на правильном пути.Если это не так, возможно, пришло время сократить расходы.

Это также важно для ваших кредиторов, которые хотят убедиться, что у вас достаточно денег, чтобы выплатить все свои долги, и ваших инвесторов, которые хотят знать, сколько денег у бизнеса останется для выплаты дивидендов, реинвестировать в бизнес, или отложите на черный день.

Как рассчитать?

Если вы знаете свой общий доход и общие расходы, вы можете довольно легко рассчитать свой чистый доход: просто вычтите вторую цифру из первой.

Однако, если вы похожи на большинство других компаний, вам необходимо создать отчет о прибылях и убытках, который является одним из трех основных финансовых отчетов. Отчет о прибылях и убытках, также иногда называемый «отчетом о прибылях и убытках», заключается в том, чтобы показать, как вы пришли к получению чистой прибыли.

В отчете о прибылях и убытках для этого берется ваш общий доход за этот период (обычно это первая строка отчета), а затем вычитаются все ваши расходы и убытки, построчно, пока не будет получен чистый доход за последний период. линия.Вот почему иногда можно услышать, что люди называют чистую прибыль «чистой прибылью».

Дополнительная литература: Как рассчитать чистую прибыль

Вот пример отчета о прибылях и убытках Coffee Roaster Enterprises Inc., где в самом низу указана чистая прибыль:

Coffee Roaster Enterprises Inc.
Отчет о прибылях и убытках
за год, закончившийся 31 декабря 2020 г.

Категория	Количество
Выручка от продаж	57 050 долл. США.68
Себестоимость проданных товаров (COGS)	$ 24 984,79
Валовая прибыль	$ 32 065,89
Общие расходы	$ 11 049,55
* Аренда	9 000,00 долл. США
* Комиссионные сборы банка и банкомата	$ 9,43
* Затраты на оборудование	$ 742,40
* Маркетинговые расходы	503 долл.53
* Расходы на комиссионные сборы	794,19 долл. США
Операционная прибыль	21 016,34 долл. США
Процентные расходы	5 000,00 долл. США
Прибыль до налогообложения	$ 16 016,34
Расходы по налогу на прибыль	10 000,00 долл. США
Чистая прибыль	6016,34 долл. США

Дополнительная литература: Отчет о прибылях и убытках (определение и примеры)

Что такое валовой доход?

Важно не путать валовую и чистую прибыль.Также иногда называемый валовой прибылью или валовой прибылью, валовой доход — это ваши доходы за вычетом стоимости проданных товаров (COGS), которые представляют собой прямые расходы, связанные с производством ваших продуктов или услуг.

Мы можем выразить это в форме уравнения как:

Валовая прибыль = выручка — себестоимость проданной продукции (COGS)

Себестоимость вашего бизнеса обычно указывается в верхней части отчета о прибылях и убытках, сразу после выручки.

Общие примеры COGS включают:

• Сырье
• Труда
• Упаковка, фрахт, отгрузка
• Расходы на электроэнергию и коммунальные услуги для производственного объекта
• Амортизационные расходы на производственное оборудование и механизмы

Имейте в виду, что COGS не включает косвенных расходов (иногда называемых «накладными», «операционными расходами» или «операционными расходами»), таких как заработная плата юристов, бухгалтеров и менеджеров, коммунальные услуги, страхование, проценты и т. Д.

А как насчет операционной прибыли?

Операционная прибыль — еще один, более консервативный показатель рентабельности, который идет на шаг дальше, чем валовая прибыль. Сюда входят операционных расходов, (иногда также называемых коммерческими, общими и административными [SG&A] расходами), которые представляют собой любые затраты, которые генерирует компания и не связаны с производством. Операционные расходы не включают внереализационные расходы, такие как проценты, налоги, амортизация и износ.

Уравнение операционной прибыли:

Валовая прибыль — операционные расходы = операционная прибыль

Валовая прибыль, операционная прибыль и чистая прибыль — три самых популярных способа измерения прибыльности компании, и все они взаимосвязаны.

Вы можете увидеть, насколько различаются валовая прибыль, операционная прибыль и чистая прибыль, все более консервативные показатели рентабельности, выписав формулы для всех трех:

Выручка — COGS = Валовая прибыль

Выручка — COGS — Операционные расходы = Операционная прибыль

Выручка — COGS — Операционные расходы — Внеоперационные расходы = Чистая прибыль

Обратите внимание, как уравнение чистой прибыли включает все три основных типа расходов: себестоимость, операционные и внереализационные расходы? Это потому, что это самый консервативный и самый надежный способ измерения прибыльности, который у нас есть.

компаний из S&P 500, которые занизили прибыль на акцию до 73% в 3К21

НЬЮ-ЙОРК, штат Нью-Йорк — 16 ноября: трейдеры работают на площадке Нью-Йоркской фондовой биржи (NYSE) на … [+] 16 ноября 2017 года в Нью-Йорке. Акции США закрылись повышением в четверг после сильных квартальных отчетов Cisco Systems, Wal-Mart и других компаний. Промышленный индекс Dow Jones вырос более чем на 180 пунктов. (Фото Спенсера Платта / Getty Images)

Getty Images

В то время как прибыль аналитиков Zacks (в данном отчете именуемая «прибылью на улицах») завышает прибыль большинства компаний из S&P 500, как показано в S&P 500 «Компании, которые завысили прибыль на акцию более чем на 75% в 3К21», есть также много компаний из S&P 500, которые Уличные заработки занижают их истинную прибыль.Эти компании более прибыльны, чем предполагают инвесторы, и в большинстве случаев также недооценены.

В этом отчете показано:

• Распространенность и величина заниженной уличной прибыли в S&P 500
• Почему данные о доходах на улицах (и доходах по GAAP) ошибочны
• Пять компаний из S&P 500 с заниженной уличной прибылью и очень привлекательным рейтингом акций

Более 130 фирм S&P 500 занижают уличные прибыли

Для 136 компаний, входящих в индекс S&P 500, Street Earnings занизили базовую прибыль [1] за последние двенадцать месяцев (TTM), закончившиеся календарным 3 кварталом 21 года.Когда уличные доходы занижают базовую прибыль, они делают это в среднем на -19% на компанию, как показано на Рисунке 1. Занижение составляет более 10% уличных доходов для 8% фирм.

Рисунок 1. Уличные доходы занижены в среднем на -19% за 3 квартал 21 [2]

S&P 500 Заниженная уличная прибыль TTM за 3 квартал 21

ООО «Новые Конструкции»

136 компаний с заниженной прибылью на улицах составляют 19% рыночной капитализации индекса S&P 500, что является самым низким процентом с 2012 года (самые ранние доступные данные).См. Рисунок 2.

Рисунок 2: Заниженная уличная прибыль в% от рыночной капитализации: с 2012 г. по 16.11.21

Заниженная прибыль S&P 500 Street 2012-3Q21

ООО «Новые Конструкции»

Восстановление прибыли S&P Global вводит в заблуждение

Теоретически аналитики фондового рынка создают скорректированные показатели прибыли, такие как «Уличная прибыль» и «Операционная прибыль», чтобы исключить необычные прибыли и убытки. В действительности эти скорректированные показатели прибыли редко, если вообще когда-либо, полностью отражают необычные статьи, которые имеют существенное влияние на результаты.

Как видно из рисунка 3 (из моего отчета «Завышенная операционная прибыль увеличивает риск падения индекса S&P 500»), восстановление доходов не столь сильное, как следует из операционных доходов SPGI. Годовой (г / г):

• Операционная прибыль SPGI увеличилась со 123,37 доллара на акцию до 189,88 доллара на акцию, или на 54%
• Базовая прибыль увеличилась со 129,35 доллара на акцию до 180,31 доллара на акцию, или на 39%

Операционная прибыль

SPGI по индексу S&P 500 была на 5% ниже основной прибыли в 3К20 и была на 5% выше в 3К21.Необычные убытки, включенные в операционную прибыль SPGI, приводят к преувеличенному снижению, в то время как необычные прибыли приводят к преувеличенному восстановлению операционной прибыли SPGI.

Рисунок 3: Базовая прибыль и операционная прибыль SPGI: 4К19 — 3К21 [3]

Операционная прибыль SPGI по сравнению с основной прибылью за 4 квартал 2019 года — 3 квартал 21 года

ООО «Новые Конструкции»

Источники: New Constructs, LLC, документы компаний и S&P Global (SPGI). Примечание. Данные по операционной прибыли SPGI за последний период основаны на согласованных оценках компаний с нестандартным финансовым годом.

Анализ основной прибыли моей компании основан на агрегированных данных TTM до 30.06.13 и на агрегированных квартальных данных после этого для участников S&P 500 за каждый период измерения.

Пять самых заниженных доходов в S&P 500

Такое широко распространенное завышение на рынке означает, что компаний, которые более прибыльны, чем могут представить инвесторы, меньше, чем в прошлые годы. Однако они все еще существуют, если вы знаете, где искать.

На рис. 4 показаны акции S&P 500 с очень привлекательным рейтингом акций и наиболее заниженной уличной прибылью (уличное искажение в% от уличной прибыли на акцию) за период до 3 квартала 21 года.«Уличное искажение» равно разнице между базовой прибылью на акцию и уличной прибылью на акцию. Инвесторы, использующие Street Earnings, упускают из виду истинную прибыльность этих предприятий.

Рисунок 4: Компании из S&P 500 с наиболее заниженной уличной прибылью: TTM по состоянию на 3 квартал 21

Самая заниженная уличная прибыль в S&P 500 за 3 квартал 21

ООО «Новые Конструкции»

* Измеряется как искажение улиц в процентах от Street EPS

В разделе ниже я подробно описываю скрытые и сообщаемые необычные элементы, искажающие прибыль PulteGroup по GAAP. PHM .Все эти необычные предметы удалены из основного дохода.

Уличная прибыль PulteGroup (PHM) за 3 квартал 21 года занижена на $ 0,60 на акцию

Разница между уличной прибылью PulteGroup (6,31 доллара на акцию) и основной прибылью (6,91 доллара на акцию) составляет 0,60 доллара на акцию, как показано на Рисунке 5. Эта разница составляет Street Distortion, которая составляет 10% от уличной прибыли.

Прибыль

PulteGroup по GAAP (6,46 доллара на акцию) занижает базовую прибыль на 0,45 доллара на акцию. Другими словами, Street Earnings больше искажены необычными статьями, чем прибыль PulteGroup по GAAP.

Рисунок 5: Сравнение доходов PulteGroup по GAAP, уличной и основной прибыли: TTM по состоянию на 3 квартал 21

PHM Street против Core против GAAP Прибыль TTM за 3 квартал 21

ООО «Новые Конструкции»

Ниже я подробно рассказываю о различиях между основным доходом и доходом по GAAP, чтобы читатели могли проверить мои исследования. Я был бы счастлив согласовать свой основной доход с уличным доходом, но не могу, потому что у меня нет подробной информации о том, как аналитики рассчитывают свой уличный доход.

На рис. 6 показаны различия между основной прибылью PulteGroup и прибылью по GAAP.

Рисунок 6. Сверка прибыли PulteGroup по GAAP с основной прибылью: 3 квартал 21

Сверка между PHM GAAP и основной прибылью TTM 3Q21

ООО «Новые Конструкции»

Подробнее:

Суммарное искажение улиц в размере — 0,60 доллара на акцию состоит из следующего:

Скрытые необычные расходы, нетто = — 0,32 доллара на акцию, что равняется — 84,8 миллиона долларов и состоит из

— 160,1 млн долларов США в виде процентов, отнесенных на расходы в течение периода TTM, исходя из

— 3 миллиона долларов в период TTM на основе — 10 миллионов долларов выходных расходов в 2020 году 10-K

— 2 миллиона долларов в период TTM на основе — 2 миллиона долларов обесценения земли, отраженного в себестоимости продажи жилья в 2020 году 10-K

— 0 руб.2 миллиона корректировок чистой реализуемой стоимости, объединенные с продажей земли и прочей себестоимостью выручки за период TTM на основе

.

Прибыль в размере 80 миллионов долларов США на основе корректировок ранее учтенных запасов в период TTM на основе

Зарегистрированные необычные расходы до налогообложения, нетто = — 0,24 доллара на акцию, что равняется — 64,4 миллиона долларов и включает

— 10,9 млн долларов США убытков от списания депозитов и других затрат до приобретения в период TTM на основе

$ 7.9 миллионов «разной» прибыли за период TTM на основе

Налоговые искажения = 0,17 доллара на акцию, что равняется 45,3 миллиона долларов

Зарегистрированные необычные расходы после вычета налогов, нетто = — 0,06 доллара на акцию, что равняется — 14,7 млн ​​долларов и включает

— 13,5 млн долларов нераспределенной прибыли, распределенной на участвующие ценные бумаги в период TTM на основе

— 1,2 миллиона долларов прибыли, распределенные между участвующими ценными бумагами в период TTM на основе

Принимая во внимание сходство между доходами на улицах для PulteGroup и GAAP, мое исследование показывает, что ни Street, ни GAAP не учитывают значительную сумму необычных расходов, из-за которых PulteGroup выглядит менее прибыльной, чем показывает ее основной доход.

Раскрытие информации: Дэвид Трейнер, Кайл Гуск II и Мэтт Шулер не получают компенсации за то, чтобы писать о каком-либо конкретном материале, стиле или теме.

[1] Исследование основной прибыли моей компании основано на последних проверенных финансовых данных, которыми, в большинстве случаев, являются календарные 3Q21 10-Q.

[2] Средний процент занижения рассчитывается как искажение улиц, которое представляет собой разницу между доходами на улицах и основными доходами.

[3] 16 ноября 2021 года — самая ранняя дата, на которую были доступны все календарные 10-кварталы за 3 квартал 2 для участников S&P 500.

.