Налог на имущество основные средства 2019: Налог на имущество организаций | ФНС России

Содержание

С 2019 года изменится порядок налогообложения объектов недвижимости организаций | ФНС России

Дата публикации: 27.12.2018 09:30

С 1 января 2019 года вступают в силу законодательные изменения в порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций.

Из объектов налогообложения исключается движимое имущество. Налог необходимо будет уплачивать только в отношении недвижимости, в том числе переданной во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенной в совместную деятельность или полученной по концессионному соглашению, учитываемой на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).

С 1,9 до 2,2% увеличиваются (пп. 1, 3 ст. 380 НК РФ) предельные налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

К 70 субъектам РФ, в которых в соответствии с региональными законами действует порядок налогообложения объектов недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости, добавятся ещё четыре: Чувашская Республика – Чувашия, Иркутская, Курская, Смоленская области.

Соответствующие перечни объектов недвижимости публикуются до 1 января 2019 года на сайте уполномоченных органов исполнительной власти регионов или на официальном сайте субъекта РФ.

Также в этих регионах меняется порядок применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы:

корректировка кадастровой стоимости из-за изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта налогообложения (уточнения его площади, назначения и т.п.) будет учитываться при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости;

если кадастровая стоимость изменяется на основании установления рыночной стоимости объекта по решению комиссии при управлении Росреестра или суда, то сведения о ее вновь установленном значении, внесенные в ЕГРН, будут учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения оспоренной кадастровой стоимости.

К перечню организаций, освобождаемых от уплаты налога, дополнительно будут отнесены фонды, управляющие компании и их дочерние общества, признанные таковыми в соответствии с законодательством об инновационных научно-технологических центрах.

Организации, получившие статус участника проекта, освобождаются от уплаты налога в отношении имущества, учитываемого на балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение десяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем его постановки на учет (п. 28 ст. 381 НК РФ).

Начиная с отчетности за первый квартал 2019 года организациям необходимо будет представлять в инспекцию налоговые расчеты по новым формам. Они позволяют исчислить налог, если кадастровая стоимость объекта была изменена в течение налогового периода из-за корректировки его качественных и (или) количественных характеристик. Налоговая декларация и расчет авансовых платежей дополнены полем «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации». Оно заполняется для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, если у них отсутствуют кадастровый и условный номера, но есть адрес, присвоенный с указанием муниципального деления.

Для централизации представления налоговых расчетов можно воспользоваться разъяснениями ФНС России от 21. 11.2018 № БС-4-21/22551@ «О рекомендациях по вопросам представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, начиная с налогового периода 2019 года».

Изменения также могут произойти на региональном уровне, так как органы государственной власти субъектов РФ имеют полномочия устанавливать ставки и льготы по налогу, особенности уплаты авансовых платежей, а также утверждать результаты государственной кадастровой оценки объектов недвижимости. Подробную информацию можно получить с помощью «Справочной информации о ставках и льготах по имущественным налогам».

В каких случаях затраты на счете 08 на нежилую недвижимость облагаются налогом на имущество?

Вопрос: В каких случаях затраты на счете 08 на нежилую недвижимость облагаются налогом на имущество?

Ответ: Стоимость затрат на нежилую недвижимость на счете 08 облагайте налогом на имущество, только если объект отвечает всем признакам основных средств и доведен до состояния, пригодного для использования, а на указанном счете числится ошибочно.

По общему правилу налогом на имущество облагается недвижимость, которая учтена на балансе как основное средство (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Но на счете 08 основных средств быть не должно. На нем нужно учитывать затраты на создание объектов, которые будут основными средствами. Если Ваш объект отвечает признакам основного средства, доведен до состояния, пригодного для использования, то его нужно учитывать как ОС

(Инструкция по применению Плана счетов, Письмо Минфина России от 08.06.2012 N 03-05-05-01/31).

Если недвижимость на счете 08 не отвечает признакам ОС, то она налогом не облагается. Это касается и «торгово-офисных» объектов, которые облагаются по кадастровой стоимости. Ведь с них платят налог, если они признаны основными средствами (Письмо ФНС России от 06.06.2014 N БС-4-11/10837@).

Если недвижимость на счете 08 отвечает всем признакам ОС и доведена до состояния, пригодного для использования, ее нужно переводить со счета 08 на счет 01 и облагать налогом на имущество

(п. 1 ст. 374 НК РФ).

Но если налогоплательщик по ошибке или умышленно не переводит ОС на счет 01, а держит его на счете 08, то инспекторы доначислят налог. Во многих таких случаях суды поддерживают их.

Учтите, что по недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости, налог Вы начнете платить после регистрации права собственности (права хозяйственного ведения) на это ОС (пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ, п. 2 ст. 8.1, п. 1 ст. 131 ГК РФ).

Подробнее о налоге на имущество на жилые дома см. в

Готовом решении: В каких случаях с вложений во внеоборотные активы на счете 08 нужно платить налог на имущество организаций (КонсультантПлюс, 2019)

Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность

База по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено НК РФ.

Среднегодовая стоимость имущества – это частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца и последнее число года, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

При этом остаточная стоимость имущества должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату.

Согласно ПБУ 6/01 единица учета основных средств — это инвентарный объект. Если у одного объекта несколько частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая из них учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухучету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов.

В отношении отдельных видов недвижимости, признаваемой объектом налогообложения, налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Это, в частности:

административно-деловые и торговые центры и помещения в них;
нежилые помещения, предназначенные либо фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.

Особенности определения налоговой базы в отношении указанных видов недвижимости устанавливаются законом субъекта РФ. Причем в утверждаемый региональным органом власти перечень включаются только налогооблагаемые объекты, названные в первых двух группах.

Таким образом, объекты недвижимости, не учитываемые на балансе в качестве основных средств, не облагаются налогом на имущество, за исключением не учтенных в качестве основных средств жилых домов и жилых помещений (письмо Минфина РФ от 03.04.2017 № 03-05-05-01/19468).

В качестве условий признания зданий административно-деловыми (торговыми) центрами, облагаемых кадастровым налогом, определены:

вид разрешенного использования земельного участка;
разрешенное использование здания;
фактическое использование здания.

Административно-деловым или торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, и которое отвечает хотя бы одному из условий, установленных п. 3 и 4 ст. 378.2 НК РФ.

Вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ.

Региональный орган власти устанавливает на соответствующий налоговый период перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Таким образом, если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым или торговым центром и включено в названный перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, облагаются исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в перечне (письмо ФНС РФ от 16.03.2017 № БС-4-21/4780).

На уровне субъектов РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество определяется перечень объектов кадастровой недвижимости. Данный перечень направляется в налоговый орган по субъекту и размещается на его официальном сайте или на официальном сайте региона.

Таким образом, перечень, определенный на следующий налоговый период, должен быть составлен не позднее 1 января календарного года соответствующего налогового периода.

Минфин РФ считает: если здание, принадлежащее одному собственнику, обоснованно определено административно-деловым (или торговым) центром и включено в перечень, то данное здание (с учетом всех помещений в нем) облагается исходя из кадастровой стоимости, указанной в нем (письмо Минфина РФ от 07.03.2017 № 03-05-05-01/12741).

А как определить налоговую базу, если недвижимость находится в общей долевой или общей совместной собственности? В первом случае – исходя из кадастровой стоимости помещения, принадлежащего каждой компании, пропорционально ее доле в праве общей собственности. Во втором же случае кадастровая стоимость объекта подлежит распределению в равных долях (письмо Минфина РФ от 12.04.2017 № 03-05-04-01/21781, направленное письмом ФНС РФ от 18.04.2017 № БС-4-21/7363).

Если кадастровая стоимость помещения не определена, налоговая база рассчитывается как доля кадастровой стоимости здания (строения, сооружения), в котором оно находится, соответствующая доле площади помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

Если здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества (письмо Минфина РФ от 17.06.2015 № 03-05-05-01/35000).

При этом кадастровая стоимость недвижимости может быть изменена в течение календарного года. Это может быть следствием:

изменения рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости;
недостоверности сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости.

В результате кадастровая стоимость объекта оценки может быть изменена как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ установлено, что в случае несогласия с результатами кадастровой стоимости их можно оспорить. Сделать это могут как компании, так и органы власти.

Налоговая декларация по налогу на имущество (Россия) — Finance | Dynamics 365

Статья
08/20/2021
Чтение занимает 21 мин

Были ли сведения на этой странице полезными?

Оцените свои впечатления

Да Нет

Хотите оставить дополнительный отзыв?

Отзывы будут отправляться в корпорацию Майкрософт. Нажав кнопку «Отправить», вы разрешаете использовать свой отзыв для улучшения продуктов и служб Майкрософт. Политика конфиденциальности.

Отправить

В этой статье

Важно!

Dynamics 365 for Finance and Operations стало специализированным приложением, с помощью которого вы можете управлять определенными бизнес-функциями. Дополнительные сведения об этих изменениях см. в разделе Руководство по лицензированию Dynamics 365.

В соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации объекты недвижимости облагаются налогом на имущество.

Налоговый период налога на имущество равен одному году. Авансовые платежи должны рассчитываться и выплачиваться налоговым органам за первый квартал, второй квартал (полгода или полугодие) и третий квартал (девять месяцев).

В конце налогового периода компания должна предоставить декларацию налога на имущество, которая также включает информацию о суммах ежеквартальных авансовых платежей. До окончания 2019 года в конце каждого квартала компания должна была подать декларацию по расчету авансовых платежей по налогу на имущество. Начиная с 2019 года декларация расчета авансовых платежей по налогу на имущество отменена.

Налоговая декларация на имущество должна быть отправлена в один из следующих налоговых органов:

Налоговый орган, в котором находится имущество. В этом случае должен быть введен код 281 для атрибута по месту.
Налоговый орган, в котором зарегистрирована компания. В этом случае должен быть введен код 214 для атрибута по месту.
Если организация является крупнейшим налогоплательщиком, в налоговый орган по месту регистрации, где организация является крупнейшим налогоплательщиком. В этом случае должен быть введен код 213 для атрибута по месту.

Налоговая база для расчета налога на имущество является средней стоимостью за год объекта недвижимости или кадастровой стоимостью объекта недвижимости.

Среднегодовая стоимость рассчитывается как сумма значений остаточной стоимости для основного средства в виде недвижимости на первый день каждого месяца налогового (или учетного) периода и на первый день после налогового (или учетного) периода. Сумма затем делится на количество месяцев в налоговом периоде плюс один. Объекты недвижимости, которые облагаются налогом по среднегодовой стоимости, указываются в разделе 2 декларации по налогу на имущество.

Кадастровая стоимость определяется кадастровыми органами и должна указываться пользователем на карточке основного средства. Объекты недвижимости, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости, указываются в разделе 3 декларации по налогу на имущество.

В этом раздел рассматривается, как выполнять следующие задачи:

Настройка налога на имущество
Создание объекта недвижимости и настройка параметров для расчета налога на имущество
Расчет регистров налога на имущество
Создание налоговой декларации по налогу на имущество
Создание и разноска проводок ГК по налогу на имущество

Настройка налога на имущество

Ниже приведен обзор шагов по настройке налога на имущество:

Настройка кодов и ставок налога на имущество
Настройка кодов бюджетного дохода для налога на имущество
Назначение кода бюджетного дохода налоговому коду
Настройка методов для расчета базы налога на имущество
Настройка налоговых льгот
Назначение налоговых льгот налоговому коду как уменьшение ставки налога и уменьшение суммы налога
Настройка кода территории (кода OKTMO) юридического лица
Настройка налоговых органов и соответствующих кодов OKTMO
Необязательно. Настройка подразделений компании, кодов причин их регистрации (КПП) и их кодов OKTMO
Настройка местоположений организации и назначение их подразделениям компании
Настройка территорий для распределенных объектов недвижимости
Настройка коэффициентов железнодорожных основных средств
Настройка параметров ОС для разноски налога на имущество
Настройка журнала для разноски налога на имущество
Настройка групп разноски для разносок налога на имущество

Настройка кодов и ставок налога на имущество

Перейдите в раздел Налог > Косвенные налоги > Налог > Налоговые коды.
Создайте налоговый код.
В поле Тип налога выберите Налог на имущество.
Укажите период сопоставления и группу разноски главной книги.
В области действий на вкладке Налоговый код в группе Налоговый код выберите Значения, чтобы открыть страницу Значения налогового кода.
В поле Значение укажите ставку налога на имущество.

Настройка кодов бюджетного дохода для налога на имущество

Выберите Управление банком и кассовыми операциями > Настройка > Настройка платежного поручения > Классификация доходов бюджетов.
Создайте код доходов бюджета для налога на имущество.
Установите флажок ЕСГС, чтобы указать, что код доходов бюджета относится к Единой системе газоснабжения (ЕСГС).

Назначение кода доходов бюджета налоговому коду

Выберите Основные средства (Россия) > Настройка > Налоговая отчетность > Соответствие налогов.
Создать запись.
В поле Тип налога выберите Налог на имущество.
В поле Код выберите налоговый код налога на имущество.
В поле Код доходов бюджета выберите Код доходов бюджета, который соответствует выбранному налоговому коду.

Настройка методов расчета базы налога на имущество

Выберите Основные средства (Россия) > Настройка > Налоговая отчетность > Методы расчета базы налога на имущество.

Для каждого кода вида основных средств укажите метод расчета базы налога на имущество (Среднегодовая стоимость или Кадастровая стоимость), как показано в следующей таблице.

Код	Описание	Метод расчета налоговой базы по состоянию на 1 января 2019 г.
1	Единая система газоснабжения	Среднегодовая стоимость
2	Недвижимость, расположенным на разных территориях	Среднегодовая стоимость
3	Прочие	Среднегодовая стоимость
4	Недвижимость, которая находится за границей, и налог за которую уплачивается за границей	Среднегодовая стоимость
5	Недвижимость, которая находится в Калининградской особой зоне	Среднегодовая стоимость
7	Морские углеводородные поля	Среднегодовая стоимость
8	Газовые объекты	Среднегодовая стоимость
9	Железнодорожные объекты	Среднегодовая стоимость
10	Силовые линии и трубопроводы	Среднегодовая стоимость
11	Недвижимость, которая облагается налогом по кадастровой стоимости	Кадастровая стоимость
12	Недвижимость зарубежного объекта, которая облагается налогом по кадастровой стоимости	Кадастровая стоимость
13	Недвижимость, которая не учитывается в качестве основных средств и облагается налогом по кадастровой стоимости	Кадастровая стоимость

Настройка налоговых льгот

Выберите Основные средства (Россия) > Настройка > Налоговая отчетность > Налоговые льготы.
Создать запись.

Задайте значения для налоговых льгот.

Поле	Описание
Привилегия	Введите коды налоговой льготы.
Тип налога	Выберите Налог на имущество.
Тип льготы	Выберите тип налоговой льготы. Следующие значения применяются для налоговых льгот по налогу на имущество: Освобождение от налога, Уменьшение налоговой базы, Снижение налоговой ставки и Уменьшение суммы налога.
Название	Введите название налоговой льготы.
Величина льготы	Определите значение налоговой льготы в зависимости от типа налоговой льготы, выбранного в поле Тип льготы: Освобождение от налога — не определяйте величину льготы, поскольку освобождение от налога всегда берется 100 процентов, а сумма налога составляет 0 (ноль). Уменьшение налоговой базы — определите сумму, в местной валюте, на которую уменьшается сумма налоговой базы для каждого основного средства. Снижение налоговой ставки — задайте процент уменьшения налоговой ставки. Например, если налоговая ставка равна 10 процентам, а налоговая льгота равна 2 процентам, уменьшенная налоговая ставка равна 8 процентам. Уменьшение суммы налога — определите сумму, в местной валюте, на которую уменьшается рассчитанная сумма налога для каждого основного средства.

Назначение налоговых льгот налоговому коду как уменьшение ставки налога и уменьшение суммы налога

Выберите Основные средства (Россия) > Настройка > Налоговая отчетность > Соответствие налогов.
Выберите запись для налогового кода.
В полях Льгота путем понижения ставки и Льгота путем уменьшения налога выберите соответствующие налоговые льготы, если они применимы к налоговому коду.

Настройка кода территории (кода OKTMO) юридического лица

Перейдите в раздел Управление организацией > Организации > Юридические лица.
На экспресс-вкладке Адреса выберите Дополнительные параметры > Дополнительно.
На странице Управление адресами на экспресс-вкладке Регистрационный номер создайте строку.
В поле Тип регистрации выберите тип регистрации для OKATO/OKTMO.
Если требуемый тип регистрации отсутствует в списке, выполните следующие действия:
1. На странице Типы регистрации (Управление организацией > Глобальная адресная книга > Типы регистрации > Типы регистрации) создайте тип регистрации.
2. На странице Категории регистрации (Управление организацией > Глобальная адресная книга > Типы регистрации > Категории регистрации) назначьте новый тип регистрации категории регистрации ОКАТО.
3. В поле Регистрационный номер введите код OKTMO для местоположения юридического лица.

Настройка налоговых органов и соответствующих кодов OKTMO

Необходимо создать налоговые органы, в который вы должны подавать декларации по налогу на имущество.

Перейдите в раздел Налог > Косвенные налоги > Налог > Налоговые органы.
Создайте налоговый орган.
Задайте поля Налоговый орган и Название.
В поле Код ГНИ введите четырехзначный код налогового органа.
В поле Счет поставщика выберите субъект счета поставщика, который связан с налоговым органом.
Определите основной код OKTMO налогового органа для счета поставщика:
1. В записи для счета поставщика на экспресс-вкладке Адреса выберите Дополнительные параметры > Дополнительно.
2. На экспресс-вкладке Регистрационный номер добавьте строку.
3. В поле Тип регистрации выберите тип регистрации для OKATO/OKTMO.
4. В поле Регистрационный номер введите код ОКТМО.
Примечание
Для объектов недвижимости, которые расположены в главном расположении организации, налоговый орган, в который подается отчет по налогу на имущество, определяется как в налоговый орган с кодом OKTMO, который совпадает с кодом OKTMO юридического лица.

Необязательно. Настройка подразделений компании, кодов причин их регистрации (КПП) и их кодов OKTMO

Если у организации имеются объекты недвижимости, расположенные на территориях, которые отличаются от основного местоположения организации, или если в организации имеются обособленные подразделения, следует настроить подразделения компании.

Выберите Управления организацией > Настройка > Обособленные подразделения.
Создание отдела компании.
В поле Код отдельного подразделения введите идентификационный код для подразделения.
В поле Имя введите имя подразделения.
В поле Счет поставщика выберите номер счета поставщика, который связан с отделом. Если ни один счет поставщика недоступен для подразделения компании, необходимо создать счет.
Определите код OKTMO подразделения компании для счета поставщика:
1. В записи счета поставщика на экспресс-вкладке Адреса выберите Дополнительные параметры > Дополнительно.
2. На экспресс-вкладке Регистрационный номер добавьте строку.
3. В поле Тип регистрации выберите тип регистрации для OKATO/OKTMO.
4. В поле Регистрационный номер введите код ОКТМО.
Повторите шаг 6, чтобы определить код КПП обособленного подразделения для счета поставщика. В поле Тип регистрации выберите тип регистрации, с которым связана категория регистрации КПП.

Настройка местоположений организации и назначение их подразделениям компании

Перейдите в раздел Основные средства (Россия) > Настройка > Местоположение.
Выберите существующее местоположение или создайте новое местоположение.
На экспресс-вкладке Общие в поле Код отдельного подразделения выберите подразделение компании, созданное в предыдущей процедуре.
Примечание
Для объектов недвижимости, которые расположены на территориях, отличающихся от главного расположения организации, налоговый орган, в который подается отчет по налогу на имущество, определяется как в налоговый орган с кодом OKTMO, который совпадает с кодом OKTMO обособленного подразделения, связанного с местоположением недвижимости. Сведения о том, как связать основное средство с местоположением, см. в разделе Указание местоположения недвижимости далее в этой теме.

Если поле Код отдельного подразделения пустое, местоположение совпадает с местоположением головного офиса организации.

Настройка территорий для распределенных объектов недвижимости

Если объект недвижимости распределен между несколькими территориями, сведения о нем должны подаваться под соответствующим кодом OKTMO. Необходимо настроить территории распределения, назначить код OKTMO каждой территории и связать коды OKTMO с налоговыми органами.

Выберите Основные средства (Россия) > Настройка > Налоговая отчетность > Распределение.
Создайте территорию.
Задайте поля Территория и Название.
Выберите налоговый код, который применяется к этой территории.
В поле ОКАТО выберите код ОКТМО территории. Для выбора доступны только коды OKTMO, связанные с налоговым органом налогового кода. Если нет доступных кодов OKTMO, выполните следующие действия:
1. Выберите ссылку для налогового кода, чтобы открыть страницу Налоговые коды.
2. Выберите ссылку для кода периода сопоставления налога, чтобы открыть страницу Периоды сопоставления налогов.
3. Выберите ссылку для кода налогового органа, чтобы открыть страницу Налоговые органы.
4. В области действий выберите Коды ОКАТО.
5. Создайте строки для кодов OKTMO, которые относятся к налоговому органу.
  Можно также создать все коды OKTMO и затем присвоить код налоговому органу на странице Коды ОКАТО (Налог > Настройка > Налог с продаж > Коды ОКАТО).

Настройка коэффициентов железнодорожных основных средств

Если у организации имеются железные дороги, настройте коэффициент железнодорожных основных средств.

Выберите Основные средства (Россия) > Настройка > Налоговая отчетность > Коэффициенты железнодорожных основных средств.
Выберите Создать.
В поле Номер налогового периода введите год налоговой отчетности.
В поле Коэффициент введите значение коэффициента железнодорожных ОС.
Укажите дату вступления в силу и дату окончания срока действия для значения коэффициента.

Настройка параметров ОС для разноски налога на имущество

Перейдите в раздел Основные средства (Россия) > Настройка > Параметры.
На вкладке Номерные серии для ссылки Номер журнала регистров налога на имущество выберите номерную серию для налогового регистра.
На вкладке Налоговая отчетность в разделе Налог на имущество в поле Код налога выберите код налога по умолчанию для налога на имущество.
В поле Сжатие выберите уровень сжатия для проводок налога на имущество:
- Налог — подробный журнал книги учета для проводок по налогу на имущество будет создаваться для каждого налогового кода.
- Итог — журнал книги учета для проводок налога на имущество будет создаваться как одна строка с кодом налога по умолчанию.
Закройте страницу.

Настройка журнала для разноски налога на имущество

Если проводки по налогу на имущество будут автоматически создаваться на основе рассчитанных регистров налога, следует настроить журнал.

Перейдите в раздел Главная книга > Настройка журнала > Наименования журналов.
Создайте строку.
Задайте поля Название и Серии ваучеров.
В поле Тип журнала выберите Налог на имущество.

Настройка групп разноски для разносок налога на имущество

Если проводки по налогу на имущество будут автоматически создаваться на основе рассчитанных регистров налога, следует настроить группы разноски.

Выберите Основные средства (Россия) > Настройка > Налоговая отчетность > Группа разноски по налогам.
Создайте строку.
В поле Группа разноски ГК выберите группу разноски ГК для налога на имущество.
Если в списке нет ни одной группы разноски ГК, создайте ее. В поле Исходящий налог введите номер счета ГК для разноски налога на имущество.
В поле Счет для налогов ОС выберите счет ГК для расходов по налогу на имущество.
Убедитесь, что в поле Исходящий налог установлено значение кода счета ГК, введенного для группы разноски главной книги на шаге 3.

Создание объекта недвижимости и настройка параметров для расчета налога на имущество

Ниже приведен обзор шагов для создания актива недвижимости и настройки параметров для расчета налога на имущество:

Определение даты включения в налоговую базу для недвижимого актива
Регистрация недвижимости как основного средства

Определение даты включения в налоговую базу для недвижимого актива

Перейдите в раздел Основные средства (Россия) > Настройка > Параметры.
На вкладке Налоговая отчетность в разделе Налог на имущество в поле Дата включения в налоговую базу укажите, когда объект недвижимости должен быть введен в налоговую базу налога на имущество:
- Дата ввода в эксплуатацию — дата, когда объект недвижимости введен в эксплуатацию.
- Дата регистрации — дата регистрации объекта недвижимости.

Регистрация недвижимости как основного средства

Создание основного средства недвижимости и определение параметров для расчета налога на имущество

Выберите Основные средства (Россия) > Общие > Основные средства.
Выберите существующее основное средство или создайте новое основное средство.
На экспресс-вкладке Общее в поле Тип выберите Недвижимость.
В поле Флаг владения выберите, находится ли основное средство в собственности, операционном управлении, аренде или владении лица за пределами России.
На экспресс-вкладке Техническая информация задайте поля Дата регистрации и Дата удаления из регистра.
Укажите кадастровое значение для объекта недвижимости. Если объект недвижимости является помещением внутри здания, также задайте поле Кадастровая стоимость комнаты.
На экспресс-вкладке Налоговая отчетность в разделе Налог на имущество в поле Вид имущества выберите код вида актива для объекта недвижимости.
В поле Налоговый код выберите налоговый код для расчета налога на имущество.
Если вы частично владеете основным средством, в полях Числитель доли собственности и Знаменатель доли собственности определите свою долю собственности в виде простой дроби.
В поле Код, по ОКОФ укажите код из всероссийского классификатора основных средств.
В поле Привилегия укажите налоговую льготу типов Освобождение от налога и Уменьшение налоговой базы, если эти типы налоговых льгот применимы.
В поле Налоговая база проверьте метод расчета базы налога на имущество.
На экспресс-вкладке Адрес укажите адрес объекта недвижимости. Если объект недвижимости не имеет кадастрового номера, адрес экспортируется в раздел 2.1 декларации налога на имущество.

Указание местоположения недвижимости

По умолчанию объекты недвижимости считаются расположенными в месте расположения организации и отчет о них направляется налоговым органам на территории юридического лица. (Код налогового органа OKTMO соответствует коду OKTMO юридического лица, и объекты недвижимости включаются в отчет под тем же кодом OKTMO.)

Если у организации есть объекты недвижимости, которые находятся на других территориях и зарегистрированы в других налоговых органах, необходимо указать местоположение объекта недвижимости.

Перейдите в раздел Основные средства (Россия) > Общие > Основные средства.
Выберите строку для объекта недвижимости.
В области действий на вкладке Основные средства в группе История выберите Передача.
Создайте строку и задайте поля Дата и Новое местонахождение.

Указание распределения для объекта недвижимости, расположенного на нескольких территориях

Перейдите в раздел Основные средства (Россия) > Общие > Основные средства.
Выберите строку для объекта недвижимости.
В области действий на вкладке Основные средства в группе Распределение выберите Распределение.
Создайте строку.
В поле Местоположение выберите территорию.
Проверьте значения в полях ОКАТО и Код налога. Эти значения автоматически вводятся из записи расположения территории.
В полях Числитель доли распределения и Знаменатель доли распределения определите долю распределения в виде простой дроби. Эти поля будут использоваться для расчета стоимости недвижимости на территории.

Изменение кадастровой стоимости недвижимости, которая облагается налогом в соответствии с кадастровыми правилами

Кадастровая стоимость объекта недвижимости может измениться вследствие изменения качественных и количественных характеристик. Выполните следующие действия, чтобы записать изменения в кадастровой стоимости.

Перейдите в раздел Основные средства (Россия) > Общие > Основные средства.
Выберите строку для объекта недвижимости.
В области действий на вкладке Основные средства в группе История выберите Данные налоговой отчетности.
Создайте строку.
В поле Период укажите месяц, когда изменилась кадастровая стоимость.
В поле Кадастровый номер введите новый кадастровый номер.
Если объект недвижимости является помещением в здании, задайте поле Кадастровый номер помещения.
В полях Числитель доли собственности и Знаменатель доли собственности определите новую долю собственности в виде простой дроби.

Примечание

Если это изменение будет первым изменением кадастровой стоимости, необходимо также создать строку для предыдущего значения, которое изначально было введено в запись основного средства. При создании строки для изменения кадастровой стоимости соответствующие поля в записи ОС больше нельзя будет изменить. Они отображают фактическое значение из записи журнала данных налоговой отчетности.

Расчет регистров налога на имущество

После завершения настройки, регистрации приобретения объектов недвижимости и настройки всех параметров объектов недвижимости для расчета налога на имущество, необходимо рассчитать регистры налога на имущество. Доступны следующие налоговые регистры:

Расчет затрат — в зависимости от метода расчета налоговой базы, этот налоговый регистр рассчитывает либо значения остаточной стоимости каждого объекта недвижимости с первого дня каждого месяца в отчетном периоде или кадастровую стоимость каждого объекта за данный период. Эти суммы будут использоваться как основа для расчета налоговой базы для суммы налога, которая должна быть уплачена на территории, определяемой кодом OKTMO. Регистр также отображает следующую информацию:
- Доля собственности в случае частичной собственности на недвижимость
- Доля распределенной собственности в случае распределенного объекта недвижимости (вид имущества 02)
- Период владения и коэффициент в случае, если недвижимость была приобретена или продана в течение периода
- Период и коэффициент изменения стоимости, если кадастровая стоимость изменилась в течение периода
- Ставка налога на имущество, код доходов бюджета, код вида средства, код отдельного подразделения и расположение недвижимости, налоговый орган, в который будет подаваться отчет о недвижимости, дата приобретения недвижимости и код налоговой льготы через освобождение от налога или уменьшение налоговой базы
Итоги расчета остаточной стоимости — этот регистр налога является техническим регистром, который рассчитывается на основе данных в налоговом регистре Расчет затрат. В зависимости от метода расчета налоговой базы в нем отображается либо значения остаточной стоимости с учетом освобождения от налога на первый день каждого месяца отчетного периода или кадастровая стоимость основного средства с учетом освобождения от налога.
Налог на имущество — этот налоговый регистр является основой для декларации налога на имущество. Он рассчитывается на основе данных в налоговом регистре Итоговые значения остаточной стоимости. Для каждого кода OKTMO, кода доходов бюджета и объекта недвижимости в этом регистре отображаются следующие данные, которые должны быть учтены в декларации:
- Средняя стоимость и средняя стоимость освобожденной недвижимости или кадастровая стоимость и кадастровая стоимость освобожденной недвижимости, в зависимости от метода расчета налоговой базы для объекта недвижимости и кода налоговой льготы через освобождения от налога или уменьшение налоговой базы
- Доля собственности в случае частичной собственности на недвижимость
- Доля распределенной собственности в случае распределенного объекта недвижимости
- Период владения и коэффициент в случае, если недвижимость была приобретена или продана в течение периода
- Период и коэффициент изменения стоимости, если кадастровая стоимость изменилась в течение периода
- Ставка налога и код налоговой льготы через снижение налоговой ставки
- Налоговая база, сумма налога (или сумма авансовых платежей), суммы аванса за предыдущие периоды и код и сумма налоговой льготы через уменьшение суммы налога
- Сумма налога, уплачиваемая за пределами России (Это значение не вычисляется автоматически. Если оно необходимо, его следует вводить вручную.)

Чтобы рассчитать и утвердить регистры налога на имущество, выполните следующие действия.

Откройте Основные средства (Россия) > Журналы > Журнал налоговых регистров.
Выберите Создать.
В поле Тип налога выберите Налог на имущество для создания журнала только для регистров налога на имущество или оставьте это поле пустым, чтобы создать журнал для всех налогов на ОС (налога на имущество, земельного налога и транспортного налога).
В поле Типы периодов выберите один из следующих значений:
- Квартал — создание журнала для расчета авансовых платежей по налогу на имущество.
- Годы — создание журнала для расчета годового налога на имущество.
В поле Номер периода, если вы установили Квартал в поле Типы периодов, введите номер квартала. Если вы выбрали Годы, введите 1.
В полях Годы введите отчетный год в формате ГГГГ.
Выберите ОК, чтобы создать журнал.
Выберите Строки, чтобы создать строки в периодическом журнала регистров.
Вы получаете сообщение о том, что «Журнал регистров не создавался. Создать журнал?» Выберите Да.
Проверьте налоговые регистры, которые были созданы. Для налога на имущество создаются следующие регистры: Расчет затрат, Итоги расчета остаточной стоимости и Налог на имущество.
Чтобы рассчитать конкретный налоговый регистр в журнале, выберите этот регистр, затем выберите Рассчитать текущий. Чтобы рассчитать все налоговые регистры в журнале, выберите Рассчитать все.
Нажмите ОК.
Выберите налоговый регистр, затем выберите Строки регистра для просмотра рассчитанных строк.
Выберите Печать для печати строк налогового регистра в Microsoft Excel.
Выберите Сброс статуса, чтобы сбросить статус рассчитанного регистра на Не рассчитано.
Когда закончите просмотр данных в налоговых регистрах, выберите флажок Утверждено, чтобы утвердить каждой регистр.
В поле Рабочий просмотрите или измените код утвердившего регистр сотрудника.

Создание и расчет корректирующих налоговых регистров

Если вы корректировали какие-либо данные объекта недвижимости за предыдущие периоды, следует создать корректирующие налоговые регистры, чтобы отразить исправленные суммы налога на имущество.

Чтобы создать корректирующие регистры, выполните следующие действия.

Откройте Основные средства (Россия) > Журналы > Журнал налоговых регистров.
Выберите утвержденный журнал для периода, который необходимо исправить.
Выберите Коррекция > Исправления в текущем журнале.
Выберите Создать.
В поле Тип налога выберите Налог на имущество, если необходимо исправить только регистры налога на имущество, или оставить это поле пустым, если необходимо исправить все налоговые регистры актива.
Убедитесь, что в полях Типы периодов, Номер периода и Годы заданы значения, которые подходят для периода регистра, который нужно исправить.
Нажмите ОК.
Создайте строки налогового регистра и рассчитайте и утвердите налоговые регистры, как описано в предыдущей процедуре.

Создание налоговой декларации по налогу на имущество

Настройка системы для создания декларации по налогу на имущество

В Microsoft Dynamics Lifecycle Services (LCS) в общей библиотеке активов загрузите последние версии конфигураций электронной отчетности (ER) для декларации налога на имущество.
Например, для создания декларации по налогу на имущество за отчетный период 2019 года загрузите последние версии следующих конфигураций:
- Модель деклараций по ОС
- Сопоставление модели декларации налога на собственность
- Декларация по имущественному налогу формата 5.06
Дополнительные сведения см. в разделе Загрузка конфигураций электронной отчетности из Lifecycle Services.
Можно передать параметры пакета управления данными для работы с декларацией налога на имущество. Выполните следующие действия.
1. В общей библиотеке активов LCS выберите Пакет данных как тип актива.
2. Загрузите пакет с именем RU Декларация налога на собственность v5.06 (2019). Загружаемый файл называется RU Property tax declaration v5.06 (2019).zip.
3. В Dynamics 365 Finance в рабочей области Управление данными выберите Импорт.
4. В разделе Сведения о задании установите следующие значения:
  - Введите имя должности.
  - В поле Формат исходных данных выберите Пакет.
5. Выберите Отправить рядом с полем Отправить файл данных, затем выберите файл RU Property tax declaration v5.06 (2019).zip, загруженный ранее.
6. После отправки информационных объектов выберите Импорт.

Выберите пункты Налог > Настройка > Электронные сообщения > Обработка электронного сообщения и проверьте обработку импортированных электронных сообщений. (Большая часть данных, которые были импортированы, представлена только на русском языке.)

Обрабатывается	Код обработки	Название
Декларация по имущественному налогу	НалИмущД 5.06 (2019)	Декларация по налогу на имущество(2019)

Настройте формат электронной отчетности, который выполняется при создании бухгалтерской отчетности в электронном формате.
Откройте Налог > Настройка > Электронные сообщения > Действия обработки сообщения.
Выберите действие Создать IMUD 5.06, затем выберите Изменить.
Задайте для параметра Показать диалоговое окно значение Да.
В поле Сопоставление формата выберите конфигурацию электронной отчетности Формат декларации налога на имущество 5.06, загруженную ранее.

Создание налоговой декларации по налогу на имущество

Прежде чем можно будет создать декларацию по налогу на имущество для налогового года, необходимо рассчитать регистр налога на имущество для того же года и регистры налога на имущество для первого, второго и третьего кварталов.

Чтобы выбрать создаваемый формат отчета, выберите Налог > Запросы и отчеты > Электронные сообщения > Электронные сообщения.
Например, чтобы создать декларацию налога на имущество в формате XML за 2019 год, выберите НалИмущД 5.06 (2019).
На экспресс-вкладке Сообщения выберите Создать, затем в диалоговом окне Выполнить обработку выберите OK.
Выберите созданную строку сообщения и введите описание.
Введите начальную и конечную дату для отчета. Для создания декларации по налогу на имущество введите годовой период. Например, для 2019 года введите 01.01.2019 в поле Начальная дата и 31.12.2019 в поле Конечная дата.
Необязательно: на экспресс-вкладке Дополнительные поля сообщения в строке для поля CorrectionNumber в поле Значение поля введите число корректировки для корректирующей декларации. Затем на экспресс-вкладке Сообщения выберите Изменить статус.
В диалоговом окне Выполнить обработку выберите OK.
Проверьте, что статус сообщения изменился на Готово к формированию.
На экспресс-вкладке Сообщения выберите Создать отчет.

В диалоговом окне Параметры электронной отчетности на экспресс-вкладке Параметр установите следующие значения.

Поле	Описание
По месту	Выберите место, где предоставляется декларация: Расположение недвижимости, Регистрация крупнейшего налогоплательщика или Регистрация налогоплательщика.
Номер корректировки	Введите количество корректировки, если оно не было указано на шаге 7.
Тип подписавшей стороны	Выберите лицо, которое подписывает учетную отчетность: Налогоплательщик или Представитель.
Имя подписавшего, отчество подписавшего, фамилия подписавшего	Введите полное имя подписавшего.
Компания-представитель	Если выбран тип подписи Представитель и представитель является организацией, введите название организации.
Документ представителя	Если вы установили Представитель в качестве типа подписи, введите документ, подтверждающий полномочия представителя.

На первой экспресс-вкладке Записи для добавления примените фильтр для отдельных подразделений, если этот тип фильтра доступен. В этом случае декларации будут создаваться только для выбранных отдельных подразделений.
На второй экспресс-вкладке Записи для добавления примените фильтр для налоговых органов, если этот тип фильтра доступен. В этом случае декларации будут создаваться только для выбранных налоговых органов.
Нажмите ОК. При создании отчета статус сообщения изменяется на Создано. При возникновении ошибки во время создания статус изменяется на Техническая ошибка.
На экспресс-вкладке Журнал действий просмотрите все действия пользователя для текущего сообщения.
Для просмотра созданного отчета выберите кнопку Вложения (символ скрепки) в верхнем правом углу страницы, затем выберите Открыть для просмотра файла.

Необходимо также вручную отправить созданный файл в специальное программное обеспечение независимых разработчиков для предварительного просмотра данных, обновления данных и передачи файлов декларации по налогу на имущество и расчета авансовых платежей по налогу на имущество в налоговые органы по каналам связи.

Создание и разноска проводок ГК по налогу на имущество

После расчета и утверждения налоговых регистров и создания декларации по налогу на имущество можно создать проводки для начисления налога на имущество. Выполните следующие действия.

Откройте Основные средства (Россия) > Журналы > Журнал налоговых регистров.
Выберите журнал, затем выберите Журнал ГК > Налог на имущество.
Выберите Создать.
В поле Наименование выберите наименование журнала налога на имущество.
Выберите Строки для просмотра строк журнала, которые содержат проводки начисления налога на имущество, которые были созданы на основании данных налогового регистра и настроек параметров для основных средств.
Проверьте и разнесите журнал.

Налог на имущество организаций согласно ст. 378.2 НК РФ

Налог на имущество организаций установлен Налоговым кодексом России. Это региональный налог — он вводится в действие НК РФ и законами субъектов РФ. Основы налога на имущество организаций установлены главой 30 НК РФ. Субъекты Российской Федерации имеют право определять налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога — в рамках, указанных в Налоговом кодексе.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2016 год утверждена приказом Министерства по промышленной политике, развитию предпринимательства и торговли Калининградской области от 26.12.2016 г. № 111 (полный печень имущества на сайте http://minprom.gov39.ru/Kadastr/index.php)

Закон Калининградской области от 27.11.2003 г. №336 «О налоге на имущество организаций» (в редакции от 11.04.2016 г. №520) установил налоговую ставку в отношении таких объектов в следующих размерах: в 2016 г.- 0,75%, в 2017 году – 1,0%, 2018 г. – 1,5%, 2019 г. — 1,5% и последующие годы – 2,0 %.

Налог на имущество организаций от кадастровой стоимости

В настоящее время в Республике Саха (Якутия) не принят Закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (ст. 378.2 НК РФ), соответственно, в 2020 году в Республике Саха (Якутия) налоговая база по налогу на имущество организаций определяется в соответствии со ст. 375 НК РФ, т.е. как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. За более подробной информацией об особенностях налогообложения рекомендуем обратиться в налоговые органы.

В соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса РФ, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется исходя из кадастровой стоимости для следующих видов объектов:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

При этом, условия признания объекта недвижимости административно-деловым центром, торговым центром (комплексом), офисом, торговым объектом, объектом общественного питания и бытового обслуживания установлены п. п. 3 — 5 ст. 378.2 НК РФ ( или отвечают хотя бы одному из двух условий):

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает соответственно размещение зданий делового, административного, коммерческого назначения или размещение объектов торговли, общественного питания, бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного, коммерческого назначения или размещения торговых объектов, объектов общепита, бытового обслуживания.

Для того, чтобы объект недвижимости был признан объектом, в отношении которого налогообложение применялось от кадастровой стоимости в соответствии со статьей 378. 2 Налогового кодекса РФ, необходимо чтобы он был включен в соответствующий перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

«Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость».

Россиян предупредили о необходимости платить налог с подарков

Новости | 24 12 2021, 14:55 | СеверПост

Фото: lcenter.ru

Адвокат Московской коллегии адвокатов «Указ» Татьяна Пахтова предупредила жителей России о необходимости платить налог с ряда подарков.

По её словам, с полученных денег или самих подарков в натуральной форме платить НДФЛ не нужно, но есть исключения.

«В случае получения в дар недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паёв, уплата НДФЛ обязательна», — рассказала Татьяна Пахтова агентству «Прайм».

Она отметила, что, если вы получили в дар имущество от члена семьи или близкого родственника, платить НДФЛ не нужно.

В случае, когда банки в рамках промо-акций дарят своим клиентам одну или несколько акций крупных компаний, банк сам обязан уплатить этот налог.

Адвокат добавила, что не являющиеся индивидуальными предпринимателями физические лица уплачивают НДФЛ по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Напомним, в мурманском аэропорту у одного из пассажиров повредили багаж. Об этом женщина рассказала в местном паблике.

Подробнее: https://severpost.ru/read/128558/

Читайте также: Мужчина устроил дебош в мурманском хостеле

Ковидом заразились 168 северян
За последние сутки в Мурманской области выявлено 168 новых случаев заболевания CoViD-19.

Об этом 26 декабря сообщил региональный оперштаб по борьбе с…→

Публикация 946 (2020), Как амортизировать недвижимость

Вместо того, чтобы использовать ставки в процентных таблицах для расчета амортизационного вычета, вы можете рассчитать их самостоятельно. Перед тем, как производить расчет каждый год, вы должны уменьшить скорректированную базу в собственности на величину амортизации, заявленную в предыдущем году (годах).

. Расчет вычетов MACRS без использования таблиц обычно дает несколько другую сумму, чем при использовании таблиц. .

При использовании метода уменьшающегося остатка вы ежегодно применяете одну и ту же ставку амортизации к скорректированной базе вашей собственности.Вы должны использовать применимое соглашение для первого налогового года и вы должны перейти на метод прямой линии, начиная с первого года, за который он будет давать равный или больший вычет. Метод прямой линии объяснен позже.

Вы рассчитываете амортизацию за год, когда имущество вводится в эксплуатацию, следующим образом.

Умножьте скорректированный базис в собственности на уменьшающуюся ставку баланса.
Примените применимое соглашение.

Вы рассчитываете амортизацию для всех остальных лет (до года, когда вы переходите на прямолинейный метод) следующим образом.

Уменьшите скорректированную базу в собственности на величину амортизации, разрешенную или допустимую в предыдущие годы.
Умножьте этот новый скорректированный базис на ту же ставку понижающегося баланса, которая использовалась в предыдущие годы.

Если вы избавляетесь от собственности до окончания периода восстановления, см. Использование действующей конвенции , далее, для получения информации о том, как рассчитать амортизацию за год, в котором вы ее продали.

Расчет амортизации по методу уменьшающегося остатка и переход к прямолинейному методу проиллюстрирован в Пример 1 , позже, в Примеры .

Уменьшение остатка.

Вы рассчитываете свою процентную ставку уменьшающегося остатка, разделив указанный процент уменьшающегося остатка (150% или 200%, измененные на десятичную дробь) на количество лет в периоде восстановления собственности. Например, для имущества, амортизируемого с использованием метода 200% уменьшающегося остатка, сроком на 3 года, разделите 2.00 (200%) на 3, чтобы получить 0,6667, или 66,67% снижающегося баланса. Для 15-летнего имущества, амортизируемого с использованием метода уменьшающегося остатка на 150%, разделите 1,50 (150%) на 15, чтобы получить 0,10, или ставку уменьшающегося остатка на 10%.

В следующей таблице показана понижающаяся ставка остатка для каждого класса собственности и первый год, для которого прямолинейный метод дает равный или больший вычет.

Класс собственности	Метод	Уменьшение остатка	Год
3 года	200% DB	66.667%	3-й
5-летняя	200% DB	40,0	4-я
7 лет	200% DB	28,571	5-й
10-летний	200% DB	20,0	7-й
15-летний	150% DB	«> 10,0	7-й
20-летний	150% DB	7.5	9-я

При использовании линейного метода вы каждый год применяете другую норму амортизации к скорректированной базе вашей собственности. Вы должны использовать применимое соглашение в год ввода собственности в эксплуатацию и в год ее передачи.

Вы рассчитываете амортизацию за год, когда имущество вводится в эксплуатацию, следующим образом.

Умножьте скорректированный базис в собственности на прямую ставку.
Примените применимое соглашение.

Вы рассчитываете амортизацию для всех остальных лет (включая год, когда вы переходите с метода уменьшающегося остатка на метод прямой линии) следующим образом.

Уменьшите скорректированную базу в собственности на величину амортизации, разрешенную или допустимую в предыдущие годы (любым методом).
Определите ставку амортизации за год.
Умножьте скорректированный базис, указанный в (1), на норму амортизации, указанную в (2).

Прямая линия.

Вы определяете прямую норму амортизации для любого налогового года, разделив число 1 на количество лет, оставшихся в периоде восстановления в начале этого года. При подсчете количества оставшихся лет вы должны принять во внимание условные обозначения, использованные для года ввода собственности в эксплуатацию.Если количество оставшихся лет меньше 1, ставка амортизации для этого налогового года составляет 1,0 (100%).

Использование применимой конвенции

Применимое соглашение (обсуждавшееся ранее в разделе Какое соглашение применяется к ) влияет на то, как вы рассчитываете амортизационные отчисления за год, когда вы вводите свою собственность в эксплуатацию, и за год, когда вы ее продаете. Он определяет, сколько периода восстановления остается в начале каждого года, поэтому он также влияет на норму амортизации для имущества, которое вы амортизируете по прямолинейному методу.См. Скорость прямой линии в предыдущем обсуждении. Используйте применимое соглашение, как объяснено в следующих обсуждениях.

Полугодовая конвенция.

Если применяется это соглашение, вы вычитаете полугодовую амортизацию за первый и последний год амортизации собственности. Вы вычитаете амортизацию за полный год за любой другой год в течение периода восстановления.

Рассчитайте размер амортизационного вычета за год, в котором имущество было введено в эксплуатацию, разделив амортизацию за полный год на 2.Если вы выбываете из собственности до окончания периода восстановления, рассчитайте амортизационные отчисления за год реализации аналогичным образом. Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последние 6 месяцев периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

Середина квартала.

Если применяется это соглашение, амортизация, которую вы можете вычесть за первый год амортизации собственности, зависит от квартала, в котором вы вводите недвижимость в эксплуатацию.

Квартал полного 12-месячного налогового года — это период 3 месяца. Первый квартал года начинается в первый день налогового года. Второй квартал начинается в первый день четвертого месяца налогового года. Третий квартал начинается в первый день седьмого месяца налогового года. Четвертый квартал начинается в первый день десятого месяца налогового года. Календарный год делится на следующие кварталы.

Квартал	Месяцы
Первая	январь, февраль, март
Второй	апрель, май, июнь
Третий	июль, август, сентябрь
Четвертый	октябрь, ноябрь, декабрь

Рассчитайте размер амортизационных отчислений за год, когда имущество вводится в эксплуатацию, умножив амортизацию за полный год на процент, указанный ниже за квартал, в котором имущество вводится в эксплуатацию.

Квартал	В процентах
Первая	87,5%
Второй	62,5
Третий	37,5
Четвертый	12,5

Если вы выбываете имущество до окончания периода восстановления, рассчитайте размер амортизационного вычета за год реализации, умножив полный год амортизации на процент, указанный ниже за квартал, в котором вы продаете имущество.

Квартал	В процентах
Первая	12,5%
Второй	37,5
Третий	62,5
Четвертый	87,5

Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последний квартал периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

Соглашение в середине месяца.

Если применяется это соглашение, амортизация, которую вы можете вычесть за первый год амортизации собственности, зависит от месяца, в котором вы вводите недвижимость в эксплуатацию. Вычислите размер амортизационного вычета за год, когда недвижимость введена в эксплуатацию, умножив амортизацию за полный год на дробь. В числителе дроби указывается количество полных месяцев в году, в течение которого объект находится в эксплуатации, плюс ½ (или 0.5). Знаменатель 12.

Если вы выбываете из собственности до окончания периода восстановления, рассчитайте амортизационные отчисления за год продажи аналогичным образом. Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последний месяц периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

Пример.

Вы используете календарный год и вводите нежилую недвижимость в эксплуатацию в августе.Недвижимость находится в эксплуатации 4 полных месяца (сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь). Ваш числитель — 4,5 (4 полных месяца плюс 0,5). Вы умножаете амортизацию за полный год на 4,5 / 12, или 0,375.

В следующих примерах показано, как рассчитать амортизацию по MACRS без использования процентных таблиц. Цифры округлены для примеров. Предположим для всех примеров, что вы используете календарный год в качестве налогового года.

Пример 1— 200% метод DB и полугодовое соглашение.

В феврале вы ввели в эксплуатацию амортизируемое имущество с 5-летним периодом восстановления и базисом в 1000 долларов. Вы не выбираете вычет по статье 179, и недвижимость не имеет права на получение специальной амортизационной скидки. Вы используете GDS и метод 200% уменьшающегося остатка (DB) для расчета амортизации. Когда метод прямой линии (SL) дает такой же или больший вычет, вы переключаетесь на метод SL. Вы не вводили какое-либо имущество в эксплуатацию в течение последних 3 месяцев года, поэтому вы должны использовать полугодовое соглашение.

Первый год. Вы рассчитываете норму амортизации по методу 200% DB путем деления 2 (200%) на 5 (количество лет в периоде восстановления). Результат 40%. Вы умножаете скорректированную базу собственности (1000 долларов США) на ставку DB 40%. Вы применяете соглашение о полугодии, разделив результат (400 долларов) на 2. Амортизация за первый год при использовании метода 200% DB составляет 200 долларов.

Вы рассчитываете норму амортизации по методу SL, разделив 1 на 5, количество лет в периоде восстановления.В результате вы получите 20%. Вы умножаете скорректированную базу собственности (1000 долларов США) на ставку SL 20%. Вы применяете соглашение о полугодии, разделив результат (200 долларов) на 2. Амортизация за первый год по методу SL составляет 100 долларов.

Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 200 долларов, рассчитанные при использовании метода 200% DB.

Второй год. Вы уменьшаете скорректированную базу (1000 долларов) на амортизацию, заявленную в первый год (200 долларов). Вы умножаете результат (800 долларов) на ставку БД (40%).Амортизация за второй год по методу 200% DB составляет 320 долларов США.

Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 4,5, количество лет, оставшихся в периоде восстановления. (Основываясь на соглашении о полугодии, вы использовали только полгода периода восстановления в первый год.) Вы умножаете сокращенную скорректированную базу (800 долларов США) на результат (22,22%). Амортизация по методу SL на второй год составляет 178 долларов США.

Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 320 долларов США, рассчитанные при использовании метода 200% DB.

Третий год. Вы уменьшаете скорректированную базу (800 долларов) на амортизацию, заявленную во втором году (320 долларов). Вы умножаете результат (480 долларов) на ставку БД (40%). Амортизация за третий год по методу 200% DB составляет 192 доллара.

Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 3,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (480 долларов) на результат (28,57%). Амортизация по методу SL на третий год составляет 137 долларов.

Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 192 доллара, рассчитанные при использовании метода 200% DB.

Четвертый год. Вы уменьшаете скорректированную базу (480 долларов) на амортизацию, заявленную в третьем году (192 доллара). Вы умножаете результат (288 долларов) на ставку БД (40%). Амортизация за четвертый год по методу 200% DB составляет 115 долларов.

Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 2,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (288 долларов США) на результат (40%). Амортизация по методу SL на четвертый год составляет 115 долларов.

Метод SL обеспечивает равный вычет, поэтому вы переключаетесь на метод SL и вычитаете 115 долларов.

Пятый год. Вы уменьшаете скорректированную базу (288 долларов) на амортизацию, заявленную в четвертый год (115 долларов), чтобы получить уменьшенную скорректированную базу в 173 доллара. Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 1,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (173 доллара) на результат (66,67%). Амортизация по методу SL на пятый год составляет 115 долларов.

Шестой год. Вы уменьшаете скорректированную базу (173 доллара) на амортизацию, заявленную в пятый год (115 долларов), чтобы получить уменьшенную скорректированную базу в 58 долларов.До периода восстановления осталось менее одного года, поэтому ставка амортизации SL на шестой год составляет 100%. Вы умножаете сокращенную скорректированную базу (58 долларов) на 100%, чтобы получить амортизационный вычет за шестой год (58 долларов).

Пример 2 — метод SL и условное обозначение середины месяца.

В январе вы купили и ввели в эксплуатацию здание за 100 000 долларов, которое является нежилой недвижимостью с периодом восстановления 39 лет. Скорректированной базой здания является его стоимость 100 000 долларов.Для расчета амортизации вы используете GDS, метод SL и условное обозначение середины месяца.

Первый год. Вы рассчитываете ставку амортизации SL для здания, разделив 1 на 39 лет. Результат 0,02564. Амортизация за полный год составляет 2564 доллара (100000 долларов × 0,02564). Согласно соглашению о середине месяца, вы относитесь к собственности как к введенной в эксплуатацию в середине января. Вы получаете 11,5 месяцев амортизации за год. Выражается в виде десятичной дроби 11.5 месяцев, разделенные на 12 месяцев, составляют 0,958. Амортизация здания в первый год составляет 2456 долларов (2564 доллара × 0,958).

Второй год. Вы вычитаете 2456 долларов из 100 000, чтобы получить скорректированную базу в 97 544 доллара на второй год. Ставка SL составляет 0,02629. Это деление 1 на оставшийся период восстановления в 38,042 года (39 лет сокращены на 11,5 месяцев или 0,958). Амортизация здания за второй год составляет 2564 доллара (97 544 доллара × 0,02629).

Третий год. Скорректированная база составляет 94 980 долларов (97 544 доллара — 2564 доллара). Ставка SL составляет 0,027 (1, деленное на 37,042 оставшихся года). Амортизация за третий год составляет 2564 доллара (94980 долларов × 0,027).

Пример 3— Метод DB 200% и условное обозначение середины квартала.

В течение года вы приобрели и разместили на своем предприятии следующие товары.

Товар	Месяц Введен в эксплуатацию	Стоимость
Сейф	Январь	4 000 долл. США
Офисная мебель	Сентябрь	1 000
Компьютер	Октябрь	5 000

Вы не выбираете вычет по разделу 179, и эти статьи не могут претендовать на специальную скидку на амортизацию.Вы используете GDS и метод 200% DB для расчета амортизации. Общая стоимость всего имущества, которое вы ввели в эксплуатацию в этом году, составляет 10 000 долларов. База компьютера (5000 долларов США) составляет более 40% от общей базы всего имущества, введенного в эксплуатацию в течение года (10000 долларов США), поэтому вы должны использовать соглашение о середине квартала. Это соглашение применяется ко всем трем объектам собственности. Сейф и офисная мебель находятся в собственности 7 лет, а компьютер — в собственности 5 лет.

Амортизация за первый и второй год для сейфа. Ставка 200% DB для собственности на 7 лет составляет 0,28571. Вы определяете это, разделив 2,00 (200%) на 7 лет. Амортизация сейфа за полный год составляет 1143 доллара (4000 долларов × 0,28571). Вы ввели сейф в эксплуатацию в первом квартале вашего налогового года, поэтому вы умножаете 1143 доллара на 87,5% (процент середины квартала за первый квартал). В результате, 1000 долларов — это ваш вычет на амортизацию сейфа за первый год.

На второй год скорректированная база сейфа составляет 3000 долларов.Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (1000 долларов) из основы сейфа (4000 долларов). Ваш амортизационный вычет за второй год составляет 857
долларов (3000 долларов × 0,28571).

Амортизация мебели за первый и второй год. Мебель также является собственностью на 7 лет, поэтому вы используете ту же 200% ставку DB 0,28571. Вы умножаете базовую стоимость мебели (1000 долларов США) на 0,28571, чтобы получить амортизацию в размере 286 долларов США за полный год. Вы ввели мебель в эксплуатацию в третьем квартале налогового года, поэтому вы умножаете 286 долларов на 37.5% (средний процент за третий квартал). Результат — 107 долларов — это вычет из амортизации мебели за первый год.

На второй год скорректированная база мебели составляет 893 доллара. Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (107 долларов) из стоимости мебели (1000 долларов). Ваша амортизация за второй год составляет 255 долларов (893 доллара × 0,28571).

Амортизация компьютера за первый и второй год. Ставка 200% DB для 5-летнего имущества составляет 0.40. Вы определяете это, разделив 2,00 (200%) на 5 лет. Амортизация компьютера за полный год составляет 2000 долларов (5000 долларов × 0,40). Вы ввели компьютер в эксплуатацию в четвертом квартале налогового года, поэтому вы умножаете 2000 долларов на 12,5% (процент середины квартала для четвертого квартала). В результате вы получите 250 долларов США на амортизацию компьютера за первый год.

На второй год скорректированная базовая стоимость компьютера составляет 4750 долларов. Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (250 долларов) из компьютерной базы (5000 долларов).Ваш амортизационный вычет за второй год составляет 1900 долларов (4750 долларов × 0,40).

Пример 4— 200% метод DB и полугодовое соглашение.

В прошлом году, в июле, вы купили и ввели в эксплуатацию новый объект недвижимости сроком на 7 лет. Это был единственный объект собственности, который вы ввели в эксплуатацию в прошлом году. Недвижимость стоила 39 000 долларов, и вы выбрали вычет по разделу 179 в размере 24 000 долларов. Вы также приняли решение в соответствии с разделом 168 (k) (7) не вычитать специальные амортизационные отчисления для имущества, введенного в эксплуатацию на 7 лет в прошлом году.Ваша нескорректированная основа для собственности составляет 15 000 долларов. Поскольку вы не вводили недвижимость в эксплуатацию в течение последних 3 месяцев вашего налогового года, вы использовали соглашение о полугодии. Вы рассчитали свой вычет, используя проценты в Таблице A-1 для собственности на 7 лет. В прошлом году ваша амортизация составила 2144 доллара (15 000 долларов × 14,29%).

В июле этого года ваше имущество подверглось вандализму. У вас был вычитаемый ущерб в размере 3000 долларов США. Вы потратили 3500 долларов на приведение объекта в порядок. Ваша скорректированная база на конец этого года составляет 13 356 долларов.Вы рассчитали это, сначала вычтя амортизацию за первый год (2144 долларов) и потери от несчастных случаев (3000 долларов) из нескорректированной базы в 15000 долларов. К этой сумме (9856 долларов) вы затем добавили стоимость ремонта в размере 3500 долларов.

Вы не можете использовать таблицу процентов для расчета амортизации для этого имущества за этот год из-за корректировок в основе. Вы должны сами рассчитать вычет. Вы определяете ставку DB, разделив 2,00 (200%) на 7 лет. Результат 0,28571 или 28,571%. Вы умножаете скорректированную базовую стоимость вашей собственности (13 356 долларов США) на коэффициент DB, равный 0.28571, чтобы получить вычет амортизации в размере 3 816 долларов за этот год.

Публикация 544 (2020), Продажа и другое распоряжение активами

Осуждение — это процесс, при котором частная собственность на законных основаниях переходит в общественное пользование без согласия владельца. Имущество может быть изъято федеральным правительством, правительством штата, политическим подразделением или частной организацией, которая имеет право законно забрать его. Владелец получает денежное вознаграждение (деньги или имущество) в обмен на взятую собственность.Осуждение похоже на принудительную продажу, когда владелец является продавцом, а осуждающий орган — покупателем.

Прибыль или убыток от осуждения

Если ваша собственность была аннулирована или отчуждена под угрозой осуждения, рассчитайте свою прибыль или убыток, сравнив скорректированную основу вашей аннулированной собственности с вашей чистой компенсацией за осуждение.

Если ваша чистая компенсация за осуждение превышает скорректированную базу осужденного имущества, вы получаете прибыль. Вы можете отложить отчет о прибыли от осуждения, если купите собственность взамен.Если списана только часть вашей собственности, вы можете рассматривать стоимость восстановления оставшейся части до ее прежней полезности как стоимость замены собственности. См. Отсрочка прироста ниже.

Если ваша чистая сумма компенсации меньше вашей скорректированной базы, вы понесете убыток. Если ваша потеря связана с имуществом, которое вы держали для личного пользования, вы не можете вычесть ее. Вы должны сообщать о любых вычитаемых убытках в том налоговом году, когда они произошли.

. Вы можете использовать Часть 2 из Таблицы 1-3 , чтобы подсчитать вашу прибыль или убыток в результате осуждения..

Главный дом сдан.

Если вы получили прибыль из-за того, что ваш основной дом лишен права собственности, вы можете, как правило, исключить эту прибыль из своего дохода, как если бы вы продали или обменяли свой дом. Вы можете исключить из прибыли до 250 000 долларов (до 500 000 долларов при совместной регистрации в браке). Для получения информации об этом исключении см. Pub. 523. Если ваша прибыль больше, чем вы можете исключить, но вы покупаете собственность взамен, вы можете отложить отчет об остальной части прибыли.См. Отсрочка прироста ниже.

Таблица 1-3. Рабочий лист осуждений

....

Часть 1. Прибыль от выходных убытков. Если вы не получили компенсацию убытков, пропустите Часть 1 и перейдите к Части 2.
1.	Укажите полученное полное выходное пособие	_____
2.	Укажите свои расходы на получение выходного пособия	_____
3.	Вычтите строку 2 из строки 1. Если меньше нуля, введите -0-	_____
4.	Введите любую специальную оценку оставшегося имущества, изъятого из вашего вознаграждения	_____
5.	Чистое компенсационное возмещение. Вычтите строку 4 из строки 3. Если меньше нуля, введите -0-	_____
6.	Введите скорректированную базу оставшейся собственности	_____
7.	Прибыль от компенсационных убытков. Вычтите строку 6 из строки 5. Если меньше нуля, введите -0-	_____
8.	Пересмотренная скорректированная база остальной собственности. Вычтите строку 5 из строки 6. Если меньше нуля, введите -0-
Часть 2. Прибыль или убыток от присуждения обвинения.
9.	Введите полученное грубое осуждение	_____
10.	Укажите свои расходы на получение награды за осуждение	_____
11.	Если вы заполнили Часть 1, а строка 4 больше, чем строка 3, вычтите строку 3 из строки 4. Если вы не выполнили Часть 1, но из вашей награды была снята специальная оценка, введите эту сумму. В противном случае введите -0-	_____
12.	Складываем строки 10 и 11	_____
13.	Чистая награда за осуждение. Вычтите строку 12 из строки 9	_____
14.	Введите скорректированную базу взыскиваемого имущества	_____
15.	Прибыль от награды за осуждение. Если строка 14 больше, чем строка 13, введите -0-. В противном случае вычтите строку 14 из строки 13 и пропустите строку 16	_____
16.	Убыток от присуждения осуждения. Вычтите строку 13 из строки 14
	( Примечание: Вы не можете вычесть сумму в строке 16, если конфискованное имущество предназначалось для личного пользования. )
Часть 3. Отложенная выгода от осуждения. (Заполните, только если строка 7 или строка 15 больше нуля и вы купили соответствующую заменяющую собственность или понесли расходы на восстановление полезности оставшейся собственности.)
17,	Если вы заполнили Часть 1, и в строке 7 больше нуля, введите сумму из строки 5. В противном случае введите -0-	_____
18.	Если строка 15 больше нуля, введите сумму из строки 13. В противном случае введите -0-	_____
19.	Сложите строки 17 и 18. Если списанное имущество было вашим основным домом, вычтите из этой суммы прибыль, которую вы исключили из своего дохода, и введите результат	_____
20.	Укажите общую стоимость заменяемого имущества и любые расходы на восстановление полезности оставшегося имущества	_____
21.	Вычтите строку 20 из строки 19. Если меньше нуля, введите -0-	_____
22.	Если вы заполнили Часть 1, сложите строки 7 и 15. В противном случае введите сумму из строки 15. Если списанное имущество было вашим основным домом, вычтите из этой суммы прибыль, которую вы исключили из своего дохода, и введите результат	_____
23.	Признанная прибыль. Введите меньший в строке 21 или строке 22	_____
24.	Отсроченный выигрыш. Вычтите строку 23 из строки 22. Если меньше нуля, введите -0-

Осуждение.

Приз за осуждение — это деньги, которые вам платят, или стоимость другого имущества, которое вы получаете за аннулированное имущество. Премия — это также сумма, которую вам платят за продажу вашей собственности под угрозой осуждения.

Оплата долгов.

Суммы, вычтенные из присуждения для оплаты ваших долгов, считаются выплаченными вам. Суммы, выплачиваемые государством непосредственно держателю ипотеки или залога в отношении вашей собственности, являются частью вашего вознаграждения, даже если долг относится к собственности и не является вашей личной ответственностью.

Пример.

Государство изъяло вашу собственность в общественное пользование. Премия была установлена в размере 200 000 долларов. Государство заплатило вам всего 148 000 долларов, потому что оно выплатило 50 000 долларов вашему держателю ипотеки и 2 000 долларов начисленных налогов на недвижимость.Считается, что вы получили все 200 000 долларов в качестве награды за осуждение.

Проценты на вознаграждение.

Если осуждающий орган выплачивает вам проценты за задержку выплаты вашего вознаграждения, это не является частью присуждения осуждения. Вы должны указывать проценты отдельно как обычный доход.

Платежи по переезду.

Выплаты, которые вы получаете за переезд и замену жилья в связи с тем, что вы были перемещены из дома, с работы или с фермы в результате федеральных или федеральных программ поддержки, не являются частью присуждения обвинительного приговора.Не включайте их в свой доход. Платежи за замену жилья, использованные для покупки новой собственности, включены в основную стоимость недвижимости как часть ваших затрат.

Чистая награда за осуждение.

Чистая компенсация за осужденное имущество — это общая сумма компенсации, которую вы получили или считаются полученными за аннулированное имущество, за вычетом ваших расходов на получение компенсации. Если была осуждена только часть вашего имущества, вы также должны уменьшить сумму компенсации за счет любой специальной оценки, взимаемой с той части собственности, которую вы оставляете за собой.Это обсуждается позже в разделе Специальная оценка, оставшаяся без присуждения.

Возмещение убытков.

Компенсационные убытки не являются частью суммы компенсации, выплаченной за осужденное имущество. Им платят вам, если часть вашего имущества осуждается, а стоимость оставшейся части снижается из-за осуждения.

Например, вы можете получить выходное пособие, если ваша собственность подвергнется наводнению, потому что вы продаете права сервитута (списанное имущество) под угрозой осуждения.Кроме того, вам может быть выплачено компенсационное возмещение, если из-за того, что часть вашего имущества списана на строительство шоссе, вы должны заменить заборы, выкопать новые колодцы или канавы или посадить деревья, чтобы восстановить оставшееся имущество до той же полезности, что и до вынесения приговора.

Договаривающиеся стороны должны письменно согласовать конкретную сумму выходного убытка. Если этого не сделать, все доходы от осуждающего органа будут считаться присужденными за вашу обреченную собственность.

Вы не можете произвести полностью новое распределение общей суммы вознаграждения после завершения транзакции.Тем не менее, вы можете показать, какая часть присуждения обе стороны предназначалась для компенсации убытков. Часть арбитражного решения о возмещении убытков определяется с учетом всех фактов и обстоятельств.

Пример.

Вы продали часть своего имущества государству под угрозой осуждения. В контракте, подписанном вами и осуждающим органом, указана только общая цена покупки. В нем не указана фиксированная сумма компенсации за причиненный вред. Однако во время урегулирования осуждающий орган предоставил вам заключительные документы, четко показывающие, какая часть покупной цены предназначалась для выплаты выходного пособия.Вы можете рассматривать эту часть как выходное пособие.

Возмещение убытков.

Ваши чистые выходные убытки рассматриваются как сумма, полученная в результате вынужденного преобразования оставшейся части вашего имущества. Используйте их, чтобы уменьшить основу оставшейся собственности. Если размер выходных убытков основан на повреждении определенной части имущества, которое вы сохранили, уменьшите основание только для этой части на чистые выходные убытки.

Если чистые убытки от выходного пособия превышают размер оставшейся у вас собственности, вы получаете прибыль.Вы можете отложить отчет о выигрыше. См. Отсрочка прироста ниже.

. Вы можете использовать Часть 1 Таблицы 1-3 , чтобы подсчитать любую прибыль от выходных убытков и изменить скорректированную основу оставшейся части вашего имущества. .

Чистая компенсация убытков.

Чтобы рассчитать чистые выходные убытки, вы сначала должны уменьшить свои выходные убытки на свои расходы на получение убытков.Затем вы уменьшаете их на любую специальную оценку (описанную ниже), взимаемую с оставшейся части собственности и удерживаемую из присуждения арбитражным органом. Остаток — это чистая сумма выходных убытков.

Расходы на получение компенсации и выходного пособия.

Вычтите из общей суммы расходы на получение компенсации, такие как юридические, инженерные и оценочные расходы. Кроме того, вычтите расходы на получение выходных убытков, которые могут включать аналогичные расходы, из выплаченных вам выходных убытков.Если вы не можете определить, какая часть ваших расходов относится к каждой части выручки, вы должны распределить пропорционально.

Пример.

Вы получаете компенсацию в судебном порядке и выходное пособие. Одна четвертая от общей суммы была обозначена как выходное пособие в вашем соглашении с осуждающим органом. У вас были судебные издержки на протяжении всего судебного процесса. Вы не можете определить, сколько ваших юридических расходов приходится на каждую часть судебного разбирательства.Вы должны выделить одну четвертую своих юридических расходов на выплату выходного пособия, а остальные три четверти — на компенсацию.

Специальная оценка не присуждена.

Когда осуждена только часть вашего имущества, специальный взнос, взимаемый с оставшейся собственности, может быть удержан руководящим органом из вашего присуждения осуждения. Оценка может взиматься, если оставшаяся часть вашей собственности улучшилась в результате выкупа.Примеры улучшений, которые могут вызвать особую оценку, — это расширение улицы и установка канализации.

Чтобы рассчитать чистую сумму вознаграждения за осуждение, вы должны уменьшить сумму вознаграждения на сумму оценки, удерживаемую из присуждения.

Пример.

Чтобы расширить улицу перед вашим домом, город отказался от полосы вашей земли в 25 футов глубиной. Вы были награждены за это 5000 долларов и потратили 300 долларов на получение награды. Перед выплатой награды город взимал специальный взнос в размере 700 долларов на благоустройство улицы за оставшуюся собственность.Тогда город заплатил вам всего 4300 долларов. Ваша чистая награда составляет 4000 долларов (общая сумма вознаграждения 5000 долларов минус 300 долларов на получение награды и 700 долларов на оставшуюся специальную оценку).

Если специальное вознаграждение в размере 700 долларов не было удержано из вознаграждения и вам заплатили 5000 долларов, ваша чистая сумма вознаграждения составит 4700 долларов (5000–300 долларов). Чистое вознаграждение не изменится, даже если вы позже заплатите начисленный взнос из полученной суммы.

Получены компенсационные убытки.

Если выходное пособие включено в судебное разбирательство, специальная оценка, удерживаемая из выходного пособия, сначала используется для уменьшения выходного ущерба.Любой остаток специальной оценки используется для уменьшения суммы осуждения.

Пример.

Вам присуждено 4 000 долларов в качестве компенсации за вашу собственность и 1 000 долларов в качестве компенсации за причиненный вред. Вы потратили 300 долларов на выплату выходного пособия. Особый взнос в размере 800 долларов был сохранен за рамками награды. Убытки в размере 1000 долларов США уменьшаются до нуля, если сначала вычитаются расходы в размере 300 долларов, а затем 700 долларов из специальной суммы. Ваша награда за осуждение в размере 4000 долларов уменьшается на 100 долларов баланса специального взноса, в результате чего остается чистая награда за осуждение в размере 3900 долларов.

Подразделение бизнеса или аренда.

Если вы использовали часть списанной собственности в качестве дома, а часть в качестве служебной или арендуемой собственности, относитесь к каждой части как к отдельной собственности. Рассчитайте свою прибыль или убыток отдельно, потому что прибыль или убыток по каждой части можно трактовать по-разному.

Некоторыми примерами этого типа собственности являются здание, в котором вы живете и управляете продуктовым магазином, и здание, в котором вы живете на первом этаже и сдаете в аренду второй этаж.

Пример.

Вы продали свое здание за 24 000 долларов под угрозой осуждения коммунальной компании, которая имела право выносить приговор. Вы арендовали половину дома и жили в другой половине. Вы заплатили 25000 долларов за здание и потратили еще 1000 долларов на новую крышу. Вы заявили о допустимой амортизации арендной платы в размере 4600 долларов. Вы потратили 200 долларов на судебные издержки, чтобы получить обвинительный приговор. Рассчитайте свою прибыль или убыток следующим образом.

		Resi- dective Деталь	Busi- Ness Часть
1)	Получено осуждение	12 000 долл. США	12 000 долл. США
2)	Минус: Юридические расходы, $ 200	(100)	(100)
3)	Награда за чистое осуждение	$ 11 900	$ 11 900
4)	Скорректированная база:
	½ первоначальной стоимости, 25 000 долларов	12 500 долл. США	12 500 долл. США
	Плюс: ½ стоимости кровли, $ 1 000	500	500
	Всего	13 000 долл. США	13 000 долл. США
5)	Минус: Амортизация		(4 600)
6)	Скорректированная база, бизнес-часть		8 400 долл. США
7)	(Убыток) по жилой недвижимости	(1100 долл. США)
8)	Прибыль от коммерческой недвижимости		3,500 долл. США
Убыток жилой части не подлежит вычету.

Не сообщайте о доходе от аннулированного имущества, если вы получаете только имущество, которое аналогично или связано с обслуживанием или использованием с аннулированным имуществом. Ваша основа для новой собственности такая же, как и для вашей старой.

Получены деньги или другое имущество.

Обычно вы должны сообщать о прибыли, если получаете деньги или непохожее имущество. Вы можете отложить отчет о доходе, если вы покупаете недвижимость, аналогичную или имеющую отношение к эксплуатации или использованию в течение периода замены, который обсуждается ниже.Вы также можете отложить отчет о прибыли, если вы покупаете контрольный пакет акций (не менее 80%) в корпорации, владеющей недвижимостью, которая аналогична или связана по обслуживанию или использованию с аннулированной собственностью. См. Контрольный пакет акций корпорации ниже.

Чтобы отложить отчет обо всей прибыли, вы должны купить заменяющее имущество стоимостью не менее суммы, реализованной за аннулированное имущество. Если стоимость замененного имущества меньше реализованной суммы, вы должны сообщить о прибыли до неизрасходованной части реализованной суммы.

Основой замещающего имущества является его стоимость за вычетом отложенного дохода. Кроме того, если ваша замещающая собственность является акцией корпорации, которая владеет имуществом, аналогичным или связанным в обслуживании или использовании, корпорация, как правило, сокращает свою базу в своих активах на сумму, на которую вы уменьшаете свою базу в акциях. См. Контрольный пакет акций корпорации ниже.

. Вы можете использовать Часть 3 Таблицы 1-3 , чтобы вычислить прирост, который вы должны сообщить, и свой отложенный прирост..

Отсрочка выплаты компенсационных убытков.

Если вы получили выходное пособие за часть вашего имущества, потому что другая часть была изъята, и вы покупаете имущество взамен, вы можете отложить отчет о доходе. См. Обработка выходных убытков ранее. Вы можете отложить отчет обо всей своей прибыли, если стоимость замененной собственности равна по крайней мере такой же, как ваше чистое выходное пособие плюс ваше чистое компенсационное вознаграждение (если оно приводит к прибыли).

Вы также можете сделать это решение, если потратите выходное пособие вместе с другими деньгами, полученными за аннулированное имущество (если оно принесло прибыль), на приобретение соседнего имущества, которое позволит вам продолжить свой бизнес. Если подходящей соседней собственности нет, и вы вынуждены продать оставшуюся собственность и переехать, чтобы продолжить свой бизнес, см. Отсрочка прибыли от продажи связанной собственности , далее.

Если вы восстанавливаете оставшееся имущество до его прежнего состояния, вы можете рассматривать затраты на его восстановление как стоимость замещающего имущества.

Отсрочка прибыли от продажи связанной собственности.

Если вы продаете имущество, относящееся к аннулированному имуществу, а затем покупаете имущество взамен, вы можете отложить отчет о прибыли от продажи. Вы должны соответствовать требованиям, изложенным ранее в разделе Добровольно проданное сопутствующее имущество. Вы можете отложить отчет обо всей своей прибыли, если стоимость замененного имущества равна по крайней мере сумме, полученной от продажи, плюс ваша чистая компенсация (если она дает прибыль) плюс ваши чистые выходные убытки, если таковые имеются (если приводит к прибыли).

Покупка имущества на замену у связанного лица.

Некоторые налогоплательщики не могут откладывать отчет о доходе от осуждения, если они покупают заменяющую собственность у связанного лица. Для получения информации о связанных лицах см. Не вычитаемый убыток в разделе Продажи и обмены между связанными лицами в главе 2.

Это правило распространяется на следующих налогоплательщиков.

C корпорации.
Партнерства, в которых более 50% капитала или прибыли принадлежит корпорациям
C.
Все остальные (включая физических лиц, товарищества (кроме тех, что указаны в (2)) и S-корпорации), если общая реализованная прибыль за налоговый год по всей недобровольно преобразованной собственности, по которой реализованная прибыль превышает 100000 долларов.

Для налогоплательщиков, указанных в пункте (3) выше, прибыль не может быть компенсирована какими-либо убытками при определении того, превышает ли общая прибыль 100 000 долларов. Если собственность принадлежит товариществу, лимит в 100 000 долларов применяется к товариществу и каждому партнеру.Если собственность принадлежит корпорации S, лимит в 100 000 долларов применяется к корпорации S и каждому акционеру.

Исключение.

Это правило не применяется, если связанное лицо приобрело недвижимость у несвязанного лица в течение периода замены.

Предоплата.

Если вы платите подрядчику заранее за строительство нового имущества, вы не купили заменяющее имущество, если оно не будет завершено до окончания периода замены (обсуждается позже).

Замена собственности.

Чтобы отложить отчет о доходе, вы должны купить заменяющую собственность с конкретной целью замены аннулированной собственности. Вам не нужно использовать фактические средства от присуждения компенсации для приобретения новой собственности. Имущество, приобретенное вами в дар или по наследству, не считается имуществом на замену.

Аналогичные или связанные в обслуживании или использовании.

Новое имущество должно быть аналогично заменяемому имуществу или иметь отношение к нему в обслуживании или использовании.

Если конфискованное имущество является недвижимым имуществом, которое вы держали для продуктивного использования в своей торговле или бизнесе или для инвестиций (кроме имущества, предназначенного в основном для продажи), аналогичное имущество, предназначенное для производительного использования в торговле или бизнесе или для инвестиций, будет рассматриваться как имущество, аналогичное или связанное с обслуживанием или использованием. Для обсуждения аналогичного свойства см. Like-Kind Property в разделе «Обмен аналогичного типа» ниже.

Собственник-пользователь.

Если вы являетесь пользователем-владельцем, похожий или связанный в обслуживании или использовании означает, что замещающее свойство должно функционировать так же, как и свойство, которое оно заменяет.

Пример.

Ваш дом был осужден, и вы вложили выручку от осуждения в продуктовый магазин. Ваша собственность на замену не похожа и не связана в обслуживании или использовании с списанной собственностью. Чтобы быть похожим или связанным в обслуживании или использовании, ваша замещающая собственность также должна использоваться вами как ваш дом.

Собственник-инвестор.

Если вы являетесь собственником-инвестором, аналогичное или связанное с ним обслуживание или использование означает, что любое замещающее имущество должно иметь такие же отношения обслуживания или использования с вами, как и имущество, которое оно заменяет.Вы решаете это, определяя всю следующую информацию.

Предоставляет ли недвижимость аналогичные вам услуги.
Характер бизнес-рисков, связанных с недвижимостью.
Чего требует от вас недвижимость в плане управления, обслуживания и отношений с вашими арендаторами.

Пример.

Вы владели землей и зданием, которые арендовали производственной компании.Здание сдано в аренду. В период замены у вас было новое здание, построенное на другой земле, которой вы уже владели. Вы сдали новое здание под оптовый продуктовый склад. Замещающая собственность также является арендуемой, поэтому эти две собственности считаются похожими или связанными в обслуживании или использовании, если есть сходство во всех следующих областях.

Ваша управленческая деятельность.
Объем и вид услуг, которые вы предоставляете своим арендаторам.
Характер рисков вашего бизнеса, связанных с недвижимостью.

Leasehold заменен комиссией на простое имущество.

Комиссионное простое имущество, которое вы будете использовать в своей торговле или бизнесе или для инвестиций, может квалифицироваться как заменяющее имущество, которое аналогично или связано в обслуживании или использовании с осужденным арендованным владением, если вы используете его в том же бизнесе и для той же цели, что и прекращенное арендованное имущество. .

Плата за простую имущественную заинтересованность, как правило, представляет собой имущественный интерес, который дает владельцу право на всю собственность с безусловным правом распоряжаться ею в течение своей жизни.Арендованное имущество — это имущество, которое находится в аренде, как правило, сроком на несколько лет.

Наружная реклама заменена недвижимостью.

Вы можете рассматривать показ наружной рекламы как недвижимость. Если вы сделаете этот выбор и замените дисплей недвижимым имуществом, к которому у вас есть интерес другого рода, ваше имущество на замену может считаться имуществом аналогичного типа. Например, недвижимость, купленная взамен уничтоженного рекламного щита, и арендованное имущество, на котором размещался рекламный щит, квалифицируются как собственность аналогичного типа.

Вы можете сделать этот выбор только в том случае, если вы не потребовали вычет по разделу 179 за показ. Кроме того, вы не можете отменить эти выборы, если не получите согласия IRS.

Дисплей наружной рекламы — это знак или устройство, жестко смонтированное и постоянно прикрепленное к земле, зданию или любой другой постоянной конструкции, используемой для демонстрации коммерческой или другой рекламы для публики.

Замена имущества на замену.

После того, как вы указали определенное имущество в качестве замещающего имущества в своей налоговой декларации, вы не можете заменить его другим правомочным имуществом.Но, если ваше ранее назначенное имущество для замены не соответствует требованиям, вы можете заменить квалифицированное имущество, если приобретете его в течение периода замены.

Контрольный пакет акций корпорации.

Вы можете заменить собственность, приобретя контрольный пакет акций корпорации, которая владеет имуществом, аналогичным или имеющим отношение к обслуживанию или использованию вашей аннулированной собственности. У вас есть контрольный пакет акций, если вы владеете акциями, имеющими не менее 80% совокупного количества голосов всех классов акций, имеющих право голоса, и не менее 80% общего количества акций всех других классов акций корпорации.

Базовая корректировка имущества корпорации.

Основа собственности, находившейся в собственности корпорации на момент приобретения вами контроля, должна быть уменьшена на вашу отложенную прибыль, если таковая имеется. От вас не требуется уменьшать скорректированный базис имущества корпорации ниже вашего скорректированного базиса в акциях корпорации (определяемого после уменьшения по вашей отложенной прибыли).

Распределите это сокращение по следующим классам собственности в указанном ниже порядке.

Имущество, аналогичное или связанное с обслуживанием или использованием обреченной собственности.
Амортизируемое имущество, не уменьшенное в (1).
Все остальное имущество.

Если два или более свойства попадают в один и тот же класс, назначьте уменьшение для каждого свойства пропорционально скорректированной основе всех свойств в этом классе. Приведенная основа любого отдельного свойства не может быть меньше нуля.

Заменен главный дом.

Если ваша прибыль от осуждения вашего основного дома больше, чем вы можете исключить из своего дохода (см. Основной дом, осужденный согласно Прибыль или убыток от осуждения , ранее), вы можете отложить отчет об оставшейся части прибыли, купив заменяющее имущество, аналогичное или связанное с обслуживанием или использованием. Замещенная собственность должна стоить как минимум столько же, сколько получено в результате списания минус исключенная выгода.

Вы должны уменьшить базовую стоимость вашего замещающего имущества на отложенную прибыль.Кроме того, если вы откладываете сообщение о какой-либо части своей прибыли в соответствии с этими правилами, считается, что вы владели и использовали замененную собственность в качестве основного дома в течение того периода, когда вы владели и использовали аннулированную собственность в качестве основного дома.

Пример.

Городские власти осудили ваш дом, который вы использовали в качестве личного жилья в течение 5 лет до вынесения приговора. Город выплатил вам награду за осуждение в размере 400 000 долларов. Ваша скорректированная базовая стоимость собственности составила 80 000 долларов.Вы получаете прибыль в размере 320 000 долларов США (400 000–80 000 долларов США). Вы приобрели новый дом за 100 000 долларов. Вы можете исключить 250 000 долларов реализованной прибыли из своего валового дохода. Реализованная сумма затем рассматривается как 150 000 долларов (400 000–250 000 долларов), а полученная прибыль составляет 70 000 долларов (реализованная сумма 150 000 долларов — 80 000 долларов на скорректированной основе). Вы должны признать прибыль в размере 50 000 долларов (сумма реализованных 150 000 долларов — стоимость нового дома на 100 000 долларов). Оставшиеся 20 000 долларов реализованной прибыли откладываются. Ваша базовая ставка в новом доме составляет 80 000 долларов (стоимость 100 000 долларов — отложенная прибыль в размере 20 000 долларов).

Срок замены.

Чтобы отложить сообщение о вашей прибыли от осуждения, вы должны купить новую собственность в течение определенного периода времени. Это период замены.

Период замены для осуждения начинается в более раннюю из следующих дат.

Период замещения обычно заканчивается через 2 года после окончания первого налогового года, в котором реализована какая-либо часть прибыли от списания. Однако см. Исключения ниже.

Трехлетний период замены определенного имущества.

Если недвижимое имущество, предназначенное для использования в торговле, бизнесе или для инвестиций (за исключением имущества, предназначенного в основном для продажи), отклоняется, период замены заканчивается через 3 года после окончания первого налогового года, в котором любая часть прибыли от осуждение реализовано. Однако этот трехлетний период замены не может быть использован, если вы заменяете аннулированное имущество, приобретая контроль над корпорацией, владеющей имуществом, аналогичным или связанным в обслуживании или использовании.

Увеличенный период замены для налогоплательщиков, пострадавших от других стихийных бедствий, объявленных на федеральном уровне.

Если вы пострадали от стихийного бедствия, объявленного на федеральном уровне, IRS может предоставить помощь в случае стихийного бедствия, продлив периоды выполнения определенных налоговых действий на 2020 год, включая период замены, до 1 года. Для получения дополнительной информации посетите IRS.gov/UAC/Tax-Relief-in-Disaster-Situations.

Продажа скота в связи с погодными условиями в районе, имеющем право на получение федеральной помощи.

Как правило, если продажа или обмен домашнего скота вызвана засухой, наводнением или другими погодными условиями в районе, имеющем право на получение федеральной помощи, период замены заканчивается через 4 года после закрытия первого налогового года, в котором вы поняли какие-либо часть вашей прибыли от продажи или обмена.

Если погодные условия сохраняются дольше 3 лет, период замены может быть продлен на региональной основе до конца вашего первого года без засухи для соответствующего региона.См. Уведомление 2006-82, 2006-39 I.R.B. 529, доступно на IRS.gov/irb/2006-39_IRB/ar11.html.

Ежегодно IRS публикует список округов, округов, городов или приходов, в которых в течение предшествующих 12 месяцев наблюдались исключительные, экстремальные или сильные засухи. Если вы имеете право на 4-летний период замены проданного или обмененного скота из-за засухи, и ваш период замены истекает в конце 2020 года (или в конце налогового года, который включает 31 августа 2020 года), см. Уведомление 2020-74, 2020-41 I.R.B., IR-2020-219, доступно на IRS.gov/irb/2020-41_IRB. Период замены будет продлен в соответствии с Уведомлением 2006-82, если соответствующий регион включен в список, включенный в Уведомление 2020-74.

Определение момента реализации усиления.

Если вы платите налог по кассовой основе, вы получаете прибыль, когда получаете платежи, превышающие вашу базу в собственности. Если осуждающий орган вносит депозиты в суд, вы получаете прибыль, когда снимаете (или имеете право снимать) суммы, превышающие ваши основания.

Это применяется, даже если полученные суммы представляют собой только частичные или авансовые платежи, а полная компенсация еще не определена. Замена будет слишком поздно, если вы дождетесь окончательного определения, которое не состоится в соответствующий период замены после того, как вы впервые заметите прибыль.

Для налогоплательщиков, использующих метод начисления, прибыль (если таковая имеется) начисляется в предыдущем году, когда происходит одно из следующих событий.

Произошли все события, которые закрепляют право на осуждение, и сумма может быть определена с разумной точностью.
Награда полностью или частично получена или конструктивно получена.

Например, если у вас есть абсолютное право на получение части компенсации в случае осуждения, когда она передается на хранение в суд, внесенная сумма накапливается в год внесения депозита, даже если полная сумма компенсации все еще оспаривается.

Замена имущества, купленного до списания.

Если вы покупаете заменяющее имущество после того, как возникла угроза осуждения, но до фактического осуждения, и вы все еще владеете имуществом на замену на момент осуждения, вы купили заменяющее имущество в течение периода замены.Имущество, которое вы приобрели до того, как возникнет угроза отзыва, не может считаться имуществом, приобретенным на замену в течение периода замены.

Пример.

3 апреля 2019 года городские власти уведомили вас, что ваше имущество будет конфисковано. 5 июня 2019 года вы приобрели имущество взамен имущества, подлежащего осуждению. У вас все еще была новая собственность, когда город вступил во владение вашей старой собственностью 4 сентября 2020 года. Вы произвели замену в течение периода замены.

Добавочный.

Вы можете запросить продление периода замены у директора IRS в вашем районе. Вы должны подать заявку до окончания периода замены. В вашем запросе необходимо подробно объяснить, зачем вам нужно продление. IRS рассмотрит запрос, поданный в разумные сроки после периода замены, если вы можете указать разумную причину задержки. Срок замены будет продлен, если вы представите разумную причину для отказа от замены в течение обычного периода.

Обычно запросы на продление удовлетворяются ближе к концу периода замены или продленного периода замены. Продление обычно ограничивается периодом в 1 год или меньше. Высокая рыночная стоимость или нехватка подменной собственности не является достаточной причиной для предоставления продления. Если ваша собственность на замену строится, и вы четко демонстрируете, что замена или восстановление не могут быть произведены в течение периода замены, вам будет предоставлено продление срока.

Отправьте запрос по адресу, по которому вы подали декларацию, с указанным ниже адресом.

Запрос на продление срока замены недобровольно переделанной собственности
Директор по региону
Attn: Региональные технические службы, Служба соответствия

Выборы с отсрочкой усиления.

Сообщите о своем решении отложить отчет о своей прибыли вместе со всеми необходимыми деталями в заявлении, приложенном к вашей декларации за тот налоговый год, в котором вы получили прибыль.

Если товарищество или корпорация владеют списанным имуществом, только товарищество или корпорация могут отложить предоставление отчета о доходе.

Имущество на замену, приобретенное после подачи заявки на возврат.

Если вы покупаете недвижимость на замену после того, как подали декларацию о своем выборе отложить отчет о доходе, приложите к декларации заявление за год, в котором вы купили недвижимость. В заявлении должна содержаться подробная информация о заменяемом имуществе.

Измененная доходность.

Если вы решите отложить отчет о прибыли, вы должны подать исправленную налоговую декларацию за год получения прибыли (отдельные лица подают форму 1040-X) в любой из следующих ситуаций.

Вы не покупаете собственность на замену в течение периода замены. В исправленной декларации вы должны указать прибыль и уплатить причитающийся дополнительный налог.
Новое имущество, которое вы покупаете, стоит меньше суммы, реализованной за аннулированное имущество (за вычетом прибыли, которую вы исключили из дохода, если это имущество было вашим основным домом).В измененной декларации вы должны указать ту часть прибыли, которую вы не можете отложить, и уплатить причитающийся дополнительный налог.

Время оценить недостаток.

Любой дефицит за любой налоговый год, в котором реализована часть прибыли, может быть оценен в любое время до истечения 3 лет с даты, когда вы уведомите директора IRS в своей области, что вы заменили или не собираетесь заменять списанное имущество в период замены.

Передумать.

Вы можете изменить свое решение о сообщении или отложении прибыли в любое время до окончания периода замены. Если вы решите сделать выбор после подачи налоговой декларации и после уплаты налога, причитающегося за год или годы, в которых реализована какая-либо прибыль от принудительной конверсии, и до истечения периода, в котором преобразованная имущество необходимо заменить, подать иск о возмещении за такой год или годы.

Пример.

Ваша собственность была осуждена, и вы получили прибыль в размере 5000 долларов. Вы отразили прибыль по своей налоговой декларации за год, в котором вы ее реализовали, и уплатили причитающийся налог. Вы покупаете собственность на замену в течение периода замены. Вы потратили всю сумму, вырученную в результате осуждения, за исключением 1000 долларов, на покупку новой собственности. Теперь вы передумали и хотите отложить отчет о прибыли в размере 4000 долларов, равной сумме, которую вы потратили на замену собственности.Вы должны подать заявление о возмещении по форме 1040-X (или другой применимый измененный возврат). Включите заявление, поясняющее, что вы ранее сообщали о всей прибыли от осуждения, но теперь вы хотите сообщить только ту часть прибыли, которая равна выручке от осуждения, не потраченной на замену собственности (1000 долларов США).

Чистая прибыль (убыток) от продажи, обмена или отчуждения имущества

Обзор

Продажа, обмен или отчуждение собственности — это:

Передача собственности за деньги;
Передача имущества под обещание уплаты денег;
Передача имущества в другое имущество;
Списание безнадежного долга;
Распределение денег или имущества, кроме дивидендов акционеру в отношении акций, или при частичной или полной ликвидации корпорации;
Выкуп акций;
Предоставление опциона на покупку недвижимости;
Арендатор получает суммы для расторжения договора аренды;
Дистрибьютор товаров получает суммы за расторжение дистрибьюторского соглашения;
Погашение долгового инструмента;
Любая передача собственности, при которой другая сторона принимает на себя обязательства передающей стороны как часть возмещения;
Передача имущества для удовлетворения иска;
Передача франшизы, товарного знака или фирменного наименования;
Передача, аннулирование, прекращение, аннулирование, освобождение или иное прекращение любого права по контракту или аренде;
Взыскание списанной ранее дебиторской задолженности;
Раздел отдельного участка имущества между его собственниками или между его собственниками;
Полное или частичное уничтожение имущества в результате пожара, наводнения или иного происшествия;
Кража или растрата;
Осуждение, конфискация или отчуждение имущества;
обращение взыскания или другие сборники требований;
Добровольная передача имущества залогодержателю выкупной суммы;
Ликвидация имущества, включая нематериальные затраты на бурение сухих скважин при разведке нефти и газа;
Списание взыскания имущества в личное пользование;
Другие транзакции или события, при которых права на собственность или отношения с ней конвертируются в деньги или другое имущество или прекращаются, уменьшаются или становятся бесполезными.

Прибыль от продажи, обмена или иного отчуждения любого вида собственности подлежит налогообложению в соответствии с законом штата Пенсильвания о подоходном налоге с населения (PA PIT). Это включает в себя прибыль от продажи или отчуждения недвижимости, материальной личной собственности, нематериальной личной собственности и инвестиций, таких как акции или другие доли владения в коммерческих предприятиях, облигации, аннуитеты и договоры страхования с возмещаемыми накопленными резервами, подлежащими выплате в случае истечения срока или передачи .

Пенсильвания не предусматривает резервов на прирост капитала.Нет никаких резервов на долгосрочную и краткосрочную прибыль.

Убытки признаются только в том году, когда какое-либо идентифицируемое событие завершается и завершает транзакцию и фиксирует сумму убытка, поэтому нет возможности восстановления. Убытки признаются только по сделкам, заключенным с целью получения прибыли, таким как инвестиции, коммерческая недвижимость и недвижимость. Убытки не признаются при продаже имущества, которое не было приобретено для инвестиций или для получения прибыли, например, имущества для личного пользования.В Пенсильвании также нет резервов на перенос убытков из одного налогового года в другой. Кроме того, в Пенсильвании не допускается зачет убытков против прибыли от одного класса дохода к другому или между двумя налогоплательщиками (то есть супругами).

Как правило, прибыль (убыток) от продажи или иного отчуждения собственности рассчитывается путем вычитания скорректированной основы собственности из стоимости денежных средств и имущества, реализованных в результате ее продажи или отчуждения. Однако особые налоговые положения применяются в отношении расчета прибыли от собственности, приобретенной до 1 июня 1971 года.См. Информацию ниже о Продажа имущества, приобретенного до 1 июня 1971 г. для дополнительной информации.

Обычно ваша скорректированная база для целей налогообложения собственности в Пенсильвании совпадает с вашей скорректированной базой для целей федерального подоходного налога. Это первоначальная (нескорректированная) стоимость недвижимости (плюс допустимые расходы на приобретение):

Скорректированная в сторону увеличения на стоимость капитальных улучшений собственности, вклады капитала и прибыль, полученную, полученную или признанную в течение всего периода владения. ; и
Скорректировано в сторону уменьшения за счет ежегодных отчислений на износ, амортизацию, устаревание или истощение стоимости (но не процентного истощения), разрешенных или допустимых, и возмещение капитала (например, возмещение имущественного ущерба, выручка от страхования от несчастных случаев, корпоративное распределение «возврата капитала») полученные в течение всего периода владения, допустимые убытки в течение всего периода владения и другие налоговые различия в федеральных и государственных налогах.См. Раздел о Амортизация и корректировка базы ниже для получения дополнительной информации.

Скорректированная база для коммерческой собственности или скорректированная база для инвестиций в партнерства и S-корпорации часто различаются для целей федерального подоходного налога и подоходного налога Пенсильвании в результате пунктов 1 и 2, как отмечалось ранее. Рекомендуется ежегодно определять отдельные базисные расчеты Пенсильвании для этих типов инвестиций.

Налогоплательщики-резиденты должны сообщать обо всех прибылях и убытках от продажи, обмена или отчуждения собственности независимо от того, где произошло отчуждение.Таким образом, все транзакции, показывающие чистую прибыль и убытки, отражаются в Таблице PA D. Если у налогоплательщика есть убыток от собственности для личного пользования или другого имущества, убыток по которому не разрешен, транзакция все равно должна быть отражена в отчете. Однако в таких ситуациях в сделке будет показана цена продажи и базисная сумма для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

Налогоплательщики-нерезиденты облагаются налогом только на доход, полученный из Пенсильвании. Следовательно, в Таблице D.Любая прибыль, указанная в Таблице NRK-1 PA-20S / PA-65, должна быть и считается доходом из Пенсильвании. Примеры отчуждения собственности, о которой должен сообщать нерезидент, включают, помимо прочего: продажу сдаваемой в аренду собственности, расположенной в Пенсильвании; продажа бизнеса или сдача в аренду движимого имущества, расположенного в Пенсильвании; и продажа земли и / или зданий, расположенных в Пенсильвании, как инвестиционной собственности. Ссылаться на Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток от отчуждения действующего предприятия, для получения дополнительной информации о налогообложении гудвила для нерезидентов.

Различия между федеральным подоходным налогом и подоходным налогом в Пенсильвании

Существует много различий между режимом федерального налогового законодательства и порядком, применяемым Пенсильванией в отношении прибыли или убытка от продажи, обмена или отчуждения собственности. Многие из этих различий обсуждаются в этой главе. Некоторые из различий включают, но не ограничиваются: продажей бизнес-активов; IRC, раздел 338 (h) (10) транзакции; подобный обмен; мытье продажи; распределение прироста капитала; добросовестные продажи связанным сторонам; и транзакции, связанные с мошенническими инвестиционными схемами.На следующих страницах обсуждается отношение Пенсильвании к этим операциям, а также ко многим другим.

Пенсильвания, налогообложение отдельных операций

Аннуитеты

Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2004 г., Закон 40 от 7 июля 2005 г. предусматривает, что доход от договора страхования жизни или пожертвования или аннуитетов, таких как пожертвование на благотворительность или договор аннуитета, приобретенный в качестве пенсионного аннуитета, составляет не от спонсируемого работодателем пенсионного аннуитета или не являются частью спонсируемой работодателем программы, являются процентным доходом.Любой доход от этих типов инвестиций, который подлежит налогообложению в целях федерального подоходного налога, подлежит налогообложению в целях подоходного налога с населения Пенсильвании как процентный доход. Если суд присуждает компенсацию в форме аннуитета, аннуитетные выплаты облагаются налогом бенефициару как процентный доход, как указано выше. Обратитесь к Руководство по подоходному налогу с населения — Проценты, для получения дополнительной информации.

Продажа аннуитетного договора облагается налогом как отчуждение собственности (Приложение D). Назначение аннуитетных платежей также подлежит налогообложению как отчуждение собственности, если налогоплательщик отказывается от своих прав на выплаты.Простое присвоение аннуитетных платежей другому получателю не облагается налогом как прибыль по Графику D. Скорее, применяется доктрина распределения дохода, и аннуитетные платежи по-прежнему подлежат налогообложению получателю аннуитета.

Назначение приза лотереи PA (в том числе назначения согласно 72 P.S. § 3761-306) облагается налогом как прибыль по Графику D. Основой для приза является сумма, уплаченная налогоплательщиком за выигрышный билет / шанс в лотерее PA Lottery, в которой был вручен приз.

Для целей подоходного налога с населения Пенсильвании до января.1 января 2005 г. вся возвратная стоимость страхового полиса или аннуитета наличными за вычетом уплаченных премий (кроме премий по страхованию жизни человека по договору страхования) облагалась налогом в классе дохода «чистая прибыль или доход от отчуждения собственности». », А не как интерес.

Обмен страховых договоров в соответствии с разделом 1035 IRC

Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2004 г., Закон 40 от 7 июля 2005 г. предусматривает, что обмен страховых договоров в соответствии с разделом 1035 IRC, освобожденных от налогов для целей федерального подоходного налога, также освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.Таким образом, не следует сообщать о прибылях (убытках) от продажи, обмена или отчуждения любых договоров страхования, которые включают:

Обмен договора страхования жизни на другой договор страхования жизни, договор целевого капитала или договор аннуитета;
Обмен договора аннуитета на другой договор аннуитета;
Обмен эндаумент-контракта на аннуитетный;
Обмен одного контракта на пожертвование на другой контракт на пожертвование, если даты выплат начинаются не позднее даты выплаты первоначального контракта.

Если обмен контрактами приводит к передаче собственности лицу, не являющемуся гражданином США, прибыль или убыток не освобождается от налогообложения. Если обмен контрактов связан с наличными или другими выгодами, прибыль или убыток также не освобождается от налогообложения. Полученная сумма наличных или других денежных средств будет облагаться налогом как процентный доход. Ссылаться на Руководство по подоходному налогу с населения — Проценты, для получения дополнительной информации.

Продажа договора страхования

Для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании, основа договора страхования жизни должна быть скорректирована, чтобы исключить стоимость страхования (то есть любые расходы, связанные со страховой защитой).Только стоимость инвестиционной части полиса (возвратная стоимость денежных средств) может быть включена в качестве основы для целей подоходного налога с населения Пенсильвании.

Прибыль от распределения полисов долгосрочного ухода

Если договор страхования долгосрочного ухода (LTC) имеет возвратную стоимость наличными и существует обмен одного договора страхования LTC на другой, любая прибыль от обмена договоров должна быть сообщается в расписании PA D.

Снятие средств с планов оплаты обучения (TAP)

Для налоговых лет, начинающихся после декабря.31 декабря 2005 г. взносы на любую программу обучения, отвечающую критериям, в том числе предлагаемую в других штатах, будут вычитаться из налогооблагаемого дохода. Сумма, удерживаемая для каждого назначенного бенефициара, не может превышать годового ограничения на подарки, разрешенного IRC для целей федерального налога на наследство и дарение. В результате удержания налогооблагаемый доход не может быть меньше нуля.

Изъятия или распределения за налогооблагаемые годы, начинающиеся после 31 декабря 2005 г., используемые для покрытия расходов на квалифицированное образование, а также нераспределенная прибыль на счетах не будут облагаться налогом.Квалифицированные на федеральном уровне пролонгации между счетами и смены бенефициаров также не будут подлежать налогообложению для целей подоходного налога Пенсильвании. Выплаты взносов, произведенные после 31 декабря 2005 г. и не использованные для покрытия расходов на квалифицированное высшее образование, подлежат налогообложению как процентный доход. Распределение взносов, сделанных до 1 января 2006 г. и не использованных для целей квалифицированного образования, облагается налогом в той степени, в которой распределение превышает взносы с использованием метода возмещения затрат на основе распределения взносов по принципу «первым пришел — первым ушел».Ссылаться на Дополнительную информацию можно найти в Бюллетене по подоходному налогу с физических лиц за 2006-04 гг., Программы квалифицированного обучения.

Медицинский сберегательный счет / Раздачи Archer (MSA)

См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — проценты и см. Дополнительную информацию можно найти в Бюллетене по подоходному налогу с физических лиц за 2006-05 гг., «Сберегательные счета Archer Medical».

Медицинский сберегательный счет / Распределение HSA

См. Руководство по подоходному налогу с физических лиц штата Пенсильвания — проценты, а дополнительную информацию см. В Бюллетене по подоходному налогу с физических лиц 2006-06 «Счета медицинских сбережений».

Condemnations

Прибыль от продажи имущества — это облагаемое налогом отчуждение собственности для целей Пенсильвании. Диспозиция происходит при подаче обвинения в канцелярию протонотария. В Пенсильвании налогом облагается только фактическая компенсация стоимости самой собственности. Компенсация будет представлять собой брутто продажную цену, а стоимость — скорректированную основу собственности. Для целей PA Schedule SP полученные дополнительные суммы (расходы на переезд) не являются частью приемлемого дохода.Однако, если недвижимость приносит доход, все полученные деньги включаются в общую продажную цену при продаже недвижимости.

Федеральное агентство по чрезвычайным ситуациям (FEMA)

Как правило, деньги FEMA не облагаются налогом. Однако, если денежные средства не были полностью реинвестированы в поврежденное имущество, излишек будет облагаться налогом по Графику D PA-40. В той мере, в какой деньги FEMA не использовались для восстановления имущества, они будут компенсированы базовым сокращением.

Групповое страхование жизни

Расчеты по групповому иску, когда акции передаются держателю полиса, а также возможность расчета наличными при продаже акций компанией, отражаются как продажа собственности.Продажа полиса (в случае его отмены) использует метод возмещения затрат для определения прибыли / убытка. Если полис не будет продан или аннулирован, полученные средства изменят основу полиса. Полученные запасы будут иметь нулевую основу, так что при продаже чистая продажная цена является отчетной прибылью.

Преобразование взаимного страхования

Демутуализация — это преобразование компании взаимного страхования в компанию страхования акций. В силу наличия полиса компании взаимного страхования страхователь является совладельцем этой организации.Страхователь имеет право получить вознаграждение за отказ от членских интересов в соответствии с его полисом в компании взаимного страхования. После преобразования в компанию по страхованию акций страхователь обменял свою долю в компании взаимного страхования на акции или их денежный эквивалент. Сама политика не изменяется при демутуализации.

В случае получения эквивалента денежных средств страхователь имеет право распоряжаться нематериальным личным имуществом, указанным в Приложении D.Полученная сумма брутто является продажной ценой, а исходная стоимость равна нулю.

Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2008 г., налогоплательщики должны указывать справедливую рыночную стоимость полученных акций как прибыль при получении акций, если только сумма не может быть определена на основе, отличной от нуля. См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2009-01, Порядок демутуализации для целей подоходного налога с населения (PA PIT) Пенсильвании для получения дополнительной информации относительно отчетности по операции и определения основы на момент получения акций.Когда происходит продажа акций, за основу берется справедливая рыночная стоимость акций, указанная как прибыль в год получения. Прибыль или убыток от любой последующей продажи акций рассчитывается на основе разницы между продажной ценой и базовой ценой. Если акции в демутуализации были получены в налоговом году, начинающемся до 1 января 2009 г., при получении акций не требовалось включать прибыль. Однако, когда произошла последующая продажа акций, полученных в результате демутуализации, база налогоплательщика для таких запасов будет равна нулю.Цена продажи за вычетом комиссионных, уплаченных за продажу акций, приведет к отражению только прибыли по таким сделкам.

Прибыль от сервировки и права отвода

Передачи и права отчуждения представляют собой передачу собственности и, следовательно, отражаются в Приложении D PA-40. Продавец должен установить первоначальную стоимость переданной собственности при определении основа. В таких случаях квадратные метры сервитута и общие квадратные метры собственности используются для распределения стоимости или скорректированной основы.Пропорциональный принцип используется для определения прибыли или убытка от отчуждения собственности. Метод площади в квадратных футах для распределения стоимости или скорректированного базиса может использоваться только в том случае, если все имущество одинакового типа или равноценной.

В случае отрицательного сервитута, когда имущество передается, но использование такого имущества ограничено (например, соглашение не развивать указанное имущество, а содержать его для сельскохозяйственных целей), полученные деньги представляют собой корректировку базовой и подлежат налогообложению как прибыль в той степени, в которой они превышают базовую стоимость собственности.

Holocaust Settlements

Награды или выплаты, полученные в качестве возмещения за конфискацию, кражу, реквизицию или недобровольную конверсию доходов жертв нацистских преследований, представляют собой доходы от отчуждения собственности и подлежат налогообложению в качестве прибыли в той степени, в которой они превышают базовый уровень недвижимость. Ссылаться на 61 Па. Код § 125.41-125.43 для получения дополнительной информации.

Сохранение сельскохозяйственных угодий

Доход, полученный от включения сельскохозяйственных угодий в Программу сохранения сельскохозяйственных угодий, как установлено Законом 146 от 1988 г., должен использоваться в качестве корректировки основы собственности.В случае, если вознаграждение превышает базовый уровень, избыточная выручка отражается как прибыль от продажи, обмена или отчуждения собственности.

Продажи древесины

Для обсуждения надлежащей отчетности о прибылях и убытках от продаж древесины следует обратиться к Частное письмо с постановлением PIT-08-003 (копия которого размещена на веб-сайте Департамента).

Повторное вступление во владение собственностью

Возвращение собственности происходит, когда происходит передача собственности по контракту с отсрочкой платежа и по контракту происходит неисполнение обязательств.Во многих случаях договор об отсрочке платежа может охватывать более одного налогового года. В этом случае договор об отсрочке платежа может соответствовать методу учета продаж в рассрочку. В случае нематериального имущества продажа не будет соответствовать методу учета продажи в рассрочку, но может соответствовать методу возмещения затрат с отражением прибыли от продажи.

Налоговый режим повторного владения для покупателя / должника
Когда недвижимость продается по договору об отсрочке платежа, и продавец / кредитор возвращает собственность в собственность после неисполнения обязательств покупателем / должником, покупатель / должник распоряжается недвижимостью для получения личного дохода в Пенсильвании Налоговые цели.Прибыль или убыток для покупателя / должника измеряется разницей между суммой задолженности, погашенной в результате передачи имущества, полученного во владение, и основанием для передачи имущества.

Например, покупатель покупает виджет у продавца за 12 000 долларов США, и покупатель соглашается платить продавцу 500 долларов США в месяц до уплаты покупной цены (т. Е. 500 долларов США в месяц в течение двух лет). В виджете покупатель имеет базовую стоимость в размере 12 000 долларов США в связи с его обязательством заплатить продавцу.Через шесть месяцев после продажи покупатель произвел 6 платежей на общую сумму 3 000 долларов США. Оставшаяся задолженность покупателя перед продавцом составляет 9 000 долларов США. В этот момент покупатель больше не может позволить себе выплатить долг продавцу, и продавец возвращает виджет обратно в обмен на погашение оставшейся задолженности. В этом случае покупатель распорядился своим виджетом и понес убыток в размере 3 000,00 долларов (погашение долга на 9 000,00 долларов США — 12 000,00 долларов США).

Предположим те же факты, что и выше, за исключением того, что договор об отсрочке платежа предусматривает начисление процентов на остаток основной суммы долга.На момент повторного вступления во владение были начислены проценты в размере 4000 долларов США. Продавец берет виджет и освобождает покупателя от основного баланса в размере 9000,00 долларов и начисленных процентов в размере 4000,00 долларов. В результате покупатель получает прибыль в размере 1000,00 долларов США от повторного вступления во владение (погашение долга на 13 000 долларов США — базис на 12 000 долларов США).

См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — Аннулирование долга, для получения дополнительной информации.
Налоговый режим возврата права собственности для продавца / кредитора
Когда недвижимость продается по договору об отсрочке платежа, продавец может иметь безнадежную задолженность, если покупатель / должник не производит платежи по договору.Безнадежная задолженность признается, когда счет становится безнадежным. Продавец / кредитор использует либо «метод прямого списания», либо «метод резерва» для учета безнадежных долгов.

Если продавец / кредитор переуступает собственность после неисполнения обязательств покупателем / должником, продавец / кредитор сообщит о прибылях и убытках для целей личного подоходного налога Пенсильвании. Фактически продавец / кредитор обменивает права на получение платежей от покупателя / должника по договору об отсрочке платежа в обмен на собственность.Расчет прибыли или убытка зависит от того, сообщил ли продавец / кредитор о продаже: по методу начисления или по кассовому методу или в рассрочку.

Метод начисления
Если использовался метод начисления, то продавец / кредитор сообщил всю прибыль / убыток от продажи в год продажи. Следовательно, прибыль или убыток от повторного вступления во владение рассчитывается следующим образом:

Прибыль / убыток = FMV изъятого имущества за вычетом базы продавца / кредитора в контракте (базис = полная номинальная стоимость контракта за вычетом всех платежей. основной суммы полученной по контракту.Если в результате повторного вступления во владение выполняется только часть платежного обязательства по контракту, рассчитайте основу, используя только эту сумму вместо полной номинальной стоимости контракта.). Если продавец / кредитор получает прибыль в той степени, в которой FMV превышает базис, или убытки в той степени, в которой FMV меньше базовой.

Кассовый метод или метод продажи в рассрочку
Если использовался кассовый метод или метод продажи в рассрочку, то продавец / кредитор сообщил только часть прибыли или убытка на момент возврата во владение.Следовательно, прибыль или убыток от повторного владения рассчитывается следующим образом:

Прибыль / убыток = FMV перешедшего в собственность имущества за вычетом оставшейся базы продавца / кредитора в договоре (базис = остаток дебиторской задолженности за вычетом нереализованной валовой прибыли Если только часть платежного обязательства по контракту исполняется путем повторного вступления во владение, рассчитайте основу, используя только эту сумму вместо полной номинальной стоимости контракта.). Продавец / кредитор получает прибыль в той степени, в которой FMV превышает базис, или убыток в той степени, в которой FMV меньше базовой.

Распределение прироста капитала от паевых инвестиционных фондов или регулируемых инвестиционных компаний

Распределение прироста капитала, полученное от паевых инвестиционных фондов или других регулируемых инвестиционных компаний, облагается налогом в качестве дивидендов. Ссылаться на Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — Дивиденды, для получения дополнительной информации.

Обязательства, освобожденные от налогов

Чистая прибыль от продажи или отчуждения (не погашения) следующих обязательств подлежит налогообложению в той мере, в какой эти обязательства включают:

Прямые обязательства U.S. правительство, такое как векселя федерального казначейства и казначейские билеты, первоначально выпущенные 1 февраля 1994 г. или после этой даты;
Прямые обязательства определенных агентств, органов или территорий федерального правительства, первоначально выпущенные 1 февраля 1994 г. или после этой даты; и
Прямые обязательства Содружества Пенсильвании и его политических подразделений или органов власти, первоначально выпущенные 1 февраля 1994 г. или после этой даты.

Убытки, понесенные в результате распоряжения вышеуказанными обязательствами, могут быть использованы для уменьшения других доходов.

До принятия законодательства в 1993 году, если какое-либо из описанных выше обязательств было первоначально выпущено до 1 февраля 1994 года, любая прибыль, полученная от продажи, обмена или распоряжения такими обязательствами, освобождается от налога. Убытки, понесенные в результате реализации обязательств, выпущенных до 1 февраля 1994 г., не могут быть использованы для уменьшения других прибылей.

Чистая прибыль или доход от продажи обязательств других государств или зарубежных стран подлежат налогообложению независимо от даты выдачи таких обязательств.

Обмен аналогичного вида

Обмен аналогичного вида относится к собственности, которая была обменена на аналогичную собственность. Например: налогоплательщик обменял землю в Пенсильвании на землю во Флориде. Согласно Налоговому кодексу (IRC) прибыль (убыток) не признается и откладывается до тех пор, пока подобное имущество не будет продано. Налоговое законодательство Пенсильвании не содержит таких положений, разница между базой для старой собственности и текущей рыночной стоимостью собственности, полученной в обмен, является налогооблагаемой прибылью и должна быть отражена в отчете.Определения подобных свойств можно найти в разделе 1031 IRC.

Вынужденное преобразование

Закон штата Пенсильвания о PIT следует положениям раздела 1033 IRC в отношении имущества, подлежащего принудительному преобразованию (полное или частичное уничтожение, кража, конфискация, реквизиция или осуждение, либо угроза или неминуемость) после 11 сентября 2016 года.

Подоходный налог с населения

в Пенсильвании включает налогооблагаемую прибыль от принудительного преобразования собственности, произошедшего до 12 сентября 2016 года.Убыток может возникнуть в отношении имущества, полученного и удерживаемого для получения прибыли, прибыли или дохода, но недопустим в отношении имущества, используемого в личных целях (материального или нематериального).

Основой приобретения / приобретения имущества для замены недобровольно переоборудованного имущества является его стоимость.

Убыток от принудительного преобразования ограничен меньшим из убытков, рассчитанных с использованием стоимости преобразованного имущества непосредственно перед преобразованием или стоимостью сразу после преобразования, с учетом любых страховых поступлений или других соображений.

Продажа белья

Федеральные положения о продаже белья не применяются для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании. Для целей Пенсильвании каждая транзакция считается отдельной и независимой от любой последующей транзакции.

Добросовестные продажи связанным сторонам

Прибыль или убыток рассчитываются с использованием фактических затрат и фактических скорректированных продажных цен без каких-либо специальных правил. Подоходный налог с населения штата Пенсильвания не предусматривает сделок со связанными сторонами.Раздел 1239 Налогового кодекса (в отношении доходов от продажи амортизируемого имущества между связанными сторонами) и Раздел 267 Налогового кодекса (в отношении учета убытков, расходов и процентов между связанными сторонами) не применимы для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

Бартер

Бартер — это вид продажи, включающий обмен собственности. Прибыль от бартера облагается налогом на доходы физических лиц в Пенсильвании. Прибыль от бартера — это разница между скорректированной базой отчужденного имущества и справедливой рыночной стоимостью полученного имущества.В основе стоимости полученного имущества лежит справедливая рыночная стоимость.

Мошеннические инвестиционные схемы

Инвесторам мошеннических инвестиционных схем, широко известных как «схемы Понци», следует обращаться к Бюллетень по подоходному налогу с населения 2010-02, Руководство для инвесторов в мошеннические инвестиционные схемы, для получения подробной информации о том, как сообщать об убытках по любым инвестициям в такие схемы.

Распределения от корпораций C

Акционер корпорации C, который получает распределение, отличное от дивидендов, должен уменьшить базовую стоимость акций или акций корпорации C, но не ниже нуля, посредством любого такого распределения.Любое распределение, превышающее базовое, указывается как усиление по расписанию D.

Прибыль или убыток от продажи товарищества или доли владения S Corporation

Налогоплательщики-резиденты Пенсильвании с инвестициями в товарищества (включая компании с ограниченной ответственностью, указывающие как товарищества по федеральной форме 1065) и корпорации S, которые продают или обменивают свои доли или акции в них организации должны отчитываться о прибылях и убытках от этих продаж в Приложении D. Пенсильванский принцип этих инвестиций часто отличается от того, который используется для целей федерального подоходного налога.Ссылаться на Руководство PA по подоходному налогу с физических лиц — сквозные организации, для получения дополнительной информации об основных расчетах для этих организаций.

IRC § 338 (h) (10) Продажа акций, рассматриваемых как продажа активов

В Законе о подоходном налоге с физических лиц штата Пенсильвания нет положений, позволяющих рассматривать прибыль от продажи акций как прибыль от продажи активы корпорации. Вся прибыль, указанная для целей федерального подоходного налога с использованием этого раздела кода IRC, должна быть сторнирована, а транзакция должна быть отражена как продажа акций владельцем (ами).В результате корпорация должна вести отдельные бухгалтерские книги и записи Пенсильвании с даты будущей покупки для всех активов, удерживаемых на момент покупки, чтобы поддерживать надлежащую основу в корпорации и рассчитывать допустимые амортизационные расходы для компании на период Для целей Пенсильвании.

Инвестиции в акции и облигации

Любая прибыль или убыток от продажи, обмена или отчуждения акций или облигаций отражается в подоходном налоге с населения штата Пенсильвания.Налогоплательщик может сообщать о каждой транзакции или использовать сводную информацию с брокерских счетов или рабочего листа для отчета о любых суммах чистой прибыли или убытков, если акции и облигации котируются на любой крупной бирже.

IRC § 1256 Прибыли и убытки от рыночной стоимости

Прибыли и убытки от рыночной стоимости, сообщаемые в соответствии с IRC §1256 прибылей и убытков, отражаются как транзакции по Приложению D для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании.

IRC §§ 987 и 988 Прибыли и убытки от курсовой разницы

Прибыли и убытки от обменных операций с иностранной валютой отражаются как операции по Приложению D для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании.

Прочие доходы от инвестиционных партнерств

Прибыли и убытки (краткосрочный прирост капитала, долгосрочный прирост капитала, IRC § 987, IRC § 988, IRC § 1256 и свопы), указанные как прочие доходы для целей федерального подоходного налога во вставке 11 Федеральной формы 1065 Приложения K-1 — это прибыли и убытки, указанные в Таблице D, для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании.

Продажа бизнеса или арендуемой собственности

Чистые прибыли и убытки от продажи материальной и нематериальной личной собственности, включая продажу прав, лицензионных отчислений, патентов и авторских прав, используемых в торговле или бизнесе или которые являются частью арендуемой собственности или лицензионные платежи, должны отражаться как прибыли или убытки в Приложении D PA, если имущество аналогичного характера не приобретается или не получено для замены выбывшего имущества.В случаях, когда федеральная отчетность по таким операциям также включает компонент обычного дохода в составе прибыли, обычный доход, сообщаемый для федеральных целей от таких продаж, должен быть реклассифицирован как прибыль от продажи, обмена или отчуждения собственности. Если имущество, проданное или обмененное для ведения бизнеса (не арендуемое), заменяется аналогичным имуществом, чистая прибыль или убыток могут быть классифицированы как коммерческий доход для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании. См. Информацию на Классификация прибылей (убытков) в этой главе для получения дополнительной информации.

Продажа земли или зданий, предназначенных для инвестиций

Прибыль или убыток от продажи, обмена или отчуждения собственности, такой как земля или здания, предназначенные для инвестиций с целью получения прибыли, необходимо указывать в Приложении D.

PA.

Продажа и / или оставление нефтяных и газовых скважин

Продажа на федеральном уровне и / или ликвидация нефтяных и газовых скважин требует немедленного возмещения нематериальных затрат на бурение в качестве обычного коммерческого дохода. Однако в Пенсильвании не допускается немедленное возмещение нематериальных затрат на бурение (IDC) в качестве обычного коммерческого дохода.Если скважина продается или заброшена из-за отсутствия добычи или недостаточной добычи, продажа и / или оставление считаются отчуждением собственности, отражаемой в Приложении D. Все IDC, не списанные на расходы или не амортизированные на дату продажи, включаются в основу выбываемое благополучие для целей расчета прибыли / убытка. Ссылаться на Информационное уведомление о подоходном налоге с населения. Налоги на бурение и разработку нематериальных объектов за 2013-04 гг., Для получения дополнительной информации.

Продажа недвижимости, преобразованной из служебной или арендуемой в недвижимость личного пользования

Прибыль от продажи недвижимости, преобразованной из служебной или арендуемой (т.е., приносящая доход собственность) в собственность для личного пользования (т. е. недвижимость, не приносящую доход) указывается в Приложении D. Поскольку собственность используется в личных целях при продаже, любые убытки от продажи не могут быть востребованы для целей налога на доходы физических лиц PA. .

Распределение запасов из планов владения акциями сотрудников (ESOP) и последующих продаж

Если участник плана владения акциями служащих (ESOP) получает распределение от ESOP, распределение отражается как компенсация в той степени, в которой распределение больше чем основа участника (ранее облагаемые налогом взносы сотрудников).Если сотрудник получает распределение акций по плану, стоимость акций, подлежащих налогообложению в качестве компенсации, является справедливой рыночной стоимостью акций на момент распределения (за вычетом базы участника). После распределения базовая стоимость акций участника увеличивается до справедливой рыночной стоимости акций. Если участник позже продает акции обратно ESOP или другой стороне, прибыль или убыток от продажи отражается в Приложении D. См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — Валовая компенсация, для получения дополнительной информации.

Инвестиции в квалификационные фонды возможностей

В 2018 и 2019 налоговые годы прибыль, вложенная в соответствующие фонды возможностей, должна указываться для целей личного подоходного налога PA, даже если прибыль отложена для целей федерального подоходного налога. Начиная с 2020 налогового года, PA следует правилам IRC § § 1400Z-2 (c) Налогового кодекса 1986 года с внесенными в него поправками.

Классификация прибылей (убытков)

В следующей таблице описаны различные типы прибылей или убытков, а также классификация прибыли или убытка, а также то, подлежит ли доход налогообложению налогоплательщикам-резидентам или нерезидентам.

Вид прибыли (убытка)	Классификация
Доходы от продажи нематериального личного имущества, используемого в торговле или бизнесе, за исключением гудвила.	Резидент PA — облагается налогом Нерезидент — облагается налогом, если источник PA Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермы, если выручка используется для приобретения аналогичного имущества, используемого в том же бизнесе, профессия или хозяйство.Отчет по Графику C или Страница 1 из PA-20S / PA-65. Если вырученные средства не используются для приобретения аналогичной собственности, используемой в том же бизнесе, профессии или ферме, укажите в Приложении D. См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток от отчуждения действующего предприятия.
Поступления от продажи гудвила.	Резидент PA — облагается налогом Нерезидент — подлежит налогообложению, если источник PA Отчет по Графику D. См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток от отчуждения действующего предприятия.
Выручка от продажи материального личного имущества, используемого в бизнесе, профессии или на ферме, а также выручка используется для приобретения аналогичной собственности, используемой в том же бизнесе, профессии или ферме.	Резидент PA — облагается налогом Нерезидент — облагается налогом, если источник PA Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермы.Сообщить о Приложение C или Стр. 1 для PA-20S / PA-65.
Выручка от продажи материального личного имущества, используемого в бизнесе, профессии или на ферме, и выручка: , а не , использовались для приобретения аналогичного имущества и / или , а не , используется в одном бизнесе, профессии или на ферме.	Резидент PA — облагается налогом Нерезидент — облагается налогом, если источник PA Отчет по Приложению D
Поступления от продажи товарно-материальных запасов / товарных запасов.	Резидент / нерезидент ОО — налогооблагаемый Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермерского хозяйства. Сообщить о Приложение C или Стр. 1 для PA-20S / PA-65.
Поступления от продажи материальных активов, предназначенных для инвестиций.	Резидент PA — облагается налогом Нерезидент — облагается налогом, если источник PA Отчет по Таблице D.
Выручка от продажи нематериальных активов.	Резидент ПО — облагается налогом. Отчет по Приложению D. Нерезидент — не облагается налогом
Доходы от продажи земли и / или здания, представляющие собой отказ от бизнеса или бизнес-сегмента. *Пример.* Продажа подразделения или направления бизнеса, в котором это подразделение или бизнес-деятельность не продолжается продавцом.	Резидент PA — облагается налогом Нерезидент — подлежит налогообложению, если источник PA Отчет по Приложению D.
Поступления от продажи земли и / или здания, используемых для получения дохода от аренды.	Резидент PA — облагается налогом Нерезидент — облагается налогом, если источник PA Отчет по Приложению D.
Доходы от продажи земли и / или зданий, предназначенных для инвестиций, независимо от реинвестирования поступлений.	Резидент PA — облагается налогом Нерезидент — подлежит налогообложению, если источник PA Отчет по Приложению D.
Продажа акций и облигаций, кроме федеральных или пенсионных обязательств, используемых в операционном цикле деловой активности.	Резидент / нерезидент ОО — налогооблагаемый Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермерского хозяйства. Сообщить о Приложение C или Стр. 1 для PA-20S / PA-65.
Продажа акций и облигаций, кроме федеральных обязательств или обязательств Пенсильвании , а не , используемые в операционном цикле хозяйственной деятельности.	Резидент ПА — облагается налогом Отчет по Таблице D. Нерезидент — не облагается налогом
Продажа доли участия в товариществах и коммерческих предприятиях.	Резидент ПА — облагается налогом Отчет по Таблице D. Нерезидент — не облагается налогом См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток от отчуждения действующего предприятия.
IRC § 1035 — обмен страхового полиса С ботинком Без ботинка	С ботинком: Резидент ПА — облагается налогом. Отчет по Таблице D. Нерезидент — не облагается налогом Без загрузки: не облагается налогом

Продажа основного места жительства

Как правило, прибыль от продажи основного места жительства, произошедшая 1 января 1998 г. или после этой даты, освобождена от подоходного налога с населения Пенсильвании. Точно так же не могут быть понесены убытки, потому что такая сделка заключена не для получения прибыли или выгоды. Нет требований к подаче какого-либо графика в информационных целях по освобожденной от налогообложения продаже основного жилого дома.Однако, если какая-либо часть прибыли подлежит налогообложению в связи с использованием имущества в нежилых (коммерческих / арендных) целях, рабочий лист, прилагаемый к График PA 19 должен быть приложен к возврату.

Жилой дом — это дом, квартира или другое место проживания, включая трейлер или кондоминиум, в котором есть независимые или автономные кухонные, спальные и санитарные помещения.

Основное жилище, чтобы иметь право на исключение, должно соответствовать всем следующим условиям:

Было продано 1 января или позже.1, 1998; и
В собственности в течение двух из последних пяти лет до даты продажи; и
Физически заняты и лично использовали больше всего в течение двух из последних пяти лет до даты продажи. Перемещение мебели и личных вещей в жилище не считается использованием. Даже если семья налогоплательщика физически занимала место жительства, оно не является основным местом проживания налогоплательщика, если он или она не занимали его; и
Если налогоплательщик продал основное место жительства и потребовал освобождения от налога в течение двух лет с даты продажи второго основного места жительства, необходимо сообщить о второй продаже, кроме случаев, когда продажа является результатом изменения личных обстоятельств, не зависящих от чьего-либо контроля. , например, смена места работы или здоровья.

Если основное место жительства включает в себя бизнес или арендуемые помещения, освобождение не распространяется на часть собственности, используемую для бизнеса или сдачи в аренду. Примеры включают жилое помещение индивидуального предпринимателя над магазином индивидуального предпринимателя, офис в доме и дуплекс, где сдается одна квартира. Основное жилище, используемое для сдачи в аренду, в то время как владелец пытается продать недвижимость, подлежит вычету из амортизационных отчислений, независимо от того, взяты они или нет, и, следовательно, не имеет права на исключение.

PA-19, Продажа основного места жительства Рабочий лист и инструкции должны использоваться для того, чтобы правильно распределить процентную долю собственности смешанного использования, не подпадающей под исключение.

Если собственность находится в совместной собственности и только один из супругов соответствует требованиям и подана совместная декларация, вся сделка освобождается от уплаты налога. Однако, если муж и жена подают документы отдельно, только тот супруг, который соответствует всем требованиям, может претендовать на освобождение.Другой супруг будет облагаться налогом со своей половины дохода.

Это исключение также распространяется на продажу в рассрочку.

Если владелец умер, исключение не может быть востребовано, если только умерший не закрыл продажу до своей смерти. Однако оставшийся в живых супруг может потребовать исключения, если умерший до своей смерти удовлетворял как условиям владения, так и использования, и супруг не вступил в повторный брак. Исключение не может быть принято в налоговой декларации PA-41, фидуциарной налоговой декларации наследства.

Однако тот факт, что резиденция была сдана в аренду на пару месяцев, не обязательно исключает ее из исключения. Например, арендная плата, уплачиваемая покупателем за проживание в доме продавца до его отчуждения, сама по себе не нарушает никаких требований по исключению прибыли от отчуждения основного места жительства.

Прибыль (убыток) по любому жилому дому или части жилого дома, не имеющей права на исключение, указывается в Приложении D. Прибыль (убыток) по любому жилому дому, не имеющему права на полное или частичное исключение, указывается в строке 1 По расписанию.Прибыль, исключенная из налогообложения для любого основного места жительства, или частичная прибыль, исключенная из налогообложения для любого основного места жительства, включается в приемлемый доход по Строке 8 Приложения SP.

Прибыль или убыток от собственности, приобретенной до 1 июня 1971 г.

См. Приложение PA D-71 (REV-1742), Продажа или обмен или имущество, приобретенное до 1 июня 1971 г., содержит подробные правила о том, как сообщать о прибылях (убытках) по имуществу, приобретенному до 1 июня 1971 г.

Расчет прироста от продаж в рассрочку

Когда недвижимое или личное имущество продается с прибылью и любая часть платежей получена в налоговом году после года продажи, это продажа в рассрочку.При продаже недвижимого или материального личного имущества налогоплательщик, использующий кассовый метод, имеет возможность либо указать всю прибыль за год продажи, либо указать прибыль, используя метод учета продаж в рассрочку. Налогоплательщик не вправе использовать метод расчета продажи в рассрочку. Согласно методу учета продаж в рассрочку, прибыль от каждого платежа в рассрочку указывается в момент их получения, а база налогоплательщика пропорционально распределяется между всеми платежами в рассрочку.

Хотя нематериальное личное имущество может быть продано по соглашению о продаже в рассрочку, для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании налогоплательщик на кассовой основе не может выбрать использование метода продажи в рассрочку для учета продажи нематериального личного имущества или операций в рассрочку, если целью является предоставление денег в ссуду или оказание услуг.Скорее, налогоплательщик, использующий кассовую основу, может отразить всю прибыль за год продажи или использовать метод учета возмещения затрат (каждый частичный платеж относится на базис до полного возмещения) для определения прибыли по каждому частичному платежу. Однако, если обещание выплатить будущие взносы обеспечено примечанием, которое может быть переуступлено, налогоплательщик не может использовать метод возмещения затрат и должен сообщить всю прибыль в течение года продажи.

Кроме того, если продажа приводит к убыткам, нельзя использовать метод рассрочки, и о продаже необходимо указать в Приложении D.Метод продажи в рассрочку также не может использоваться, если налогоплательщик решает исключить прибыль от продажи основного места жительства.

Если выбран метод рассрочки отчетности, налогоплательщик должен использовать REV-1689, PA Schedule D-1 , чтобы сообщить о продаже. Если недвижимость была приобретена до 1 июня 1971 года, налогоплательщик также должен получить REV-1742, PA Schedule D-71 , для определения скорректированной основы или альтернативной основы.

Если метод рассрочки не выбран или не разрешен, или метод возмещения затрат не может быть использован, налогоплательщик должен указать всю прибыль от продажи в год продажи в своем Приложении D PA-40 или График PA C.

Выборы

Налогоплательщики должны сделать выбор, если они хотят использовать метод рассрочки. Сделанное решение о продаже в рассрочку не может быть отменено. Пенсильвания считает, что выбор был сделан в следующих случаях:

Если налогоплательщик сообщает об изолированной операции как о продаже в рассрочку во время подачи индивидуальной налоговой декларации PA-40 по:

с использованием REV-1689 , PA Schedule D-1 для расчета прибыли, подлежащей отчетности, и
Включая прибыль по PA-40 Schedule D, и
Идентифицируя транзакцию в PA-40 Schedule D как продажу в рассрочку.

После того, как выбор будет сделан, налогоплательщик не сможет изменить метод отчетности в последующие годы.

Пример:
Джейн продала свою охотничью хижину 12 сентября текущего года.
Она купила его 5 августа 1989 года.
Цена покупки составляла 10 000 долларов.
Она внесла улучшения в размере 500 долларов США со скорректированной базой в 10 500 долларов США.
Продал салон за 15000 долларов.
Затраты на закрытие составили 775 долларов США при чистой выручке в размере 14 225 долларов США.
Он был продан в рассрочку с выплатами на общую сумму 4 383 доллара в первый год, из которых 4 100 долларов были основной суммой.
За второй год она собрала 7 124 доллара, из которых 5 251 доллар был основной.
Поскольку Джейн выбирает метод продажи в рассрочку, чтобы сообщить об этой продаже:
Необходимо использовать REV-1689, Schedule D – 1.
На год продажи Таблица D – 1 показывает чистую прибыль в Части 1 в размере 3 725 долларов (14 225 — 10 500 долларов), и;
Часть 2 показывает расчет налогооблагаемой части продажи в рассрочку за первый год.
Во-первых, коэффициент пропорциональной прибыли должен быть определен путем деления чистой прибыли на продажную цену брутто.
В этом примере это 0,249 (3 725 долларов ÷ 15 000 долларов).
Примените коэффициент к основным платежам, полученным в течение года (4 100 долларов x 0,249 = 1 021 доллар).
Добавьте к этой цифре любые процентные платежи, полученные в течение года, на общую сумму 283 доллара (4 383 — 4 100 долларов).
Полученная сумма представляет собой налогооблагаемую прибыль в размере 1 304 доллара США.
На следующий год:
Заполните Часть 1 с теми же суммами из первого года.
Часть 2 начинается с того же отношения, что и в предыдущем году 0,249. Это применяется к основным платежам, полученным во втором году (5 251 доллар x 0,249 = 1 308 долларов США).
Добавьте к этой цифре сумму процентных платежей, полученных в течение второго года, в размере 1 873 доллара (7 124 доллара — 5 251 доллар).
Итоговая цифра представляет собой налогооблагаемую прибыль в размере 3181 доллар (1 308 долларов + 1873 доллара).
Последующие годы будут такими же, как и во второй год.
Если бы Джейн решила не использовать метод рассрочки:
График D был бы использован, и вся сумма прибыли была бы указана в первый год.
Ежегодные проценты по продаже в рассрочку должны были быть отражены как процентный доход в Графике A.
Если бы Джейн была нерезидентом и сообщала всю прибыль в год продажи, она не сообщала бы о процентных доходах в Пенсильвания.

Настройки по умолчанию и возврат

См. Восстановление собственности в этой главе для получения дополнительной информации.

Амортизация и корректировка базы

Амортизация

При расчете дохода допускается вычет амортизации в связи с истощением, износом и устареванием имущества, используемого для ведения бизнеса или предназначенного для получения дохода.Вычет должен быть разумным и должен рассчитываться в соответствии с скорректированной базой имущества на момент ввода в эксплуатацию, разумно оцененным сроком полезного использования и чистой ликвидационной стоимостью в конце его разумно оцененного срока полезного использования. Налогоплательщик должен последовательно использовать один и тот же метод амортизации в течение всего срока службы актива.

Допустимые методы амортизации:

Прямолинейный метод; или
Любой метод амортизации, метод возмещения или условное обозначение, которые также используются налогоплательщиком при определении федеральной чистой налогооблагаемой прибыли.Сюда входят такие методы, как модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS). Такой метод может использоваться только в том случае, если недвижимость при вводе в эксплуатацию имеет такую же скорректированную базу для целей федерального подоходного налога, и этот метод или соглашение разрешены для целей федерального подоходного налога на момент ввода собственности в эксплуатацию или под Налоговый кодекс 1986 года, в зависимости от того, что наступит раньше.

Амортизация федеральных бонусов

Подоходный налог с населения Пенсильвании , а не , следуют федеральным положениям о амортизации бонусов.Амортизация бонуса не может производиться для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

Применение базовых правил корректировки Пенсильвании для амортизации

Закон о подоходном налоге с населения в 72 P.S. В §7303 (a.2) указано, что базовая стоимость имущества должна быть уменьшена, но не ниже нуля, для амортизации на большее из следующих значений:

Сумма, удерживаемая при возврате и не запрещенная, но только в той степени, в которой это приводит к вычету. в снижении дохода; и
Сумма, допустимая с использованием линейного метода начисления амортизации, рассчитанная на основе скорректированной базы имущества на момент ввода в эксплуатацию, разумно оцененного срока полезного использования и чистой ликвидационной стоимости в конце его разумно оцененного срока полезного использования, независимо от того, приводит ли вычет к снижению дохода.

Распределение прибыли на капитал

Акционер или партнер-резидент должен указать в качестве налогооблагаемой прибыли за тот налоговый год, в котором она была получена или зачислена, превышение справедливой рыночной стоимости любого распределения прибыли на капитал над скорректированной базой доли акций или партнерства в Приложении D PA-40. Распределение прибыли от капитала — это любое распределение, которое не производится или не зачисляется коммерческой корпорацией или ассоциацией из ее доходов и прибыли. Обратитесь к Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — юридические лица, для получения дополнительной информации.

Реорганизации

Определение продажи, обмена или иного распоряжения в соответствии с Законом Пенсильвании

Порядок действий в Пенсильвании аналогичен разделу 368 (a) (1) Налогового кодекса. Дополнительную информацию см. В разделе 303 (a) (3) (iv) Кодекса о налоговой реформе Пенсильвании.

PA Порядок учета подоходного налога с физических лиц для акций и ценных бумаг, полученных при реорганизации

Ценные бумаги считаются загружаемыми при реорганизации. В следующей таблице показано, когда полученная загрузка приводит к налогооблагаемой или необлагаемой транзакции для целей личного подоходного налога PA:

Налогооблагаемый
Сдача
Прием
PA Налогообложение
Акции и ценные бумаги
Акции и ценные бумаги в одинаковой пропорции
Не облагаемые налогом
Акции и ценные бумаги
Акции и ценные бумаги
03 в разных пропорциях
03
Только акции
Только акции
Необлагаемые
Только ценные бумаги
Только ценные бумаги с равной или меньшей основной суммой
0 Nontax3
Только акции
Только ценные бумаги
Облагаемые налогом
Только ценные бумаги
Только акции
Налогооблагаемые
917
Расчет прибыли или убытка при налогооблагаемой реорганизации
Прибыль или убыток от налогооблагаемой реорганизации для целей личного подоходного налога PA рассчитывается таким же образом, как и для целей федерального подоходного налога.
Основа унаследованного имущества
Лицо, включая имущество наследника, унаследовавшего имущество, имеет в качестве основы справедливую рыночную стоимость имущества на дату смерти умершего («расширенная основа»). Кроме того, к наследуемому имуществу применяются следующие правила:
Основание для имущества, приобретенного по наследству, будь то по наследству по завещанию или по завещанию, устанавливается в момент смерти. Пенсильвания не признает альтернативное «окно через шесть месяцев после смерти» в соответствии с федеральным законом.
В Пенсильвании не существует повышенного подоходного налога с физических лиц для имущества, приобретенного в качестве пережившего совместного арендатора с правом наследования, или пережившего супруга (супруга) для имущества, находящегося в собственности в качестве арендаторов в целом.
Базовая база не должна уменьшаться для целей штата только потому, что налогоплательщик использовал федеральный налоговый кредит в сочетании с амортизируемым активом.
Передача имущества в связи с разводом
Стоимость стороны, получающей имущество, не корректируется.Когда приобретающая сторона отчуждает имущество, будет использоваться первоначальная стоимость. Кроме того, отказывающаяся сторона не будет сообщать о прибылях и убытках от продажи или отчуждения собственности.
Прибыли и убытки от партнерств и корпораций PA S
См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — сквозные организации, для получения информации о прибылях и убытках от партнерств и корпораций штата Пенсильвания.
Распределения от партнерств
См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — сквозные организации, для получения информации о распределении доходов от партнерств.
Распределения от корпораций PA S
См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — сквозные организации, для получения информации о распределении доходов от корпораций S.
Классификация чистой прибыли и прибылей (убытков) по схеме D.
Прибыли и убытки классифицируются как чистая прибыль Пенсильвании, если средства реинвестируются в одно и то же направление бизнеса в рамках одного предприятия. Средства реинвестируются в одно и то же направление бизнеса в рамках одного и того же предприятия только в том случае, если средства используются для приобретения аналогичной собственности, используемой в том же бизнесе, профессии или ферме.Если средства не реинвестируются, то прибыль указывается в Приложении D PA-40. Если прибыль указывается как обычный доход в федеральной форме 4797, она не обязательно указывается как чистая прибыль для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании. Для целей данной классификации «Направление деятельности» определяется Североамериканской системой классификации запасов (НАИКС). Если средства не реинвестируются в одно и то же направление бизнеса, то прибыль (убыток) отражается в PA-40 Schedule D.
NAICS — это иерархическая система классификации с двумя-шестизначными цифрами, предлагающая пять уровней детализации.Каждая цифра в коде является частью серии все более узких категорий, и чем больше цифр в коде, тем выше степень детализации классификации. Полный и действующий код NAICS состоит из шести цифр, которые состоят из:
Первые две цифры обозначают сектор экономики;
Третья цифра обозначает подсектор;
Четвертая цифра обозначает отраслевую группу;
Пятая цифра обозначает отрасль НАИКС; и
Шестая цифра обозначает национальную промышленность.
Что касается классификации чистой прибыли и прибылей (убытков) по Графику D PA-40, первые четыре цифры NAICS считаются одним и тем же видом деятельности. Например, код НАИКС 336340 для этой цели будет рассматриваться как то же направление деятельности, что и 336312 .
Классификация доходов от аренды и доходов (убытков) по Графику D PA
Когда недвижимость, используемая для сдачи в аренду, продается, прибыль или убыток является прибылью согласно Приложению D PA-40.Это правило применяется как к недвижимому, так и к движимому имуществу, используемому в сфере аренды. Такой прирост является приростом PA-40 Schedule D независимо от того, реинвестируется ли собственность в новое здание или здание аналогичного типа.
Однако, когда торговец недвижимостью продает недвижимость, прибыль классифицируется в соответствии с правилами чистой прибыли. Такая прибыль классифицируется в зависимости от того, как и куда реинвестируются доходы. Если выручка реинвестируется в тот же вид деятельности, направленной на получение чистой прибыли, прибыль включается в расчет чистой прибыли или убытка от такой деятельности, направленной на получение чистой прибыли.При применении этого правила классификации учитывается, находится ли эта новая недвижимость географически рядом со старой собственностью дилера. Если вырученные средства инвестируются в новую недвижимость, расположенную за пределами Пенсильвании, прибыль обычно составляет прибыль по Графику D. PA-40. Этот новый вид деятельности по получению чистой прибыли обслуживает новых клиентов. Это касается только торговцев недвижимостью. Пенсильвания будет следовать федеральным правилам классификации дилеров при применении этих правил.
Как обсуждалось выше, когда торговец недвижимостью продает недвижимое или личное имущество, прибыль обычно классифицируется в соответствии с правилами чистой прибыли.Прибыль классифицируется в зависимости от того, как и куда дилер реинвестирует выручку в недвижимость. Если выручка реинвестируется в одно и то же направление деятельности, направленное на получение чистой прибыли, прибыль включается в расчет чистой прибыли. То же направление деятельности определяется пятизначным NAICS, в отличие от четырехзначного.
Пример:
При применении этого правила классификации учитывается, находится ли приобретенная или обмениваемая недвижимость географически в пределах Пенсильвании по отношению к старой собственности дилера.Если выручка инвестируется в недвижимость, расположенную за пределами Пенсильвании, соответствующая прибыль, как правило, представляет собой прибыль по Графику D. Это рассматривается как новая деятельность по получению чистой прибыли, направленная на обслуживание новых клиентов. Это правило распространяется только на торговцев недвижимостью. Пенсильвания будет следовать федеральным правилам классификации дилеров при применении этих правил.
Правила капитализации активов, что можно и нельзя
Что такое основные средства?
Основные средства — также известные как материальные активы или основные средства (ОС) — это термин для учета активов и имущества, которые не могут быть легко преобразованы в наличные.Слово «фиксированный» означает, что эти активы не будут израсходованы, потреблены или проданы в текущем отчетном году. Тем не менее, по-прежнему может возникать путаница с учетом основных средств.
Практически все предприятия имеют вложения в основной капитал. Основные средства используются при производстве товаров и услуг для клиентов. Эти инвестиции могут варьироваться от одного ноутбука до парка грузовиков, до целого производственного предприятия или многоквартирного дома в аренду.
Советы по правилам и политике капитализации основных средств
Для большинства предприятий основные средства представляют собой значительные капиталовложения, поэтому крайне важно, чтобы учет велся правильно.Вот некоторые ключевые факты, которые необходимо понять, и важные выводы, о которых следует помнить:
Основные средства капитализированы. Это связано с тем, что выгода от актива выходит за рамки года покупки, в отличие от других затрат, которые представляют собой затраты за период, покрывающие только понесенный период.
Основные средства отражаются по стоимости приобретения. Стоимость включает все затраты, непосредственно связанные с приобретением или строительством, а также подготовкой к использованию по назначению. Такие затраты, как фрахт, налог с продаж, транспортировка и установка, должны капитализироваться.
Компаниям следует принять политику капитализации, устанавливающую порог суммы в долларах. Основные средства, стоимость которых меньше пороговой суммы, должны быть списаны на расходы.
Активы, построенные организацией, должны включать все компоненты стоимости, включая материалы, рабочую силу, накладные расходы и процентные расходы, если применимо.
Поступления, увеличивающие сервисный потенциал актива, должны капитализироваться. Дополнения, которые лучше отнести к категории ремонта, следует относить на расходы по мере их возникновения.
Капитализация затрат на программное обеспечение
GAAP включает специальные инструкции по учету затрат на компьютерное программное обеспечение, приобретаемое для внутреннего использования.
Капитализированные затраты состоят из комиссионных, которые выплачиваются третьим сторонам за покупку и / или разработку программного обеспечения. Капитализированные затраты также включают плату за установку оборудования и тестирование, включая любую фазу параллельной обработки. Затраты на разработку или покупку программного обеспечения, позволяющего преобразовывать старые данные, также капитализируются.Однако сами затраты на преобразование данных относятся на расходы по мере возникновения.
Затраты на обучение и техническое обслуживание, которые часто составляют значительную часть общих расходов, относятся на расходы за период.
Затраты на модернизацию и усовершенствование следует относить на расходы, кроме случаев, когда существует вероятность того, что они приведут к появлению дополнительных функциональных возможностей.
Когда организация покупает программное обеспечение у третьей стороны, цена покупки может включать в себя несколько элементов, таких как затраты на обучение программного обеспечения, плату за текущее обслуживание, затраты на преобразование данных, затраты на реинжиниринг и затраты на права на будущие обновления и улучшения.Такие затраты должны быть распределены между всеми отдельными элементами, причем распределение должно основываться на объективных доказательствах справедливой стоимости элементов контракта, не обязательно на отдельных ценах для каждого элемента, указанных в контракте, а затем соответственно капитализироваться и списаться на расходы.
Особенности амортизации
Амортизация — это процесс распределения стоимости актива по операциям в течение предполагаемого срока полезного использования актива. Для целей финансовой отчетности срок полезного использования — это срок службы актива, который может отличаться от его физического срока службы.Расчетный срок полезного использования актива для целей финансовой отчетности также может отличаться от его амортизируемого срока для целей налоговой отчетности.
Кроме того, цели финансовой отчетности и налоговой амортизации различны; как правило, налоговые методы и жизнь используют правила, которые поощряют инвестиции в производственные активы, разрешая более быстрое списание, тогда как амортизация для целей финансовой отчетности предназначена для сопоставления затрат с выручкой.
Срок службы для финансовой отчетности — это оценка, сделанная руководством с учетом некоторых из следующих факторов:
Вид актива
Состояние при покупке: Новое или б / у
Прошлый опыт
Ожидаемое использование: нормальное или чрезмерное
Ожидаемое устаревание
Срок службы может быть основан на отраслевых стандартах или специфичен для бизнеса в зависимости от того, как долго компания планирует использовать актив в своей деятельности.Некоторые активы могут использоваться до тех пор, пока они не станут бесполезными и будут реализованы без вознаграждения, в то время как другие могут по-прежнему иметь ценность для бизнеса по окончании срока службы.
Если в конце срока службы актив будет иметь остаточную стоимость, которая может быть реализована путем продажи или обмена, амортизация должна рассчитываться по стоимости за вычетом оценочной ликвидационной стоимости. Помните, что амортизируемый срок службы — это термин, в соответствии с которым актив используется владельцем, но если актив не будет бесполезным в конце этого срока службы, следует учитывать оценочную ликвидационную стоимость.
Например, большинство предприятий используют пять лет в качестве срока полезного использования автомобилей. На практике у конкретного предприятия может быть политика покупки и продажи автомобилей каждые три года. В этом случае, три года, а не пять, должны быть расчетным сроком полезного использования с учетом амортизации, но стоимость замены должна быть оценена и использована при расчете амортизации (стоимость за вычетом оценочной остаточной стоимости должна амортизироваться в течение трехлетний срок службы до бизнеса).Как и в случае со всеми правилами бухгалтерского учета, при определении необходимости признания остаточной стоимости следует учитывать существенность.
Хотя прямолинейная амортизация является наиболее часто используемым методом, существуют и другие методы, такие как единицы продукции, сумма годовых цифр и уменьшающееся сальдо.
В качестве оценок сроки полезного использования следует оценивать в течение срока службы актива и при необходимости вносить изменения. Изменения в оценках учитываются перспективно.
Тестирование на обесценение
Основные средства следует тестировать на предмет обесценения индивидуально или в составе группы, когда события или изменения в обстоятельствах указывают на то, что балансовая стоимость актива может превышать его валовые будущие денежные потоки.К таким обстоятельствам относятся следующие:
Существенное снижение рыночной стоимости актива
Существенное неблагоприятное изменение в степени или способе использования актива
Значительное ухудшение физического состояния актива
Накопление затрат, значительно превышающих сумму, первоначально ожидавшуюся при приобретении или строительстве актива
Операционный убыток в текущем периоде и история убытков, указывающая на то, что будущие текущие убытки, связанные с использованием актива, возникнут
Имейте в виду, что учет обесценения применяется к ситуации, когда значительный актив или совокупность активов не так экономически жизнеспособны, как первоначально предполагалось.Отдельные инциденты, когда конкретный актив может быть обесценен, обычно недостаточно существенны, чтобы требовать признания. В таких случаях все, что требуется, — это изменить расчетный срок службы актива с учетом амортизации. Обесценение обычно представляет собой существенную корректировку стоимости актива или совокупности активов. По сути, это ускорение амортизации для учета более низких будущих выгод от актива; Расходы на обесценение отражаются в составе доходов от операционной деятельности в том же разделе отчетности, что и амортизация.
Аренда основных средств
Имейте в виду, что не все основные средства приобретаются бизнесом. Большинство предприятий используют как покупку, так и лизинг для приобретения основных средств. Согласно действующим правилам бухгалтерского учета, активы по договорам капитальной аренды капитализируются арендатором. Под амортизируемым сроком службы активов по договорам капитальной аренды обычно понимается срок полезного использования актива (для договоров аренды с переходом права собственности к арендатору в конце срока аренды) или срок соответствующей аренды (для всех других договоров капитальной аренды).
Аренда недвижимости обычно классифицируется арендатором как операционная аренда; следовательно, арендованный объект не капитализируется арендатором. Однако улучшения, внесенные в недвижимость, называемые улучшениями арендованного имущества, должны капитализироваться при покупке арендатором. Сроком амортизации улучшений арендованного имущества является меньший из следующих периодов: срок полезного использования улучшенного арендованного имущества или срок аренды (включая периоды продления, наступление которых имеется с достаточной степенью уверенности).
В феврале 2016 года Совет по стандартам финансового учета выпустил новый стандарт бухгалтерского учета для учета аренды.Новый стандарт заменит существующие классификации капитальной и операционной аренды. Согласно новому стандарту, любая долгосрочная аренда требует капитализации актива в форме права пользования. Влияние нового стандарта приведет к увеличению количества активов, капитализируемых арендаторами.
Выводы по учету основных средств
С учетом всех различных принципов, правил и политик, касающихся основных фондов, вот краткий обзор наиболее важных вещей, которые следует и чего не следует помнить:
Сделать:
Учитывайте все затраты при приобретении или строительстве.
Принять политику использования заглавных букв.
Оценить срок полезного использования с учетом амортизации на основе расчетного срока службы актива.
Подумайте, будет ли актив иметь стоимость в конце срока службы, затем начисляйте амортизацию на основе стоимости за вычетом оценочной ликвидационной стоимости.
Переоценивать оценку срока полезного использования на постоянной основе.
Храните записи об амортизации достаточно подробно, чтобы можно было точно отслеживать активы при их физическом перемещении и / или выбытии.
Учитывать обесценение активов при наступлении значительных событий или изменений обстоятельств.
Будьте в курсе предстоящих изменений в новых стандартах учета аренды.
Запрещается:
Расходы, такие как налог с продаж или фрахт, понесенные при покупке основных средств.
Используйте амортизируемый срок в соответствии с правилами налоговой службы для целей финансовой отчетности.
Игнорировать изменения в использовании актива или услугах; вам может потребоваться рассмотреть возможность обесценения активов.
Автоматически амортизировать арендованный актив в течение срока его полезного использования; рассмотрите учет аренды для определения надлежащего срока службы.
Забудьте о требованиях к ведению страховой документации при учете и отслеживании основных средств.
Узнайте больше о бухгалтерских и аудиторских услугах Wipfli, а также о последних новостях отрасли на нашей веб-странице.
Связанное содержание:
Налог на личную собственность предприятий — Как включить машины и оборудование (M&E) в планы налогового управления
Во время нашего недавнего вебинара по финансовому директору.com, Платить больше, чем вы должны в налогах на коммерческую недвижимость — Руководство по лучшему управлению рисками , был задан вопрос: «Как финансовые руководители должны учитывать машины и оборудование, а также аренду недвижимости при подготовке управления налогом на недвижимость. планы? »
Вот основные выводы:
Машины и оборудование (M&E) оцениваются по амортизированной стоимости с использованием стандартной таблицы амортизации по государственному налогу, которая может быть или не быть рыночной стоимостью.
Государства требуют, чтобы МиО оценивались по рыночной стоимости, поэтому вам необходимо подумать, какой тип устаревания (физический, функциональный или экономический) может привести к потере рыночной стоимости, и подготовить доказательства в поддержку вашего дела.
Также возможны скидки на основании обесценения бухгалтерского учета, недостаточного использования средств мониторинга и оценки и внешних проблем бизнеса.
Аренда недвижимости может быть частью процесса, но справедливая рыночная стоимость для целей оценки должна быть величиной комиссионных простых процентов, не обремененных договорами аренды.Аренда представляет собой право аренды и, следовательно, препятствует простой стоимости комиссии.
Первый год аренды может отражать арендную ставку по справедливой рыночной стоимости, которую вы можете использовать, но на оставшийся срок аренды арендная плата обычно увеличивается на заранее определенный процент и больше не основывается на рыночных ставках.
Чтобы получить более подробную информацию, прочтите полную стенограмму ниже или посмотрите видео.
Как финансовые руководители должны учитывать машины и оборудование, а также аренду недвижимого имущества при подготовке планов управления налогом на имущество?
Отредактированная стенограмма: презентация и обсуждение вебинара с Энн Шихан, генеральным директором отдела налоговых консультантов по недвижимости, Стью Хьюбером, вице-президентом по налогам Dean Foods, и Джо Флейшером, редакционным директором финансового директора.ком и модератор.
Энн Шихан, генеральный директор, консультанты по налогам на недвижимость:
Машины и оборудование (M&E) составляют значительную часть таблицы, относящейся к личному имуществу бизнеса, включая декларации о соответствии, аудиты и апелляции. M&E оценивается на основе амортизированной исторической стоимости. Каждый штат устанавливает свою стандартную таблицу амортизации, а вы просто делаете математику; которая может отражать или не отражать рыночную стоимость.
Когда штаты требуют, чтобы МиО оценивались по рыночной стоимости, вы должны учитывать, есть ли какое-либо потенциальное влияние на стоимость, включая физическое, функциональное или экономическое устаревание.К экономическому устареванию относятся изменения в бизнесе, например, в полезности завода или изменениях на рынке — в экономике. Вам необходимо подумать, какие формы морального износа могут привести к потере рыночной стоимости, а затем определить, где вы можете найти доказательства, подтверждающие это.
Возврат
M&E несложен. Обычно вы заполняете форму, умножаете историческую стоимость на коэффициент амортизации штата, и вот вам ответ. Возможность заключается в том, чтобы задать дополнительные вопросы, чтобы определить, есть ли какая-либо форма устаревания.Если есть возможность, вы можете посмотреть на доказательства, подтверждающие снижение стоимости и сокращение затрат.
Вы также можете использовать бухгалтерские обесценения, таблицы использования и производство — элементы, которые многие компании отслеживают внутри страны. Вы можете учесть простаивающее оборудование, устаревшее оборудование и ряд других вещей, которые актуальны для вашего бизнеса. Вам просто нужно доказать это в процессе оценки.
Аренда недвижимости может быть частью процесса планирования налога на имущество при определенных условиях.Если вы арендатор с тройным чистым доходом, занимаете 100% здания, платите налоги на коммерческую недвижимость и налоги на недвижимость, это означает, что у вас есть право подать апелляцию.
Опять же, налоги на имущество основаны на справедливой рыночной стоимости. Истинное определение справедливой рыночной стоимости основано на простой процентной ставке за это имущество. Аренда обременяет простую стоимость комиссии, так как это проценты по аренде. Единственный раз, когда арендная ставка в договоре аренды может помочь вам в апелляции по налогу на имущество в отношении недвижимости, — это первый год, когда вы договорились об этой арендной ставке, и она приблизительно соответствует справедливой рыночной стоимости.
После первого года аренда становится условной, увеличиваясь на заранее определенный процент. На этом этапе он больше не основан на рынке и не представляет собой справедливую рыночную стоимость.
Джо Флейшер, редакторский директор, CFO.com, модератор:
Спасибо большое, Энн. Я знаю, Стю, ты говорил о том, что со временем все может измениться. Что бы вы хотели добавить в ответ на то, что поделилась Энн?
Стю Хьюбер, вице-президент по налогам, Dean Foods:
Я думаю, она подняла очень важные вопросы по всему.
Одно из предостережений заключается в том, что, поскольку мы бухгалтеры или налоговые специалисты, мы должны вернуться к нашим подробным записям. Часто в этих подробных записях используется система основных средств, и обычно эту информацию об основных средствах передают почти вслепую, не задумываясь о том, что там находится.
У нас были некоторые активы в нашей системе основных средств из-за налоговых требований. Нам приходилось отслеживать определенные объекты, которые были полностью амортизированы, но мы продолжали платить серьезную оценочную стоимость и налоги на эти полностью амортизированные активы.На самом деле, вероятно, около 70% этих активов исчезли — они были предметами снабжения, но из-за того, как мы отслеживали их для других целей, это как бы загнало нас в угол и заставило сообщить эти фиксированные числа.
Калькулятор налога на прирост капитала на 2021 год — узнайте, сколько вы должны
Прирост капитала Фотография предоставлена: © iStock / James Brey
Если вы читаете о приросте капитала, это, вероятно, означает, что ваши инвестиции принесли хорошие результаты.Или вы готовитесь к тому, что они появятся в будущем.
Если вы создали недорогой диверсифицированный портфель и активы, которыми вы владеете, теперь стоят больше, чем то, что вы за них заплатили, вы, возможно, думаете о продаже некоторых активов, чтобы реализовать этот прирост капитала. Это хорошие новости.
Не очень хорошая новость заключается в том, что ваша прибыль подлежит налогообложению на федеральном уровне и на уровне штата. Давайте поговорим о налогах на прирост капитала — что это такое, как они работают и почему именно о них стоит заботиться.
A Финансовый консультант поможет вам управлять своим инвестиционным портфелем. Чтобы найти ближайшего к вам финансового консультанта, позвоните по номеру и воспользуйтесь нашим бесплатным онлайн-инструментом сопоставления.
Прирост капитала: основы
Допустим, вы покупаете какую-то акцию по низкой цене, и через определенный период времени стоимость этой акции существенно выросла. Вы решаете продать свои акции и заработать на увеличении их стоимости.
Прибыль, которую вы получаете от продажи акций (и других подобных активов, таких как недвижимость), равна приросту капитала от продажи.IRS облагает налогом прирост капитала на федеральном уровне, а некоторые штаты также облагают налогом прирост капитала на уровне штата. Ставка налога, которую вы платите с прироста капитала, частично зависит от того, как долго вы удерживаете актив перед продажей.
Есть краткосрочный прирост капитала и долгосрочный прирост капитала, и каждый из них облагается налогом по разным ставкам. Краткосрочный прирост капитала — это прибыль, полученная вами от продажи активов, которыми вы владеете в течение одного года или менее. Они облагаются налогом как обычный доход. Это означает, что вы платите те же налоговые ставки, что и федеральный подоходный налог.Долгосрочный прирост капитала — это прибыль от активов, которыми вы владеете более одного года. Они облагаются налогом по более низким ставкам, чем краткосрочный прирост капитала.
В зависимости от вашей ставки обычного подоходного налога ваша ставка налога на долгосрочный прирост капитала может составлять всего 0%. Даже налогоплательщики из верхней группы подоходного налога платят ставки долгосрочного прироста капитала, которые составляют почти половину их ставок подоходного налога. Вот почему некоторые очень богатые американцы не платят столько налогов, сколько можно было бы ожидать.
Напомним: сумма, которую вы платите в виде федерального налога на прирост капитала, зависит от размера вашей прибыли, размера вашего федерального подоходного налога и того, как долго вы удерживаете соответствующий актив.
Чтобы определить размер прироста капитала, вам необходимо знать свою базу. Базис — это сумма, которую вы заплатили за актив. Размер вашей задолженности по налогам — ваши налоговые обязательства — проистекает из разницы между продажной ценой вашего актива и базой для этого актива. Говоря простым языком, это означает, что вы платите налог с прибыли.
Заработанный и незаработанный доход Фотография предоставлена: © iStock / samdiesel
Почему разница между обычным подоходным налогом и налогом на долгосрочный прирост капитала на федеральном уровне? Все сводится к разнице между заработанным и нетрудовым доходом.По мнению IRS, эти две формы дохода различны и заслуживают разного налогового режима.
Трудовой доход — это то, что вы зарабатываете на своей работе. Независимо от того, владеете ли вы собственным бизнесом или работаете неполный рабочий день в кафе на улице, деньги, которые вы зарабатываете, — это заработанный доход.
Незаработанный доход складывается из процентов, дивидендов и прироста капитала. Это деньги, которые вы зарабатываете на других деньгах. Даже если вы активно торгуете на своем ноутбуке, доход, который вы получаете от инвестиций, считается пассивным.Так что в данном случае «незаработанный» не означает, что вы не заслуживаете этих денег. Это просто означает, что вы заработали его не за счет обычной зарплаты.
Вопрос о том, как облагать налогом нетрудовой доход, стал политической проблемой. Некоторые говорят, что он должен облагаться налогом по ставке выше, чем ставка налога на заработанный доход, потому что это деньги, которые люди зарабатывают, не работая, а не в поте лица. Другие считают, что ставка должна быть даже ниже, чем она есть, чтобы стимулировать инвестиции, которые помогают стимулировать экономику.
Сбор налоговых убытков Фотография предоставлена: © iStock / banarfilardhi
Никто не любит сталкиваться с гигантскими налоговыми счетами в апреле. Из многих (законных) способов снизить ваши налоговые обязательства сбор налоговых убытков является одним из наиболее распространенных и более сложных.
Сбор налоговых убытков — это способ избежать уплаты налогов на прирост капитала. Он основан на том факте, что деньги, которые вы теряете в результате инвестиций, могут компенсировать ваш прирост капитала по другим инвестициям. Продавая убыточные инвестиции, вы можете компенсировать прирост капитала, который вы получили от продажи прибыльных.Вы можете списать эти убытки, когда продаете обесцененный актив, аннулировав часть или всю свою прибыль от прироста капитала по оцененным активам. Вы даже можете подождать и повторно приобрести активы, которые вы продали в убыток, если хотите, чтобы они вернулись, но вы все равно получите списание налогов, если вы правильно рассчитаете время. Некоторые фирмы-роботы-консультанты нашли способы автоматизировать этот процесс, часто продавая инвестиции в убыток, а затем сразу покупая очень похожий актив. Это позволяет вам оставаться на рынке, при этом пользуясь налоговыми вычетами из ваших убытков.
Некоторые люди являются приверженцами стратегии сбора налоговых убытков. Говорят, это экономит большие деньги. Другие говорят, что в долгосрочной перспективе это обходится вам дороже, потому что вы продаете активы, которые могут вырасти в цене в будущем из-за краткосрочной налоговой льготы. Вы основываете свою инвестиционную стратегию не на долгосрочных соображениях и диверсификации, а на краткосрочном снижении налогов. А если вы повторно покупаете акции, вы, по сути, переносите налогообложение на прирост капитала на более поздний год. Критики сбора налоговых убытков также говорят, что, поскольку нет возможности узнать, какие изменения Конгресс внесет в налоговый кодекс, вы рискуете заплатить высокие налоги, когда позже продадите свои активы.
Государственные налоги на прирост капитала
В некоторых штатах также взимаются налоги на прирост капитала. Большинство штатов облагают налогом прирост капитала по тем же ставкам, что и обычный доход. Итак, если вам посчастливилось жить где-нибудь без подоходного налога штата, вам не придется беспокоиться о налогах на прирост капитала на уровне штата.
Нью-Гэмпшир и Теннесси не облагают налогом доход, но облагают налогом дивиденды и проценты. Обычные подозреваемые в высоких налогах (Калифорния, Нью-Йорк, Орегон, Миннесота, Нью-Джерси и Вермонт) также имеют высокие налоги на прирост капитала.Хороший калькулятор прироста капитала, такой как наш, учитывает как федеральное налогообложение, так и налоги штата.
Налоги на прирост капитала в собственности
Если у вас есть дом, вам может быть интересно, как государство облагает налогом прибыль от продажи жилья. Как и в случае с другими активами, такими как акции, прирост капитала дома равен разнице между продажной ценой и базой продавца.
Основа вашего дома — это то, что вы за него заплатили, плюс затраты на закрытие и не декоративные вложения, которые вы сделали в собственность, например, новую крышу.Вы также можете добавить к своей основе расходы на продажу, такие как гонорары агента по недвижимости. Вычтите это из продажной цены, и вы получите прирост капитала. Когда вы продаете свое основное место жительства, 250 000 долларов США прироста капитала (или 500 000 долларов США для пары) освобождаются от налогообложения прироста капитала. Как правило, это верно только в том случае, если вы владели и использовали свой дом в качестве основного места жительства как минимум два года из пяти до продажи.
Если вы унаследовали дом, вы не получите освобождение от уплаты налогов в размере 250 000 долларов, если только вы не владели домом как минимум два года в качестве основного места жительства.Но вы все равно можете получить перерыв, если не соответствуете этим критериям. Когда вы наследуете дом, вы получаете «шаг вперед».
Допустим, ваша мать прожила в семейном доме 200 000 долларов. Сегодня рыночная стоимость дома составляет 300 000 долларов. Если ваша мама передаст вам дом, вы автоматически получите дополнительную сумму, равную рыночной стоимости в 300 000 долларов. Если вы продаете дом за эту сумму, вам не нужно платить налог на прирост капитала. Если вы позже продадите дом за 350 000 долларов, вы заплатите налог на прирост капитала только с разницы в 50 000 долларов между продажной ценой и вашей дополнительной базой.Если вы владеете им более двух лет и использовали его в качестве основного места жительства, вы не платили бы никаких налогов на прирост капитала.
Красиво, правда? Повышенная основа несколько противоречива и может не существовать вечно. Как всегда, чем дороже имущество вашей семьи, тем больше платит консультация профессионального налогового консультанта, который может работать с вами над минимизацией налогов, если это ваша цель.
Налог на чистый инвестиционный доход (NIIT)
При определенных обстоятельствах налог на чистый инвестиционный доход, или NIIT, может повлиять на доход, который вы получаете от своих инвестиций.Хотя он в основном применяется к физическим лицам, этот налог также может взиматься с доходов от поместья и трастов. NIIT взимается с наименьшего из вашего чистого инвестиционного дохода и суммы, на которую ваш модифицированный скорректированный валовой доход (MAGI) выше пороговых значений NIIT, установленных IRS. Эти пороговые значения основаны на вашем налоговом статусе и составляют:
Холост: 200 000 долларов
Совместная регистрация в браке: 250 000 долларов
Регистрация в браке отдельно: 125 000 долларов
Соответствующая вдова (эр) с ребенком-иждивенцем: 250 000 долларов
Глава семьи: 200 000 долларов
Налоговая ставка NIIT составляет 3.8%. Налог применяется только к гражданам США и иностранцам-резидентам, поэтому иностранцы-нерезиденты не обязаны его платить. Согласно IRS, чистый инвестиционный доход включает проценты, дивиденды, прирост капитала, доход от аренды, доход от лицензионных платежей, неквалифицированные аннуитеты, доход от предприятий, которые участвуют в торговле финансовыми инструментами или товарами, и доход от предприятий, которые пассивны для налогоплательщик.
Вот пример того, как работает НИИТ. Допустим, вы подаете налоговую декларацию вместе со своим супругом, и вместе у вас 200 000 долларов в качестве заработной платы.Порог вашего статуса регистрации составляет 250 000 долларов, что означает, что вы не должны платить NIIT исключительно на основании этого дохода. Однако у вас также есть 75000 долларов чистого инвестиционного дохода от прироста капитала, дохода от аренды и дивидендов, что увеличивает ваш общий доход до 275000 долларов. Поскольку ваш доход превышает пороговое значение на 25000 долларов, и это число меньше 75000 долларов (ваш общий чистый инвестиционный доход), то вы должны будете платить налоги с этих 25000 долларов. При ставке налога 3,8% вам придется заплатить 950 долларов.
Bottom Line
В SmartAsset мы делаем все возможное, чтобы инвестировать в ваше будущее.Если ваши инвестиции работают хорошо и вы хотите продать, у вас будут более высокие налоговые счета. Вам решать, на что вы хотите пойти, чтобы сократить ваши налоговые обязательства по налогу на прирост капитала. Если вы решите использовать стратегию «купи и держи», вам не придется слишком много думать о приросте капитала, пока вы не решите ликвидировать свои вложения.
Амортизация коммерческой недвижимости: руководство для инвесторов
Одним из наиболее ценных налоговых вычетов, доступных инвесторам в недвижимость, является амортизация.Это процесс вычета стоимости покупки инвестиционной недвижимости за определенный период времени. Однако, как и в большинстве налоговых тем, это не все.
Имея это в виду, вот краткое изложение:
, что такое амортизация,
, как она применяется к коммерческой недвижимости,
, как она может уменьшать ваши налоги каждый год, и
налоговые последствия амортизации, когда вы продавать.
Что такое амортизация?
Когда вы тратите деньги на коммерческие цели, их стоимость обычно может быть «списана» или вычтена из прибыли предприятия для целей налогообложения.
Есть два основных способа вычета коммерческих расходов. Некоторые расходы списываются сразу в том году, в котором они были понесены. К ним относятся:
денег, потраченных на предмет, который сразу же потребляется,
повседневных затрат на ведение бизнеса и
покупок на небольшие суммы.
Например, если ваша компания потратила 500 долларов на канцелярские товары в 2019 году, вы можете вычесть эти расходы при подаче налоговой декларации за 2019 год.
С другой стороны, вы вычитаете дорогостоящие активы, срок эксплуатации которых составляет несколько лет.Например, если вы потратите 1000 долларов на офисную мебель, которая, как ожидается, прослужит пять лет, вы можете вычесть 200 долларов в год в течение следующих пяти лет. Это упрощенное объяснение, и есть несколько других потенциальных способов вычета определенных активов с течением времени. Но это общая идея амортизации.
Как мы увидим в следующих нескольких разделах, недвижимость, предназначенная для коммерческих целей, является амортизируемым бизнес-активом. Это может быть серьезной налоговой льготой для инвесторов в недвижимость, особенно когда речь идет о дорогостоящей коммерческой недвижимости.
Как амортизируется коммерческая недвижимость?
Чтобы упростить вычеты, IRS дает рекомендации по срокам полезного использования многих активов для целей амортизации. Невозможно точно узнать, когда актив будет «израсходован», а разные активы в одной и той же категории могут иметь разный срок полезного использования. Например, дешевый некачественный принтер может прослужить год, а промышленный — десятилетие и более.
То же самое относится и к недвижимости.Есть плохо построенные здания, которые необходимо снести через 10 лет, а есть коммерческие здания, которые эксплуатируются сотни лет.
Чтобы создать универсальный процесс, IRS установил периоды амортизации для недвижимости. По жилой недвижимости срок амортизации составляет 27,5 года. Для коммерческой недвижимости — 39 лет.
Также стоит упомянуть, что амортизацию земли нельзя. Земля, на которой находится здание, со временем не «израсходуется».Только здание подлежит амортизации. Есть несколько приемлемых способов определения стоимости земли, включая оценку собственности или налоговую оценку.
В качестве упрощенного примера предположим, что вы покупаете офисную недвижимость за 1 миллион долларов, а оценочная стоимость земли составляет 200 000 долларов. Это дает вам стоимость здания в 800 000 долларов. Разделив эту сумму на 39, вы получите амортизационные расходы в размере 20 513 долларов на каждые полных долларов, которыми вы владеете. В течение первого года владения IRS предоставляет рекомендации о том, как пропорционально распределить вычеты.
Вы можете продолжать снимать амортизационные отчисления на свою коммерческую недвижимость каждый год до тех пор, пока вы не продадите или пока не будет амортизирована вся базовая стоимость вашей недвижимости.
Какова основа вашей стоимости?
Вот где все усложняется. Базой для вашей стоимости недвижимости не обязательно является цена, которую вы заплатили продавцу при покупке недвижимости.