Налог на имущество юридических лиц в 2019 году кадастровая стоимость – Налог на имущество организаций в 2019 году: ставка, расчет, сроки уплаты
Налог на имущество организаций в 2019 году
Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ в НК РФ внесены изменения, согласно которым с 01.01.2019 года объектом налогообложения налогом на имущество для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
Таким образом, движимое имущество с 01.01.2019 перестает облагаться налогом на имущество.
Однако, что именно считать движимым или недвижимым имуществом, в НК РФ не конкретизировано.
В соответствии с ч. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
В связи с тем, что НК РФ не содержит норм, конкретизирующих признаки классификации имущества на движимое и недвижимое, использование норм и понятий из смежных отраслей права является правомерным на основании ч.1 ст.11 НК РФ.
Минфин РФ в своих разъяснениях ссылается, прежде всего, на нормы гражданского законодательства (письма от 20.12.2013 № 03-05-05-01/56232, от 04.10.2013 № 03-05-05-01/41301, от 10.09.2013 № 03-03-06/1/37238).
Налоговики в письме ФНС РФ от 01.10.2018 № БС-4-21/19038@ разъяснили, что к недвижимости относятся земельные участки, а также объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. В частности:
- здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;
- помещения;
- машино-места;
- жилые дома, квартиры, комнаты;
- дачи и гаражи.
При этом недвижимостью может быть признано и имущество, в отношении которого такая госрегистрация не была произведена. Для обоснованного отнесения имущества к недвижимости нужно учитывать не только наличие/отсутствие записи об объекте в ЕГРН, но и наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения его без несоразмерного ущерба его назначению.
Например, для объектов капитального строительства такими основаниями могут быть документы, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объекта (документы технического учета или технической инвентаризации, разрешение на строительство и/или ввод объекта в эксплуатацию, проектная документация и т.д.).
Таким образом, принимая во внимание нормы ГК РФ, в целях исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций, к объекту недвижимости относится также имущество, составляющее с объектом недвижимости неделимую вещь.
Все остальное имущество признается
- Изменение порядка исчисления налога вследствие пересмотра кадастровой стоимости
Закон меняет порядок расчета имущественных налогов вследствие пересмотра кадастровой стоимости объекта. Применение нового порядка исчисления налога зависит от причин пересмотра кадастровой стоимости.
- Если стоимость имущества меняется по причине изменения характеристик объекта, таких как площадь, назначение и т.п., тогда налог на имущество рассчитают по новой кадастровой стоимости со дня внесения сведений в ЕГРН.
- Если изменение кадастровой стоимости имущества происходит в случае ее обжалования, тогда применяется следующий порядок пересчета налога на имущество.
С 2019 года сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, будут учитывать при определении налоговой базы
Например, если налог на имущество рассчитан по кадастровой стоимости объекта с 2017 года, а заявление об оспаривании этой стоимости удовлетворено в 2019 году, то плательщику пересчитают налоговые платежи с 2017 года.
А значит, если кадастровая стоимость после 01.01.2019 года изменится в результате обжалования или исправления ошибки, можно будет вернуть или зачесть налог и за предыдущие годы
- Новая декларация по налогу на имущество
Декларация по налогу на имущество за 2018 год подает по старой форме.С 2019 года сдавать отчетность по налогу на имущество должны только те компании, у которых есть недвижимость. Если в 2019 году недвижимости на балансе нет, расчет авансовых платежей и декларацию можно не представлять (письма Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904, от 17.04.2012 № 03-02-08/41).
Основные изменения произошли в разделах 2, 2.1 и 3 отчетности. Рассмотрим их подробнее.
Раздел 2. В Разделе 2 обновленной формы отражается исчисленная сумма налога только в отношении недвижимого имущества.
Из расчета по авансовым платежам удалили строку 210. В ней указывалась остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября соответственно.
В декларации нет строки 270. В ней отражалась остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря.
Раздел 2.1 также скорректирован. Теперь по строке 010 нужно указывать код номера объекта. А именно:
- «1» — если имеется кадастровый номер, указанный в ЕГРН;
- «2» — если нет кадастрового, но есть условный номер;
- «3» — если имеется только инвентарный номер и объекту присвоен адрес;
- «4» — если имеется только инвентарный номер, но объекту не присвоен адрес.
Раздел 3. Изменения внесены и в раздел 3 отчетности (он предназначен для расчета налога, который исчисляется исходя из кадастровой стоимости недвижимости).
- В отчетах появилось поле, в котором указывается код кадастрового номера недвижимости.
Код 2 — для помещений, гаражей, машино-мест.
В действующих формах указывают только кадастровые номера объектов.
- В разделе 3 также добавили строки «Коэффициент Ки». В расчете это строка 085, а в декларации — 095.
Чтобы определить коэффициент Ки, воспользуйтесь формулой:
| Строка 085 (095) раздела 3 Коэффициент Ки | = | Число полных месяцев, в которых объект недвижимости был со старой кадастровой стоимостью | : | Число месяцевв отчетном(налоговом) периоде |
| Строка 080 (090) раздела 3 КоэффициентКв | = | Число полных месяцев владения объектом недвижимости | : | Число месяцев в отчетном (налоговом) периоде |
- Новый порядок согласования единой декларации по налогу на имущество
Если налогоплательщик состоит на учете в нескольких инспекциях одного региона, то он вправе выбрать ИФНС, в которую будет представлять единую отчетность в отношении всех недвижимых объектов, налоговая база по которым определяется как их
Для этого необходимо представить в УФНС субъекта уведомление, форму которого налоговики рекомендовали в своем письме.
В уведомлении должны быть указаны:
- сведения, позволяющие определить налогоплательщика;
- налоговый орган, куда будет представляться единая налоговая отчетность;
- налоговый (отчетные) период, в течение которого применяется вышеуказанный порядок представления налоговой отчетности.
Единый расчет (декларацию) подавать нельзя, если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на имущество организаций.
Кроме того, ведомства разъяснили, как поступать с кодами 214 и 281 при указании инспекции, в которую сдают отчетность.
- Код 281 применяется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества в пределах территории соответствующего субъекта РФ, т.е. при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика в качестве собственника (владельца) объекта недвижимого имущества либо в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества, в котором налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
- Код 214 применяется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, в случае отсутствия основания для представления налоговой отчетности в иные налоговые органы (например, налогоплательщик — российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимого имущества в качестве собственника (владельца) указанного объекта либо по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом).
По материалам журнала «Наша бухгалтерия»
www.klerk.ru
С 2019 года налог на имущество считайте по-новому
С 1 января 2019 года вступили в силу законодательные изменения в порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций.
Недвижимость
Одно из самых значимых изменений – исключение из объектов налогообложения движимого имущества.
Налог необходимо уплачивать только в отношении недвижимости, в том числе переданной во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенной в совместную деятельность или полученной по концессионному соглашению, учитываемой на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Как определить, является ли имущество недвижимым? Ведь не всегда это столь очевидно, что не вызывает вопросов, а глава 30 НК не содержит определения движимого и недвижимого имущества.
На этот счет имеются разъяснения фискалов. Так, в частности, признаки недвижимого имущества перечислены в письме ФНС № БС-4-21/19038@ от 01.10.2018, а также в письме № БС-4-21/5305@ от 25.03.2019.
Для выявления оснований отнесения объекта имущества к недвижимости целесообразно исследовать:
- наличие записи об объекте в ЕГРН;
- при отсутствии сведений в ЕГРН — наличие документов, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например для объектов капитального строительства — наличие документов технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство или на ввод объекта в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т.п.
Приходите на семинар 16 апреля, где вам расскажут все нюансы подразделения имущества на движимое и недвижимое. Вы также узнаете о льготах по налогу на имущество организаций и частых заблуждениях налогоплательщиков на этот счет.
Кадастровая стоимость
В 2019 году, в список субъектов, в которых в соответствии с региональными законами действует порядок налогообложения объектов недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости, добавились ещё четыре: Чувашия, Иркутская, Курская, Смоленская области.
Информация о переходе субъектов РФ на исчисление налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества | ||
Код региона | Субъект РФ | Дата перехода по налогу на имущество организаций |
01 | Республика Адыгея | 2017 |
02 | Республика Башкортостан | 2015 |
03 | Республика Бурятия | 2015 |
04 | Республика Алтай | 2015 |
05 | Республика Дагестан | 2016 |
06 | Республика Ингушетия | 2016 |
07 | Кабардино-Балкарская Республика | 2016 |
08 | Республика Калмыкия | 2017 |
09 | Карачаево-Черкесская Республика | 2017 |
10 | Республика Карелия | 2017 |
11 | Республика Коми | 2015 |
12 | Республика Марий Эл | 2018 |
13 | Республика Мордовия | 2017 |
14 | Республика Саха (Якутия) | не установлена |
15 | Республика Северная Осетия — Алания | 2016 |
16 | Республика Татарстан | 2015 |
17 | Республика Тыва | 2017 |
18 | Удмуртская Республика | 2015 |
19 | Республика Хакасия | 2015 |
20 | Чеченская Республика | 2015 |
21 | Чувашская Республика — Чувашия | 2019 |
22 | Алтайский край | 2016 |
23 | Краснодарский край | 2017 |
24 | Красноярский край | не установлена |
25 | Приморский край | 2015 |
26 | Ставропольский край | 2015 |
27 | Хабаровский край | 2016 |
28 | Амурская область | 2014 |
29 | Архангельская область | 2018 |
30 | Астраханская область | 2018 |
31 | Белгородская область | 2016 |
32 | Брянская область | 2017 |
33 | Владимирская область | не установлена |
34 | Волгоградская область | не установлена |
35 | Вологодская область | 2016 |
36 | Воронежская область | 2017 |
37 | Ивановская область | 2015 |
38 | Иркутская область | 2019 |
39 | Калининградская область | 2016 |
40 | Калужская область | 2018 |
41 | Камчатский край | 2017 |
42 | Кемеровская область | 2014 |
43 | Кировская область | 2016 |
44 | Костромская область | 2016 |
45 | Курганская область | 2016 |
46 | Курская область | 2019 |
47 | Ленинградская область | 2017 |
48 | Липецкая область | 2015 |
49 | Магаданская область | 2015 |
50 | Московская область | 2014 |
51 | Мурманская область | 2017 |
52 | Нижегородская область | 2016 |
53 | Новгородская область | 2015 |
54 | Новосибирская область | 2015 |
55 | Омская область | 2018 |
56 | Оренбургская область | не установлена |
57 | Орловская область | не установлена |
58 | Пензенская область | 2015 |
59 | Пермский край | 2018 |
60 | Псковская область | 2015 |
61 | Ростовская область | не установлена |
62 | Рязанская область | 2016 |
63 | Самарская область | 2016 |
64 | Саратовская область | 2016 |
65 | Сахалинская область | 2015 |
66 | Свердловская область | 2015 |
67 | Смоленская область | 2019 |
68 | Тамбовская область | 2018 |
69 | Тверская область | 2016 |
70 | Томская область | 2015 |
71 | Тульская область | 2015 |
72 | Тюменская область | 2015 |
73 | Ульяновская область | 2018 |
74 | Челябинская область | 2016 |
75 | Забайкальский край | 2015 |
76 | Ярославская область | 2016 |
77 | г. Москва | 2014 |
78 | Санкт-Петербург | 2015 |
79 | Еврейская АО | 2017 |
83 | Ненецкий АО | не установлена |
86 | Ханты-Мансийский АО — Югра | 2015 |
87 | Чукотский АО | не установлена |
89 | Ямало-Ненецкий АО | 2018 |
91 | Республика Крым | не установлена |
92 | г. Севастополь | не установлена |
Также меняется порядок применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы:
- корректировка кадастровой стоимости из-за изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта налогообложения (уточнения его площади, назначения и т.п.) будет учитываться при определении налоговой базы со дня внесения в (ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости;
- если кадастровая стоимость изменяется на основании установления рыночной стоимости объекта по решению комиссии при управлении Росреестра или суда, то сведения о ее вновь установленном значении, внесенные в ЕГРН, будут учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения оспоренной кадастровой стоимости.
Как определить кадастровую стоимость и как ее успешно оспорить, расскажут на семинаре, который пройдет 16 апреля в Москве. Приходите!
Отчеты
Начиная с отчетности за первый квартал 2019 года организациям необходимо будет представлять в инспекцию налоговые расчеты по новым формам. Они позволяют исчислить налог, если кадастровая стоимость объекта была изменена в течение налогового периода из-за корректировки его качественных и (или) количественных характеристик.
Налоговая декларация и расчет авансовых платежей дополнены полем «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации». Оно заполняется для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, если у них отсутствуют кадастровый и условный номера, но есть адрес, присвоенный с указанием муниципального деления.
Как заполнить отчет по налогу на имущество, в частности, рассказала ФНС в письме № БС-4-21/4838@ от 19.03.2019.
Кроме того, можно воспользоваться разъяснениями ФНС от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@ «О рекомендациях по вопросам представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, начиная с налогового периода 2019 года».
Опытный консультант М. Климова на семинаре 16 апреля расскажет, как верно описать объект в декларации и расчете по авансовым платежам и как верно посчитать налоговую базу. Записывайтесь!
www.klerk.ru
Кадастровая стоимость 2019 — по новым правилам
С 2019 года введен единый подход к применению кадастровой стоимости для объектов налогообложения недвижимого имущества.
Этот подход распространяется на все виды недвижимости и охватывает три вида налога: налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физлиц.
Для тех, кто следит за законодательством: Федеральный закон от 03.08.2018 г. № 334-ФЗ внес поправки в п.2 ст.375 и п.15 ст. 378.2 НК РФ.
Признание кадастровой стоимости в качестве налоговой базы претерпело три ключевых изменения и стало унифицированным для всех видов недвижимости, налогообложение которой производим исходя из кадастровой стоимости.
Запись в реестре – это главное
В качестве налоговой базы может применяться только кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости ( ЕГРН).
До 1 января 2019 года из-за возможности проведения индивидуальной оценки в этом вопросе был полный хаос: кадастровая стоимость устанавливалась, затем корректировалась в сторону уменьшения по решению комиссии или суда, муниципалитеты, заинтересованные в наполнении бюджета, привлекали альтернативного оценщика и направляли ходатайства в суд о пересмотре кадастровой стоимости, принятой комиссией.
Налоговые органы, проверяя уточненные декларации, изучали документы и собирали сведения — подлинность решений комиссий по пересмотру стоимости, даты их вступления в силу, были ли результаты пересмотрены муниципалитетами и т.д. Масса судебных разбирательств регорганов с собственниками, с третьими лицами, споры по налогу на имущество налоговиков и налогоплательщиков. Вал документов и полная неразбериха.
И вот теперь в вопросе определения налоговой базы недвижимого имущества поставлена точка. Законодательно закреплен основной источник сведений о кадастровой стоимости – информационный ресурс ЕГРН.
Кадастровая стоимость изменилась – когда признаем?
С 1 января 2019 года период, с которого действует уточненная кадастровая стоимость, зависит от причины ее изменения.
1. Если изменились качественные или количественные характеристики объекта, а именно – уточнили площадь объекта или его назначение, изменился вид разрешенного использования земельного участка, перевели земли из одной категорию в другую — уточненная кадастровая стоимость признается для налогообложения со дня внесения сведений в ЕГРН. А не со следующего налогового периода, как было ранее.
Для расчета налога объект налогообложения определяем так: за полные месяцы — с начала года до внесения записи в ЕГРН – принимаем сумму по прежней кадастровой стоимости, за полные месяцы — с даты изменения и до конца года – по уточненной.
2. Если изменения кадастровой стоимости произошли из-за технической ошибки в сведениях ЕГРН, или в результате ее пересмотра на комиссии при Росреестре, или обжалования в суде – уточенная кадастровая стоимость- после внесения верных сведений в ЕГРН — может быть применена за весь период , когда применялась ошибочная ( а потом оспоренная вами) кадастровая стоимость.
Это значит, что можно пересчитать и вернуть налоги и за предыдущие годы. Но есть нюанс.
Оспаривание и особенности ретроприменения
Как было раньше: Если вы не согласны с кадастровой стоимостью — можно было применить индивидуальную рыночную стоимость — привлечь оценщика, пойти за решением в комиссию при Росреестре или в суд. Измененная кадастровая стоимость могла быть использована начиная с года, в котором подано заявление о ее оспаривании.
А как быть с предыдущими периодами? Если вы не успели подать заявление, не было отчета оценщика об оспаривании, или вы не успели по каким-то иным причинам?
С 1 января 2019 год это правило изменено: если вам удалось оспорить кадастровую стоимость по решению комиссии или суда или она изменена Росреестром вследствие исправления ошибок или недостоверных сведений — вновь установленная кадастровая стоимость может быть применена за все периоды, в которые применялась ошибочная кадастровая стоимость.
Но важно! По закону перерасчет возможен только в случае, если решение об изменении кадастровой стоимости будет принято после 1 января 2019 года. Это относится и к искам, поданным до 1 января 2019 года.
При выполнении требований об оспаривании вы сможете вернуть деньги за 2015-2918 годы.
Помним, что заявление о зачете или возврате налога можно подать не позднее трех лет со дня его уплаты.
www.klerk.ru
Ставка налога на имущество в 2019 году для юридических лиц
Имущественный сбор организаций претерпел существенные изменения в 2019 году. Чиновники исключили движимые активы из объектов обложения. Разберемся, как теперь исчислять налоги, и какие ставки по имущественному сбору действуют на 2019 год.
Основные положения по применению налога на имущество организаций закреплены в НК РФ. Но это региональный вид обременения. А это значит, что ставки, льготы и освобождения вправе устанавливать органы исполнительной власти субъектов РФ. В каждом регионе России действуют свои нормативы. Для справки используйте единую таблицу.
Самые важные изменения 2019 года
Облагаемым имуществом с 2019 года признается только недвижимость. Все движимые активы исключены из расчета имущественного сбора. Ключевое изменение спровоцировало множество дополнительных корректировок и дополнений в действующее фискальное законодательство.
Что изменилось в 2019 году:
- Обновлен порядок разграничения движимых и недвижимых активов. Руководствуйтесь Письмами ФНС от 02.08.2018 № БС-4-21/14968@ и от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@. Основные правила:
- объект имеет государственную регистрацию в Росреесте, о чем свидетельствует выписка ЕГРН;
- объект неразрывно привязан к земле, и не имеет никаких возможностей передвижения;
- незавершенное капитальное строительство, еще не зарегистрированное в Росреестре, придется подтвердить документально.
- Утверждена новая декларация. Обновленный бланк закреплен Приказом ФНС от 4.10.2018 № ММВ-7-21/575@. Чиновники скорректировали структуру и содержание отчетного формуляра. Исключены неактуальные строки и графы о движимых активах.
- Повышены ставки для отдельных категорий имущества. Например, ставка в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов увеличена с 1,9% до максимальной 2,2%.
Рассмотрим новые положения по налогу на имущество организаций, установленные на 2019 год.
Плательщики имущественного сбора
Налогоплательщиками признаются все компании, в собственности которых имеется облагаемое имущество. Как понять что объект, отнесен к облагаемым? Общие правила, которые предусмотрены для организаций, применяющих ОСНО:
- Это основное средство.
- Принято на баланс компании (отражено в бухгалтерском учете по установленным правилам).
- Жилая недвижимость, которая не учтена на балансе фирмы.
Но ведь не только фирмы на ОСН платят имущественный сбор. Например, фирмы на УСН и ЕНВД обязаны заплатить налог в бюджет со следующих категорий объектов:
- жилая недвижимость, которая не учитывается в бухучете в составе основных средств;
- отдельные категории имущества, перечисленные в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
Компании, применяющие ЕСХН, обязаны уплачивать сбор со всех видов недвижимости, которые не используются в производственной сельскохозяйственной деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
Важно! Движимые объекты полностью исключены из перечня облагаемого имущества. Не включайте стоимость таких активов в налоговую базу при исчислении суммы сбора, подлежащей уплате в бюджет.
Периоды: налоговый и отчетные
В отношении налога на недвижимость компаний установлен единый налоговый период — это полный календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ). Причем налоговый период не изменяется, не зависимо от категории облагаемых объектов, территориальной принадлежности, статуса налогоплательщика и прочих факторов.
А вот отчетные периоды устанавливаются властями регионов, и могут отличаться. По общим правилам, отчетные периоды определяются в зависимости от правил расчета налоговой базы.
|
База для расчета налога |
Отчетный период |
|---|---|
|
Среднегодовая стоимость недвижимых активов |
1 квартал 1 полугодие 9 месяцев |
|
Кадастровая стоимость объекта |
1 квартал 2 квартал 3 квартал |
Учтите, что исполнительный орган власти конкретного региона РФ вправе отменить отчетные периоды.
Ставки налога на имущество в 2019 году
Фискальное законодательство устанавливает лишь максимальное значение ставок по имущественному сбору. Конкретные значения регламентирует субъект РФ. Но в любом случае, региональная ставка налога на имущество для юридических лиц не может превышать значения в 2,2%.
Власти региона наделены полномочиями утверждать дифференцированные ставки по налогу на имущество для организаций. Что это значит? Размер обременения для отдельных категорий налогоплательщиков, в пределах одного субъекта РФ может отличаться. Также могут отличаться ставки по налогу в отношении отдельных категорий объектов недвижимости.
Если региональная власть не утвердила свои ставки по налогу на соответствующий налоговый период, то придется считать обременение по максимальному значению 2.2%.
Проверить, как изменилась ставка налога имущество в 2019 году в вашем регионе можно на официальном сайте ФНС.
Особенности расчета налога на имущество
Способ исчисления налога на имущество зависит от категории облагаемого объекта. Законодательством предусмотрено два варианта:
|
По кадастровой стоимости |
Налоговая база объекта исчисляется исходя из стоимости недвижимости, на основании кадастровых данных Росреестра, по состоянию на 1 января отчетного года. Например, при расчете налога за 2019 год, налоговая база равна кадастровой стоимости объекта на 01.01.2019. Получить сведения о стоимости можно в территориальном представительстве Росреестра, или в интернете на официальном сайте. |
|
По среднегодовой стоимости |
Расчет производится на основании данных бухгалтерского учета организации. Сведения об остаточной стоимости формируются на первое число каждого месяца в отчетном периоде. Затем рассчитывается среднее значение остаточной стоимости. |
Особенности сдачи отчетности и уплаты налога на имущество в 2019 году
Вопрос о месте представления налоговой отчетности по имуществу стоит особенно остро. Ведь не редко компания зарегистрирована в одном регионе, а имуществ ее находится в другом. Как правильно рассчитать сбор, куда подать отчетность, и какое отделение ФНС указать в платежном поручении на уплату?
Учитывайте следующие правила:
|
Местонахождение |
Куда платить и отчитываться? |
|---|---|
|
Недвижимость расположена в пределах места положения самой компании |
В ИФНС по месту учета организации |
|
Облагаемый объект расположен по месту нахождения обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс |
В ИФНС по месту учета обособленного подразделения |
|
Недвижимый объект расположен вне места нахождения организации или ОП |
В ИФНС по месту нахождения имущества |
Если представить отчетность в другое отделение ФНС, то компанию ждут штрафы. А если уплатить налог не по назначению, то придется уточнять платеж. А ФНС вправе начислить пени за просрочку.
www.zarplata-online.ru
Налог на имущество юридических лиц в 2019 году: изменения
В 2019 году произошли существенные изменения по имущественным налогам. Например, не надо платить налог с движимых объектов. Можно пересчитать налог за время ошибки в кадастре. Узнайте, что не считается недвижимостью, чтобы не платить лишнее.
Налог на имущество организаций: изменения в 2019 году
Организации обязаны платить налог с недвижимого имущества, числящееся на балансе как основное средство. Причем под объект налогообложения подпадает недвижимость, переданная во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению (ФЗ от 03.08.2018 №302).
С 1 января 2019 движимое имущество не считается объектом налогообложения. За него не надо платить налог и отчитываться. Новое правило не зависит от того, когда приобрели объект и откуда он поступил в компанию (п. 1 ст. 374 НК, в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ).
Как разграничить движимое и недвижимое имущество, в НК не прописали. И сейчас компании спорят с налоговиками, как учитывать и облагать собственность. ФНС рекомендует компаниям руководствоваться другими отраслями права. Критерии, чтобы определить недвижимость, служба предложила в письме от 01.10.2018 № БС-4-21/19038@.
Недвижимостью считают землю и все, что на ней стоит, если объект нельзя перенести без ущерба для него. Эти объекты регистрируют в Едином государственном реестре недвижимости (ст. 8 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ).
Однако, Если в ЕГРН нет записи об имуществе, это еще не значит, что его можно не облагать. Чем руководствуются судьи
Компании, которые рассчитывают налог по кадастровой стоимости имущества, теперь могут платить меньше. Чиновники выгодно изменили мнение.
Раньше Минфин считал, что не надо уменьшать кадастровую стоимость на НДС. Ведь в НК нет такого правила (письмо от 18.01.2018 № 03-05-05-01/2300).
Мнение Минфина было спорным. Если в кадастровую стоимость включать НДС, то получается, что компания платит налог на имущество с НДС. Это двойное налогообложение. К такому выводу пришел Верховный суд (определение от 15.02.2018 № 5-КГ17-258, кассационное определение от 09.08.2018 № 5-КГ18-96). После решений суда Минфин поменял позицию и согласился, что НДС нужно исключать из кадастровой стоимости (письмо от 23.04.2018 № 03-05-04-01/27451).
Компании теперь могут снизить кадастровую стоимость. Для этого надо подать заявление в комиссию по рассмотрению споров о кадастровой стоимости или в суд (п. 15 ст. 378.2 НК).
Чтобы убрать НДС из базы по налогу, стоит представить в суд оценку рыночной стоимости здания. В заключении эксперта должно быть сказано, что рыночная стоимость посчитана с учетом НДС. Суд должен приравнять кадастровую стоимость объекта к рыночной без учета НДС (определение Верховного суда от 15.02.2018 № 5-КГ17-258).
Налог пересчитают с начала года, в котором подали заявление. Если компания обратилась в суд в 2018 году, а он принял решение в 2019-м, то пересчитывать надо с 1 января 2018 года.
Важно знать: Пересчитать налог можно с даты, когда компания начала применять ошибочную стоимость, а не с года подачи заявления (п. 15 ст. 378.2 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ).
Рекомендации экспертов: как использовать новую кадастровую стоимость
ФНС изменила форму декларации — годовую и расчет авансовых платежей. Впервые новый бланк ( утвержден приказом ФНС РФ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575) нужно применять начиная с расчета по авансовому платежу за I квартал 2019 года.
В новой форме сохранили три раздела, и все они теперь предназначены для недвижимости. Из раздела 2 убрали отдельную строку для остаточной стоимости недвижимости и строку 270 для информации об основных средствах.
В раздел 2.1 добавили поля для дополнительной информации об объектах – адреса, кода ОКОФ и остаточной стоимости на 31 декабря. Адрес нужно отражать только по тем объектам, у которых нет кадастрового или условного номера, но есть инвентарный номер и адрес с наименованием муниципалитета. При этом в строке 010 для кода номера объекта должен стоять код 3.
Налог на имущество юридических лиц: как платить в 2019 году
Компании считают налог на имущество по остаточной стоимости, которую формируют по бухгалтерским правилам. Инспекторы вмешиваются в бухгалтерскую учетную политику компании и делают доначисления. Они не учитывают изменения в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Потому считают, что можно применять рекомендации Минфина по бухгалтерскому учету, если в них есть правила, которые выгодны ФНС.
О каких правилах спорят налоговики
Сам по себе налог считается региональным. Несмотря на то, что основные правила федерального значения, и они записаны в кодексе. Это следует из статьи 372 НК РФ.
С 2019 года сдавать отчетность по имуществу должны только те компании, у которых есть недвижимость. Если недвижимости на балансе нет, расчет авансовых платежей и декларацию можно не представлять (письма Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904, от 17.04.2012 № 03-02-08/41).
Фискалы скорректировали порядок представления единой декларации по налогу на имущество (письмо ФНС России от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@). Если налогоплательщик состоит на учете в нескольких инспекциях одного региона, он вправе выбрать налоговую, в которую будет представлять единую отчетность в отношении всех недвижимых объектов, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость.
Для этого необходимо представить в УФНС субъекта уведомление.
Важно помнить: Если региональным законом установлены нормативы отчислений в местные бюджеты, единую декларацию подавать нельзя.
Налог на имущество в 2019 году (на недвижимое имущество): изменения
Платить налог на имущество нужно со всех объектов, относящихся к недвижимости. То есть, офисов, зданий, помещений и иных сооружений. Исключение – земельные участки и иные объекты природопользования (п. 1, 4 ст. 374 НК РФ).
По общим правилам, исчислять налог нужно из среднегодовой, либо кадастровой стоимости объекта. Порядок исчисления власти региона устанавливают самостоятельно.
При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости, имущество учитывается по его остаточной стоимости.
База определяется отдельно в отношении:
- недвижимости, подлежащей обложению по местонахождению организации;
- имущества каждого обособленного подразделения, имеющего самостоятельный баланс;
- каждого объекта имущества, находящегося вне местонахождения организации;
- имущества, облагаемого по разным ставкам.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость в отношении следующих видов собствеености:
- административно-деловых центров, ТЦ и помещений в них;
- нежилых помещений, назначение которых предусматривает размещение офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;
- объектов имущества иностранных компаний, которые не осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства;
- жилых домов и помещений, которые не учитываются н балансе в качестве ОС в установленном порядке.
Ставка налога на имущество организаций в 2019 году
Считать налог надо исходя из ставок, действующих в регионе. При этом ставки не могут превышать 2,2 %, это условие кодекса (ст. 372, 380 НК РФ). Однако по некоторым категориям объектов есть специальные ставки, и они ограниченные. К примеру, при исчислении с кадастровой стоимости, ставка не должна быть не более 2 % (см. таблицу).
Таблица 1. Ставка налога на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц
| Расчет налога | Максимальная ставка |
|---|---|
| По среднегодовой стоимости | 2,2% |
| По кадастровой стоимости | 2% |
Если регионы сами не утвердили ставку, то берите для расчета ставку по кодексу. Чтобы не ошибиться, узнайте ставку своего субъекта через сервис ФНС — nalog.ru.
Для этого во вкладке «Электронные сервисы» выберите раздел «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Затем задайте режим поиска.
Таблица 2. Сроки сдачи отчетности
| Вид отчетности | За какой период отчетность | Крайний срок сдачи в ИФНС |
|---|---|---|
| Авансовый расчет | за 1 квартал 2019 года | 30.04.2019 |
| за полугодие 2019 года | 30.07.2019 | |
| За 9 месяцев 2019 года | 30.10.2019 | |
| Декларация | за 2018 год | 01.04.2019 |
| за 2019 год | 30.03.2020 |
www.gazeta-unp.ru
