Налог на недвижимость 2019 для юридических лиц: ставка, расчет, отчетность — Бухонлайн

Содержание

Налог на имущество юридических лиц в 2019 году

Ты можешь и не заметить, что у тебя все идет хорошо.

Но налоговая служба заметит.

П. Данинос

Налог на имущество организаций зачастую оказывается одним из самых непосильных обязательных платежей для бизнеса, особенно если речь идет о промышленном производстве, неизбежно использующим дорогостоящее индустриальное оборудование и имеющим большие производственные площади. Будучи также важной доходной статьей в бюджете России, данный налог зачастую подвергается законодательным изменениям в поисках баланса между интересами государства и бизнеса.

В настоящем материале мы постарались дать ответы на наиболее частые вопросы, которые возникают у наших клиентов при налогообложении имущества организаций учетом изменений, произошедших в 2019 году.

О налоге на имущество организаций

Налогом на имущество юридических лиц облагается исключительно недвижимое имущество, которые в сфере бухгалтерского учета значится как основные средства организации. Налоговой базой для расчета суммы обязательного платежа выступает среднегодовая стоимость имущества (первоначальная стоимость имущества за вычетом амортизации) в случае, если объектом налогообложения является сооружение, и кадастровая или инвентаризационная стоимость, если объектом налогообложения является здание. Налог на имущество юридических лиц является региональным налогом, что означает необходимость уточнять конкретную ставку налога в Вашем регионе. На федеральном уровне установлен лишь максимальный предел ставки в рамках которой могут действовать региональные власти. Налоговым кодексом также предусмотрена льгота в виде полного освобождения ряда имущества от налогообложения. Виды такого имущества указаны в тексте Кодекса, а конкретно виды раскрыты в акте Правительства России. Уплачивается налог в разные сроки в разных регионах. Единым для каждого региона является лишь налоговый период – календарный год и отчетные периоды – 3 месяца, 6 месяцев и 9 месяцев. Расчет сумм налога осуществляется самим налогоплательщиком. Обратите внимание, что налоговых деклараций за один налоговый период может быть несколько в случае, если имущество одного юридического лица расположено в нескольких разных субъектах России. Также следует учесть, что в каждом субъекте нужно применять к расположенной в нем недвижимости соответствующую для данного региона налоговую ставку.

Изменения в объекте налогообложения

Самым значимым изменением стала отмена налога на движимое имущество организаций. Теперь только наличие у фирмы недвижимого имущества будет являться основанием для уплаты налога. Данное решение связано как с большим количеством спорных ситуаций, который возникали в процессе определения объекта налогообложения, так и из-за сложности в расчете сумм налога для самих налогоплательщиков. Помимо того, таким решением был несколько смягчен негативный для бизнеса эффект от повышения ставки налога на добавленную стоимость до 20%. Тем не менее, количество юридических споров от этого не уменьшилось, поскольку сейчас основной проблемой для налогоплательщиков стала необходимость доказать налоговой инспекции, что то или иное оборудование не может быть признано частью единого недвижимого комплекса, а потому не должно облагаться налогом.

Совет юриста:

Зачастую у субъектов малого предпринимательства в связи с исключением налога на движимое имущество теперь вообще нет в собственности каких-либо объектов налогообложения. Министерство финансов считает, что в таком случае у налогоплательщика не возникает необходимости подавать налоговую декларацию по налогу на имущество организаций.

Изменения в налоговых ставках

Конкретные налоговые ставки устанавливаются регионами, а на федеральном уровне определяются лишь максимальные значения. В 2019 году с 1,9 до 2,2% увеличивается предельная ставка для магистральных трубопроводов, ЛЭП, а также технологически неотъемлемых от них сооружений. Теперь региональные власти имеют право повысить процентную ставку, что необходимо отслеживать. Легче всего узнать об изменениях ставок налога в различных субъектах страны можно на официальном сайте ФНС России, где Вам предоставят возможность ознакомиться с региональными налоговыми законами и сделают краткую справку о местной текущей ставке налога.

Совет юриста:

Повышение налоговых ставок является отличным поводом лишний раз задуматься об оптимизации налогового бремени бизнеса. Такие простые методы как списание с баланса организации морально устаревшего оборудования, а также применение ускоренной амортизации основных средств или иного выгодного и доступного способа амортизации позволят значительно сократить размер налоговой обязанности фирмы.

Расширение числа регионов, применяющих кадастровую стоимость недвижимости в налоговых целях

В России постепенно подходит к концу процесс перехода регионов на расчет различных налогов по кадастровой стоимости объекта налогообложения, так в 2019 году налог на недвижимость организаций, расположенных в Чувашии, в Смоленской, Иркутской и Курской областях теперь будет рассчитываться по ее кадастровой стоимости. В скором времени в каждом регионе страны будет принято соответствующее законодательство, поэтому юристам и бухгалтерам организации следует заранее изучить соответствующее нормативное регулирование.

Изменения в форме отчетности и расчете кадастровой стоимости

В связи с прекращением обложения движимого имущества налогом с 2019 года ФНС России выпустила письмо, изменяющее форму налоговой декларации. Ознакомиться с формой можно на официальном сайте ФНС России. Теперь в декларации предусмотрено специальное пространство для исчисления налога в ситуации, когда кадастровая стоимость объекта была изменена из-за уточнения характеристик такой недвижимости.

Также в 2019 году ФНС России решила упростить жизнь налогоплательщиков: теперь если у Вашей организации есть объекты недвижимости, которые находятся на учете в различных налоговых инспекциях,, то у Вас есть возможность сдать отчетность в любую из инспекций по своему выбору. Подобное решение оправдано тем, что налог так или иначе поступает в один региональный бюджет, а потому ФНС России оправданно пошла навстречу налогоплательщикам.

С 2019 года новые данные о стоимости каждого объекта будут учитываться в случае изменения характеристик объекта только после регистрации в Реестре недвижимости таких изменений. Если же кадастровая стоимость была изменена по решению суда или административного органа (Росстата), то применять ее будут только с даты начала использования новой кадастровой стоимости (напомним, по общему правилу – с начала того налогового периода, в котором стоимость объекта была оспорена). Это обстоятельство важно учитывать налогоплательщику, так как зачастую юридические лица необоснованно пытаются уменьшить сумму налога на имущество за предыдущие годы, апеллируя к пересмотренной, например, в судебном порядке кадастровой стоимости. К сожалению, новая, возможно более выгодная для налогоплательщика кадастровая стоимость будут использоваться налоговиками лишь за текущий год

Таким образом, юристу и бухгалтеру организации необходимо тщательно ознакомиться со всеми основными изменениями в уплате налога на имущество организаций в 2019 году, так как произошли значительные перемены, которые необходимо учитывать. Отметим, что в каждом регионе могут присутствовать свои особенные правила, регулирующие уплату этого налога. Нередко субъекты России предоставляют льготы на отдельные категории недвижимого имущества, что может оказаться отличной возможностью для законной налоговой оптимизации расходной части бюджета фирмы.

Наша практика

Грамотная и эффективная налоговая консультация требует от юриста не только высоких профессиональных знаний, но и значительного практического опыта в проработке наилучших налоговых стратегий для различных компаний. Необходимо тщательно изучить ситуацию клиента, рассмотреть все нюансы ведения бизнеса. Команда “Крайнев и партнеры” состоит из специалистов различного профиля и высокой квалификации, позволяющей нам не только предлагать клиентам сопровождать заключение соглашений и судебные процессы “под ключ”, но и консультировать наших клиентов.

Записаться на консультацию можно, направив краткое описание своего вопроса на электронную почту [email protected].

Вам также может быть интересно:

Налог на имущество при усн

Возврат ндс

Налоговая консультация

Налоговые споры

Юрист по налогам

Консультация по налогам ип

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество организаций

Заплатить налог на имущество через интернет

Налог на имущество в Москве

Расчет налога на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц льготы

Налог на имущество для пенсионеров

Декларация по налогу на имущество

Срок оплаты налога на имущество

Налог при продаже недвижимого имущества

Налог на движимое имущество

Налог на имущество физических лиц по кадастровой стоимости

Налог на имущество организаций льготируемое имущество

Налоговый период налог на имущество

Плательщики налога на имущество организаций

Проверить налог на имущество

Налог на имущество организаций пример расчета

Заполнение декларации по налогу на имущество

Срок уплаты налога на имущество юридических лиц

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц

Налоговые вычеты по налогу на имущество физических лиц

Заявление в налоговую о льготе на налог на имущество для пенсионеров

Новые правила уплаты налога на имущество физических лиц

Госуслуги налог на имущество физических лиц

Перерасчет налога на имущество физических лиц

Объекты облагаемые налогом на имущество

Налог на имущество на нежилое помещение для физических лиц

Неправильно рассчитали налог на имущество физических лиц

Отзывы наших доверителей:

Анастасия

Для участия в банкротных торгах мне необходимо было зарегистрировать компанию. Юристы “Крайнев и партнеры” не только помогли мне с подготовкой первоначального пакета документов для регистрации, но и объяснили ряд технических нюансов: помогли заполнить уведомление о переходе на УСН 6% и составили первую налоговую декларацию (нулевую). Сервис на высоте, рекомендую.

Ирина

Из-за технической ошибке в базе данных инспекция предъявила нам требование об уплате более, чем полутора миллионов доначислений в пенсионный фонд. Около двух недель ушло на поиск виновных (сотрудники пенсионного фонда некорректно заполняли базу, и в итоге инспектор в налоговой видел ее, как если бы никаких платежей за последние два года не поступало вообще), еще месяц понадобился на то, чтобы добиться признания ошибки путем направления различных жалоб на бездействие. Благодаря помощи юристов “Крайнев и партнеры” ситуация разрешилась. Теперь думаем, не взыскать ли нам убытки с государства за это безобразие.

Дмитрий

Налоговая предъявила мне претензии по поводу доходов, которые я получил в этом году и вызвала на “допрос”. Благодаря высокой квалификации юристов “Крайнев и партнеры” мне не только удалось отстоять свою позицию о том, что доход получен не от предпринмательской деятельности, но и подготовить налоговую декларацию для подачи на следующий год — про запас) Спасибо за помощь и поддержку, изначально письмо из налоговой вызывало самые неприятные чувства, но, как ни странно, все прошло довольно гладко.

С 1 января 2020 года налог на имущество будут платить все

На данный момент пользователи спецрежимов (УСН, ЕНВД, патент, ЕСХН) налог на имущество юридических лиц не платят. В общем случае.

На данный момент пользователи спецрежимов (УСН, ЕНВД, патент, ЕСХН) налог на имущество юридических лиц не платят. В общем случае.

Однако есть целый ряд объектов, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости. На такие объекты льгота по налогу на имуществу не распространяется.

Процедура отнесения конкретной недвижимости налогоплательщика к подобным объектам достаточно трудоемкая:

  • Должна быть проведена кадастровая оценка объекта.
  • Недвижимость должна соответствовать определенному типу объекта, указанному в НК РФ (торговые центры, офисы и т. д.).
  • Данный тип объекта должен быть подтвержден региональным законом как объект налогообложения.
  • Регион должен составить перечень конкретных объектов, которые будут облагаться налоговом исходя из кадастровой стоимости. В перечне указываются точные адреса /кадастровые номера объектов недвижимости.

Несмотря на то, что большинство субъектов РФ подготовили достаточно обширные перечни, подавляющая часть недвижимости в них все же не попала. Т. е. подлежала обложению налогом на имущество исходя из остаточной, а не кадастровой стоимости, и не подлежала налогообложению вовсе в случае с пользователями спецрежимов.

С 1 января 2020 года вступает в силу Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ, который фактически упраздняет данную льготу для пользователей спецрежимов и меняет порядок расчета налога на имущество для всех остальных.

Налог на имущество по кадастровой стоимости нужно будет начислять по всей недвижимости, если у нее определена такая стоимость. Не будет иметь значения, упомянута ли недвижимость в региональном перечне, к какому типу относится эта недвижимость и т. д.

Произойдет это из-за изменения пп. 4 п.1 ст. 378.2. На данный момент в этом пункте в качестве объектов налогообложения указаны жилые дома/помещения, которые не являются основными средствами в целях бухгалтерского учета, то есть, например, купленные/построенные для перепродажи.

После изменения формулировка будет следующая:

«4) иные объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с главой 32 настоящего Кодекса, не предусмотренные в подпунктах 1 — 3 настоящего пункта.».

Обратите особое внимание на то, что глава 32 — это глава про налог на имущество физических лиц, а не юридических. Там объект налогообложения определен иначе (ст. 401 НК РФ).

Объектом налогообложения признается следующее имущество:

1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Список фактически открытый!

Более того, для имущества, указанного в пп.4 п.1 ст. 378.2 НК РФ, не требуется его включение в перечень с указанием конкретных адресов. Перечень необходим только для имущества из пп.1 и 2 п.1 ст. 378.2, т. е. для торговых центров и офисов (пп.1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Для имущества, указанного в пп. 4 п.1 ст. 378.2 НК РФ, достаточно только того, чтобы такой тип имущества был подтвержден региональным законом как объект налогообложения.

Подобная формулировка уже создает определенные коллизии.

Так, например, не ясно, нужно ли будет облагать налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости торговый центр, не включенный в региональный перечень. Ведь он одновременно будет подпадать не только под пп.1 п.1 ст. 378.2 НК РФ как торговый центр, но и под пп.4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ как «иное здание, строение, сооружение», а для последнего типа не требуется включения в региональный перечень.

До конца года всем заинтересованным лицам нужно внимательно следить за своим региональным законодательством. Судя по прошлому опыту, большая часть регионов не успеет отреагировать на подобное изменение и добавить/поменять тип объекта налогообложения в своем региональном законе о налоге на имущество организаций и в 2020 году все останется без изменений. Однако будут и те, кто успеет это сделать.

Следить за изменениями в законодательстве удобнее с системой Главбух.

Например, вместе с изменениями по налогу на имущество, в Налоговый Кодекс были внесены десятки других чуть менее важных изменений. Более подробно с ними можно ознакомиться в Системе Главбух.

Налог на имущество в 2020 году для юридических лиц: изменения для организаций

28 Октября 2019

Налог на имущество в 2020 году для юридических лиц сильно поменялся – чиновники утвердили много важных изменений для организаций. Самое основное – отмена расчетов по авансам, новая форма декларации и обновленный перечень активов для налога по кадастровой стоимости. Обо всех изменениях читайте в новости.


Изменения по налогу на имущество для юридических лиц в 2020 году

Изменения в налоге на имущество с 2020 года внес Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ и Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ. Начнем с позитивного изменения в налоге на имущество ООО в 2020 году.

Изменение №1

Бухгалтерам больше не придется сдавать авансовые расчеты по налогу на имущество организаций в 2020 году. С 1 января 2020 эту отчетность отменили.

В налоговую понадобится представлять только годовую декларацию. ФНС уже разрабатывает новую форму. В ней появятся строки для авансовых платежей. Перечислять их в бюджет будете по старым правилам.

Но не стоит расслабляться – декларацию по налогу на имущество 2020 года обновили. Организации, которые отчитываются по налогу на имущество после 1 января, должны составлять декларации по новой форме. ФНС утвердила новый бланк, порядок его заполнения и электронный формат (приказ от 14.08.2019 № СА-7-21/405). Новую декларацию сдавайте с отчетности за 2019 год.

Бланк декларации по налогу на имущество изменили незначительно. В верхней части титульного листа и остальных разделов поменяли штрихкоды. В разделе 1 добавили  новые строки для исчисленного налога к уплате и авансовых платежей за I квартал, полугодие и 9 месяцев (строки 021-027). В разделах 2 и 3, где считают годовой налог по недвижимости со среднегодовой и кадастровой стоимостью,  авансовые платежи больше отражать не надо.

В разделе 2.1 добавили новые коды для водных и воздушных судов.

Изменение №2

А теперь к изменениям в НК РФ по налогу на имущество 2020 года, которые не сильно обрадуют бухгалтеров.

Чиновники расширили перечень объектов недвижимости, которые облагают налогом по кадастровой стоимости. С 2020 года по всем объектам, которые облагаются налогом на имущество физических лиц, нужно делать расчет налога на имущество по кадастровой стоимости.

В НК появилось условие, что налоговой базой по налогу на имущество в 2020 году является кадастровая стоимость для иных объектов недвижимости, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с главой 32 Налогового кодекса, не предусмотренные в подпунктах 1 — 3 пункта 1 статьи 378.2 НК.

Формулировка размытая, поэтому мы обратились в ФНС за комментарием. Оказывается, иные объекты недвижимости – это жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и т.д.

Однако компании в 2020 году будут делать оплату налога на имущество по таким объектам по кадастровой стоимости, если регионы предусмотрели эти виды объектов в своих законах. Если же  закон субъекта будет принят, но какого-либо из видов объектов не будет прописано в законе, то такие объекты облагаться налогом по кадастру не будут.

Если же какой-либо вид объектов из главы 32 будет указан в региональном законе, но по нему не определена кадастровая стоимость, то налоговую базу по налогу на имущество организации по этим объектам будут считать по среднегодовой стоимости. Конечно при условии, что они являются объектами налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 374 НК РФ в новой редакции.

Помимо этого право собственности на недвижимость перестало быть условием для уплаты налога по кадастровой стоимости. То есть организации, которые распоряжаются недвижимостью по праву оперативного управления или получили недвижимость по концессионному соглашению, должны платить налог по кадастровой стоимости.

Таблица изменений по налогу на имущество в 2020 году

Что изменилось

Как применять

С какой даты действует, основание

Расширили состав объектов недвижимости, которые облагают налогом по кадастровой стоимости

По всем объектам, которые облагаются налогом на имущество физических лиц, нужно платить налог на имущество организаций по кадастровой стоимости.

С 1 января 2020 г.

подп. «а» п. 70 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Право собственности на недвижимость перестало быть условием для уплаты налога по кадастровой стоимости

Организации, которые распоряжаются недвижимостью по праву оперативного управления или получили недвижимость по концессионному соглашению, должны платить налог по кадастровой стоимости.

С 1 января 2020 г.

подп. «а» п. 69 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Составлять и сдавать расчеты авансовых платежей больше не требуется

Организации не должны сдавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество. Последний раз расчеты сдают за девять месяцев или III квартал 2019 года. Начиная с отчетности за 2019 год организации должны сдавать только налоговые декларации.

С 1 января 2020 г.

п. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ 

Декларацию за 2019 год нужно сдавать на новых бланках

Организации, которые отчитываются по налогу на имущество после 1 января 2020 года, должны составлять декларации по новой форме.

С 1 января 2020 г. 

Приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405

Налоговую декларацию можно сдавать централизованно

Узаконили централизованный порядок подачи налоговой отчетности. При определенных условиях организации вправе представлять единые декларации в ИФНС по своему выбору.

С отчетности за 2019 год

п. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ


С какого имущество надо платить налог

Российские организации платят налог на имущество:

  1. с недвижимости, которую учли на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Исключение – имущество, которое не является объектом налогообложения или попадает под льготу в виде освобождения;

  2. с жилых домов и жилых помещений, не учтенных в составе основных средств;

  3. с недвижимого имущества, которое получили по концессионному соглашению и учли за балансом.

Налог платите независимо от того, используете такое имущество в деятельности организации или нет (письмо Минфина от 17.12.2015 № 03-05-05-01/74010). С 2020 года платите налог на имущество с недвижимости независимо от того, учитываете ли ее в составе основных средств. Кроме того, Налоговый кодекс теперь требует от организаций платить налог с кадастровой стоимости со всех объектов, которые подпадают под налог на имущество физлиц. Это касается и упрощенцев, ведь они освобождены только от налога со среднегодовой стоимости имущества (п. 2 ст. 346.11 НК).

По каким объектам налог не платят

Налог не платите с имущества, которое:

В первую группу попадают активы из пункта 4 статьи 374 НК:

  • земельные участки, водные объекты и природные ресурсы;

  • основные средства, предназначенные для обеспечения безопасности и обороны, числящиеся на балансах силовых структур, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба;

  • объекты культурного наследия федерального значения;

  • ядерные установки, которые используются в научных целях, а также хранилища ядерных материалов, радиоактивных веществ и отходов;

  • ледоколы, атомоходы и суда атомно-технологического обслуживания;

  • космические объекты;

  • корабли, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Вторая группа активов перечислена в статье 381 НК.


Источник: glavbukh.ru/art/98800-nalog-na-imushchestvo-v-2020-godu-dlya-yuridicheskih-lits-izmeneniya-dlya-organizatsiy

ГЛАВА 19,20. НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ, ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Налог на недвижимость, земельный налог

(в отношении организаций)

Из объектов налогообложения налогом на недвижимость исключены здания, сооружения, передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства.

Кроме того, из объектов налогообложения налогом на недвижимость исключены мобильные здания (ранее — здания сборно-разборные и передвижные). Данное изменение связано с изменениями, внесенными в постановление Министерства экономики Республики Беларусь от 30 сентября 2011 г. № 161 «Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь».

Предусмотрена отмена ограничения на применение в течение года льготы по налогу на недвижимость в отношении впервые введенных в действие капитальных строений (зданий, сооружений), при возведении которых превышены сроки строительства, установленные проектной документацией.

В целях стимулирования вовлечения в хозяйственный оборот (повышения эффективности использования) неиспользуемых (неэффективно используемых) объектов с 1 января 2014 г. областным (Минскому городскому) Советам депутатов было предоставлено право увеличивать, но не более чем в пять раз, ставки налога на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, включенным в специальный перечень.

С 1 января 2016 г. полномочия областных (Минского городского) Советов депутатов были расширены, и они получили возможность увеличивать ставки налога на недвижимость по таким объектам до 10 раз.

Принимая во внимание:

  • незначительную величину в абсолютном выражении сумм налога на недвижимость, исчисленных в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), включенных в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества, и земельных участков, на которых такое имущество расположено;
  • затруднение, а в ряде случаев невозможность реализации стимулирующей функции увеличенных до 10 раз ставок налога на недвижимость в части ускорения вовлечения в хозяйственный оборот неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества (что следует из увеличивающегося из года в год количества объектов, пополняющих перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества;
  • сложное администрирование в части формирования перечня неиспользуемых (неэффективно используемых) объектов, выявления таких объектов, множество спорных вопросов, возникающих при определении эффективности использования капитальных строений (зданий, сооружений) и т.д.

с 1 января 2019 г. отменяется право областных (Минского городского) Советов депутатов увеличивать до 10 раз ставки налога на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям.

В рамках повышения инвестиционной привлекательности Республики Беларусь в отношении возведенных после 1 января 2019 г. капитальных строений (зданий, сооружений) для плательщиков-организаций предусматривается установление пониженных ставок налога на недвижимость на четыре года, начиная со второго года после их приемки в эксплуатацию с плавным увеличением ставки к четвертому году (второй год — 0,2, третий — 0,4, четвертый — 0,6, пятый — 0,8).

Кроме того, с учетом позиции бизнес-сообщества и требований Администрации Президента Республики Беларусь предусмотрено ограничение прав местных Советов депутатов увеличивать (уменьшать) ставки налога на недвижимость. Так, устанавливается, что с 2020 г. они смогут увеличить (уменьшить) ставку налога на недвижимость не более чем в два раза.

В 2019 г. применяются решения местных Советов депутатов об увеличении (уменьшении) не более чем в два с половиной раза ставок налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков, принятые до 1 января 2019 г.

Дополнительно определено, что решения местных Советов депутатов об увеличении ставок налога на недвижимость не распространяются на:

  • унитарные предприятия общественных объединений инвалидов и учреждения общественных объединений инвалидов;
  • организации, признанные в соответствии с законодательством Республики Беларусь экономически несостоятельными (банкротами), в процедуре ликвидационного производства;
  • капитальные строения (здания, сооружения), их части, в отношении которых применяются ставки, установленные абзацами четвертым–седьмым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 230 «Ставки налога на недвижимость» НК.

В целях приведения терминологии НК в соответствие с терминологией пункта 4 перечня юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которым недвижимое имущество, находящееся в государственной собственности, а также в собственности хозяйственных обществ, в уставных фондах которых более 50 % акций (долей) находится в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц, предоставляется в безвозмездное пользование (прил. к Указу Президента Республики Беларусь от 29 марта 2012 г. № 150), внесены изменения в НК в части непризнания бюджетных организаций плательщиками земельного налога в случае, если объекты недвижимости таких организаций, расположенные на их земельных участках, передаются в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование организациям и индивидуальным предпринимателям для организации питания курсантов в учреждениях образования.

Аналогичное изменение предусмотрено в отношении передачи организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование объектов недвижимости, расположенных на земельных участках, освобожденных от земельного налога.

В пункте 1 статьи 238 «Объекты налогообложения земельным налогом» НК конкретизирован объект налогообложения земельным налогом, в частности предусмотрено, что объектом налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством плательщики имеют право осуществлять пользование.

Согласно редакции НК, действовавшей в 2018 г. (ст.192 и ст.194), бюджетные организации и организации, имеющие право на льготу, признаются плательщиками земельного налога или утрачивают право на льготу в случае сдачи ими в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, в том числе независимо от того, что это имущество может находиться в аренде несколько часов или дней в пределах одного календарного месяца.

При этом в один день может быть заключено несколько договоров аренды (например, на час или два). Вместе с тем независимо от того, сколько времени капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места находились в аренде, ином возмездном или безвозмездном пользовании, организации обязаны в силу указанных положений НК исчислять и уплачивать земельный налог за целый месяц.

Такой порядок делает неоправданно «дорогими» для арендаторов (ссудополучателей) случаи разовой почасовой аренды (безвозмездного пользования) недвижимого имущества бюджетных организаций, что сводит к минимуму количество заключаемых договоров такой аренды имущества и соответственно лишает бюджетные организации дополнительных источников доходов. В целях исключения таких случаев, а также снижения налоговой нагрузки на бюджетные организации в НК внесена норма, согласно которой они не будут признаваться плательщиками земельного налога при сдаче имущества в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование в случае, когда период нахождения такого имущества в аренде, ином возмездном или безвозмездном пользовании начинается и заканчивается в пределах одного календарного месяца.

НК дополнен уточняющей нормой об освобождении от земельного налога земельных участков, занятых берегоукрепительными сооружениями.

Кроме того, пункт 3 статьи 239 «Льготы по земельному налогу» НК дополнен словами «научно-технологическими парками — их резидентам», что позволит сохранить освобождение технопарков от земельного налога в случае сдачи ими в аренду недвижимого имущества своим резидентам.

С 1 января 2019 г. отменено право областных (Минского городского) Советов депутатов увеличивать до 10 раз ставки земельного налога по земельным участкам, занятым неиспользуемым (неэффективно используемым) имуществом.

В 2019 г. областные Советы депутатов или по их поручению местные Советы депутатов базового территориального уровня и Минский городской Совет депутатов (далее в настоящей главе — местные Советы депутатов) имеют право увеличивать (уменьшать) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков не более чем в два с половиной раза.

Кроме того, предусмотрено ограничение прав местных Советов депутатов увеличивать (уменьшать) ставки земельного налога. Так, установлено, что с 2020 г. они смогут увеличить (уменьшить) ставку земельного налога не более чем в два раза.

Дополнительно определено, что решения местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога не распространяются на:

  • унитарные предприятия общественных объединений инвалидов и учреждения общественных объединений инвалидов;
  • организации, признанные в соответствии с законодательством Республики Беларусь экономически несостоятельными (банкротами), в процедуре ликвидационного производства;
  • земельные участки (части земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, в отношении которых применяются коэффициенты, установленные в пункте 12 статьи 241 «Ставки земельного налога» НК.

Также с 2019 г. отменен коэффициент 10 к ставкам земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных в соответствии с законодательством, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению ввиду наличия установленной законодательством административной ответственности за данные правонарушения.

Кроме того, отменен с 1 января 2019 г. коэффициент 2 к ставкам земельного налога в отношении земельных участков, на которых расположены объекты сверхнормативного незавершенного строительства.

Установлено, что земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, признаются объектом налогообложения земельным налогом. При этом предусмотрено, что в отношении таких земельных участков применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию.

НК также определяются срок и период уплаты земельного налога за земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные, самовольно занятые, срок подачи налоговых деклараций (расчетов) по таким земельным участкам, а также порядок взаимодействия землеустроительных служб и налоговых органов по вопросу их выявления и последующего налогообложения.

Одновременно устанавливается, что суммы земельного налога, исчисленные на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные, самовольно занятые, не включаются в затраты плательщиков, учитываемые при налогообложении.

Ставка земельного налога на земельные участки, на которых размещены автомобильные заправочные и газонаполнительные станции, снижена с 3 % до 2 %.

Ставки земельного налога, установленные в белорусских рублях (прил. 3 и 4 НК), индексируются на прогнозный уровень инфляции в целях их адаптации к инфляционным процессам.

Кроме того, как и в 2018 г., НК предусмотрено определение налоговой базы земельного налога (кадастровой стоимости) в белорусских рублях с ее индексацией по отдельным зонам на прогнозный уровень инфляции. При этом в отношении производственной зоны установлен особый порядок индексации кадастровой стоимости.

Так, статьей 4 Закона установлено, что налоговая база земельного налога на 1 января 2019 г. для исчисления и уплаты земельного налога в 2019 г. определяется по видам функционального использования земель в следующем порядке:

  • для жилой многоквартирной, жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон — в белорусских рублях на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на 2018 и 2019 гг.;
  • для общественно-деловой зоны — в белорусских рублях на дату оценки такой зоны;
  • для производственной зоны — в белорусских рублях путем пересчета действующей на 1 января 2018 г. кадастровой стоимости этой зоны, определенной в долларах США по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на 1 января 2016 г., проиндексированной с применением сложившегося индекса роста потребительских цен за 2017 г. и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2018 и 2019 гг.

Вышеуказанной статьей Закона также закреплена переходная норма, в соответствии с которой решения местных Советов депутатов об увеличении (уменьшении) не более чем в два с половиной раза ставок налога на недвижимость и земельного налога отдельным категориям плательщиков, принятые до 1 января 2019 г., применяются в 2019 г. без учета норм пункта 2 статьи 230 «Ставки налога на недвижимость» и пункта 10 статьи 241 «Ставки земельного налога» НК и подлежат приведению в соответствие с указанными нормами при подготовке решений областных Советов депутатов или по их поручению местных Советов депутатов базового территориального уровня и Минского городского Совета депутатов об увеличении (уменьшении) ставок этих налогов на 2020 г.

Налог на недвижимость, земельный налог

(в отношении физических лиц)

Для физических лиц, владеющих объектами недвижимого имущества и земельными участками, сохраняются действующие в настоящее время порядок уплаты налога на недвижимость и земельного налога, налоговые льготы.

Налоговые ставки налога на недвижимость и земельного налога для физических лиц также не претерпели изменений.

При этом предусматривается поэтапное ограничение права Советов депутатов на повышение ставок налога на недвижимость и земельного налога для физических лиц (до 2019 г. НК было предоставлено право увеличивать ставки налога до 2,5 раза):

  • на 2019 г. — не более чем в два с половиной раза;
  • на 2020 г. и последующие годы — не более чем в два раза.

Также отменяется право областных (Минского городского) Советов депутатов на увеличение (до десяти раз) ставок налога на недвижимость и земельного налога по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, и земельным участкам, на которых они расположены, включенным в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества.

Кроме того, упраздняется применение коэффициента 10 к ставкам земельного налога за земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению.

Опубликовано в журнале «Налоги Беларуси» №4 за 2019 год.

Налог на имущество организаций. Налоги и сборы, зачисляемые в бюджет Республики Татарстан и бюджеты муниципальных образований, расположенных на территории Республики Татарстан (информация приведена по состоянию на 15 декабря 2018 г.)

Ставка налога

Порядок и срок уплаты

Нормативный акт

Налоговая ставка на имущество организаций.

2,2 %

Уплата налога производится по истечении каждого отчетного периода (авансовый платеж) и по истечении налогового периода.

 

Авансовые платежи по налогу подлежат уплате за отчетный период не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

 

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Закон РТ от 28 ноября 2003 г. N 49-ЗРТ

Налоговая ставка в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

0,4 % в 2013 г.;

 

0,7 % в 2014 г.;

 

1,0 % в 2015 г.;

 

1,3 % в 2016 г.;

 

1,6 % в 2017 г.;

 

1,9 % в 2018 г.

Налоговая ставка в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью

1,0 % в 2017 г.;

 

1,3 % в 2018 г.;

 

1,3 % в 2019 г.;

 

1,6 % в 2020 г.

Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость

1,2 % в 2015 г.;

 

1,2 % в 2016 г.;

 

1,2 % в 2017 г.;

 

1,5 % в 2018 г.;

 

2 % в 2019 и последующих годах

Налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

— реорганизации или ликвидации юридических лиц;

— передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года. Дата производства железнодорожного подвижного состава определяется на основании технических паспортов

1,1 % в 2018 г.

См. льготы по уплате налога на имущество

Изменения в налоге на имущество юридических лиц в 2019 году

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Налог на имущество организаций 2018: изменения по льготам, налог на недвижимость, новое с 1 января

Федеральная льгота на налог по движимому имуществу стала региональной

Как было в 2017 году

Основные средства 1–2 амортизационных групп не относились к объектам налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, Классификация основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002).

Объекты основных средств 3–10 амортизационных групп, независимо от даты их принятия на учет являлись объектом налогообложения. Однако включать в налоговую базу их стоимость в большинстве случаев до 2018 года не приходилось.

Поскольку согласно пункту 25 статьи 381 НК РФ по движимому имуществу, принятому на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г., была предусмотрена федеральная льгота. Исключение составляли движимые ОС, полученные при реорганизации, ликвидации, или от взаимозависимых лиц.

Что меняется с 1 января 2018?

По основным средствам 1–2 амортизационных групп все остается по-старому — они не относятся к объектам налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

А в отношении движимого имущества, включаемого в другие амортизационные группы, и принятого к учету с 2013 года, порядок налогообложения меняется.

Еще с 1 января 2017 глава 30 НК РФ была дополнена новой статьей 381.1, согласно которой федеральная льгота по налогу на имущество в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ (движимое имущество, принятое к учету с 1 января 2013 года), с 01.01.2018 года действует на территории субъекта РФ только при условии принятия соответствующего закона субъекта.

Поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Таким образом, с 1 января 2018 года решение об освобождении от уплаты налога по движимому имуществу, принятому к учету с 1 января 2013 г. и относящемуся к 3-10 амортизационным группам, принимают региональные органы власти.

Также с 1 января 2018 года статья 381.1 НК РФ дополнена пунктом 2 (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Согласно которому закон субъекта вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налога в отношении:

  • Имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования;
  • Движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3х лет.

Многие субъекты РФ не посчитали необходимым «продлить» льготу на региональном уровне. Поэтому законодатели решили ограничить размер ставки налога в отношении такого имущества на 2018 год.

Если региональным законом льготы в отношении движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ не установлены — налоговые ставки в отношении такого имущества не могут превышать в 2018 году 1,1 % (пункт 3.3 статьи 380 НК РФ в новой редакции).

Обратите внимание, в отношении движимого имущества, принятого на учет ДО 1 января 2013 года, а также полученного в результате реорганизации, ликвидации юрлиц, либо от взаимозависимых лиц, льгота как и прежде не применяется (п. 25 ст. 381, ст. 381.1 НК РФ).

При этом ограничение ставки налогообложения (в пределах 1.1.%) также не действует, т.е. такое имущество облагается в общеустановленном порядке (п. 3.3 ст.380 НК РФ)

В отдельных регионах в отношении льготного движимого имущества приняты соответствующие законы, позволяющие не платить налог в 2018 году, либо платить по ставке ниже, чем 1,1%.

Среди них Московская область. Законом от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ на период 2018 — 2020 гг. установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС. В законе перечислены исключения, установленные НК РФ в отношении которых ставка 0% не применяется: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юридических лиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицами, т.д.

А компании, находящиеся в Санкт-Петербурге, в 2018 году применяют льготу только в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет (Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2017 № 785-129).

Поэтому в отношении движимого имущества 3 — -10 амортизационных групп, выпущенного и принятого к учету в 2013-2014 годах, льгота в 2018 году не применяется. Поскольку регион не установил свою ставку налога, в отношении такого имущества будет действовать льготная максимальная ставка — 1,1%.

В Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций» поправки, позволяющие применять льготу по пункту 25 статьи 381 НК РФ в 2018 году не внесены. Следовательно, у московских организаций движимое имущество 3-10 амортизационных групп, принятое на учет с 2013 года, теперь облагается налогом на имущество по максимальной льготной ставке 1,1%.

Таким образом, с 2018 года платежи по налогу на имущество с движимых основных средств возросли, если ваш регион не установил льготу.

Максимальная ставка по налогу для движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 года составляет 1,1 %. При применении льготы в 2018 году необходимо внимательно изучить закон своего субъекта РФ о налоге на имущество организаций.

Льгота по энергоэффективным объектам так же «передана» регионам

С 1 января 2018 года также вступили в силу поправки в ст. 381.1 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ. «Благодаря» им льгота, предусмотренная пунктом 21 статьи 381 НК РФ (объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность) отдана на откуп регионам. Т.е. если субъект РФ не установил соответствующим законом возможность применения льготы в отношении указанных объектов, с 01.01.2018 г. они облагаются налогом в общеустановленном порядке.

Исчисление налога на имущество по недвижимости

Особенности исчисления сумм налога и авансовых платежей, если налоговая база определяется как кадастровая стоимость недвижимости, приведены в пункте 12 статьи 378.2 НК РФ.

С 1 января 2018 года уточнены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества организаций, если их кадастровая стоимость определена в течение года (Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ пункт 12 статьи 378.2 дополнен подпунктом 2.1).

Речь о недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства и о недвижимости иностранных организаций, не относящиеся к их деятельности в России через постоянные представительства. А также о жилых домах и жилых помещениях, не учитываемых на балансе в качестве основных средств согласно ПБУ 6/01.

Если кадастровая стоимость указанной недвижимости была определена в течение года, то налоговая база и исчисление суммы налога (авансового платежа) по текущему году в отношении данных объектов определяется исходя из кадастровой стоимости, установленной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Налоговая декларация за 2017 год представляется по новой форме

Начиная с представления декларации за 2017 год организациям нужно использовать новую форму декларации и расчета по авансовому платежу, а также новые порядки заполнения отчетности и форматы подачи документов в электронном виде, утв. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@.

Напомним, что за отчетные периоды 2017 года организации могли сдавать расчеты по авансовым платежам по налогу как по форме, утв. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@, так и по старой форме, утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (письмо ФНС России от 23.06.2017 N БС-4-21/12076).

Итак, основные изменения 2018 года связаны с отменой федеральной льготы по движимому имуществу. Теперь власти каждого субъекта самостоятельно решают облагать налогом указанные активы компаний или нет.

Налоговое управление

объявляет о повышении налогового лимита на наследство и подарки в 2019 году

Налоговая служба объявила сегодня официальные ограничения по налогу на наследство и дарение на 2019 год: освобождение от налога на наследство и дарение составляет 11,4 миллиона долларов на человека по сравнению с 11,18 миллиона долларов в 2018 году. Это означает, что физическое лицо может оставить 11,4 миллиона долларов наследникам и не платить федеральным властям. налог на наследство или дарение, а супружеская пара сможет защитить 22,8 миллиона долларов. Ежегодная сумма исключения подарков остается неизменной и составляет 15 000 долларов.

Для сверхбогатых эти числа представляют возможности планирования.Для всех остальных они служат напоминанием: даже если у вас нет налогооблагаемого имущества, вам все равно нужен план имущественного права.

IRS объявило новые данные с поправкой на инфляцию в Rev. Proc. 2018-57. У корреспондента Forbes Келли Филлипс Эрб есть все подробности о налоговых категориях 2019 года, стандартных размерах вычетов и многом другом. У нас также есть вся подробная информация о новых более высоких лимитах пенсионных счетов в 2019 году.

Снижение налогов Трампом привело к сокращению количества поместий, облагаемых федеральным налогом на недвижимость, за счет увеличения суммы освобождения от базового уровня в 5 миллионов долларов на человека в два раза.Таким образом, по данным Центра налоговой политики, в 2018 году было всего 1890 объектов налогообложения. Для сравнения: в 2013 г. было 4687 облагаемых налогом имуществ, что отражает базовое освобождение от налогообложения в размере 5 миллионов долларов, и 52 000 облагаемых налогом имуществ в 2000 году, когда освобождение составляло 675 000 долларов (таблица 2, Отчет о системе налогообложения передачи имущества за JCT 2015 г.).

На данный момент противники налога на смерть пытаются сделать новые двойные суммы освобождения постоянными; снижение налогов Трампом должно истечь в конце 2025 года. «Постоянство [двойного освобождения] сделало бы счет отмены намного дешевле и обеспечило бы предсказуемость», — говорит Палмер Шенинг из Коалиции семейного бизнеса против налогов на смерть, отмечая, что Конечная цель по-прежнему — отменить налог на наследство.Однако промежуточные выборы поставили под сомнение жизнеспособность налоговой реформы 2.0, последней попытки республиканцев сделать это двойное освобождение постоянным.

Тем временем богатые будут продолжать планировать налоги на наследство, сокращая свои владения с помощью стратегий пожизненной передачи богатства, чтобы оставаться ниже нового порога и избегать 40% федерального налога на имущество. Теперь пара, которая израсходовала каждый доллар своего освобождения до повышения, имеет еще 440 000 долларов в качестве освобождения от уплаты налогов.Советы по планированию см. В разделе Трасты в эпоху Трампа: время реинжиниринга вашего имущественного плана.

А как насчет ежегодной суммы исключения в размере 15 000 долларов? Вы можете раздать 15 000 долларов любому количеству людей. Муж и жена могут сделать подарки по 15 000 долларов каждая. Таким образом, пара могла сделать подарки по 15 000 долларов каждому из своих четырех внуков на общую сумму 120 000 долларов. Пожизненные подарки сверх годовой суммы исключения засчитываются в совокупное освобождение от налога на наследство и дарение в размере 11,4 миллиона долларов. См. «Ловушка для возврата налога на подарок и как ее избежать».

Предупреждение. Число 22,8 миллиона долларов на пару не является автоматическим. Неограниченный супружеский вычет позволяет вам передать все или часть своего имущества пережившему супругу без уплаты федерального налога на имущество. Но чтобы воспользоваться неиспользованным освобождением вашего покойного супруга — ходом, называемым «переносимостью», — вы должны указать его в налоговой декларации первого умершего супруга, даже если налог не взимается. Проблема в том, что если вы не знаете, что такое переносимость и как ее выбрать, вы можете неожиданно получить федеральный налог на имущество.

И обратите внимание: если вы живете в одном из 17 штатов или округа Колумбия, которые взимают отдельные налоги на наследство и / или наследство, на карту поставлено еще больше, поскольку налоги на смерть иногда начинаются с первого доллара состояния. Несколько штатов должны были соответствовать сумме федерального освобождения от налогов на 2018 год, но законодатели штатов определили, что новое двойное освобождение было слишком высоким. См. «Мятежные штаты, не согласятся на сокращение налогов на наследство Трампа» Большинство штатов еще не объявили свои данные на 2019 год с поправкой на инфляцию, но мы будем держать вас в курсе.

Обновление : последние новости о государственных налогах на смерть: где не умереть в 2019 году

Таблица государственного налога на смерть — ресурсы

Государственный

Вид налога

Действующее законодательство

Порог государственного налога на смерть в 2021 году

Алабама

Нет

Налог привязан к федеральной налоговой льготе штата.
AL ST § 40-15-2.

Аляска

Нет

Налог привязан к федеральной налоговой льготе штата.
AK ST § 43.31.011.

Аризона

Нет

Налог был привязан к федеральной налоговой льготе штата.
AZ ST §§ 42-4051; 42-4001 (2), (12).

8 мая 2006 года губернатор Наполитано подписал SB 1170, который окончательно отменил налог на имущество штата Аризона.

Арканзас

Нет

Налог привязан к федеральной налоговой льготе штата.
AR ST § 26-59-103; 26-59-106; 26-59-109, в редакции марта 2003 г.

Калифорния

Нет

Налог привязан к федеральной налоговой льготе штата.CA REV & TAX §§ 13302; 13411.

Колорадо

Нет

Налог привязан к федеральной налоговой льготе штата. CO ST §§ 39-23.5-103; 39-23.5-102.

Коннектикут

Отдельный налог на наследство

31 октября 2017 года губернатор Коннектикута подписал бюджет на 2018-2019 годы, в соответствии с которым освобождение от уплаты налога на имущество и дарение штата Коннектикут было увеличено до 2600000 долларов в 2018 году, до 3600000 долларов в 2019 году и до федерального налога на имущество и дарение в 2020 году.

31 мая 2018 года Коннектикут изменил свой закон о налоге на недвижимость, чтобы продлить поэтапное действие освобождения до 2023 года, чтобы отразить увеличение федерального освобождения до 10 миллионов долларов, проиндексированных с учетом инфляции в Законе о налогах 2017 года. Освобождение будет поэтапным:

2019: 3,6 миллиона долларов

2020: 5,1 миллиона долларов

2021: 7,1 млн. Долл. США

2022: 9,1 млн. Долл. США

2023: федеральное исключение в случае смерти 1 января 2023 года или после этой даты.

Начиная с 2019 года, верхний предел налога на имущество и дарение штата Коннектикут снижен с 20 до 15 млн долларов (что представляет собой налог, подлежащий уплате с поместья Коннектикута в размере примерно 129 млн долларов).

7 100 000 долл. США

Делавэр

Нет

2 июля 2017 г. губернатор подписал HB 16, отменяющий уплату налога на имущество штата Делавэр 31 декабря 2017 г.

Округ Колумбия

Только пикап

 Законопроект

округа Колумбия B22-0685 был внесен в городской совет округа Колумбия 8 февраля 2018 г.Это предложение снизило пороговое значение для округа Колумбия до 5,6 млн долларов США, скорректированное с учетом инфляции, задним числом до 1 января 2018 г. Это изменение было принято городским советом округа Колумбия 5 сентября 2018 г. в рамках Закона о поддержке бюджета.

В августе 2020 года городской совет округа Колумбия принял «Закон о поправках к налогу на наследство от 2020 года, который снижает пороговое значение округа Колумбия до 4 миллионов долларов в 2021 году и которое будет скорректировано с учетом инфляции, начиная с 2022 года.

Нет отдельного выбора QTIP.

4 000 000 долл. США

Флорида

Нет

Налог привязан к федеральной налоговой льготе штата.
FL ST § 198.02; FL CONST. Изобразительное искусство. VII, п. 5.

Грузия

Нет

С 1 июля 2014 года налог на недвижимость в Джорджии был отменен. См. § 48-12-1.

Гавайи

Модифицированный налог на самовывоз

2 мая 2012 года законодательный орган Гавайев принял закон HB 2328, который согласовывает освобождение от налога на имущество на Гавайях с освобождением от федерального налога на имущество для умерших после 25 января 2012 года.

7 июня 2018 года губернатор подписал SB 2821, который внес поправки в HI ST § 236E-6, чтобы уменьшить льготу для Гавайев с 1 января 2018 года до 5 000 000 долларов, проиндексированных с учетом инфляции.

4 сентября 2018 года Управление по налогам и сборам Гавайев опубликовало Объявление за 2018-13 гг., В котором объявлено, что освобождение от налогов останется на уровне, доступном для умерших в течение 2017 года.

В ответ на звонки практиков Налоговое управление Гавайев сообщило, что не собирается корректировать освобождение с учетом инфляции в 2019 году.

Начиная с 1 января 2020 года, Гавайи повысили ставку государственного налога на имущество на поместья стоимостью более 10 000 000 долларов США до 20 процентов. См. Закон № 3 (4 апреля 2019 г.).

5 490 000 долл. США

Айдахо

Нет

Налог привязан к федеральной налоговой льготе штата.
ID ST §§ 14-403; 14-402; 63-3004 (с изменениями, внесенными в марте 2002 г.).

Иллинойс

Только модифицированный пикап

13 января 2011 года губернатор Куинн подписал Государственный закон 096-1496, который повысил ставки индивидуального и корпоративного подоходного налога штата Иллинойс.В закон было включено восстановление налога на имущество штата Иллинойс с 1 января 2011 года с освобождением от налогов в размере 2 миллионов долларов.

Законопроект Сената № 397 был принят и Палатой представителей Иллинойса, и Сенатом как часть налогового пакета для Sears и CME 13 декабря 2011 года. Он увеличил освобождение от налогов до 3,5 млн долларов на 2012 год и 4 млн долларов на 2013 год и далее. Губернатор Куинн подписал закон 16 декабря 2011 года.

Иллинойс разрешает проведение выборов QTIP в отдельном штате, начиная с 8 сентября 2009 года.35 ILCS 405/2 (б-1).

4 000 000 долл. США

Индиана

Нет

Налог на самовывоз привязан к федеральной налоговой льготе штата.
IN ST §§ 6-4.1-11-2; 6-4.1-1-4.

11 мая 2013 года губернатор Пенс подписал HB 1001, который отменил налог на наследство штата Индиана задним числом до 1 января 2013 года. Это заменило предыдущий закон штата Индиана, принятый в 2012 году, который поэтапно отменил налог на наследство штата Индиана в течение девяти лет, начиная с 2013 года и заканчивая 31 декабря. 2021 г. и увеличил размер освобождения от налога на наследство с обратной силой с 1 января 2012 г.

.

Айова

Налог на наследство

Налог на самовывоз привязан к федеральной налоговой льготе штата. IA ST § 451.2; 451,13.

Начиная с 1 июля 2010 года, штат Айова специально повторно ввел в действие свой сборный налог на наследство для умерших после 31 декабря 2010 года. Файл 2380 Сената Айовы, воспроизводящий закон IA ST § 451.2.

В штате Айова существует отдельный налог на наследство при передаче прав лицам, не являющимся родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии.

Канзас

Нет

Для умерших 1 января 2007 г. или позднее и до 31 декабря 2009 г. в Канзасе был введен отдельный самостоятельный налог на наследство. KS ST § 79-15, 203.

Кентукки

Налог на наследство

Налог на самовывоз привязан к федеральной налоговой льготе штата.KY ST § 140.130.

Кентукки не отделил, но имеет отдельный налог на наследство и признает административным постановлением отдельное выборы штата QTIP.

Луизиана

Нет

Налог на самовывоз привязан к федеральной налоговой льготе штата. LA R.S. §§ 47: 2431; 47: 2432; 47: 2434.

Мэн

Только пикап

Для умерших после 31 декабря 2002 г. налог на самовывоз был заморожен на уровне федерального налогового кредита штата до EGTRRA и наложен на поместья, превышающее применимую сумму исключения, действовавшую на 31 декабря 2000 г. (включая запланированные увеличения согласно закону до EGTRRA. ) (Л.Д. 1319; 27 марта 2003 г.).

20 июня 2011 года губернатор штата Мэн подписал главу 380 публичного права, которая увеличила освобождение от налога на недвижимость штата Мэн до 2 миллионов долларов в 2013 году и позже. Ставки также были изменены с 1 января 2013 года на 0% для имений штата Мэн до 2 миллионов долларов США, 8% для имений штата Мэн в диапазоне от 2 до 5 миллионов долларов США, 10% между 5 и 8 миллионами долларов США и 12% для превышения более 8 миллионов долларов.

30 июня 2015 года законодательный орган штата Мэн отменил вето губернатора на законопроект о бюджете на 2016 и 2017 финансовые годы в размере 1019 LD.В рамках закона освобождение штата Мэн было связано с федеральным освобождением для умерших 1 января 2016 г. или после этой даты.

Ставки налога:

8% на первые 3 миллиона долларов сверх освобождения штата Мэн;

10% на следующие 3 миллиона долларов сверх освобождения штата Мэн; и

12% на все суммы, превышающие 6 миллионов долларов сверх исключения штата Мэн.

Новое законодательство не включало переносимость как часть налога на имущество штата Мэн.

12 сентября 2018 г. LP1655 вступил в силу без подписи губернатора.Новый закон вносит поправки в M.R.S. Раздел 36, раздел 4102 и раздел 4119, предусматривающий освобождение от налогообложения штата Мэн 5 600 000 долларов США с поправкой на инфляцию для умерших 1 января 2018 г. и позднее.

Для имений умерших после 31 декабря 2002 г., гл. При расчете налога штата Мэн вычет 2058 игнорируется, и разрешается выбор QTIP для отдельного штата. МИССИС. Название 36, п. 4062.

Мэн также облагает налогом недвижимое или материальное имущество, находящееся в штате Мэн, которое передается трасту, компании с ограниченной ответственностью или другому транзитному юридическому лицу.МИССИС. Название 36, п. 4064.

 $ 5 870 000

Мэриленд

Налог на самовывоз

Налог на наследство

15 мая 2014 г. губернатор О’Мэлли подписал документ HB 739, который отменял и повторно вводил в действие §§ 7-305, 7-309 (a) и 7-309 (b) Закона о налогообложении штата Мэриленд следующее:

  1. Повышен порог налога на недвижимость Мэриленда до 1,5 млн долларов в 2015 году, 2 млн долларов в 2016 году, 3 млн долларов в 2017 году и 4 млн долларов в 2018 году.На 2019 год и далее порог штата Мэриленд будет равен федеральной применимой сумме исключения.
  2. Продолжает ограничивать сумму федерального кредита, используемого для расчета налога на наследство Мэриленда, до 16% от суммы, на которую налогооблагаемое имущество умершего превысит пороговое значение Мэриленда, если только в этом случае не вступит в силу федеральный налоговый кредит штата в соответствии с Разделом 2011 года.
  3. Продолжал игнорировать федеральный вычет по налогу на смерть штата в соответствии с разд. 2058 при расчете налога на наследство Мэриленда, что исключает циклическое вычисление.
  4. Разрешено выборы QTIP штата.

5 апреля 2018 г. стал законом HB 0308. Новый закон предусматривает, что на 2019 год и в последующий период пороговое значение для Мэриленда будет ограничено фиксированной суммой в 5 миллионов долларов, а не равным федеральному освобождению с поправкой на инфляцию, как это предусмотрено в предыдущем законе.

Новый закон также предусматривает передачу неиспользованной суммы освобождения Мэриленда от уплаты налога, оставшейся до умершего супруга, пережившему супругу, начиная с 2019 года.

5 000 000 долларов США

Массачусетс

Только пикап

Для умерших в 2002 г. налог на самовывоз привязан к федеральному государственному налоговому вычету по налогу на смерть. MA ST 65C §§ 2A.

Для умерших 1 января 2003 г. или после этой даты сбор за вывоз замораживается в федеральном государственном налоговом зачете, действующем на 31 декабря 2000 г. MA ST 65C §§ 2A (a), с поправками от июля 2002 г.

Налог, взимаемый с поместья, превышающий применимую сумму исключения, действовавшую на 31 декабря 2000 года (включая запланированные увеличения согласно закону до EGTRRA), даже если эта сумма ниже применимой суммы исключения EGTRRA.

См. Консультативный бюллетень для налогоплательщиков (декабрь 2002 г.), Директива DOR 03-02, Массовое руководство по налогам на наследство (2003 г.) и TIR 02-18, опубликованные Департаментом штата Массачусетс в редакции

.

Налоговое управление штата Массачусетс издало директиву, в соответствии с которой могут быть сделаны отдельные выборы QTIP штата Массачусетс при применении нового налога на наследство штата на основе федерального налогового кредита штата до EGTRRA.

1 000 000 долл. США

Мичиган

Нет

Налог привязан к федеральной налоговой льготе штата.
MI ST §§ 205.232; 205,256.

Миннесота

Только пикап

Налог заморожен за счет федерального налогового кредита штата по случаю смерти, вступившего в силу 31 декабря 2000 г., уточняющий закон, принятый в мае 2002 г.

Налог, взимаемый с поместья, превышающий применимую федеральную сумму исключения, действовавшую на 31 декабря 2000 года (включая запланированные увеличения согласно закону до EGTRRA), даже если эта сумма ниже применимой суммы исключения EGTRRA.
MN ST §§ 291.005; 291,03; инструкции по заполнению налоговой декларации MN Estate; Уведомление о доходах MN 02-16.

Выбор QTIP в отдельном состоянии разрешен.

30 мая 2017 года губернатор подписал законопроект о бюджете HF No. 1, который увеличил освобождение от налога на имущество Миннесоты на 2017 год с 1800000 долларов до 2100000 долларов задним числом, а также увеличил освобождение до 2400000 долларов в 2018 году, 2700000 долларов в 2019 году и 3000000 долларов на 2020 год. и после этого.

Положение, принятое в 2013 году, облагающее налогом на недвижимость нерезидентов, владеющих долей в сквозной компании, которая, в свою очередь, владеет недвижимым или личным имуществом в Миннесоте, было изменено в 2014 году, чтобы исключить некоторые публично торгуемые компании.Он по-прежнему применяется к юридическим лицам, облагаемым налогом как товарищества или S-корпорации, которые владеют частными предприятиями, фермами и домами.

3 000 000 долл. США

Миссисипи

Нет

Налог привязан к федеральной налоговой льготе штата.
MS ST § 27-9-5.

Миссури

Нет

Налог привязан к федеральной налоговой льготе штата.
MO ST §§ 145.011; 145.091.

Монтана

Нет

Налог привязан к федеральной налоговой льготе штата.
MT СТ § 72-16-904; 72-16-905.

Небраска

Налог на наследство округа

Небраска до 2006 г. ввела сбор на государственном уровне.Графства взимают и собирают отдельный налог на наследство.

NEB REV ST § 77-2101.01 (1).

Невада

Нет

Налог привязан к федеральной налоговой льготе штата.
NV ST Раздел 32 §§ 375A.025; 375A.100.

Нью-Гэмпшир

Нет

Налог привязан к федеральной налоговой льготе штата.
NH ST §§ 87: 1; 87: 7.

Нью-Джерси

Налог на наследство

14 октября губернатор Кристи подписал Законопроект Ассамблеи A-12, который был налоговым законопроектом, сопровождающим Законопроект Ассамблеи A-10, который пересматривал финансирование Транспортного фонда штата. В соответствии с этим законом налог на самовывоз имел освобождение в размере 2 миллионов долларов в 2017 году и был отменен с 1 января 2018 года. Новый закон также отменил налог на недвижимое и материальное имущество Нью-Джерси умершего нерезидента.

Отмена налога на самовывоз не применялась к отдельному налогу на наследство штата Нью-Джерси.

.

Нью-Мексико

Нет

Налог привязан к федеральной налоговой льготе штата.
NM ST §§ 7-7-2; 7-7-3.

Нью-Йорк

Только пикап

Исполнительный бюджет на 2014–2015 годы, подписанный губернатором Куомо 31 марта 2014 года, внес существенные изменения в налог на недвижимость Нью-Йорка.

Освобождение от налога на недвижимость в Нью-Йорке, которое до 31 марта 2014 г. составляло 1 000 000 долларов США, было увеличено следующим образом:

с 1 апреля 2014 г. по 31 марта 2015 г. — 2 062 500 долларов США

с 1 апреля 2015 г. по 31 марта 2016 г. — 3 125 000 долларов США

с 1 апреля 2016 года по 31 марта 2017 года — 4 187 500 долларов США

с 1 апреля 2017 г. по 31 декабря 2018 г. — 5 250 000 долларов США

С 1 января 2019 года сумма освобождения от налога на наследство в Нью-Йорке будет такой же, как и применимая сумма исключения из федерального налога на наследство до Закона о налогах 2017 года, которая составляет 5 000 000 долларов США с поправкой на инфляцию.

Максимальная ставка налога по-прежнему будет составлять 16%.

Налогооблагаемые подарки в течение трех лет после смерти в период с 1 апреля 2014 г. по 31 декабря 2018 г. будут добавлены к наследству умершего для целей расчета налога в штате Нью-Йорк.

Налог на недвижимость в Нью-Йорке — это скальный налог. Если стоимость недвижимости составляет более 105% от действующего на тот момент освобождения от налога, освобождение не будет доступно.

1 апреля 2015 г. в рамках исполнительного бюджета на 2015–2016 гг. Штат Нью-Йорк ввел изменения в налог на наследство штата Нью-Йорк.Нью-Йорк сначала пояснил, что новый тарифный план, введенный в действие в 2014 году, применяется ко всем умершим после 1 апреля 2014 года. Ранее тарифный план применялся только до 31 марта 2015 года. Нью-Йорк затем изменил положение о трехлетнем дополнении подарков, сделав его Ясно, что добавление подарка не распространяется на лиц, умерших 1 января 2019 г. или позднее. Ранее положение о возврате подарков не применялось к подаркам, сделанным 1 января 2019 г. или позднее.

Нью-Йорк по-прежнему не разрешает переносимость поместья Нью-Йорка, и никакие отдельные выборы штата QTIP не допускаются, когда переносимость выбирается на федеральном уровне.

5 930 000 долларов США

Северная Каролина

Нет

23 июля 2013 года губернатор подписал HB 998, который отменил налог на недвижимость Северной Каролины задним числом до 1 января 2013 года.

Северная Дакота

Нет

Налог привязан к федеральной налоговой льготе штата.
ND ST § 57-37.1-04

Огайо

Нет

Губернатор Тафт подписал законопроект о бюджете 2005 HB 66, отменяющий налог на имущество (губку) Огайо в перспективе и предоставляющий кредит на него задним числом. Это вступило в силу 30 июня 2005 г. и отменило налог на губку.

30 июня 2011 года губернатор Касич подписал HB 153, законопроект о двухгодичном бюджете, который содержал отмену налога на имущество штата Огайо с 1 января 2013 года.

Оклахома

Нет

Налог привязан к федеральной налоговой льготе штата.
OK ST Раздел 68 § 804.

Отдельный налог на недвижимость был отменен с 1 января 2010 года.

Орегон

Отдельный налог на наследство

28 июня 2011 года губернатор Орегона подписал документ HB 2541, который заменил сборный налог штата Орегон отдельным налогом на наследство с 1 января 2012 года.

Новый налог имеет порог в 1 миллион долларов с повышением ставок с десяти до шестнадцати процентов в диапазоне от 1 миллиона до 9,5 миллиона долларов.

Определение наследства для целей налога на имущество штата Орегон основано на федеральном налогооблагаемом имуществе с поправками.

1 000 000 долл. США

Пенсильвания

Налог на наследство

Налог привязан к федеральному налоговому вычету по налогу на смерть штата в той степени, в которой доступный федеральный налоговый кредит штата превышает размер налога на наследство штата.
PA ST T. 72 P.S. В § 9117 внесены поправки от 23 декабря 2003 г.

Пенсильвания отменила свой сбор на возврат в 2002 году, но теперь возместила его задним числом. Повторное объединение не влияет на налог на наследство в Пенсильвании, который не зависит от федерального налогового кредита штата в связи с смертью.

Пенсильвания признает выборы штата QTIP.

Род-Айленд

Только пикап

Налог заморожен за счет федерального государственного налогового кредита на случай смерти, который действует с 1 января 2001 г., с некоторыми корректировками (см. Ниже).RI ST § 44-22-1.1.

Род-Айленд признал выборы QTIP в отдельном штате в Постановлении налогового отдела штата № 2003-03.

Губернатор Род-Айленда подписал 30 июня 2009 г. закон HB 5983, вступающий в силу в отношении смертей, произошедших 1 января 2010 г. или после этой даты, о повышении суммы, освобожденной от налога на наследство в Род-Айленде, с 675 000 долларов до 850 000 долларов, с ежегодными поправками, начинающимися с учетом смертей. произошедшие 1 января 2011 г. или после этой даты на основе «процента увеличения индекса потребительских цен для всех городских потребителей (ИПЦ-U).. . с округлением в большую сторону до ближайших пяти долларов (5 долларов США) ». RI ST § 44-22-1.1.

19 июня 2014 года губернатор Род-Айленда утвердил изменения в налоге на недвижимость Род-Айленда, увеличив размер освобождения до 1 500 000 долларов США, индексированный с учетом инфляции в 2015 году, и отменив налог на обрыв.

$ 1 595 156

Южная Каролина

Нет

 Налог

был окончательно отменен в 2014 году с отменой всех § 10-40A SDCL с 1 июля 2014 года.

Южная Дакота

Нет

Налог был окончательно отменен в 2014 году с отменой всех положений SDCL § 10-40A, вступающих в силу с 1 июля 2014 года.

Теннесси

Нет

Налог на самовывоз привязан к федеральной налоговой льготе штата.
TN ST §§ 67-8-202; 67-8-203.

Теннесси имел отдельный налог на наследство, который был поэтапно отменен с 1 января 2016 года.

Техас

Нет

 Налог

был окончательно отменен с 15 сентября 2015 года, когда была отменена глава 211 Налогового кодекса Техаса. До 15 сентября 2015 года налог был привязан к федеральной налоговой льготе штата.

Юта

Нет

Налог привязан к федеральной налоговой льготе штата.
UT ST § 59-11-102; 59-11-103.

Вермонт

Пикап модифицированный

В 2010 году Вермонт увеличил порог освобождения от налога на наследство с 2 000 000 долларов США до 2 750 000 долларов США для умерших 1 января 2011 г. или после этой даты. составляла не менее 2 000 000 долларов США и не более 3 500 000 долларов США.VT ST T. 32 § 7442a.

18 июня 2019 года Вермонт принял закон H 541, который увеличил освобождение от налога на имущество штата Вермонт до 4250 000 долларов в 2020 году и до 5 000 000 долларов в 2021 году и в дальнейшем.

Выбор QTIP в отдельном штате не разрешен.

Вермонт не допускает переносимость освобождения от налога на наследство.

5 000 000 долларов США

Вирджиния

Нет

Налог привязан к федеральной налоговой льготе штата.
VA ST §§ 58.1-901; 58.1-902.

Налог штата Вирджиния был отменен с 1 июля 2007 года. Ранее налог был заморожен в федеральном государственном налоговом вычете на смерть, действовавшем с 1 января 1978 года. Налог налагался только на поместья, превышающее федеральную применимую сумму исключения EGTRRA. VA ST §§ 58.1-901; 58.1-902.

Вашингтон

Отдельный налог на наследство

ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ ОСНОВА.3 февраля 2005 г. Верховный суд штата Вашингтон единогласно постановил, что установленный в штате Вашингтон налог на смерть неконституционен. Налог был привязан к текущему федеральному налоговому кредиту штата по случаю смерти, таким образом уменьшив налог на период 2002–2004 годов и отменив его на период 2005–2010 годов. Хемпхилл против Государственного департамента доходов 2005 WL 240940 (Вашингтон, 2005 г.) ).

В ответ на сообщение Hemphill Сенат штата Вашингтон 19 апреля и Вашингтонский дом 22 апреля 2005 г. малым большинством ввели отдельный налог на имущество штата со ставками от 10% до 19%, то есть 1 доллар.5 миллионов освобожденных от уплаты налогов в 2005 году и 2 миллиона долларов после этого, а также вычет для хозяйств, для которых разд. 2032 г. Могли быть проведены выборы (независимо от того, были ли выборы). Губернатор подписал закон.

WA ST §§ 83.100.040; 83.100.020.

Вашингтонские избиратели проиграли референдум по отмене налога на недвижимость в Вашингтоне на выборах в ноябре 2006 года.

14 июня 2013 года губернатор Инсли подписал HB 2075, который закрыл исключение для супружеских трастов задним числом непосредственно перед тем, как Департамент доходов собирался начать выпуск чеков на возмещение, создавая вычет на сумму до 2 долларов.5 миллионов для некоторых семейных предприятий и индексирует 2 миллиона долларов США по налогу на смерть в штате Вашингтон для инфляции.

ОТДЕЛЬНЫЕ ВЫБОРЫ QTIP. Вашингтон разрешает выборы QTIP в отдельном штате. WA ST §83.100.047.

ОТСУТСТВИЕ ИНДЕКСА ДЛЯ ИНФЛЯЦИИ В 2019 ГОДУ. Штат Вашингтон должен был ежегодно индексировать освобождение от налогов на инфляцию. Однако на 2019 год этого не было сделано.

18 декабря 2018 года Министерство доходов отправило электронное письмо, в котором говорилось, что в соответствии с пересмотренным кодексом штата Вашингтон (RCW) 83.100, Департамент должен ежегодно корректировать применимую в Вашингтоне сумму исключения налога на имущество, используя октябрьский индекс потребительских цен Сиэтла-Такома-Бремертон (Сиэтлский индекс потребительских цен). С 1 января 2018 года Бюро труда и статистики США (USBLS) больше не рассчитывает индекс потребительских цен для столичного региона Сиэтл-Такома-Бремертон. Вместо этого USBLS рассчитает индекс потребительских цен для Базового статистического района Сиэтл-Такома-Бельвью для региона Пьюджет-Саунд.

В результате этих изменений определение «индекса потребительских цен» в RCW 83.100.020 (1) (b) не соответствует текущему показателю ИПЦ, рассчитанному USBLS. Департамент использует последний показатель ИПЦ для ИПЦ Сиэтла. Это не привело к увеличению применимой суммы исключения на 2019 и 2020 годы.

2 193 000 долл. США

Западная Вирджиния

Нет

Налог привязан к федеральной налоговой льготе штата.
WV § 11-11-3.

Висконсин

Нет

Налог привязан к федеральной налоговой льготе штата. WI ST § 72.01 (11 мес.).

Для случаев смерти, произошедших после 30 сентября 2002 г. и до 1 января 2008 г., налог был заморожен в федеральном государственном налоговом зачете по случаю смерти, действовавшем 31 декабря 2000 г., и был наложен на поместья, превышающее применимую федеральную сумму исключения, действовавшую на 31 декабря 2000 г. (675 000 долларов США), не включая запланированные увеличения согласно закону до EGTRRA, даже если эта сумма ниже минимальной применимой суммы исключения EGTRRA.После этого налог будет взиматься только с недвижимости, превышающей применимую федеральную сумму исключения EGTRRA.
WI ST §§ 72.01; 72.02 с поправками 2001 г .; Веб-сайт Департамента доходов штата Висконсин.

15 апреля 2004 г. губернатор штата Висконсин подписал Закон 258 штата Висконсин от 2003 г., который предусматривал, что штат Висконсин не будет взимать налог на наследство в отношении нематериального личного имущества умершего нерезидента, который имеет налогооблагаемую территорию в Висконсине, даже если государство проживания нерезидента не облагает налогом смерть.Раньше Висконсин вводил налог на наследство в отношении нематериальной личной собственности умершего нерезидента, который имел налогооблагаемое место в Висконсине, если в штате проживания нерезидента не было налога на смерть в штате.

Вайоминг

Нет

Налог привязан к федеральной налоговой льготе штата.
WY ST §§ 39-19-103; 39-19-104.

Налог на недвижимость | Сервис