Ндс 0 и без ндс в чем разница: В чем разница между НДС 0% и без НДС

Нулевая ставка НДС и вычеты при экспорте товаров в 2020 — 2021 годах

Каковы особенности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров?

При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение НДС производится по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ). Нулевая ставка НДС при экспорте применяется при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. На сбор пакета документов дается 180 календарных дней, начиная с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ). Порядок действий экспортера такой:

1. При отгрузке товаров на экспорт продавец должен выписать счет-фактуру с 0 ставкой НДС при экспорте в обычном порядке, но регистрировать этот счет-фактуру в книге продаж пока не нужно. Налоговая база по НДС возникает на последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на нулевую ставку (п. 9 ст.167 НК РФ). Поэтому «нулевой» счет-фактура будет зарегистрирован в книге продаж того квартала, в котором продавец соберет документы для подтверждения нулевой ставки НДС.
2. Если документы удалось собрать до истечения 180 дней, то, как уже говорилось, счет-фактуру с нулевой ставкой НДС нужно зарегистрировать в книге продаж и соответственно отразить в Разделе 9 декларации по НДС того квартала, в котором собраны документы. Исчисление НДС по таким операциям отражается в Разделе 4 декларации по НДС. Одновременно с представлением декларации в налоговый орган должен быть представлен и пакет документов (п.9 и п.10 ст.165 НК РФ).

Если по истечении 180 календарных дней собрать пакет документов не удалось, реализация товаров облагается НДС по ставкам 10% или 20% (п. п. 2, 3 ст. 164, абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ). Причем налог необходимо рассчитать за тот квартал, в котором состоялась отгрузка товаров на экспорт (п.9 ст.167 НК РФ).

Для этого налогоплательщику необходимо составить новый счет-фактуру в одном экземпляре, исчислив по отгруженным товарам НДС по ставке 10% или 20% и зарегистрировать его в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором произошла отгрузка экспортных товаров (п. 22(1) Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Кроме того, необходимо представить уточненную декларацию по НДС, отразив операции с неподтвержденной нулевой ставкой в Разделе 6 декларации, предварительно уплатив недоимку и соответствующие пени (ст. 81, абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ).

НДС, исчисленный к уплате при не подтверждении экспорта можно будет принять к вычету, если впоследствии налогоплательщику все-таки удастся собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС (п. 9 ст. 165, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Если налогоплательщик не собирается подтверждать ставку 0% в будущем, то на основании п.п.1 п.1 ст.264 НК РФ НДС, исчисленный по ставке 20% или 10% можно учесть в составе прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Датой признания таких расходов является 181-й день с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (Письмо Минфина России от 27. 07.2015 N 03-03-06/1/42961, Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 15047/12, Письмо ФНС РФ от 24.12.2013 N СА-4-7/23263).

Обратите внимание, при расчетах в иностранной валюте налоговая база по НДС при экспорте товаров в любом случае определяется по курсу ЦБ РФ, действующему на дату отгрузки товаров

(п.3 ст.153 НК РФ), даже если от покупателя была получена предоплата. Поэтому при получении аванса в счет экспортной поставки, налоговые базы по НДС и налогу на прибыль будут различны.

Также отметим, что при применении нулевой ставки НДС в некоторых случаях вычет НДС, относящегося к таким операциям, производится в особом порядке.

Чем отличается НДС при экспорте товаров в Белоруссию и другие страны ЕАЭС от НДС при экспорте товаров в «страны дальнего зарубежья»?

При экспорте (вывозе) товаров в страны ЕАЭС (Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению) также применяется нулевая ставка НДС.

Но порядок подтверждения нулевой ставки установлен Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее Протокол). Перечень документов, подтверждающих нулевую ставку НДС, приведен в п.4 Протокола (это договор, транспортные и товаросопроводительные документы и др.), а особенности их представления регулируются п.1.3 ст.165 НК РФ.

В отличие от «обычного» экспорта для подтверждения нулевой ставки НДС вместо таможенной декларации необходимо представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме

, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором. Такое заявление с отметкой своего налогового органа российскому продавцу должен передать иностранный покупатель.

Но вместо заявления можно представить перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика) (утв. Приказом ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@). При представлении перечня заявлений в электронной форме транспортные документы вместе с декларацией по НДС можно не представлять (п.1.3 ст.165 НК РФ).

Также отметим, что при экспорте в страны ЕАЭС 180-дневный срок для подтверждения нулевой ставки отсчитывается от даты отгрузки товаров, т.е. с даты первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика) или иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства-члена для налогоплательщика НДС (п. 5 Протокола).

Обязательно ли применять нулевую ставку НДС?

До 2018 года применение нулевой ставки НДС было обязательно. Ведь ставка налога — это не льгота, и нормы НК РФ не предусматривают выбор ставки налогообложения (Определении ВС РФ от 20.02.2015 г. N 302-КГ14-8990 (См. Письмо ФНС России от 17.

07.2015 N СА-4-7/12693@).

Но с 1 января 2018 г. налогоплательщики получили возможность отказаться от применения нулевой ставки НДС, правда лишь в некоторых случаях и при определенных условиях. Отказаться от ставки 0% можно только при экспорте товаров, а также по работам и услугам, связанным с экспортом и указанным в пп. 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 п.1 ст. 164 НК РФ, например, по международным перевозкам экспортируемых товаров (п.7 ст.164 НК РФ). Но все не так просто.

Отказаться применять нулевую ставку можно только в отношении всех операций, по которым такой отказ предусмотрен п.7 ст.164 НК РФ и только по ним.

Например, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС в соответствии с п.7 ст.164 НК РФ, он автоматически отказался от нулевой ставки и при экспорте товаров и при международной перевозке экспортируемых товаров, но он обязан применять нулевую ставку НДС, если будет оказывать услуги перевозки импортируемых товаров, поскольку отказ от ставки 0% по таким услугам не предусмотрен.

Также обратите внимание, что

нельзя отказаться от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан, Армению и Киргизию, т.к. при экспорте товаров в страны ЕАЭС действует международное соглашение (ст.7 НК РФ), устанавливающее обязательное применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС (п.1 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе и п. 3 Протокола).

Поэтому, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров, экспорт товаров в страны ЕАЭС все равно должен облагаться по нулевой ставке.

Как отказаться от применения ставки 0%?

Чтобы не применять нулевую ставку НДС необходимо представить соответствующее заявление в налоговую инспекцию, причем сделать это нужно заранее — не позднее 1-го числа квартала с которого налогоплательщик хочет отказаться (п. 7 ст.164 НК РФ). Т.е. если у налогоплательщика «случайно» возникла разовая экспортная операция, а он заранее не отказался от применения нулевой ставки НДС, ему придется применять ставку 0 %.

Отказаться от применения нулевой ставки можно не менее чем на 12 месяцев.

Какие последствия ждут продавца и покупателя, если вместо нулевой ставки НДС продавец сразу предъявит налог по ставке 20%?

Самые существенные налоговые риски возникают у российских покупателей услуг и работ, облагаемых по нулевой ставке НДС. Т.е. если, например, по услугам международной перевозки товаров (в т.ч. по транспортно-экспедиционным услугам) заказчик получит счет-фактуру со ставкой НДС 20%, и примет к вычету эту сумму налога, налоговый орган откажет в вычете НДС. Причем судебная практика в таких ситуациях не на стороне налогоплательщиков (Определение ВС РФ от 03. 09.2014 N 307-ЭС14-314, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.03.2019 N Ф05-1400/2019, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.03.2020 N Ф06-57939/2020, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.11.2014 по делу N А33-3050/2013; Определение Верховного Суда РФ от 20.02.2015 N 302-КГ14-8990). Кроме того, неправомерно предъявленный НДС покупатель не может учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (п.2 ст.170, п.19 ст.270 НК РФ).

У экспортеров-продавцов есть риск, что покупатель взыщет с него незаконно предъявленные 20% НДС как неосновательное обогащение (См. Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16627/11 по делу N А40-127287/10-89-913, Постановления ФАС ВСО от 22.03.2012 по делу N А19-10351/2011, от 20.12.2010 по делу N А33-437/2010, ФАС МО от 08.02.2012 по делу N А40-8404/07-37-86, от 25.01.2012 по делу N А40-7806/11-22-60).

Кроме того, если на экспорт отгружались сырьевые товары или налогоплательщик неправомерно предъявил 20% НДС по работам или услугам, облагаемым по ставке 0%, есть риск «доначисления входного НДС». Т.е. налоговые органы уберут вычеты, произведенные до определения налоговой базы и (или) на дату отгрузки товаров (работ, услуг) восстановят суммы НДС, ранее принятые к вычету по таким операциям. Это связано с тем, что при применении нулевой ставки НДС по вышеперечисленным операциям действует особый порядок вычетов (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).

Как принимать к вычету НДС при экспорте товаров?

Ответ на данный вопрос зависит от того какой товар отгружается на экспорт, а также когда товары (работы, услуги), задействованные в экспортных операциях были приняты к учету.

С 1 июля 2016 года налоговый вычет по НДС при экспорте товаров, не относящихся к сырьевым, производится в обычном порядке после отражения приобретений в учете (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).

Если же на экспорт отгружаются товары, относящиеся к сырьевым или в экспортных операциях задействованы «старые» приобретения (т. е. товары, работы, услуги, принятые к учету до 01.07.2016), то входной НДС по ним подлежит вычету в особом порядке. Такие вычеты производятся на момент определения налоговой базы по НДС, т.е. в квартале, в котором подтверждена нулевая ставка НДС. А если в течение 180 дней собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС не удастся, то вычеты НДС будут произведены на дату отгрузки товаров (в уточненной декларации).

Соответственно вычеты НДС, относящиеся к экспорту сырьевых товаров или по «старым» приобретениям отражаются в книге покупок только при определении налоговой базы по экспорту, а в декларации по НДС суммы таких вычетов отражаются в «экспортных» разделах: в Разделе 4 (если ставка 0% подтверждена) или в Разделе 6 (если в течение 180 дней собрать пакет документов не удалось).

Нужно ли восстанавливать НДС при экспортной отгрузке товаров?

Если на экспорт отгружаются несырьевые товары, принятые к учету с 01. 07.2016 г. и позднее, то восстанавливать НДС или каким-либо образом вести раздельный учет входного НДС не нужно. Минфин РФ также разъясняет, что суммы входного НДС по «новым» товарам (работам, услугам), принятым к вычету на момент их приобретения, восстановлению в налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по экспортируемым несырьевым товарам, не подлежат (Письма Минфина России от 12.12.2016 N 03-07-08/73930, от 12.10.2017 N 03-07-08/66748).

При экспорте сырьевых товаров или по «старым» приобретениям, относящимся к экспорту несырьевых товаров, как уже говорилось, налогоплательщик обязан вести раздельный учет входного НДС, т.е. такие вычеты производятся только на момент определения налоговой базы по НДС. Поэтому в случае, когда налогоплательщик не предполагал использовать такие товары в экспортных операциях и принял к вычету НДС, НДС, ранее принятый к вычету, придется восстановить при отгрузке товаров на экспорт, в том числе после истечения трехлетнего срока, исчисляемого с момента принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг) (Письма Минфина России от 28. 05.2020 г. N 03-07-08/44851, от 15.03.2018 N 03-07-08/16129).Принять его к вычету можно будет только при определении налоговой базы (п.3 ст.172 НК РФ).

Пример:
В 4-м квартале 2020 года налогоплательщик отгрузил на экспорт несырьевые товары. Причем часть отгруженных товаров была приобретена им еще в мае 2016 года, а часть в 2019 году. НДС по ним был принят к вычету. В этом случае при отгрузке товаров на экспорт в 4-м квартале 2020 налогоплательщик должен восстановить НДС по части экспортированных товаров, которые были приняты им к учету в мае 2016 года. А по экспортированным товарам, которые были приобретены в 2019 году восстанавливать НДС не нужно. Если, например, продавец соберет пакет документов в 1-м квартале 2021 года, налог, восстановленный в 4-м квартале, продавец заявит к вычету, отразив его сумму в Разделе 4 декларации по НДС.

Нужно ли восстановление НДС по экспортной отгрузке товаров в Белоруссию или Казахстан?

При экспорте товаров в страны ЕАЭС вычеты производятся в порядке, установленном нормами НК РФ (п.  5 Протокола). Поэтому обязанность по ведению раздельного учета входного НДС и соответственно по восстановлению НДС возникает в тех же случаях, что и при экспорте товаров в страны «дальнего зарубежья», т.е. при экспорте сырьевых товаров или по товарам (работам, услугам), относящимся к экспортным операциям, если эти приобретения были отражены в учете до 01.07.2016 г.

Какие товары относятся к сырьевым?

В целях главы 21 «НДС» НК РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (п.10 ст.165 НК РФ). Коды видов таких сырьевых товаров, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее — ТН ВЭД ЕАЭС) определены постановлением Правительства Российской Федерации от 18. 04.2018 № 466.

Если код ТН ВЭД ЕАЭС экспортируемого товара отсутствует в данном перечне, то в целях раздельного учета НДС товар к сырьевым не относится, поэтому входной НДС может быть принят к вычету в обычном порядке (Письмо Минфина России в письме от 10.07.2018 № 03-07-08/47794).

 441-сон 01.06.1998. Применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость на горюче-смазочные материалы и минеральные удобрения, поставляемые сельскохозяйственным предприятиям на производственные сельскохозяйственные нужды

(пункт 3 раздела I в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 6 июля 2001 года № 70 и № 2001-48 (рег. № 441-1 от 20.07.2001 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2001 г., № 14)(пункт 2 раздела III в редакции пунктов 1 и 4 изменений и дополнений, утвержденных постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 6 июля 2001 года № 70 и № 2001-48 (рег. № 441-1 от 20.07.2001 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2001 г., № 14)(пункт 3 раздела III в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 6 июля 2001 года № 70 и № 2001-48 (рег. № 441-1 от 20.07.2001 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2001 г., № 14)

РАСЧЕТ сумм возмещения по налогу на добавленную стоимость
за __________________ 199 г. (отчетный период)
				Сумма	Сумма НДС
1.	Реализация продукции — всего
	в том числе:
	а) обороты по реализации облагаемые НДС
	б) обороты по реализации облагаемые по «нулевой ставке» (2)
	в) обороты по реализации не облагаемые НДС				х
2	Стоимость приобретенного сырья, материалов и других материальных ресурсов, относимых на затраты производства (обращения) налогооблагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке
3	Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет (1-2)
4	Сумма НДС, подлежащая возмещению (2-1)
Руководитель		(подпись)
Главный бухгалтер		(подпись)
Данный расчет представляется в Министерство финансов Республики Узбекистан до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Как настроить систему для ведения раздельного учета НДС?

29 Сентября 2021

Мы подготовили серию статей о ведении раздельного учета НДС по способам учета в связи с сырьевым экспортом в программе 1С Бухгалтерия предприятия 3.0, в которых хотим рассказать о структуре и назначении регистров, используемых для учета НДС, так как книги покупок, книги продаж и Декларация по НДС формируются на основании данных в регистрах НДС.

Начнем с рассмотрения настройки системы для ведения раздельного учета НДС и основных операций, которые необходимо отразить в системе от момента оприходования входящих сумм НДС до принятия их к вычету.

 

1. Настройка системы.

В программе предусмотрена возможность ведения учета НДС на 19 счете с дополнительной аналитикой по Способам учета НДС. Для этого нужно установить соответствующий признак в параметрах учета системы в настройках плана счетов.

Для включения механизма ведения раздельного учета входящего НДС нужно в настройках налогов и отчетов в разделе НДС установить признак Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета

Обратите внимание, что при включении настройки о ведении раздельного учета НДС, в документе Счет-фактура полученный скрывается флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, т.е. отключается возможность упрощенного заявления к вычету входного НДС, принять к вычету НДС можно только в результате проведения документа Формирование записей книге покупок.

Если до включения раздельного учета НДС в системе уже велся учет и на складах имеются остатки, то необходимо выполнить обработку по формированию остатков в регистре Раздельный учет НДС и на 19 счете по способам учета НДС (Отчеты – Отчетность по НДС – Документы ввода остатков по раздельному учету НДС выполнить команду Актуализировать остатки). В результате выполнения обработки будут созданы два типа документов: Ввод остатков и Операция.

Документы Ввод начальных остатков делают записи в регистре Раздельный учет НДС для всех количественных остатков в разрезе необходимых аналитик (номенклатура, склад и др.), при этом для каждого субсчета, на котором ведется количественный учет, создается отдельный документ.

В документе Операция отражены проводки по формированию остатков на 19м счете по способу учета НДС Принимается к вычету.

Признак того что номенклатура является сырьевым товаром устанавливается для каждого элемента номенклатуры в реквизите ТН ВЭД.

2. Структура и назначение регистров при оприходовании входящих сумм НДС

При оприходовании ТМЦ и услуг задействуются несколько регистров, сейчас мы познакомимся с каждым из них, а в следующих статьях рассмотрим комбинации движений, записываемых в эти регистры, в зависимости от выбранного способа учета НДС.

— Бухгалтерский и налоговый учет – формируются проводки по отражению входящего НДС по выбранному способу учета;

— регистр НДС предъявленный – это потенциальная запись в книгу покупок. Записи с видом движения Приход формируются, когда необходимо отразить в системе входящий НДС, который может быть принят к вычету. Записи с видом движения Расход формируются, когда необходимо распределить входящий НДС или списать его. Записи в регистр группируются по: виду ценностей, ставке НДС, счету учета НДС. По положительным остаткам регистра НДС предъявленный заполняется документ Формирование записей книги покупок.

Подробная структура регистра НДС предъявленный представлена ниже:

• вид движения – может принимать значение: Приход или Расход,

• счет-фактура – ссылка на текущий документ,

• вид ценности – определяется системой по сложному алгоритму в зависимости от счета учета номенклатуры, вида документа и других критериев,

• ставка НДС – процентная ставка НДС, указанная в строках табличной части,

• счет учета НДС – счет учета НДС, указанный в строках табличной части,

• контрагент – Поставщик ТМЦ/услуг,

• договор контрагента заполняется при приобретении товаров/услуг у иностранного контрагента – не являющегося резидентом, то есть когда организация выступает в качестве налогового агента,

• исправленный счет-фактура – заполняется, если текущий документ является Корректировкой поступления,

• сумма без НДС – общая сумма без НДС для группы строк с одним видом ценностей, ставки НДС и счета учета НДС,

• сумма НДС – общая сумма НДС для группы строк с одним видом ценностей, ставки НДС и счета учета НДС,

• дата события – дата текущего документа,

• событие – список значений предопределен в системе, определяется в зависимости от вида операции;

— регистр Раздельный учет НДС, запись в данном регистре используется для дальнейшего распределения сумм входящего НДС, а также для количественного учета товаров и материалов параллельно с учетом на счетах бухгалтерского учета. Это необходимо в связи с возможностью изменения способа учета НДС при отражении определённых операций, таких как списание, реализация ТМЦ и др. Записи в регистр формируются для каждой позиции номенклатуры.

Подробная структура регистра Раздельный учет НДС представлена ниже:

1. вид движения – может принимать значение: Приход или Расход. Приход означает, что мы формируем положительный остаток в регистре,

2. аналитика учета затрат – содержит информацию о приобретенном ТМЦ/услуге:

• наименование – формируется системой автоматически при создании аналитики на основании её содержимого,

• организация – организация, указанная в текущем документе,

• счет затрат – счет затрат номенклатуры,

• подразделение – заполняется, если на счете учета затрат ведется учет по подразделениям,

• номенклатура – приобретаемый ТМЦ/услуга,

• партия – ссылка на текущий документ оприходования,

• склад – заполняется при оприходовании ТМЦ.

При операциях по движению ТМЦ система по ключам аналитики учета затрат, перечисленным выше, рассчитывает остатки и определяет возможность отражения операции. То есть система проверяет достаточность остатков номенклатуры в данной организации, на указанных складе и счете. Если остатков недостаточно, то документ не будет проведен.

1. аналитика учета НДС – содержит информацию необходимую для учета и распределения НДС:

• организация – организация, указанная в текущем документе Поступление (акт, накладные, УПД),

• счет-фактура – текущий документ оприходования,

• вид ценности определяется системой по сложному алгоритму в зависимости от счета учета номенклатуры, вида документа и других критериев,

• счет учета НДС – счет учета НДС номенклатуры,

• ставка НДС – процентная ставка НДС,

• поставщик – поставщик ТМЦ/услуг,

• исправленный счет-фактура – заполняется, если текущий документ является Корректировкой поступления.

2. партия – ссылка на текущий документ оприходования,

3. способ учета НДС – способ учета НДС для приобретаемой номенклатуры,

4. количество – количество номенклатуры,

5. сумма без НДС – сумма без НДС номенклатуры,

6. сумма НДС – сумма НДС номенклатуры.

— регистр НДС предъявленный, реализация 0% – это потенциальная запись в книгу покупок. По положительным остаткам регистра НДС предъявленный, реализация 0% заполняется документ Формирование записей книги покупок. Данный регистр по структуре отличается от регистра НДС предъявленный наличием дополнительных реквизитов:

• Состояние – определяет статус документа отгрузки, может принимать значения: Ожидается подтверждение 0%, Подтверждена реализация 0% или Не подтверждена реализация 0% (влияние значений реквизита Состояние будет рассмотрено в последующих статьях);

• Документ отгрузки – ссылка на документ Реализация (акты, накладные, УПД), которым отражена экспортная реализация.

Записи в регистр группируются по: виду ценностей, ставке НДС, счету учета НДС.

— регистр НДС покупки – на основании записей этого регистра заполняется Книга покупок. Записи в регистр группируются по: виду ценностей, ставку НДС и счету учета НДС. Подробная структура регистра представлена ниже:

• поставщик – поставщик ТМЦ/услуг,

• счет-фактура – документ, которым отражено принятие к вычету входящего НДС,

• вид ценности – определяется системой по сложному алгоритму в зависимости от счета учета номенклатуры, вида документа и других критериев,

• ставка НДС – процентная ставка НДС, указанная в строках табличной части,

• счет учета НДС – счет учета НДС номенклатуры,

• дата оплаты – указывается дата оплаты счета-фактуры, она заполняется, если оплата произведена до внесения записи в регистр,

• документ оплаты – документ, которым отражена оплата счета-фактуры,

• событие – список значений предопределен в системе, при проведении документа Формирование записей книги покупок его значения: Предъявлен НДС к вычету или Предъявлен НДС к вычету 0%,

• дата события – дата документа,

• запись дополнительного листа – может принимать значения: Да или Нет, значение Да устанавливается, если корректируется сумма НДС принятая к вычету в прошлом периоде, значение Нет устанавливается во всех остальных случаях,

• корректируемый период – его значение равно периоду, в котором сумма НДС была принята к вычету по корректируемому документу (Поступление),

• сторнирующая запись доп. листа – может принимать значения Да или Нет, значение Да устанавливается, данная запись сторнирует сумму НДС ранее принятую к вычету, значение Нет устанавливается во всех остальных случаях,

• договор контрагента – указывается договор с контрагентом для записей, относящихся к счетам-фактурам на авансы выданные и полученные и при исполнении обязанностей налогового агента по НДС,

• исправленный счет-фактура – документ, которым была отражена корректировка счета-фактуры,

• сумма без НДС – общая сумма без НДС для группы строк с одним видом ценностей и ставки НДС,

• НДС – общая сумма НДС для группы строк с одним видом ценностей и ставки НДС

• номер документа оплаты – указывается номер документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, в случаях, установленных законодательством,

• дата документа оплаты – указывается дата документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, в случаях, установленных законодательством,

• код вида операции – код вида операции по перечню, утвержденным ФНС,

• документ отгрузки – экспортная реализация, блокирующая текущее поступление.

 

3. Структура и назначение регистров при реализации ТМЦ

При реализации ТМЦ и услуг используются регистры: НДС по реализации 0% и НДС продажи, сейчас мы рассмотрим их структуру, а в дальнейшем посмотрим в каких документах они участвуют:

— регистр НДС продажи, на основании записей этого регистра заполняется Книга продаж. Записи в регистр группируются по: виду ценностей, ставке НДС. Подробная структура регистра представлена ниже:

• покупатель – покупатель ТМЦ/услуг,

• счет-фактура – документ, которым отражено начисление НДС,

• вид ценности – определяется системой по сложному алгоритму в зависимости от счета учета номенклатуры, вида документа и других критериев,

• ставка НДС – процентная ставка НДС, указанная в строках табличной части

• дата оплаты – указывается дата оплаты счета-фактуры, она заполняется, если оплата произведена до внесения записи в регистр,

• документ оплаты – документ, которым отражена оплата счета-фактуры,

• событие – список значений предопределен в системе, при проведении документа Реализация (акты, накладные, УПД) его значение – Реализация

• дата события – дата документа,

• запись дополнительного листа – может принимать значения: Да или Нет, значение Да устанавливается, если корректируется сумма НДС начисленная в прошлых периодах, значение Нет устанавливается во всех остальных случаях,

• корректируемый период – его значение равно периоду, в котором отражено начисление НДС,

• сторнирующая запись доп. листа – может принимать значения Да или Нет, значение Да устанавливается, если данная запись сторнирует ранее сформированные движения, значение Нет устанавливается во всех остальных случаях,

• договор контрагента – договор с покупателем заполняется для документов, относящимся к счетам-фактурам на авансы полученные и выданные и при исполнении обязанностей налогового агента по НДС,

• исправленный счет-фактура – документ, которым была отражена корректировка счета-фактуры,

• сумма без НДС – общая сумма без НДС для группы строк с одним видом ценностей и ставки НДС,

• НДС – общая сумма НДС для группы строк с одним видом ценностей и ставки НДС

• номер документа оплаты – указывается номер документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, в случаях, установленных законодательством,

• дата документа оплаты – указывается дата документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, в случаях, установленных законодательством,

• код вида операции – код вида операции по перечню, утвержденным ФНС, в общем случае не заполняется системой, определяется системой автоматически или на основании информации в документе Счет-фактура выданный;

— регистр НДС по реализации 0% – записи в данном регистре фиксируют то, что была проведена реализацию по ставке НДС 0%, но при этом информация из данного регистра не попадает в Книгу продаж. То есть в момент отражения экспортной реализации не формируются записи в регистре НДС продажи до момента подтверждения/ не подтверждения факта экспорта. Записи в регистр НДС по реализации 0% группируются по виду ценностей, ставке НДС. Подробная структура регистра представлена ниже:

• вид движения – может принимать значение: Приход или Расход,

• состояние – определяет статус документа отгрузки, может принимать значения: Ожидается подтверждение 0%, Подтверждена реализация 0% или Не подтверждена реализация 0%,

• документ реализации – текущий документ,

• вид ценности – определяется системой по сложному алгоритму в зависимости от счета учета номенклатуры, вида документа и других критериев,

• ставка НДС — процентная ставка НДС, указанная в строках табличной части,

• покупатель – Контрагент,

• сумма без НДС — общая сумма без НДС для группы строк с одним видом ценностей, ставки НДС,

• НДС – общая сумма НДС для группы строк с одним видом ценностей, ставки НДС,

• курсовая разница – сумма курсовой разницы для группы строк с одним видом ценностей, ставки НДС,

• дата события – дата документа,

• событие – список значений предопределен в системе, при проведении документа Реализация (акты, накладные, УПД) его значение – Реализация

4.  Способы учета НДС

При включении настроек по ведению раздельного учета НДС по способам учета в табличной части документов, отражающих входящий НДС появляется новый реквизит Способ учета НДС – он является обязательным для заполнения.

В системе предопределен список способов учета НДС, для ведения раздельного учета НДС по экспортным операциям используются: Принимается к вычету, Блокируется до подтверждения 0% и Распределяется.

 

Схема ведения раздельного учета экспортного НДС в 1С:БП 3.0

 

Итак, в первой статье нашей серии мы познакомились с настройками системы 1С: БП 3.0., необходимыми для ведения раздельного учета НДС, а также с регистрами НДС, в которых и ведется этот учет.

В следующих статьях мы расскажем:

• во второй статье – отражении операций по оприходованию, реализации ТМЦ и принятию к вычету входящего НДС по способу учета НДС – Принимается к вычету,

• в третьей статье – отражении операций по оприходованию и реализации ТМЦ со способом учета НДС – Блокируется до подтверждения 0%,

• в четвертой статье – отражении операций оприходованию, реализации ТМЦ, распределению и принятию к вычету входящего НДС при способе учета НДС – Распределяется.

 

Статью подготовила Горчакова Екатерина, старший консультант по внедрению 1С франчайзинговой сети «ИнфоСофт»

Часто задаваемые вопросы

Евразийская экономическая интеграция: Цифры и факты 2017 год

Евразийский экономический союз: Новая реальность. Новые возможности

Евразийская экономическая интеграция: Цифры и факты 2016 год

Евразийский экономический союз: вопросы и ответы

Евразийская экономическая интеграция: цифры и факты

Финансовая политика в рамках евразийской интеграции​

​О налогообложении физических лиц при осуществлении предпринимательской деятельности во взаимной торговле

Вопрос: В каких случаях согласно Приложению 18 к Договору «Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» деятельность физических лиц может классифицироваться, как предпринимательская?

Ответ: В соответствии с п. 3 Приложения №18 к Договору о ЕАЭС при экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС в отношении  налогоплательщика этого государства и дальнейшее налоговое администрирование этой операции (подтверждение экспорта, возмещение косвенных налогов и т.п.). Аналогичное правило применяется и при выполнении работ, оказании услуг. Таким образом, классификация работ, услуг, а также отнесение физического лица к категории «налогоплательщик» должны производиться в соответствии с национальным налоговым законодательством того государства-члена на территории которого зарегистрировано физическое лицо или выполняется работа, оказывается услуга (место оказания услуг, выполнения работ).

 

О взимании косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляемых в государстве-члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг

 

Вопрос: Каким образом уплачиваются налоги  если услугодатель (в рамках  ЕРУ) зарегистрирован в своем государстве, а услуги оказал в другом государстве ЕАЭС?

Ответ: Взимание косвенных налогов по услугам взимаются в стране оказания этих услуг (страна производства).

Если по товарам ясно, действует принцип «страны назначения», то есть куда товар поступил, там и уплачивается НДС, то по услугам, НДС уплачивается в той стране, где эта услуга непосредственно оказана. Например, ремонт произведен Казахстанской компанией в Киргизии, НДС будет уплачен в Киргизии.

Но тут есть один нюанс, по некоторым видам услуг предусмотрено (перечень указан в приложении №18), что НДС взимается в ином порядке. Например, па аренде  транспорта НДС взимается по месту оказания услуги.  Надо понимать, что местом оказания услуги является  место нахождения транспортной компании. Например, вагоны принадлежат российской компании, казахстанская компания заключает договор аренды вагонов для работы в Казахстане, однако НДС будет уплачен в России. Аналогично по бухгалтерским и другим услугам.

 

Об обложении налогом на добавленную стоимость услуг по переработке давальческого сырья

 

Вопрос: Порядок обложения налогом на добавленную стоимость услуг по переработке давальческого сырья.

Ответ: Согласно п. 2 ст. 72 Договора взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

Согласно пункту 31 раздела IV «Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Приложения №18, при реализации работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, порядок взимания НДС и обеспечение контроля за его уплатой осуществляется в соответствии с разделом II Приложения № 18, если иное не установлено разделом IV «Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг», т.е. положения раздела IV в некоторых случаях обладают приоритетом по отношению к  разделу II Приложения № 18. регулирующего  применение нулевой ставки НДС, для целей которого место реализации товаров определяется в соответствии с законодательством государств-членов.

При этом, налоговая база по НДС определяется как стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья (п. 31 Приложения № 18).

Заказчик после получения переработанного давальческого сырья направляет исполнителю соответствующее Заявление (на объем стоимости переработки) для подтверждения факта выполнения работы.

Пункт 32 Приложения №18 применяется к работам по переработке давальческого сырья, то есть имеет непосредственное отношение к переработчику давальческого сырья. В этом случае право на применение нулевой  ставки НДС по переработке давальческого сырья возникают именно у переработчика. При этом, главным  условием для применения нулевой ставки НДС является вывоз готовой продукции, являющейся результатом работ по переработке, с территории РА, где выполнялись эти  работы в страну заказчика работ. Соответственно, при ввозе с территории РА на территорию (например, РФ) продуктов переработки, полученных из давальческого сырья, у российской организации возникает обязанность произвести уплату НДС. Налог уплачивается в российский бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных продуктов, полученных в результате переработки давальческого сырья. В этот же срок организация – заказчик РФ  должна представить в налоговый орган налоговую декларацию.

Формы и порядок  заполнения налоговой декларации по косвенным налогам утверждены Приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. N 69н.

Вместе с тем, регуляторами РФ положения пункта 31 раздела IV Приложения № 18 интерпретированы иначе (например, в письме Минфина России от 27.08.2015 г. № 03-07-13/1/49509) обязанность  подтвердить применение нулевой ставки НДС возникает  у переработчика.  Это при том, что условием для применения нулевой ставки НДС является вывоз готовой продукции, являющейся результатом переработки, с территории РА, где выполнялись эти  работы в государство-член (заказчик работ) и при ввозе с территории РА на территорию (например, РФ) продуктов переработки, полученных из давальческого сырья, у российской организации возникает обязанность произвести уплату НДС.

Для документального подтверждения фактического вывоза товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), плательщикам предоставляется отсрочка — 180 дней.

Упрощение процедуры подтверждения экспорта товаров во взаимной торговле государств-членов ЕАЭС

Вопрос:  Какая работа ведется в ЕЭК по упрощению подтверждения факта экспорта товаров?

Ответ: В настоящее время Комиссией совместно со Сторонами внесены изменения в нормативные акты Союза, позволяющие расширить возможности электронного администрирования во взаимной торговле между странами ЕАЭС. Так, с 1 января 2015 года осуществляется предоставление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронном виде. Также в электронном виде предоставляются и иные документы, необходимые для уплаты НДС при ввозе товаров с территории государств ЕАЭС. Кроме того, сокращены сроки обмена информацией между налоговыми органами как по самой передаче, так и по ее обработке. Эти меры, наряду с тем, что в налоговые органы документы предоставляются  в электронном виде, позволят значительно сократить сроки начала возмещения НДС при экспорте товаров.

В дальнейшем работа ЕЭК и экспертов Сторон в данном направлении будет направлена на развитие сервисных функций налоговых органов, активное внедрение он-лайн проверки статуса заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, причем не отдельно по каждому документу, а сразу по целому реестру (перечню) заявлений.

 

Об установление ставок налога на добавленную стоимость во взаимной торговле государств-членов ЕАЭС

Вопрос: Возможно ли установление в рамках ЕАЭС единой ставки налога на добавленную стоимость?

Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 71 Договора о ЕАЭС государства-члены Союза определяют направления, а также формы и порядок осуществления гармонизации законодательства в отношении налогов, которые оказывают влияние на взаимную торговлю. В настоящий момент государства-члены Союза в рамках действия единого внутреннего рынка пока придерживаются налогового суверенитета, то есть каждое государство-член ЕАЭС самостоятельно проводит  налоговую политику, в том числе в отношении установления ставок налогов, порядка их администрирования, особенно в части возмещения косвенных налогов. При этом необходимо отметить, что во взаимной торговле достигнут основополагающий принцип: применение национального режима в отношении налогообложения ввоза товаров на территорию государства-члена Союза с территории другого государства-члена Союза. Таким образом, отвечая на вопрос об установлении единой ставки налога на добавленную стоимость, можно сказать, что в настоящий момент каждая страна устанавливает свою ставку налога. Вопрос заключается только в том, чтобы в отношении товаров, происходящих из других стран-членов ЕАЭС применялись правила налогообложения, аналогичные  применяемым к товарам собственного производства.  

 

Особенности акцизного налогообложения 

Вопрос: Какие условия налогообложения подакцизных товаров в государствах-членах ЕАЭС? Как регулируется их перемещение между Странами в предпринимательских целях?

Ответ: Условия налогообложения акцизами во взаимной торговле подакцизными товарами регулируется Договором о Евразийском экономическом союзе и Приложением № 18 к нему. Взимание акцизов осуществляется по принципу страны назначения с учетом характера сделки. 

Например, при экспорте сигарет с территории Республики Казахстан на территорию Российской Федерации казахстанский налогоплательщик освобождается от уплаты акцизов при предоставлении в налоговый орган соответствующих документов. 

При импорте, например из Белоруссии в Россию вино-водочной продукции, акциз подлежит уплате российским налогоплательщиком по ставкам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Уплата акцизов по маркируемым подакцизным товарам, а именно по алкогольной и табачной продукции, производится в сроки, установленные законодательством государства-члена ЕАЭС. Взимание акцизов по товарам, подлежащим маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками), осуществляется таможенными органами государства-члена Союза, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена ЕАЭС.

 

Получение права на возмещение косвенных налогов при осуществлении экспорта товаров во взаимной торговле государств-членов ЕАЭС

Вопрос: Какие нормативные акты Союза регламентируют получение права на  возмещение/зачет НДС при экспорте товаров в рамках ЕАЭС?

Ответ:  При осуществлении экспорта товаров из одного государства-члена ЕАЭС в другое государство-член ЕАЭС применяется принцип страны назначения. То есть при экспорте товара применяется нулевая ставка НДС и/или возврат акцизов. При импорте данного товара уплачиваются косвенные налоги по ставкам национального законодательства государства-члена Союза, куда импортируются товары.

В целях подтверждения применения нулевой ставки и получения права на возмещение косвенных налогов экспортер (продавец) должен получить от импортера (покупателя) товара соответствующее заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Заявление) с отметкой налогового органа, подтверждающего их уплату.

При этом вместе с Заявлением для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в соответствии с пунктом 4 Приложения №18 к Договору о ЕАЭС одновременно с налоговой декларацией должны быть представлены договоры (контракты) купли-продажи, выписка банка, подтверждающая уплату за товар, само Заявление, транспортные (сопроводительные) документы, другие документы. Однако следует обратить внимание на то, что перечень документов, указанных в Приложении №18, может быть сокращен/отменен согласно нормам национального законодательства (расширение перечня не допускается). Единственным обязательным документом, предоставляемым в налоговый орган вместе с налоговой декларацией, является Заявление. 

Далее в целях внесения ясности сообщаем, что нормы Приложения №18 применяются только для регламентации порядка подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и контроля его уплаты при ввозе товаров на территорию одного из государств-членов Союза. То есть, налогоплательщик осуществивший экспорт товаров и выполнив согласно Приложению №18 все необходимые процедуры для его подтверждения, получает право на возмещение соответствующего НДС.

Сам порядок, сроки и объемы возмещения НДС устанавливаются национальным законодательством наших государств. Каждая страна ЕАЭС самостоятельно определяет величину НДС, подлежащего возмещению, исходя, например, из пропорций внутреннего и внешнего оборотов, наличия недоимки, последовательности осуществления экспорта и других факторов. Также в национальном законодательстве устанавливаются случаи, при которых налогоплательщику может быть отказано в получении возмещении/зачета.  

О разрешении производить оформление НДС через организаторов ярмарок (выставок), как при оптовых, так и при розничных продажах
(на примере Республики Армения)

В основном проблемы подтверждения факта экспорта товаров, вывозимых с территории Республики Армения на территорию государств-членов ЕАЭС, возникают при реализации товаров физическим лицам, не являющимся плательщиками косвенных налогов.

После проведения ярмарок (выставок) в государстве-члене ЕАЭС продукция участников ярмарок, ввезенная в качестве экспонатов, реализовывается в розницу физическим лицам, не являющимся плательщиками косвенных налогов, без оформления договоров купли-продажи этих товаров. Однако при этом следует иметь ввиду то, что эта реализация товаров производится с включением косвенных налогов в их стоимость. В последующем участники выставок должны перечислить удержанные косвенные налоги организатору выставки, который в свою очередь перечисляет эти суммы в соответствующий бюджет.

Как правило, в  соответствии с договором участники выставки представляют организатору выставки соответствующие расчеты обоснования сумм налогов, подлежащих уплате в территориальный налоговый орган. При выполнении этих условий можно сказать, что участники выставки выполнили все требования, предъявляемые при ввозе выставочной продукции и ее последующей возможной реализации.

В свою очередь организатор выставки, в соответствии с условиями Договора, обязан после перечисления косвенных налогов в бюджет за реализованный товар и направления в налоговый орган «Отчета о проведении выставочно-ярмарочной торговли» предоставить участникам выставки Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

В случаях, когда товары реализуются по нулевой ставке НДС участниками выставок лицам, являющимся плательщиками косвенных налогов (юридические лица, организации, ИП и т.д.), уплата косвенных налогов в бюджет осуществляется не участниками выставки или организатором, а покупателями этих товаров.

 При этом в адрес участника выставки покупатель товара обязан направить соответствующее Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в соответствии с Приложением №18 к Договору о ЕАЭС.  

​​​​

​​

Применение налоговой ставки НДС c 01.01.2019

Федеральная налоговая служба в связи со вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон № 303-ФЗ), сообщает следующее.

1. Общий порядок применения с 01.01.2019 налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость  в размере 20 процентов.

Согласно  подпункту «в» пункта  3 статьи 1 Федерального закона  № 303-ФЗ  с 1 января 2019 года в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс), налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) установлена в размере 20 процентов.
Пунктом  4 статьи 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ предусмотрено, что   налоговая ставка  по НДС в размере 20 процентов  применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.
При этом исключений по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым по договорам, заключенным до вступления в силу Федерального закона  № 303-ФЗ, и имеющим  длящийся характер с переходом  на 2019  и последующие годы,   указанным Федеральным законом не предусмотрено.
Следовательно, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав,  реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с  1 января 2019 года, применяется налоговая ставка по НДС в размере 20 процентов, независимо от даты  и условий  заключения договоров на реализацию указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
При этом на основании пункта 1 статьи 168 Кодекса продавец дополнительно к цене отгружаемых начиная с 01. 01.2019 товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную  по налоговой ставке в размере 20 процентов.
В этой связи внесение изменений  в договор  в части изменения размера ставки НДС не требуется.  Вместе с тем, стороны  договора вправе уточнить порядок расчетов  и стоимость  реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с  изменением налоговой ставки по НДС.
Также необходимо учитывать, что изменение  налоговой ставки не изменяет для налогоплательщика  порядок и момент определения налоговой базы по НДС.
     
      1.1. Применение налоговой ставки НДС  при  отгрузке товаров  (работ, услуг), имущественных прав  с 01.01.2019  в счет  оплаты, частичной оплаты, полученной до 01.01.2019.
       
      При получении до 01.01.2019 оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав с 01. 01.2019 исчисление НДС с оплаты, частичной оплаты на основании пункта 4  статьи 164 Кодекса производится по налоговой ставке в размере 18/118 процента.
При отгрузке с 01.01.2019 вышеуказанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты, налогообложение  НДС  производится по налоговой ставке в размере 20 процентов (пункт 3 статьи 164 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2019).
    На основании пункта 8 статьи 171 Кодекса суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежат  вычетам в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Кодекса.
Учитывая изложенное, вычеты сумм НДС, исчисленных по налоговой ставке в размере 18/118 процента с  оплаты, частичной оплаты, полученной до  01.01.2019  в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, производятся продавцом с даты отгрузки этих товаров (работ, услуг), имущественных прав в размере налога, ранее исчисленного по налоговой ставке 18/118 процента в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Кодекса.
При этом суммы налога, принятые к вычету покупателем при  перечислении  продавцу до 01.01.2019 сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению покупателем в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса. Восстановление сумм налога производится в размере налога, исчисленного исходя из налоговой ставки  18/118 процента.
В случае, если до даты отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав покупатель дополнительно к оплате, частичной оплате, перечисленной до 01.01.2019, в счет предстоящих поставок с 01.01.2019, доплатит продавцу сумму НДС в размере 2-х процентных пунктов в связи с изменением  ставки  НДС с 18 до 20 процента, то ФНС России рекомендует руководствоваться следующим:
В случае, если доплата налога в размере 2-х процентных пунктов осуществляется покупателем с 01.01.2019, то такую доплату не следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120, а следует рассматривать в качестве доплаты суммы налога. В этой связи, продавцу при получении доплаты налога следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки в размере 18/118 процента, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога (пример 1). 
        В случае, если доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов осуществляется с 01.01.2019 лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, и (или) налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры не выставляются,  то отражение в книге продаж сумм доплаты налога осуществляется на основании отдельного корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные о всех случаях доплат налога, полученных продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца (квартала) независимо от показаний контрольно-кассовой техники.
В случае, если доплата налога в размере 2-х процентных пунктов осуществляется покупателем до 31. 12.2018 включительно, то в связи с отсутствием оснований в 2018 году рассматривать указанную доплату в качестве доплаты суммы НДС в размере 2-х процентных пунктов (поскольку действующая ставка НДС в 2018 году – 18%), такую доплату следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 18/118. В этой связи,  продавцу при получении доплаты налога  возможно выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного при получении оплаты, частичной оплаты с применением ставки в размере 18/118 процента, и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав  с применением  налоговой ставки в размере 18/118 процента (пример 2).
Таким образом, в указанных случаях,  если  продавцом получена  доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов, и, соответственно,  выставлены корректировочные счета-фактуры,  то при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 01. 01.2019 исчисление НДС производится по налоговой ставке в размере 20 процентов, а сумма НДС, исчисленная  на основании вышеуказанных корректировочных счетов-фактур, подлежит вычету с даты отгрузки указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке,   предусмотренном пунктом 6 статьи 172  Кодекса.
      Налогоплательщик вправе  также составить единый корректировочный счет-фактуру к двум и более счетам-фактурам, составленным этим налогоплательщиком ранее.
Порядок заполнения показателей корректировочного счета-фактуры приведен в приложении к настоящему письму.
      Разница между суммами налога, указанная в корректировочных счетах-фактурах,  отражается по строке 070 в графе 5 налоговой декларации по НДС и подлежит учету  при расчете общей суммы налога, исчисленной по итогам налогового периода.  При этом по строке 070 в графе 3 налоговой декларации по НДС указывается цифра «0» (ноль).
В случае, если до 01.01.2019 налогоплательщиком получена оплата, частичная оплата  с учетом налога, исчисленного исходя из налоговой ставки 20 процентов,  в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав  с указанной даты, то исчисление НДС с оплаты, частичной оплаты на основании пункта 4  статьи 164 Кодекса производится по налоговой ставке в размере 18/118 процента. В этом случае   корректировочные счета-фактуры не составляются. При отгрузке  указанных  товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 01.01.2019, исчисление НДС производится по налоговой ставке  20 процентов.
    
1.2. Применение налоговой ставки НДС  при изменении с 01.01.2019  стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2019. 

В соответствии с пунктом  3 статьи 168 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172  Кодекса.
Согласно подпунктам 10 и 11 пункта 5.2  статьи 169 Кодекса в корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, указываются,  в том числе,  налоговая ставка и сумма налога,  определяемая до и после изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.
Учитывая изложенное, в том случае, если товары (работы, услуги), имущественные права отгружены (переданы) до 01.01.2019, то при изменении их стоимости в сторону увеличения или уменьшения с 01.01.2019, применяется налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки (передачи), в связи с чем в графе 7 корректировочного счета-фактуры указывается та налоговая ставка по НДС, которая была указана  в графе 7 счета-фактуры, к которому  составлен корректировочный счет-фактура.  

1.3. Применение налоговой ставки НДС  при  исправлении  счета-фактуры, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2019. 

Согласно  пункту 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — постановление Правительства РФ № 1137), исправления в счета-фактуры  вносятся продавцом  путем составления новых экземпляров счетов-фактур в соответствии с указанным  документом.
В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей (номера и даты), указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления.
В связи с этим в случае внесения исправлений в счет-фактуру, выставленный  при  отгрузке товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав до 01.01.2019, в графе 7 исправленного  счета-фактуры указывается налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки указанных  товаров (работ, услуг), переданных  имущественных прав  и отраженная  в графе 7  счета-фактуры, выставленного при отгрузке этих  товаров (работ, услуг),  имущественных прав.

        1.4. Применение налоговой ставки НДС при возврате товаров с 01.01.2019. 

         Применение НДС продавцом
В соответствии с пунктом 5 статьи 171 Кодекса  вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
Согласно пункту 4 статьи 172 Кодекса вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
На основании положений пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура.
        В связи с изложенным,  при возврате  с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями рекомендуется продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.
        При этом,  если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается  налоговая ставка 18 процентов.
При возврате с 01.01.2019  товаров, оплаченных лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, и (или)  налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры не выставляются, и отгруженных (переданных)  указанным лицам до 01.01.2019,  в книге покупок регистрируется корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний контрольно-кассовой техники.

        Применение НДС покупателем     
В силу пункта 1 статьи 172 Кодекса вычеты сумм  НДС, предъявленные продавцом покупателю при приобретении им товаров,  производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при отгрузке указанных  товаров, после принятия этих товаров   на учет и при наличии соответствующих первичных документов.
Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 170 Кодекса суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.
Учитывая изложенное, в случае, если покупатель принял к вычету предъявленные ему суммы налога по принятым им на учет товарам, то восстановление сумм НДС согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 170 Кодекса производится покупателем на основании корректировочного  счета-фактуры, полученного от продавца,  независимо от периода  отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с  указанной даты.  
 
2. Особенности применения с 01.01.2019 налоговой ставки по  НДС  отдельными  категориями  налогоплательщиков.

        2.1.  Налоговые агенты, указанные в статье 161 Кодекса.

Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 161 Кодекса при реализации налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах, товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС, который исчисляется и уплачивается в бюджет налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
В соответствии с абзацем  вторым пункта 4 статьи 174 Кодекса в случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.
        Таким образом, исчисление суммы налога налоговым агентом, указанным в пункте  2 статьи 161 Кодекса, производится при оплате товаров (работ, услуг), т.е. либо в момент  перечисления предварительной оплаты  либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг).

При отгрузке товаров (работ, услуг) в счет оплаты, ранее перечисленной  налоговым агентом,   указанным в пункте  2  статьи 161 Кодекса, момент определения налоговой базы  у такого налогового агента  не возникает.
Учитывая изложенное, если  оплата  в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), отгружаемых  с 01. 01.2019, перечислена иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах,  до 01.01.2019, то  исчисление  НДС налоговым агентом производится на дату перечисления указанной оплаты с применением  налоговой ставки  18/118 процента. При отгрузке указанных товаров (работ, услуг)  в счет перечисленной ранее оплаты исчисление НДС налоговым агентом не производится.
Если оплата за товары (работы, услуги), отгруженные до 01.01.2019, производится налоговым агентом с 01.01.2019, то учитывая, что  налоговая ставка  по НДС в размере 20 процентов  применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года, исчисление НДС производится налоговым агентом с применением налоговой ставки 18/118 процентов (пункт 4 статьи 164  Кодекса).
Аналогичный порядок исчисления НДС производится налоговым агентом, указанным в пункте 3 статьи 161 Кодекса.
  Одновременно  обращаем внимание на то, что  налоговые агенты, указанные в пунктах 4, 5, 5. 1 и 8 статьи 161 Кодекса,  исчисление НДС в переходный период производят  в порядке, указанном  в пунктах  1, 1.1 — 1.4 настоящего письма.

        2.2  Иностранные организации,  указанные  в статье 174.2 Кодекса.

        Согласно пункту 3 статьи 174.2 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ) иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 данной статьи, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, производят исчисление и уплату налога, если обязанность по уплате налога в отношении операций по реализации указанных услуг не возложена в соответствии с указанной статьей на налогового агента, то есть иностранную организацию-посредника, осуществляющую предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателями услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров с иностранными организациями.  При этом пункт 9 статьи 174. 2 Кодекса  утрачивает силу.
        Вышеуказанные нормы вступают в силу с 1 января 2019 года.
        Таким образом, при оказании начиная с 1 января 2019 года  иностранными организациями  услуг в электронной форме,  указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, местом реализации которых признается территория Российской Федерации,  обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на иностранную  организацию, независимо  от того,  кто является покупателем этих услуг, физическое или  юридическое лицо.
В соответствии с пунктом 2 статьи 174.2 Кодекса при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 настоящей статьи, местом реализации которых признается территория Российской Федерации (за исключением оказания таких услуг через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации), налоговая база определяется как стоимость услуг с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен их реализации.   При  этом  моментом  определения  налоговой  базы  является   последний   день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) таких услуг (пункт 4 статьи 174.2 Кодекса).
На основании пункта 5 статьи 174.2 Кодекса (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ) сумма налога исчисляется иностранными организациями, подлежащими постановке на учет в налоговых органах в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса, и определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента процентная доля налоговой базы.
Учитывая изложенное,  в случае, если  при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме оплата (частичная оплата) за эти услуги поступила начиная с 01.01.2019, то налогообложение таких услуг производится  иностранными организациями с учетом следующих особенностей:
        если услуги  в электронной форме оказаны до 01.01.2019, то исчисление  НДС производится  по расчетной налоговой ставке в размере 15,25 процента.
если услуги  в электронной форме оказаны начиная с 01.01.2019, то исчисление  НДС производится  по расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента.
В случае, если  оплата (частичная оплата) получена  иностранными организациями до 01.01.2019  в счет оказания  услуг в электронной форме начиная с  указанной даты,  исчисление НДС иностранными организациями  не производится. В этом случае  обязанности  по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагаются на покупателя — организацию (индивидуального  предпринимателя),  являющуюся  налоговым  агентом (пункт 9 статьи 174.2 Кодекса).  
         Настоящее письмо согласовано с Минфином России.

Экспорт товара и НДС. Налоги & бухучет, № 35-36, Май, 2018

База налогообложения и ставка НДС

При осуществлении экспортной операции следует учитывать требования абз. 2 п. 188.1 НКУ, согласно которому база налогообложения операций по поставке товаров не может быть ниже минимальной планки. При этом пересчитывают базу налогообложения в гривни исходя из курса НБУ, который действовал на 0 часов дня оформления таможенной декларации (п. 214.2, ст. 39^-1 НКУ).

По общему правилу, к операциям по вывозу (экспорту) товаров применяется нулевая ставка НДС (п.п. «а» п.п. 195.1.1 НКУ). Причем факт вывоза товара за пределы таможенной территории Украины необходимо подтвердить таможенной декларацией (ТД), оформленной в соответствии с требованиями таможенного законодательства (п.п. «б» п. 187.1 НКУ) и уведомлением о фактическом вывозе товаров (п. 30 Положения № 450, 209.09 БЗ).

Между тем при «убыточном» экспорте, когда минимальная база обложения НДС превышает контрактную стоимость товаров, фискалы к возникшей отрицательной разнице настойчиво пытались привязать ставку НДС — 20 % (письма ГФСУ от 26. 01.2016 г. № 1389/6/99-99-19-03-02-15 и от 26.01.2016 г. № 1388/6/99-99-19-03-02-15). Безусловно, такие выводы совершенно не вписывались в требования НКУ. Подробнее об этой «бородатой» проблеме вы могли узнать из «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 28, с. 20; 2016, № 21, с. 23, № 93, с. 17.

Под давлением судебной практики фискальная позиция налоговиков «сошла на нет» (письма ГФСУ от 25.05.2016 г. № 11361/6/99-99-15-03-02-15, от 23.12.2016 г. № 40757/7/99-99-15-03-01-17 и от 05.05.2017 г. № 87/6/99-99-15-03-02-15/ІПК // «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 13, с. 4, № 45, с. 7). К счастью, налоговики окончательно отступили от своего прежнего фискального подхода и согласились с тем, что при «убыточном» экспорте нулевая ставка применяется ко всей сумме базы обложения (увеличенной при расчете до размера минбазы). Почему так важно правильно определить базу налогообложения, ведь НДС-обязательства тут все равно нулевые? Прежде всего это необходимо тем плательщикам, которые осуществляют одновременно облагаемые и не облагаемые НДС поставки с целью расчета «компенсирующих» налоговых обязательств (НО) по НДС с учетом «анти-ЧВ». Хоть на величину НДС-обязательств экспорт и не влияет, но в расчете доли необлагаемых операций участвует.

Дата налоговых обязательств

Как видим, в отличие от бухучетного дохода, для целей НДС важен не переход рисков и контроля над товаром, а факт его вывоза, подтвержденный «экспортной» ТД. В отношении даты возникновения НО по экспортной операции можно выделить несколько важных правил.

1. Дата возникновения НО по НДС не связана и может не совпадать с датой возникновения дохода в бухучете.

2. Правило «первого события» здесь не работает, поскольку предварительная оплата стоимости товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Украины, не меняет значения сумм налога, которые относятся к НО экспортера (п. 187.11 НКУ).

7694716″>3. Датой возникновения НО является дата оформления ТД, которая соответствует одновременно двум условиям (п.п. «б» п. 187.1 НКУ):

— подтверждает факт пересечения таможенной границы Украины и

— оформлена в соответствии с требованиями таможенного законодательства.

Обратите внимание: порядком оформления ТД предусмотрена подготовка уведомления о фактическом вывозе товаров (п. 30 Положения № 450, 209.09 БЗ), которое содержит информацию о количестве вывезенных товаров, дату их фактического вывоза и т. д. Именно на эту дату ТД можно считать оформленной в соответствии с требованиями таможенного законодательства. Это подтверждают и налоговики (см. письмо ГФСУ от 19.01.2016 г. № 917/6/99-99-19-03-02-15 и от 29.09.2017 г. № 2080/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

76941197″>Но имейте в виду: в последнее время налоговики все чаще стали заявлять (см. письмо ГФСУ от 25.04.2017 г. № 8845/6/99-95-42-03-15, консультации из БЗ 101.09, 101.06) о том, что при определении даты НО следует ориентироваться на дату заверения таможенным должностным лицом ТД и что именно в этот момент возникают НО и соответственно должна составляться «экспортная» НН. Считаем, данная позиция не «вписывается» в нормы НКУ (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 45, с. 5).

Полагаем, дата возникновения «нулевых экспортных» обязательств — это дата фактического вывоза товара за пределы таможенной территории Украины, что подтверждено не только составленной/заверенной ТД, но и уведомлением о дате фактического вывоза. По сути, дата, указанная в уведомлении о фактическом вывозе товара (пп. 30 — 32 постановления № 450), и будет датой, на которую должна быть составлена «экспортная» НН (п. 201.1 НКУ).

7695259″>Составляем «экспортную» НН

Итак, составлять «экспортную» НН следует на дату фактического вывоза товара и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленный срок. А вот пересчитывать базу налогообложения, выраженную в иностранной валюте, придется по курсу НБУ на дату, предшествующую составлению ТД, т. е. по тому же курсу, который применялся в ТД.

Так, например, если ТД оформлена 29.03.2018 г., а фактически товар вывезен 02.04.2018 г., то датой возникновения НО по НДС будет 02.04.2018 г. Однако база налогообложения будет определена путем пересчета валюты по курсу НБУ, который действовал на 29.03.2018 г. В таком случае сумма НН и сумма ТД будут одинаковыми. Этой же позиции придерживаются налоговики (см. 101.09 БЗ).

Напомним порядок составления «экспортной» НН. В вeрхней левой части такой НН в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» делается пометка «X» и указывается тип причины «07» — «Экспортные поставки» (п. 8 Порядка № 1307).

В графе «Отримувач (покупець)» указывается наименование (Ф. И. О.) нерезидента и через запятую — страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляется условный ИНН — «300000000000» (второй абзац п. 12 Порядка № 1307).

В графе 8 табличной части раздела Б налоговой накладной указывается код ставки НДС — «901». В графе 10 указывается объем поставки (база налогообложения) без учета НДС.

А вот вторую НН на сумму превышения минбазы над контрактной ценой составлять не нужно (см. 101.07 БЗ)

Однако, полагаем, строку 2 декларации по НДС заполнить необходимо, ориентируясь, все-таки на базу обложения, исчисленную с учетом минимальной планки (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 64, с. 14, 2018, № 17, с. 19).

Помните: «нулевая» ставка НДС является налоговой льготой, а потому необходимо подать Отчет о льготах. Кстати, расчет налоговой льготы следует проводить также с учетом минбазы (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 43, с. 20).

И еще один момент. Как правило, в ТД курс НБУ указывается с точностью до 6 знаков после запятой, а в НН — значения в гривне с точностью до 2 знаков после запятой. Пусть вас не смущает тот факт, что в таком случае при одной номенклатуре и большом количестве можно не уложиться в округление до 1 грн.

Дело в том, что сама по себе «экспортная» НН особо ни на что не влияет и ПО СЭС ее не блокирует, а для ее регистрации в ЕРНН важно только, чтобы перемножение количества (гр. 6) и цены (гр. 7) не дало отклонения в объеме поставки без НДС (гр. 10) более чем на 1 грн. Поэтому, считаем, для правильного расчета объема поставки (гр. 10) запросто можно «пошаманить» с показателями цены за единицу (графа 7 НН). Тем более, что, по мнению налоговиков, плательщики могут указывать в НН цены с десятыми, сотыми и т. д. копейками (письмо ГФСУ от 30.10.2017 г. № 2442/6/99-99-15-03-02-15/ІПК // «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 93, с. 6). Причем ПО СЭА должно такие НН беспрепятственно допускать к регистрации в ЕРНН.

в каких странах оптимальные ставки

Сегодняшнюю статью мы посвящаем самому известному налогу – на добавленную стоимость. В странах СНГ за ним закрепился скандальный «имидж», а как обстоит дело со ставками НДС в Европе? Выясняем, в каких странах действуют самые выгодные ставки.

Как начисляют НДС в странах Европы?

Размер НДС в Евросоюзе каждая страна устанавливает отдельно, поэтому единых значений для всего Евросоюза не существует. Однако для бизнесменов именно в этом и заключается основной плюс, ведь для создания компании можно выбрать не свою страну проживания, а юрисдикцию с оптимальной системой налогообложения.

Тем не менее определенные правила начисления НДС в Европе существуют. Стандартная ставка должна быть не менее 15%. Однако есть ряд товаров, на которые распространяются льготные ставки. На некоторые виды продукции даже установлена нулевая ставка.

Как платить НДС в Европейском союзе по сниженным ставкам?

Практически все страны разделяют уплату налогов резидентами и нерезидентами. Разумеется, пользоваться налоговыми льготами и сниженными ставками НДС в странах Евросоюза могут исключительно резиденты, официально зарегистрировавшие свой бизнес в стране и открывшие здесь свой офис.

Причем резидентами считаются не только граждане государства, но и лица, получившие вид на жительство. Таким образом, единственный путь к льготным ставкам – это получение ВНЖ или гражданства. Однако далеко не все страны Европы заинтересованы в притоке иностранных инвестиций и, соответственно, выдаче официальных статусов. А часть государств попросту не готова привлекать инвесторов и снижать налоговые ставки из-за слабости национальных экономик.

Поэтому к выбору страны для регистрации вашего бизнеса необходимо подходить скрупулезно и изучать, кроме самих ставок, еще и возможность простого и быстрого получения ВНЖ или второго паспорта.

Где самые высокие ставки НДС?

Наиболее высокие основные ставки НДС в ЕС составляют 23-25%. Причем наименее всего выгодно вести международный бизнес в Финляндии, Швеции, Ирландии, Норвегии, Дании. В этих странах даже самые низкие льготные ставки составляют 8-10%.

В остальных странах с высоким значением НДС ситуация следующая:

Страна	Основная	Сниженные
Польша	23	8	5
Румыния	24	9	5
Исландия	25,5	7	—
Хорватия	25	13	5
Греция	23	13	6
Португалия	23	13	6

Что же касается рекордсменов по самым высоким основным и сниженным ставкам НДС в ЕС, то абсолютным европейским лидером с основным показателем 27% остается Венгрия. Сниженные ставки здесь равняются 18 и 5%.

Средние ставки

Среднее значение основной ставки налога на добавленную стоимость в Европе превышает российский показатель и равняется 20-21%. С таким НДС работает бизнес в большинстве государств.

А вот средний размер сниженных ставок отличается. Наиболее высокие (10-12%) – в Австрии, Бельгии, Латвии, Сербии, Словакии, Чехии, Эстонии.

Если же говорить о привлекательных сниженных ставках НДС в странах Евросоюза, то они действуют в следующих государствах:

Страна	Основная	Сниженные
Великобритания	20	5	0
Испания	21	10	4
Голландия	21	6	—
Молдавия	20	8	5
Литва	21	9	5
Франция	20	10	5,5
Болгария	20	9	—

Безусловно, наиболее привлекательна система налогообложения Великобритании, которая лояльна к резидентам. Тем более что в стране заинтересованы в иностранных инвестициях. В рамках государственной программы состоятельные люди могут получить ВНЖ Великобритании, инвестировав в экономику от 2 до 10 млн. фунтов.

Привлекательна с точки зрения бизнеса и Испания. Здесь также действует предложение для инвесторов. Получить ВНЖ в Испании можно всего лишь за 1 месяц, причем для этого понадобится от 500 тыс. до 1 млн. евро.

Оптимальные ставки НДС в Европе

В ряде государств созданы прекрасные условия для ведения бизнеса и выстроены лояльные к бизнесменам налоговые системы с основной ставкой на уровне 18-19%. Для резидентов здесь действуют наиболее привлекательные предложения.

К таким странам относятся:

Страна	Основная	Сниженные
Мальта	18	7	5
Турция	18	8	1
Германия	19	7	—
Черногория	19	7	—
Кипр	19	9	5

Оптимальные налоговые условия для международного бизнеса предлагает мальтийское правительство. Бизнес на Мальте в данный момент можно назвать наиболее выгодным и привлекательным в Европе.

Здесь также действует инвестиционная программа, причем инвесторы получают сразу гражданство Мальты. Инвестиции имеют комбинированный характер: необходимо купить или арендовать недвижимость, приобрести ценные бумаги и сделать благотворительный взнос в Фонд национального развития. В целом на получение паспорта Мальты вы потратите от 1,1 млн. евро. После этого можете пользоваться льготами и оптимизировать налоги своей компании.

Обновление: в 2019 году была запущена программа — гражданство Черногории за инвестиции.

Самые низкие ставки НДС в европейских странах

Есть и государства, предлагающие резидентам максимально выгодные налоговые условия. Однако для этого необходимо получить здесь как минимум вид на жительство. Реально ли это?

Страна	Основная	Сниженные
Швейцария	8	3,8	2,5
Лихтенштейн	7,6	3,6	2,4

Мы не случайно вынесли именно Швейцарию на первое место, хотя ставки НДС Лихтенштейна еще ниже. Дело в том, что княжество совершенно не заинтересовано в иностранных инвестициях, прежде всего, в силу микроскопической площади государства. А вот швейцарское правительство может одобрить бизнес-проект, который сочтет полезным для экономики.

Получить ВНЖ Швейцарии чрезвычайно сложно, но тем не менее можно. Для этого потребуется инвестировать не менее 1 млн. евро в одобренный правительством бизнес.

Как открыть выгодный бизнес в Европе?

Итак, недостаточно выбрать страну с низким НДС для ведения бизнеса. Следует учесть еще несколько факторов:

• легкость и затраты на получение статуса резидента (ВНЖ, Гражданство)
• простота регистрации предприятия
• возможности для оптимизации налогообложения компании
• получение налоговых каникул, отсрочек платежей
• поездки по различным странам без виз для налаживания партнерских связей
• надежность национальных банков, работающих в стране

Выбор страны остается за вами, однако специалисты нашей компании для ведения международного бизнеса рекомендуют воспользоваться предложением Мальты. За оптимальную сумму инвестиций вы гарантированно получаете европейское гражданство и чрезвычайно широкие бизнес-возможности.

Следите за обновлениями нашего блога, оставляйте вопросы в комментариях и выбирайте только лучший вариант для своей семьи и бизнеса.

Полное руководство по кодам НДС: полный список

Если у вас нет четкого представления о том, как работают коды НДС, может стать сложнее взимать и уплачивать правильную сумму НДС, что может повлечь за собой штрафные санкции и нарушить ваш денежный поток.

Согласно исследованию, проведенному Intuit QuickBooks, 19% владельцев малого бизнеса обеспокоены тем, что они что-то упустили в своей декларации по НДС, а 18% обеспокоены тем, что они допустили ошибку при возврате.

Хотя ошибки, связанные с НДС, не ограничиваются только налоговыми кодами НДС, они, как известно, иногда сбивают с толку владельцев бизнеса. Четкое понимание того, как работают коды НДС (и как работает НДС в целом), поможет обеспечить бесперебойный учет и предотвратить любые ошибки, связанные с НДС.

В этой статье мы объясним, что такое коды НДС, когда именно использовать каждый код, а также предоставим полный список часто используемых кодов НДС.

Главный совет: Прежде чем углубляться в сложность кодов НДС, вы должны иметь твердое представление о том, как работает НДС.Узнайте больше о том, что такое НДС, какой размер НДС, как взимать НДС и альтернативные схемы НДС для малого бизнеса, ознакомившись с нашей статьей обо всем, что вам нужно знать о НДС 💡

Содержание

Коды НДС объяснены

Просто Например, коды НДС определяют размер НДС, который должен быть уплачен при покупке товаров и услуг в вашем бизнесе. Коды обычно состоят из процента и одной или двух букв, но могут отображаться по-разному в зависимости от того, используется ли он в форме продажи или форме покупки.

Как малый бизнес, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, вы должны взимать выходной налог с облагаемых налогом товаров и услуг, которые вы продаете, взимать налог со своих клиентов, а затем уплачивать его государству через определенные промежутки времени в течение года в зависимости от схемы НДС. вы выбираете.

Как клиент, с вас также может взиматься предварительный налог на налогооблагаемые товары или услуги, которые вы приобретаете для своего бизнеса, если ваш поставщик зарегистрирован в качестве плательщика НДС. Затем вы можете вернуть этот налог в свою декларацию по НДС, если сумма, которую вы заплатили в качестве входящего налога, превышает сумму, которую вы взимали в качестве выходного налога.В противном случае вы заплатите HMRC разницу.

Полезный совет: Если вы являетесь самозанятым владельцем бизнеса, знание всех тонкостей НДС может принести вашему бизнесу финансовую выгоду, которая перевесит любую дополнительную работу. Чтобы узнать больше, ознакомьтесь с нашим кратким руководством по НДС, если вы работаете не по найму 🙌

Хотя стандартная ставка НДС составляет 20%, сумма иногда может варьироваться в зависимости от типов товаров и услуг, которые продает ваша компания. Здесь вступают в игру разные коды НДС.

Например, если ваша компания продает определенные товары, такие как детские автокресла или электроэнергию для дома, вы имеете право платить НДС по сниженной ставке в размере 5%, поскольку эти товары считаются предметами первой необходимости. А если вы продаете другие, даже более важные товары, такие как детская одежда и большая часть продуктов питания, вы будете иметь право платить НДС с нулевой ставкой или 0%.

Будьте осторожны, не путайте транзакции с нулевой ставкой с транзакциями, освобожденными от налогов. Товары или услуги, освобожденные от налогообложения, такие как спонсируемые благотворительные мероприятия, полностью не облагаются НДС и считаются не облагаемыми налогом, поэтому не могут засчитываться в ваш налогооблагаемый доход.Товары или услуги с пониженной ставкой и нулевой ставкой, хотя с них взимается небольшая сумма или вообще не взимается НДС, они по-прежнему считаются налогооблагаемыми и, следовательно, должны учитываться в вашем налогооблагаемом доходе.

Главный совет: Чтобы узнать больше о разнице между льготными и освобожденными товарами, прочтите наше руководство по освобождению от НДС и к кому оно применяется.

Когда дело доходит до подачи декларации по НДС, может показаться, что никогда не бывает: конечный список различных кодов НДС на выбор. Если вы выберете неправильный код НДС, это может привести к тому, что вы заплатите неправильную сумму, и вы можете даже переплатить по своей декларации по НДС, не осознавая этого.

Очень важно иметь твердое представление о наиболее распространенных доступных кодах НДС, чтобы в следующий раз, когда вам придется заполнять декларацию по НДС, вы знали, какие коды и где использовать.

Главный совет: Подача точных деклараций по НДС не всегда простая задача, и в ней можно легко ошибиться. Знание и понимание наиболее распространенных ошибок, связанных с НДС, поможет вам подавать точные декларации по НДС и избежать необоснованных штрафов. Узнайте больше в нашем руководстве о том, как избежать и исправить распространенные ошибки НДС 🌟

Часто используемые коды НДС в Великобритании

При подаче декларации по НДС в цифровом виде вы можете ожидать увидеть раскрывающееся меню с различными кодами НДС, которые могут иметь отношение к виды товаров и услуг, которые продает ваш бизнес.

Помните, что, как правило, стандартная ставка НДС составляет 20%. Только при определенных обстоятельствах ваша компания может иметь право платить НДС по более низкой ставке или быть полностью освобожденной от уплаты налога. Прежде чем выбрать код НДС, отличный от 20.0% S , лучше внимательно прочитать все сведения на веб-сайте GOV.UK, чтобы убедиться, что вы выбираете правильный код.

Главный совет: Что произойдет, если вы продадите одни товары и услуги по стандартным или сниженным ценам, а другие полностью освобождены от налога? В этом случае ваша компания считается частично освобожденной от уплаты налогов, а это означает, что вам нужно уделять особое внимание деталям при расчете и заполнении декларации по НДС.Чтобы узнать больше, прочитайте наше полное руководство по всем, что вам нужно знать о частичном освобождении от НДС 📌

Ниже приведены наиболее распространенные коды НДС в Великобритании, с которыми ваша компания может столкнуться при подаче декларации по НДС. Имейте в виду, что если вы выбрали схему фиксированной ставки, коды НДС не всегда будут выглядеть одинаково, потому что сумма НДС, которую вы взимаете со своих клиентов, будет варьироваться в зависимости от отрасли, в которой вы работаете.

Код НДС	Описание	Код, используемый в форме продажи	Код, используемый в форме покупки
20.0% S	Стандартная ставка НДС . Если ваш бизнес зарегистрирован в качестве плательщика НДС, вы должны взимать НДС по стандартной ставке со всех товаров и услуг, если они не подпадают под другую категорию. Перед тем, как выбрать какую-либо ставку, кроме стандартной, посетите веб-сайт HMRC, чтобы узнать точную информацию о том, какая ставка НДС применяется в любых конкретных обстоятельствах.	НДС по ставке 20% в ячейку 1 Чистая продажа в ячейку 6	НДС по ставке 20%. % в поле 4 Чистая покупка в ящик 7
Без НДС	Ставка НДС без НДС. Некоторые товары и услуги полностью освобождены от НДС. К ним относятся: — Определенные услуги врачей и стоматологов — Определенные виды образования и обучения — Страхование — хотя может применяться налог на страховые взносы (IPT)	Без НДС Чистая продажа в ящик 6	Без НДС Чистая покупка в ящик 7
5,0% R	НДС по сниженной ставке. Сниженная ставка НДС применяется к определенным товарам и услугам, включая: — Продукты для прекращения курения, такие как никотиновые пластыри — Средства передвижения — Детские автокресла, бустерные сиденья и дополнительные подушки — Изоляция Сниженная ставка может применяться только в конкретные ситуации или это может зависеть от того, кто заказчик.	НДС по ставке 5% в ящик 1 Чистая продажа в ящик 6	НДС по ставке 5% в ящик 4 Чистая покупка в ящик 7
0,00% Z	Нулевая ставка НДС. Некоторые товары и услуги облагаются НДС, но ставка НДС равна нулю. Нулевая ставка может применяться только в определенных ситуациях или может зависеть от того, кто является клиентом. Некоторые примеры включают: — Средства для слабовидящих — Печать брошюр / листовок — Детская одежда — Мотоциклетные шлемы	НДС по ставке 0% в ячейку 1 Чистая продажа в ячейку 6	НДС по ставке 0% в ячейку 4 Чистая покупка в ящик 7
Без НДС	Без НДС. Некоторые товары и услуги не облагаются НДС и не отражаются в декларации по НДС. Это касается всего: — Продано или поставлено, если вы не зарегистрированы для плательщика НДС и вам не нужно регистрироваться для уплаты НДС — Куплено или продано за пределами ЕС — Куплено и продано для вашего личного использования, например, интересов — Продано или иным образом предоставлено, но не как часть вашего бизнеса, например, если вы иногда получаете доход от хобби Другие примеры товаров и услуг, не облагаемых НДС, включают: — Недорогие социальные услуги, предоставляемые благотворительными организациями — Благотворительные пожертвования, предоставляемые бизнесом, когда жертвователь ничего не получает взамен — Плата за мосты, туннели и дороги, находящиеся в ведении государственных органов — Установленные законом сборы и услуги — e. г. Плата за перегрузку и тестирование ТО.	Н / Д	Н / Д
20,0% RC SG	Возврат НДС по умолчанию за услуги.	Н / Д	+/- НДС по ставке 20% для ящиков 1 и 4 +/- Чистая покупка для ящиков 6 и 7
20,0% RC MPCCs	Обратный сбор за покупку мобильные телефоны и компьютерные чипы.	Н / Д	+/- НДС по ставке 20% в поля 1 и 4 Чистая покупка в ящик 7

Для получения дополнительной информации о том, какие ставки НДС ваша компания должна платить, взгляните на полный список ставок НДС на сайте HMRC.

Главный совет: Чтобы взимать НДС, ваша компания должна быть зарегистрирована в качестве плательщика НДС. Узнайте, кому и когда необходимо регистрироваться для уплаты НДС, а также о преимуществах регистрации в нашем руководстве о том, когда вы можете начать взимать НДС 📣

Часто используемые коды НДС ЕС

Если ваш бизнес зарегистрирован в качестве плательщика НДС и вы совершаете покупку товары или услуги от другой компании, зарегистрированной в качестве плательщика НДС в государстве-члене ЕС, вы не должны платить НДС, если предоставите поставщику свой регистрационный номер плательщика НДС.

В этом случае поставщик будет нести ответственность за обнуление этого заряда с помощью механизма обратного начисления. Обратное начисление НДС перекладывает ответственность за документирование транзакции НДС с продавца на покупателя для данного конкретного товара или услуги. Таким образом, это избавляет поставщиков от необходимости регистрироваться в стране, в которой осуществляется поставка. Если поставщик все же взимает НДС с затрат, связанных с услугами или поставкой товаров по обратному тарифу, он может получить их обратно путем возмещения НДС в ЕС.

Если роли поменялись местами, и вы являетесь поставщиком, который отгружает товары клиентам, находящимся в государстве-члене ЕС, вы не должны взимать НДС, если они предоставят вам действительный регистрационный номер плательщика НДС. Вы можете проверить регистрационный номер плательщика НДС на веб-сайте Европейской комиссии.

Тогда вы будете тем, кто обнулит НДС, «взимая» с вашего клиента процедуру обратного начисления. Счет-фактура НДС, который вы отправляете в этом случае, должен включать слова «обратная оплата» для выполнения требований законодательства.

Главный совет: счета-фактуры должны быть правильно созданы, чтобы быть действительными. Это означает, что они должны включать такие данные, как уникальный идентификационный номер счета-фактуры, ставки НДС, НДС за вычетом и общую сумму к оплате, включая или исключая НДС, в зависимости от выбранного вами типа счета-фактуры. Чтобы не ошибиться, прочтите наше подробное руководство по добавлению НДС к счетам 🧾

. Если вы не получили действительный номер НДС, вам следует применить правильную ставку НДС.Для операций, которые соответствуют требованиям, используйте одну из следующих ставок НДС ЕС:

Код НДС	Описание	Код, используемый в форме продажи	Код, используемый в форме покупки
20,0 % ECG	Покупка товаров B2B внутри ЕС. В бизнес-операциях клиент должен оплатить любой подлежащий уплате НДС через механизм обратного начисления. Покупатель должен действовать так, как если бы он был и поставщиком, и получателем товаров.	Н / Д	+/- НДС по ставке 20% в поля 2 и 4 +/- Нетто Покупка в поля 7 и 9
20,0% ECS	Услуги внутри B2B. В бизнес-операциях клиент должен учитывать любой подлежащий уплате НДС, используя механизм обратного начисления. Заказчик должен вести себя так, как если бы он был и поставщиком, и получателем услуг.	Н / Д	+/- НДС по ставке 20% для ящиков 1 и 4 +/- Нетто Покупка в ячейки 6 и 7
0.0% ECS	Предоставление услуг B2B внутри ЕС. Используется для продажи услуг между предприятиями внутри ЕС. Если покупатель из ЕС не зарегистрирован в качестве плательщика НДС, взимается применимая ставка НДС в Великобритании. Обязательно указывать место поставки на услугах. — Для B2B местом поставки является место нахождения получателя услуг (заказчик). — Для B2C (бизнес для потребителя) местом поставки является место нахождения поставщика (бизнес).	Чистая продажа в ящик 6	+/- НДС под 0% в ящик 1 и 4 +/- покупка в ящик 6 и 7
0.0% RC	Обратный заряд внутри ЕС. Используется для транзакций B2B внутри ЕС на мобильных телефонах и компьютерных микросхемах.	Чистая продажа до Box 6	Н / Д

Подведение итогов

Если ваша компания зарегистрирована в качестве плательщика НДС, невозможно игнорировать коды НДС при подаче декларации по НДС.

Знание того, какие коды НДС применяются к каждому из продуктов и услуг, которые продает ваш бизнес, поможет вам уплатить правильную сумму НДС, избежать штрафов и обеспечить бесперебойное ведение финансов вашего бизнеса.

Коды НДС и сопутствующие правила могут быть сложными, чтобы разобраться. Если вам нужна дополнительная ясность, подумайте о найме онлайн-бухгалтера, который поможет вам соблюдать правила и уплатить правильную сумму НДС.

Если ваш бизнес зарегистрирован в качестве плательщика НДС, полезные функции текущего счета компании Tide предоставят вам доступ к автоматизированному управлению расходами и интеграции программного обеспечения для бухгалтерского учета, которое поможет вам управлять своими платежами по НДС. Вы также можете легко добавить НДС к счетам, которые вы можете создавать с настольных компьютеров или мобильных устройств с помощью наших бесплатных инструментов для выставления счетов, и вы можете использовать наш менеджер по НДС для подачи ежемесячных или квартальных деклараций по НДС прямо из своей учетной записи Tide.

Готовы начать? Откройте свой бесплатный счет в банке сегодня и организуйте все свои бизнес-финансы в одном приложении, чтобы у вас было больше времени, чтобы сосредоточиться на развитии своего бизнеса.

Фото Ивана Самкова, опубликовано на Pexels

НДС для предприятий в Нидерландах

Вы — предприниматель в Нидерландах и занимаетесь ли вы своей профессией или управляете компанией самостоятельно? Практически во всех случаях вы должны рассчитать и добавить НДС (налог с оборота, кстати) к продажной цене продуктов и услуг, которые вы предоставляете.

Юридическая форма (например, private limited company bv или public limited company nv) не имеет значения. Фонды и ассоциации также платят НДС, если налоговая и таможенная администрация Нидерландов (Belastingdienst) считает эти организации предпринимателями. В Нидерландах существуют различные ставки НДС. НДС на коммерческие расходы обычно вычитается. Вам не нужно платить НДС, если вы занимаетесь только освобожденной от налога деятельностью или пользуетесь схемой малого бизнеса (kleineondernemersregeling, KOR).

Обратите внимание: К компаниям-нерезидентам, ведущим бизнес в Нидерландах, могут применяться другие правила НДС.

Вы являетесь предпринимателем для целей НДС?

После того, как вы зарегистрируете свой бизнес в Торгово-промышленной палате (KVK), налоговая и таможенная администрация Нидерландов (Belastingdienst) оценит, являетесь ли вы предпринимателем для целей НДС, и сообщит вам об этом. Обычно это происходит, если вы управляете компанией или работаете на себя (индивидуальный предприниматель или фрилансер).Критерии для того, чтобы стать предпринимателем для целей НДС, отличаются от критериев для целей налогообложения доходов. Возможно, вас считают предпринимателем для целей НДС, но не для целей налога на прибыль. Вы являетесь предпринимателем для целей НДС (на голландском языке)? Вы получите 2 номера НДС: идентификационный номер НДС (btw-id) и номер НДС (omzetbelastingnummer). Вы должны указывать свой идентификационный номер плательщика НДС (btw-id) на всех своих счетах. Вы также должны вести учет всех отправленных и полученных вами счетов.

Расчет НДС в Нидерландах

Существует три ставки НДС: 0%, 9% и стандартная ставка НДС 21%. Ставка НДС, которую вы взимаете, зависит от товаров и услуг, которые вы предлагаете:

• Для определенных услуг ставка составляет 9%. Например, для парикмахерских и мастерских по ремонту велосипедов.
• По отдельным товарам ставка составляет 9%. Например, еда, лекарства и книги.
• Услуги со ставкой НДС 0% включают, в частности, международный общественный транспорт.
• Товары со ставкой НДС 0% — это, например, товары, которые вы поставляете предпринимателю в другой стране ЕС.
• Общий тариф 21% применяется ко всем остальным товарам и услугам.

Расчет полученного и уплаченного НДС

Вы должны уплатить НДС, полученный от ваших клиентов, в налоговую и таможенную администрацию Нидерландов (Belastingdienst). Вы можете вычесть НДС, который вы должны были уплатить своим поставщикам. Таким образом, вы платите НДС с разницы между вашей покупной ценой (включая расходы) и продажной ценой. Вы рассчитываете НДС с общих сборов и всех затрат. Налоговая и таможенная администрация Нидерландов предоставляет пример расчета НДС (на голландском языке).

В некоторых случаях вам не нужно взимать НДС с клиентов. Например, если товары или услуги, которые вы предоставляете, освобождены от НДС, например, уход за детьми и услуги распорядителя похорон. Или вы можете использовать механизм обратной оплаты, когда вы платите НДС покупателю.

Подача декларации по НДС

Вы должны заполнить декларацию по НДС в цифровом виде. Налоговая и таможенная администрация Нидерландов сообщит вам, когда вы должны подавать декларацию по НДС и когда производить уплату НДС: каждый месяц, каждый квартал или каждый год.Обычно вы подаете декларацию по НДС один раз в квартал. Убедитесь, что вы подали декларацию и вовремя совершили оплату. Если вы заплатили слишком много или слишком мало в этом году или за один из предыдущих 5 лет, вы можете отправить корректировку налоговой декларации (дополнение). В некоторых случаях вы можете оплатить возмещение НДС за счет налогов на заработную плату, которые вы должны.

Обратите внимание: с 2022 года вам необходимо использовать Mijn Belastingdienst Zakelijk (бизнес-портал налоговой администрации на голландском языке), административное программное обеспечение или налогового представителя для подачи декларации по НДС.Если вы хотите использовать бизнес-портал как юридическое лицо, вам потребуется eHerkenning для входа в систему. Если, будучи резидентом, вы не можете зарегистрироваться в Торговой палате, вы все равно можете использовать старый портал (на голландском языке).

НДС в отношении аутсорсинга работ (обратное начисление НДС)

Если вы передаете работу субподрядчику, он обычно должен платить НДС в налоговую и таможенную администрацию Нидерландов (Belastingdienst). Однако в некоторых случаях и в некоторых секторах (строительство, судостроение и очистка) применяется механизм обратного начисления НДС (verleggingsregeling): это означает, что вам придется включить этот НДС в свою декларацию по НДС, и вы будете платить его вместо субподрядчика. Если этот механизм обратной оплаты применяется к товарам или услугам, которые вы предоставили, вы должны указать это в своем счете.

Освобождение от уплаты НДС для владельцев малого бизнеса

Ведете ли вы малый бизнес в Нидерландах? Вы можете быть освобождены от уплаты НДС (налога с оборота). При обороте менее 20 000 евро в год вы можете подать заявку на участие в программе для малого бизнеса (kleineondernemersregeling, KOR). Если вы воспользуетесь этой схемой, вы не начнете взимать НДС со своих клиентов. Вы также не подаете декларации по НДС, хотя есть некоторые исключения.Если вы присоединитесь к этой схеме, это также означает, что вы не сможете вычесть НДС на коммерческие расходы и инвестиции.

НДС на товары и услуги в другую страну

Поставляете ли вы товары или услуги покупателю в другой стране? И касается ли это товаров и услуг, не освобожденных от НДС? Вы должны принять во внимание, что применяются разные правила в зависимости от страны, в которой зарегистрирован ваш клиент, и от вашего оборота. Вам необходимо рассчитать НДС в Нидерландах или НДС другой страны.И вы должны подать декларацию по НДС в Нидерландах или за рубежом. В некоторых случаях НДС взимается с вашего клиента. Рекомендуется использовать инструменты на голландском языке «Как поступить с НДС на товары в другую страну» и «Как поступить с НДС на услуги в другую страну», чтобы узнать, что вам нужно делать.

Налог на добавленную стоимость

Введение

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог, взимаемый с продажи товаров или услуг и обычно входит в стоимость большинства товаров и услуг.

Если вы заказываете или ввозите товары в Ирландию из-за пределов Европейского Союза (ЕС) с вас может взиматься НДС при доставке товаров в Ирландию.

Как начисляется НДС

НДС — это налог на потребительские расходы, поэтому каждый, кто платит за товары и услуги платит НДС. Он встроен в стоимость многих часто потребляемых товаров. таких как одежда и бензин, поэтому вы не видите, какой процент НДС вы платите. платит. Однако, когда вы покупаете некоторые товары или услуги, например электричество и профессиональные услуги, вы можете увидеть сумму НДС и ставка, по которой взимается ваш счет.

НДС начисляется на каждом этапе продажи, когда стоимость товара составляет вырос.

Текущий стандартная ставка НДС составляет 23%.

Пример

Производитель продает телевизор оптовику за 100 евро и взимает с него плату. НДС на эту сумму составляет 23%. Таким образом, оптовый торговец платит 123 евро за телевидение. Затем производитель платит государству НДС в размере 23 евро.

Оптовый торговец продает телевизор розничному продавцу за 200 евро.Он добавляет 23% НДС, поэтому розничный торговец платит в общей сложности 246 евро. Оптовый торговец должен уплатить государству НДС в размере 46 евро, но он может вернуть имеющийся у него НДС в размере 23 евро. уже выплачен производителю, в результате чего остается 23 евро, которые он платит производителю правительство.

Когда розничный торговец приходит продать телевизор потребителю, он также должен добавить НДС к его продажной цене. Он продает телевизор за 300 евро плюс НДС. под 23%, то есть продажная цена для потребителя составляет 369 евро. Розничный продавец должен уплатить НДС государству, но он может потребовать обратно уплаченный им НДС в размере 46 евро оптовику, а государству остается 23 евро.

В настоящее время правительство получило 23% от цены, уплаченной за телевидение потребитель (69 евро). Розничный торговец, оптовый торговец и производитель оплатили только сумма НДС, которую они отчислили следующей группе по строке.

НДС на импорт

В этом разделе рассматривается НДС только для потребителей, которые покупают товары для личного пользования. использовать.

Как правило, вы должны платить НДС и импортные пошлины на любые товары, которые вы ввоз в Ирландию из-за пределов Европейского Союза (ЕС). Сюда входят товары приобретены онлайн и по почте. Вам придется платить НДС по той же ставке. то же, что и в Ирландии для аналогичных товаров.

На территории ЕС НДС обычно уплачивается в государстве-члене, где вы приобрели товары, однако есть некоторые исключения — см. ниже.

Если вы покупаете онлайн

Из-за пределов ЕС

С 1 июля 2021 года освобождение от НДС товаров стоимостью до 22 евро с за пределами ЕС больше не применяется. Все товары, прибывающие в Ирландию из стран, не входящих в ЕС страны облагаются НДС.

Некоторые интернет-магазины зарегистрированы в Импортном One Stop Shop (IOSS), чтобы НДС можно было включить в цену, за которую вы платите товар. Перед тем, как совершить покупку, проверьте, соответствует ли заявленная цена включает налоги и пошлины.

Таможенная пошлина взимается с товаров стоимостью более 150 евро.

Акцизный сбор взимается с алкогольных и табачных изделий отдельно от Таможенная пошлина.

У

Revenue есть руководство по покупке товары из-за пределов ЕС для личного пользования, включая информацию о том, как подсчитайте, сколько вы должны по пошлинам и налогам.

Из другого государства-члена ЕС

Если вы покупаете товары в Интернете или по почте из другого государства-члена ЕС, вы можете заплатить НДС по ставке, действующей в Ирландии. Однако, если поставщик, которым вы являетесь покупка товара не превысила Дистанцию Порог продаж в Ирландии, тогда вы будете платить НДС по ставке, которая подать заявку в стране покупки. Обычно вам сообщают сумму НДС. оплачивается при оформлении заказа.

Подакцизные товары (например, алкоголь, табак и масло), приобретенные в пределах ЕС через Интернет или по почте облагается акцизным налогом и НДС.

Путешествие с покупками

Из-за пределов ЕС

Вы можете покупать и привезти свои товары (кроме табачных и алкогольных изделий) из государства, не входящего в ЕС, в Ирландию без уплаты налогов, если их стоимость не превышает более чем:

• 430 € для лиц старше 15 лет
• 215 € для детей младше 15 лет

Вы должны будете заплатить НДС и таможенные пошлины на все, что превышает эти суммы.

Если вы ввозите предмет стоимостью более 430 или 215 евро, вы должны оплатить импортные сборы по полной стоимости.Информация о доходах если вы прибываете в Ирландию из стран, не входящих в ЕС.

Из другого государства-члена ЕС

Нет ограничений на то, что вы можете купить и взять с собой в путешествие между странами ЕС, если товары, которые вы купили, предназначены для вас для личного пользования, а не для перепродажи.

НДС включен в цену продукта в стране-члене ЕС и нет дальнейшая оплата налогов, включая НДС, может взиматься здесь, в Ирландии. В Исключением является то место, где вы импортируете автомобиль из ЕС.

Особые правила применяются в отношении товаров, облагаемых акцизным налогом, таких как алкогольные и табачные изделия. Revenue опубликовала информацию если вы прибываете в Ирландию из ЕС.

Подарки из-за пределов ЕС

Вы можете получить подарок из-за пределов ЕС на сумму до 45 евро без оплата импортных пошлин. Однако подарок необходимо правильно декларировать. Более информация доступна в справочнике по доходам для облегчения импорта из стран, не входящих в ЕС.

НДС на жилую недвижимость

Если вы:

• Купите новый дом у застройщика или застройщика, с вас будет взиматься НДС по адресу 13.5%
• Купите или продайте «старую» или существующую недвижимость, вам не нужно платить НДС
• Купить участок под дом у помещика, НДС платить не надо если у вас нет соглашения как с землевладельцем, так и со строителем, чтобы разработать сайт
  

Если вы арендодатель, вы не можете взимать НДС с арендной платы за жилое помещение. имущество.

Если вы заплатили НДС за свой дом (потому что вы купили его у застройщика или строитель) вам нужно только оплатить штамп пошлина на базовую цену дома — без учета НДС.Таким образом, для Например, если вы заплатили 227 000 евро (включая НДС) за свой новый дом, это состоит из базовой цены 200000 евро плюс 13,5% НДС (27000 евро), и только вы уплатить гербовый сбор с базовой цены в 200 000 евро.

Тарифы

НДС взимается по разным ставкам для различных товаров и услуг. Доход есть информация о различные применяемые ставки НДС. Некоторые примеры включены ниже.

23% — стандартная ставка НДС. Все товары и услуги которые не попадают в категорию пониженных ставок, взимаются по этой ставке.Они включают алкоголь, аудиовизуальное оборудование, автомобильные запчасти и аксессуары, компакт-диски, компьютеры, консультационные услуги, косметика, моющие средства, дизельное топливо, холодильники, мебель и предметы интерьера, оборудование, ювелирные изделия, газонокосилки, машины, лекарства (не пероральные), оргтехника, корм для домашних животных, бензин, бумага, табак, игрушки, инструменты, стиральные машины, вода в бутылках.

13,5% — пониженная ставка НДС на товары, включая топливо (уголь, мазут, газ), электричество, ветеринарные услуги, здание и здание услуги, сельскохозяйственные подрядные услуги, краткосрочная аренда автомобилей, уборка и сервисные услуги.

9% — специальная скидка для газет и спортивных товаров. удобства. Сюда также входят электронные книги и газеты, поставляемые в электронном виде. Ставка НДС для сферы гостеприимства и туризма снижена с 13,5% до 9%. с 1 ноября 2020 года по 31 декабря 2021 года. В бюджете на 2022 год было объявлено, что он будет продлен до конца августа 2022 года. Это касается различных развлекательные услуги, такие как посещение кинотеатров, театров, музеев, ярмарочные площади и парки развлечений.НДС в размере 9% также применяется к парикмахерскому искусству и определенные печатные материалы, такие как брошюры, карты и программы.

4,8% — пониженная ставка НДС специально для сельского хозяйства. Это касается домашнего скота (за исключением кур), борзых и найма лошади.

0% (Ноль) НДС включает весь экспорт, чай, кофе, молоко, хлеб, книги, детская одежда и обувь, пероральные препараты для человека и животные, семена овощей и фруктовые деревья, удобрения, корм для крупных животных, приспособления для инвалидов, такие как инвалидные коляски, костыли и слуховые аппараты.

Освобожден от НДС

Вам не нужно платить НДС на финансовые, медицинские или образовательные Сервисы. Вы также можете не платить НДС за живые театральные и музыкальные представления. (кроме тех, где еда или напитки подаются в течение всего или части представление).

Разница между освобождением от налога и нулевым рейтингом

Если деловой человек поставляет налогооблагаемые товары или услуги, в том числе с нулевой ставкой они могут требовать возврата НДС от государства по своему налогооблагаемому бизнесу. покупки.Однако, если кто-то поставляет только товары или услуги, освобожденные от налога, они не может вернуть НДС.

Требование возврата НДС

Люди, не зарегистрированные для уплаты НДС
При определенных обстоятельствах люди могут требовать возврата НДС. Люди с инвалиды могут претендовать на НДС возмещение за определенные вспомогательные средства и приспособления.

Люди, зарегистрированные в качестве плательщика НДС
Деловое лицо должно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС для выполнения налоговых обязательств перед правительство. Регистрация в качестве плательщика НДС также позволяет компании требовать возмещения НДС на покупки.

Что такое нулевые суммы налогов | Stripe Documentation

Хотя в большинстве случаев ответственность за определение и расчет налога, причитающегося покупателю, возлагается на продавца, от покупателя может потребоваться учет НДС по обратному начислению. При обратном начислении продавцы предоставляют счета-фактуры с подробным описанием покупки, чтобы покупатель мог учесть налог. Обратный платеж является обычным явлением при предоставлении услуг B2B через границу. Например, для предприятий с адресом происхождения в Европейском Союзе применяется следующая логика:

Та же страна ЕС	Плата НДС	Плата НДС
Другая страна ЕС	Плата НДС	Без НДС (обратное начисление)

Stripe Tax автоматически применяет правильную логику в зависимости от наличия налогового идентификатора и юрисдикции, участвующей в транзакции.

Для транзакций с налоговым поведением , включая , когда применяется обратный сбор, покупатель оплачивает полную цену unit_amount , но не взимает налог. В этих случаях на панели инструментов Stripe появляется индикатор «Обратное начисление», а в счете-фактуре вместо нуля написано «Налог, подлежащий оплате на основе обратного начисления».

Скачать пример счета-фактуры обратного списания PDF

Если вы не получили налоговый идентификатор на Stripe, но хотите пометить транзакцию как обратное начисление, укажите клиента .tax_exempt параметр как обратный . Если Checkout создает единовременный платеж, статус исключения вместо этого фиксируется как customer_details в объекте сеанса Checkout. Вы несете ответственность за точность информации о клиенте (включая идентификационный номер налогоплательщика).

Stripe отображает предоставленный налоговый идентификатор клиента в счете-фактуре независимо от того, действителен он или нет. Stripe Tax обеспечивает автоматическую проверку, проверяя формат налогового идентификатора на соответствие ожидаемому формату и проверяя налоговый идентификатор на соответствие системам внешних налоговых органов для определенных стран.

Узнайте больше о налоговых идентификаторах

НДС: разница между поставками со стандартной ставкой, нулевой ставкой и освобожденной от налога — bdk Auditors

Поставщик НДС может осуществлять поставки трех категорий: со стандартной ставкой, с нулевой ставкой. оцененные и освобожденные поставки. Налог на продукцию должен взиматься со всех поставок, кроме освобожденных от налогов. Закон о НДС дает конкретные рекомендации для поставок с нулевой ставкой и освобожденных от налога товаров, но они выходят за рамки данной статьи. Пожалуйста, свяжитесь со своим налоговым практиком для получения дополнительной информации.

Следующая упрощенная формула используется для расчета суммы НДС, которую зарегистрированный поставщик НДС должен уплатить SARS или может потребовать в качестве возмещения от SARS:

Выходной НДС, взимаемый с поставок со стандартной или нулевой ставкой * — Входящий НДС, заявленный на

соответствующие расходы = чистый НДС, причитающийся / (возмещаемый) SARS

* Поставка определяется как предоставление продукта или услуги поставщиком НДС в обмен на оплату наличными или иным образом.

Стандартные расходные материалы

Поставки по стандартной ставке — это поставки товаров и услуг, по которым НДС облагается по ставке 14%.Входящий НДС, понесенный при покупке товаров и услуг для производства стандартных поставок, может быть вычтен из выходящего НДС, подлежащего уплате в SARS.

Пример 1:

а. XYZ Производители произвели товарно-материальные запасы на сумму 7 000 руб. (Включая НДС).

г. Товарно-материальные запасы были проданы за 10 000 руб. (Включая НДС).

г. Все продажи запасов квалифицируются как расходные материалы со стандартным рейтингом.

Чистый НДС, причитающийся / (возвращаемый) SARS, будет рассчитан следующим образом:

Выходящий НДС, взимаемый со стандартных поставок (10 000 рандов x 14/114)	R1 228
Минус: входящий НДС на закупки для стандартных поставок (7 000 рандов x 14/114)	(860 рэндов)
Чистый НДС, причитающийся / (возмещаемый) SARS	R 368

Расходные материалы с нулевым рейтингом

Поставки с нулевой ставкой — это поставки товаров и услуг, по которым НДС облагается по ставке 0%. Входящий НДС, понесенный при покупке товаров и услуг для производства поставок с нулевой ставкой, может быть востребован против выходящего НДС, подлежащего уплате в SARS.

Пример 2:

а. XYZ Производители произвели товарно-материальные запасы на сумму 7 000 руб. (Включая НДС).

г. Товарно-материальные запасы были проданы за 10 000 руб. (Включая НДС).

г. Все продажи запасов квалифицируются как поставки с нулевой ставкой.

Чистый НДС, причитающийся / (возвращаемый) SARS, будет рассчитан следующим образом:

Исходящий НДС, взимаемый с поставок с нулевой ставкой (10 000 рандов x 0/114)	R ноль
Минус: входящий НДС на закупки для поставок с нулевой ставкой (7 000 рандов x 14/114)	(860 рэндов)
Чистый НДС, причитающийся / (возмещаемый) SARS	(860 рэндов)

Освобожденные поставки

Освобожденные поставки не облагаются НДС. Исходящий НДС, ни 14%, ни 0%, не взимается с освобожденных поставок. Входящий НДС, понесенный на расходы по освобождению от налогообложения поставок, не может быть востребован против выходящего НДС из-за атипичной пневмонии.

Пример 3:

а. XYZ Производители произвели товарно-материальные запасы на сумму 7 000 руб. (Включая НДС).

г. Товарно-материальные запасы были проданы за 10 000 руб.

г. Все продажи товарно-материальных ценностей не облагаются НДС.

Чистый НДС, причитающийся / (возвращаемый) SARS, будет рассчитан следующим образом:

НДС на выходе, взимаемый с освобожденных от налогообложения поставок	R ноль
Минус: входящий НДС на расходы по освобождению от налогообложения	(R нет)
Чистый НДС, причитающийся / (возмещаемый) SARS	R ноль

Комбинация материалов со стандартной, нулевой ставкой и освобожденными от налога

Если поставщик НДС осуществляет поставки со стандартной ставкой и / или поставки с нулевой ставкой и / или поставки, освобожденные от налога, входящий НДС должен распределяться в том же соотношении, что и три различных типа поставок по отношению друг к другу.

Пример 4:

а. Дистрибьюторы ABC осуществили следующие поставки для целей НДС (включая НДС, если применимо):

Стандартные расходные материалы	R 60 000	60%
Расходные материалы с нулевым рейтингом	R 10 000	10%
Освобожденные припасы	30 000	30%
Итого	R100 000	100%

б.Затраты на выполнение всех поставок составили 85 000 руб. (С НДС).

Чистый НДС, причитающийся / (возвращаемый) SARS, будет рассчитан следующим образом:

Prorata Выходной НДС, взимаемый с материалов со стандартной и нулевой ставкой [(60 000 x 14/114) + (10 000 рандов x 0/114)] Исходящий НДС по освобожденным поставкам	R7 368 Р ноль
Минус: пропорциональный входящий НДС на расходы на поставки материалов со стандартной ставкой и нулевой ставкой [(85 000 рандов x 60% x 14/114) + (85 000 рандов x 10% x 14/114)] Минус: распределенный входящий НДС на освобожденные поставки	(R7 307) Р ноль
Чистый НДС, причитающийся / (возмещаемый) SARS	R 61

Бухгалтерское программное обеспечение можно настроить так, чтобы НДС автоматически регистрировался правильно для стандартных транзакций. Однако компьютерная программа не сможет классифицировать уникальные транзакции для целей НДС. Поэтому по-прежнему важно, чтобы бухгалтерский персонал был обучен правильному обращению с НДС, особенно там, где существуют серые зоны.

Если вам нужна дополнительная информация по этой теме, не стесняйтесь обращаться к нам за профессиональной помощью и советом.

Справочный лист:

• НДС 404 — Руководство по SARS для продавцов

Эта статья представляет собой общий информационный лист, и ее не следует использовать или полагаться в качестве совета специалиста.Мы не несем ответственности за какие-либо ошибки или упущения, а также за любые убытки или ущерб, возникшие в результате использования какой-либо информации, содержащейся в данном документе. Всегда обращайтесь к своему финансовому консультанту за конкретным и подробным советом.

НДС

Обзор

Совет Европы — это международная организация , штаб-квартира которой находится в Страсбурге, Франция. Он был учрежден Статутом Совета Европы, подписанным 5 мая 1949 года в Лондоне, Соединенное Королевство.Он регулируется настоящим Статутом и различными соглашениями, уставными резолюциями и другими относящимися к нему текстами, которые, в частности, предусматривают привилегии и иммунитеты Организации. Он зарегистрирован во Франции под номером SIRET 778 860 080 00010 APE990Z.

Как международная организация Совет Европы не имеет внутреннего номера плательщика НДС .

Его следует рассматривать как конечного потребителя , который уплачивает НДС. Он не действует как предприятие, облагаемое НДС, которое взимает НДС или обратную оплату.Сделки с Советом Европы рассматриваются как «бизнес для потребителя» от «B» до «C».

При подаче предложения кандидаты / участники торгов всегда должны учитывать статус освобождения своего клиента (Совет Европы) и характер продажи, а также указывать место налогообложения (территориальность).

В целом Совет Европы:

• уплачивает НДС на товары и услуги, купленные во Франции или облагаемые налогом во Франции — по предъявлении счета-фактуры, подготовленного в соответствии с правилами ЕС (см. «Обязательные элементы для указания в счете-фактуре»)
• не платит НДС , но вместо него предоставляет свидетельство об освобождении от НДС (статья 151 — Директива 2006/112 / CE) для товаров и услуг, приобретаемых или облагаемых налогом в Европейском Союзе (за исключением Франции и покупок через Интернет).

Этот сертификат должен быть запрошен Организацией у французской администрации до окончательного подписания контракта при предъявлении предварительного счета без налогов (в случае сомнений относительно соответствия этого предварительного счета поставщику / провайдеру следует связаться с Организацией). Однако Совет Европы не может гарантировать выдачу сертификата, поскольку сертификат выдается французской администрацией по запросу Совета.Если сертификат не выдается, товары или услуги должны быть выставлены с учетом налогов.

Сертификат должен храниться в бухгалтерской службе поставщика / поставщика и предъявляться фискальным органам для обоснования выставления счетов без учета налогов.

Примечание: Для поставщиков / поставщиков из Европейского Союза, за исключением Франции: определенные покупки / услуги, направленные на коллективное или индивидуальное удовлетворение личных потребностей, не могут пользоваться льготным сертификатом и должны быть выставлены с учетом налогов.В таком случае поставщику следует связаться с Организацией.

Продукты или услуги с нулевой ставкой и без НДС и ваши счета

Помимо стандартного 20% НДС на продукты и услуги, существуют две дополнительные налоговые ставки: 5% и 0%. Они применимы только к определенным товарам или типам услуг.

Ваш бизнес работает только с продуктами или услугами, которые подпадают под нулевую ставку НДС в Великобритании? Или вы продаете набор товаров с нулевой оценкой? В любом случае, когда дело доходит до выставления счетов, следует помнить о важных вещах.

Начать выставление счета бесплатно

В дополнение к трем ставкам НДС есть еще один вариант: НДС не облагается. Некоторые товары и услуги не облагаются НДС. Бизнес также может считаться освобожденным от НДС, если он продает только товары или услуги, освобожденные от НДС. В этом случае они не будут иметь права регистрироваться в качестве плательщика НДС и не будут подавать декларации по НДС в HMRC.

Товары / услуги, освобожденные от НДС в Великобритании

Вы, вероятно, уже знаете, что нулевая ставка сильно отличается от освобождения от НДС.Основное различие, вызывающее беспокойство, заключается в том, что для товаров, не облагаемых НДС, НДС не должен включаться в ваш счет-фактуру.

Продукты / услуги, не облагаемые НДС, включают:

Как вы можете видеть, хотя могут быть некоторые заметные тенденции для определения того, освобожден ли продукт или услуга от НДС, диапазон обширен, и если вы не уверены в том, является ли ваш бизнес занимается продажей товаров или услуг, не облагаемых НДС, лучше проконсультироваться с налоговым специалистом.

Выставление счетов без НДС

Если вы не облагаетесь НДС бизнесом, который выставляет счета на товары, не облагаемые НДС, в ваших счетах не должно быть упоминания НДС.

Если вы используете программное обеспечение для выставления счетов, такое как SumUp Invoices, вы можете легко отключить НДС в настройках своего профиля. Это автоматически уберет опцию НДС из ваших счетов.

Товары / услуги с 0% НДС

Продажи, для которых требуется 0% НДС, отражаются в счете-фактуре, охватывают широкий спектр различных типов продуктов и услуг. К ним относятся, например:

• Печать брошюр, листовок или брошюр

• Издание книг или журналов

• Продажа детской одежды и обуви

• Продажа защитных шлемов для езды на велосипеде или строительства

• Строительство на территории для благотворительных целей

Все они подпадают под продукты / услуги, для которых необходимо указывать НДС, даже если это 0%.Это означает, что он по-прежнему будет отражаться в ваших декларациях по НДС.

Создание счетов-фактур с нулевой ставкой НДС продукты / услуги

Если ваш счет-фактура включает товары или услуги, для которых ставка НДС составляет 0%, правильное программное обеспечение для выставления счетов позволяет легко создавать, отправлять и управлять счетами с этой ставкой.