Ндс снять – НДС калькулятор онлайн — как выделить НДС 20% и как начислить НДС
НДС при аренде муниципального имущества
Актуально на: 21 ноября 2018 г.
Организация или ИП может выступать налоговым агентом по НДС в нескольких случаях. Один из них – это аренда на территории РФ федерального имущества, имущества субъектов РФ, муниципального имущества у органов госвласти и управления и (или) органов местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ). Причем обязанности налогового агента возникают, только если такие органы выступают именно в качестве арендодателей.
Соответственно, арендатору не придется исполнять обязанности налогового агента, если арендодателем будет:
Не понадобится платить НДС и в случае аренды у государства земельных участков. Арендная плата за пользование ими обложению НДС не подлежит (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 18.10.2012 № 03-07-11/436).
Кстати, арендованное муниципальное имущество может быть передано арендатором в субаренду. Но при этом обязанности налогового агента с него не снимаются (Письмо Минфина от 18.10.2012 № 03-07-11/436).
Исчисление НДС
НДС при аренде муниципального имущества считается по традиционной формуле: посредством умножения налоговой базы на ставку. Если в договоре сумма НДС не выделена и указано, что налог включен в арендную плату, то налоговая база определяется на дату ее перечисления так:
Кстати, база считается отдельно по каждому арендованному объекту.
Если имела места задержка с оплатой аренды и в связи с этим арендатор обязан уплатить неустойку, штраф и т.д., то в сумму налоговой базы такие санкции не включаются (Письмо Минфина от 04.03.2013 № 03-07-15/6333).
Напомним, что ставка НДС с 01.01.2019 повышена с 18% до 20%. Соответственно, и расчетная ставка в 2019 году будет применяться не 18/118, а 20/120.
Составление счета-фактуры
Налоговый агент в течение 5 календарных дней со дня перечисления арендной платы арендодателю должен составить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Хотя прямо этот срок для налоговых агентов в НК не прописан, в одном из своих писем ФНС рекомендовала ориентироваться на общеустановленный срок для выставления счетов-фактур (Письмо ФНС от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@).
Счет-фактура должен быть зарегистрирован в книге продаж (п. 15 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Уплата исчисленного НДС агентом
Налоговый агент должен удержать исчисленный НДС из суммы арендной платы и перечислить его в бюджет (п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ). При аренде муниципального имущества НДС в 2018 — 2019 годах уплачивается 3-мя равными частями не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за отчетным периодом, вместе с налогом по другим операциям (п. 1, 3 ст. 174 НК РФ, Письмо ФНС от 13.09.2011 № ЕД-4-3/14814@). То есть сроки для налоговых агентов установлены такие же, как и для налогоплательщиков.
Принятие к вычету уплаченного в бюджет НДС
Если налоговый агент является плательщиком НДС, то он вправе принять уплаченный в бюджет НДС к вычету (при применении спецрежимов или освобождения от уплаты налога по ст. 145 НК РФ вычеты не положены). Для этого должны выполняться несколько условий (п. 3 ст. 171 НК РФ):
- арендованное имущество используется в облагаемой НДС деятельности;
- у арендатора есть платежные документы, подтверждающие перечисление НДС в бюджет, и счет-фактура;
- услуги по аренде приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Если все условия соблюдены, то право заявить НДС к вычету появляется у арендатора в том квартале, в котором этот налог был уплачен (Письмо Минфина от 26.01.2015 № 03-07-11/2136). При этом необходимо зарегистрировать счет-фактуру на арендную плату в книге покупок.
Представление декларации
Налоговый агент должен представить декларацию по НДС в свою ИФНС не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Сведения об исчисленном НДС при аренде госимущества отражаются в разделе 2 декларации. В отношении каждого такого арендодателя заполняется свой раздел 2, если арендуется несколько объектов у разных госорганов.
Скачать форму декларации по НДС
Также читайте:
glavkniga.ru
НДС при аренде
Предоставление имущества в аренду в общем случае облагается НДС. Чтобы рассчитать налог, арендодатель умножает стоимость аренды по договору (без НДС) на 18%.
Арендатор может принять к вычету НДС с арендной платы.
Если арендатор произвел неотделимые улучшения в арендованное имущество, то на их стоимость нужно начислить НДС.
«Входной» НДС по материалам и работам, которые были использованы для неотделимых улучшений, арендатор принимает к вычету.
НДС с арендной платы у арендодателя
Предоставление имущества в аренду облагается НДС. Для целей НДС аренда — это оказание услуг (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
НДС нужно начислять не в момент передачи имущества в аренду, а когда услуги фактически оказаны. В момент передачи имущества обязанности исчислить НДС не возникает, так как имущество не переходит в собственность арендатора (то есть не реализуется), а услуги еще фактически не оказаны (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Налог начисляйте на последний день каждого месяца или квартала, в котором предоставляете имущество в аренду (Письма Минфина России от 05.06.2018 N 03-07-09/38397, от 22.04.2015 N 03-07-09/22983, от 28.02.2013 N 03-07-11/5941).
Если договор аренды истекает до окончания квартала (месяца), налог рассчитайте на день окончания договора.
НДС с арендной платы рассчитайте по формуле (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164 НК РФ):
Если вы получаете оплату от арендатора до того, как услуги фактически оказаны (до окончания месяца или квартала), полученная сумма будет авансом. НДС на него нужно начислить по расчетной ставке 18/118. Налог вы примете к вычету после того, как услуги будут оказаны (п. 4 ст. 164, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
После исчисления налога в течение пяти календарных дней выставьте арендатору счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если арендатор — не плательщик НДС, то с письменного согласия сторон счета-фактуры можно не составлять (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
«Входной» НДС по товарам (работам, услугам), которые вы приобретаете, чтобы сдавать имущество в аренду, принимайте к вычету в общем порядке.
Имейте в виду, что в Налоговом кодексе РФ есть исключения, когда аренда освобождена от НДС (ст. 149 НК РФ).
Например, сдача в аренду жилых помещений НДС не облагается (пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ).
НДС с арендной платы у арендатора
НДС с арендной платы арендатор может принять к вычету в общем порядке. Для этого нужно, чтобы соблюдались следующие условия (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ):
- аренда облагается НДС;
- арендованное имущество используется для облагаемых НДС операций;
- от арендодателя получен счет-фактура;
- стоимость аренды принята к учету;
- есть первичные документы на аренду — договор аренды, акт приемки-передачи арендованного имущества.
Акт об оказании услуг обычно не оформляют каждый месяц. Для получения вычета по НДС он не обязателен (Письмо Минфина России от 15.11.2017 N 03-03-06/1/75483).
Также вам не откажут в вычете, если вы должны были зарегистрировать договор аренды, но не сделали этого. Налоговый кодекс РФ не содержит такого требования для применения вычета по НДС.
Если вы перечислили арендодателю аванс, то НДС с аванса также можно принять к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ).
Если вы арендуете государственное или муниципальное имущество, у вас могут возникнуть обязанности налогового агента по НДС. Тогда с арендной платы вам нужно будет удержать и уплатить НДС за арендодателя (п. 3 ст. 161 НК РФ).
При субаренде субарендатор принимает НДС к вычету в том же порядке, что и арендатор при аренде. Налоговый кодекс РФ не содержит никаких специальных правил для субаренды.
Облагается ли НДС передача неотделимых улучшений арендодателю
Передача арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества облагается НДС. При этом неважно, возместил арендодатель вам стоимость вложений в неотделимые улучшения или улучшения ему переданы безвозмездно (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 16.11.2017 N 03-07-11/75600, от 27.10.2016 N 03-07-11/62656, от 24.01.2013 N 03-07-05/01).
Может ли арендатор принять к вычету НДС по неотделимым улучшениям
«Входной» НДС по материалам и работам, которые были использованы для создания неотделимых улучшений, можно принять к вычету в общем порядке на основании счетов-фактур от поставщиков и подрядчиков (Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74085).
К вычету можно принять и НДС по неотделимым улучшениям, которые созданы хозспособом (п. 6 ст. 171 НК РФ).
urist7.ru
Как вычесть НДС из суммы? Расчет НДС, калькулятор НДС, формула
Определение термина «Налог на добавочную стоимость»
Налог на добавочную стоимость (НДС) представляет собой фактор, согласно которому, государство имеет право взыскивать в пользу своего бюджета определенную долю с каждой стадии производственного процесса товаров и услуг.
Добавочной стоимостью является итогом от вычета стоимости товаров и услуг из итоговой выручки в процессе реализации товаров.
В процессе производства каждая организация совершает оборот в обращении продуктов производства (товары или услуги). Оно является одновременно и покупателем и производителем и продавцом.
Независимо от того, что предоставляет предприятие, оно использует различные ресурсы, созданные другими организациями. Условно можно представить данный процесс в виде формулы:
Материальные и нематериальные ресурсы, приобретенные у другого предприятия + Труд работников предприятия = Новый продукт (товар, работа, услуга).
Итоговый продукт имеет конкретную стоимость, в которую входят:
- Издержки;
- стоимость ресурсов, приобретенных у других организаций;
- затраты на заработную плату;
- сумма обязательных начислений;
- взносы, налоги;
- Прибыль по плану;
От предприятия – продавца к предприятию – покупателю товар предоставляется с добавочной ценой на себестоимость его создания.
До конечного потребителя эта цепь событий повторяется, и в итоге, к первоначальной стоимости товара прибавляется определенная сумма, которая и является добавочной стоимостью. Приведем ниже подробный состав цены товара для лучшего понимания:
Цена произведенного товара состоит из:
- Стоимость нового продукта.
- Стоимость приобретенных ресурсов, созданных другими предприятиями;
- Добавленная стоимость;
- Затраты на заработную плату работникам;
- обязательные платежи, связанные с трудовыми отношениями и некоторыми налогами;
- прибыль;
- 18 % от стоимости продукции (НДС).
Рассчитать сумму налога, которую нужно оплатить в пользу бюджета государства возможно с помощью простой формулы:
НДС уплаченный в бюджет = НДС, полученный от покупателей – НДС, уплаченный продавцам.
Разберем некоторые простые математические преобразования для наглядности:
- НДС уплаченный в бюджет = 18 % × стоимость нового продукта — 18 % × стоимость приобретенных ресурсов;
- НДС уплаченный в бюджет = 18 % × (стоимость приобретенных ресурсов + добавленная стоимость) — 18 % × стоимость приобретенных ресурсов;
- НДС уплаченный в бюджет = 18 % × стоимость приобретенных ресурсов + 18 % × добавленная стоимость — 18 % × стоимость приобретенных ресурсов;
- НДС уплаченный в бюджет = 18 % × добавленная стоимость;
Этапы выделения НДС из суммы
Умение выделить НДС полезны как для продавцов, так и для покупателей. Продавцам это нужно для точного определения цены, учета, а покупателям – определить чистую цену товара. Для этого процесса нужно умение выделить НДС из общей суммы.
Приведем поэтапно весь процесс выделения НДС из суммы товара:
- Вначале определяем ставку на конкретный товар. Стандартно это 18 %, но в исключительных случаях 10 %. На ценнике розничного товара эти данные должны указываться обязательно. Для оптового товара – данная информация содержится в накладной и в договоре о купле – продаже.
- При указании на ценнике розничного товара суммы НДС необходимо вычесть ее из полной стоимости.
- Поставщикам продукции также требуется выделять НДС при оформлении продаж, в соответствующей графе в накладной указана сумма НДС, ставка и его размер, а также полная стоимость с учетом НДС.
- При известной полной стоимости нужно разделить ее на 1, 18 или на 1, 1, либо умножить на 18 % или 10 % и прибавить к стоимости, в случае если сумма указана без налога на добавочную стоимость.
Осведомленность в выделении НДС из полной стоимости продукции позволяет продавцу составить рациональную цену, а покупателю – узнать реальную стоимость товара.
Калькулятор НДС
В интернете существует множество различных по дизайну калькуляторов, но у всех практический одинаковый принцип подсчета. Калькулятор упрощает процедуру подсчета НДС.
С помощью него возможно выделять сумму НДС из стоимости, а также и начислять ее. Также калькулятор НДС позволяет определять размер платежей по наложенной сумме. Присутствует функция нахождения процентной суммы налога по его стоимости, либо по полной стоимости продукции.
rushbiz.ru
