Двойной ндс что это – Двойной НДС при импорте товаров
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства продукции (или оказания услуг). НДС является косвенным налогом, включаемым в цену товаров или услуг, то есть, этот налог фактически оплачивает конечный потребитель.
Суть НДС.
Налог на добавленную стоимость (НДС) добавляется к стоимости реализуемых товаров, работ или услуг. Однако продавец имеет право вычитать из причитающейся к уплате суммы налога за товар, налог, который он уплатил при оплате этого товара, работ или услуг. Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге на конечного потребителя товаров или услуг. Такая система взимания НДС создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог, т.к. товары и услуги проходят путь от производителя к конечному потребителю чаще всего нескольких посредников (склад, магазин и т.д.). При оплате НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю.
Налог на добавленную стоимость — как рассчитать сумму уплаты.
Рассчитать сумму уплаты НДС довольно просто:
НДС пл. = НДС реал. – НДС затр.
Где: НДС пл. – уплаченная сумма НДС за отчетный период;
НДС реал. – сумма НДС, полученная при реализации товаров или услуг за отчетный период;
НДС затр. – сумма НДС, затраченная при покупке товаров или услуг за отчетный
период, которые использованы для производства этих товаров или услуг.
В платежных документах налог на добавленную стоимость обычно выделяется отдельной строкой, т.е. указывается цена товара, сумма НДС и стоимость товара с учетом НДС. Например, стоимость товара без НДС составляет 1000 У.Е.. А ставка НДС составляет 15%. Сумма НДС составит 150 У.Е. Т.е. полная стоимость товара составит 1150 У.Е.
В некоторых торговых организациях выставляют цену на товары без учета НДС, а затем, при расчете, его учитывают. Поэтому потребителю следует выяснить заранее, какова полная стоимость товара.По своей социальной сути НДС, является регрессивным налогом для конечного потребителя. При отсутствии каких-либо скидок и льгот НДС вынуждает лиц с низкими доходами выплачивать больший по сравнению с более состоятельными слоями населения процент своих доходов.
Немного истории.
Впервые налог на добавленную стоимость был введён в 1958 году во Франции. Сейчас НДС взимают практически во всех развитых странах, кроме США, где вместо него действует налог с продаж. Он может быть различным в разных штатах и составляет 3 – 15%. Необходимо отметить, что с точки зрения конечного потребителя, НДС полностью эквивалентен налогу с продаж, поскольку конечный потребитель (обычно это мы с вами – простые покупатели) не может вычесть уплаченный продавцу налог. И для него сумма уплаченного налога и есть номинальное налоговое бремя, независимо от его названия. Отличие возникает в случае, если покупатель сам является плательщиком НДС. Как уже отмечалось, НДС он может вернуть, а вот налог с продаж обычно возврату не подлежит.
С кого и сколько взимается НДС.
НДС взимается с предприятий, организаций, с частных предпринимателей при реализации товаров или услуг на внутреннем рынке, а также с организаций и частных лиц, признаваемых плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенные границы. При этом, для исключения двойного налогообложения, в стране – экспортере эти товары от уплаты НДС освобождаются. Это позволяет освободить экспортируемые товары от национальных налогов и взимать косвенный налог по ставкам страны импортера. Не только освобождение от взимания НДС с экспортера, но и возможность возмещения НДС, уплаченного экспортером товара своим поставщикам, позволяет добиться того, что товары, экспортируемые из страны, применяющей НДС, будут полностью освобождены от национальных косвенных налогов и таким образом, национальное косвенное налогообложение не будет влиять на конкурентоспособность товаров страны экспортера.
Сумма НДС, подлежащая уплате, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Налоговый период, в зависимости от вида бизнеса в разных странах может быть разным. Это может быть месяц, два месяца или квартал. НДС уплачивается по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров или услуг.
Следует отметить, что в виде исключений, во многих странах существуют, так называемые, упрощенные системы налогообложения, в которых бизнесы (прежде всего, малый бизнес) освобождены от уплаты НДС. Как правило, они платят государству единый налог. В большинстве случаев эти упрощенные системы имеют отношение именно к малому бизнесу. Эти исключения зависят от размеров бизнеса, вида его деятельности и различны для разных стран. Во многих странах существуют некоторые виды деятельности, с которых НДС не взимается (например, услуги по уходу за больными). Полный перечень бизнесов, которые освобождены от уплаты НДС, можно найти в налоговых кодексах, законах или у бухгалтера.
Ставки на НДС в различных странах существенно отличаются и составляют, например в Европе, от 8 до 25%. В некоторых странах существуют разные ставки НДС на различные виды товаров или услуг. В некоторых странах, для ускорения экономического развития отсталых районов, создаются специальные зоны свободного предпринимательства. Обычно бизнесы, создаваемые и работающие в таких зонах, освобождаются от уплаты НДС.
Заключение.
Обычно расчетом НДС (как и всех других налогов) занимается ваш бухгалтер. Он и учтет при начислении налога все нюансы и льготы. А непосредственно предпринимателю малого бизнеса выше описанного, я думаю, полне достаточно.
В следующих статьях продолжим говорить о налогах, наиболее часто встречающихся в практической деятельности предпринимателя. Кому интересна эта тема, следите за обновлениями сайта.
Налог на добавленную стоимость. Внешнеэкономическая деятельность. Место реализации товаров и двойной НДС при ввозе товаров не налогоплательщиком
МЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ И ДВОЙНОЙ НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ
С точки зрения налога на добавленную стоимость место реализации товаров имеет ключевое значение для продавца, ведь в силу статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров исключительно на территории Российской Федерации. Поэтому перед тем, как исчислить и уплатить налог, налогоплательщику НДС следует определить, где были реализованы товары. В данной статье рассмотрим правила определения места реализации товаров, порядок ввоза товаров не налогоплательщиком, а также обстоятельства, при которых происходит двойное налогообложение НДС.
Если сделка по продаже товара заключена между российскими хозяйствующими субъектами и товар изначально находится в Российской Федерации, то проблем с определением места реализации товаров не возникает — он считается реализованным на внутреннем рынке и с такой операции продавец обязан заплатить налог в бюджет при условии, что продаваемые товары не освобождены от налогообложения.
Иначе выглядит случай, когда в сделке по продаже товаров участвует иностранное лицо и задействована территория иностранного государства. В этом случае в целях определения места реализации товаров следует обратиться к статье 147 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). В соответствии с пунктом 1 указанной статьи в общем случае товар считается проданным в Российской Федерации при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:
— товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.
| Обратите внимание! Согласно пункту 2 статьи 147 НК РФ местом реализации товаров в виде углеводородного сырья, добытого на морском месторождении углеводородного сырья, а также продуктов его технологического передела (стабильного конденсата, сжиженного природного газа, широкой фракции легких углеводородов) признается территория Российской Федерации при наличии одного или нескольких обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 147 НК РФ, либо при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств: — товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря. |
www.referent.ru
Двойной НДС при импорте товаров в ЕС | WINHELLER
Все компании, импортирующие товары в ЕС, и, в частности, в Германию, должны уплачивать соответствующие налоговые платежи. Налоги состоят из пошлины и НДС на ввоз. В то время как ставка пошлины определяется в зависимости от происхождения товара и зачастую составляет 0%, НДС на ввоз при импорте в Германию обычно выплачивается полностью и составляет 19% или 7%. Может случиться и так, что немецкие налоговые органы затребуют уплаты НДС на ввоз дополнительно по истечению определенного времени.
Ввозные пошлины, уплачиваемые посредством экспедитора
Поясняющий пример: компания X имеет головной офис в США. Там она производит музыкальные инструменты. Частное лицо из Германии заказывает музыкальный инструмент у данной компании. Согласно договоренности компания X оплачивает все импортные пошлины и доставляет товар частным лицам. Компания Х учитывает это в цене и отправляет товар с экспедитором в Германию. Экспедитор должным образом регистрирует товары у таможенного представителя для компании X, уплачивает платежи по импорту за нее (таможенная пошлина и НДС на ввоз) и передает товар частному лицу.
Налоговая служба требует уплаты НДС во второй раз
Через несколько недель компания X получает платежное извещение от налоговых органов Германии в Соединенных Штатах, в нем говорится, что компания должна заплатить дополнительный налог с продаж в размере 19%.
Компания X в данном случае предполагает, что налоговые органы допустили ошибку, поскольку НДС на ввоз уже был уплачен (с точки зрения таможни США есть экспорт, с точки зрения таможни ЕС – импорт).
Регистрация и декларация НДС
Тем не менее, компанией X в данном примере допущена ошибка. Не было обращено внимание на регулирование в законе о НДС (§ 3 абз. 8 UStG). В сочетании с другими положениями этого закона это правило гласит, что импортирующая компания имеет задолженность по НДС, она также обязана уплачивать импортные пошлины.
Компании X следовало бы зарегистрироваться заранее, а после совершения сделок по импорту необходимо было бы подать декларацию НДС. Таким образом можно было зачесть уплаченный НДС на ввоз в качестве предварительно внесенного НДС. В экономическом плане это означает, что в конечном итоге НДС с компании X будет взиматься только один раз.
Уплата пени за просрочку и процентов
Во многих случаях, когда предприниматели упускают из виду эти правила, несмотря на подачу декларации НДС, неизбежен убыток: пеня за просрочку и проценты подлежат уплате. Также возможен уголовный процесс за уклонения от уплаты налогов (до десяти лет лишения свободы).
Если налоговые органы выдали извещение о НДС, это, согласно правилам, становится не подлежащим обжалованию через месяц после извещения. Это означает, что адресат в принципе больше не может ничего предпринять, даже если решение ошибочно по своему содержанию.
Подача декларации НДС
Если Вы, как юридическое лицо, занимаетесь импортом / экспортом товаров, надлежащее ознакомление с таможенным и налоговым правилами является обязательным. В случаях, подобных вышеуказанному примеру, Вы должны зарегистрироваться и предоставить декларацию НДС.
Если вам нужна помощь при осуществлении импорта и налогообложения товаров, наши адвокаты, специализирующиеся на таможенном и налоговом праве, находятся в вашем распоряжении.
Читать дальше:
Юридические и налоговые услуги в Германии из одних рук
Решение таможенных споров в Германии
Бартош Джионско
Бартош Джионско занимает должность адвоката во франкфуртском филиале компании WINHELLER. В основном он специализируется на налоговом уголовном праве, корпоративном налоговом уголовном праве, а также таможенном праве.
>> Об авторе
Tags: двойное налогообложение в Германии, двойной НДС, декларация НДС, импортные пошлины в Германии, НДС в Германии, НДС на ввоз, подача декларации по НДС в Германии, последствия неуплаты НДС в Германии
winheller.com
Как избежать двойной уплаты НДС – Татцентр.ру
Возможность возмещения НДС по услугам поставщиков ГСМ и командировочным расходам была существенной экономией для многих предприятий. Особенности нового законодательства по порядку возмещения привели к ситуации двойного налогообложения.
Законодательство стремится полностью исключить наличный расчет между организациями. Но практика показала, что это возможно далеко не во всех сферах. Наиболее проблемными в этом отношении стали продажа ГСМ (горюче-смазочных материалов) и услуги гостиничного и транспортного комплекса — тех структур, которые задействованы в расходных статьях на командировки и ГСМ для личного автотранспорта. Ранее у предприятий не возникало проблем с компенсационными выплатами по этим статьям бюджета. Бухгалтер по расчетной ставке 16,67% определял размер НДС, заложенный в стоимости билетов, проживания в гостинице, горючего и других расходов и относил его к сумме возмещения из бюджета.
В середине 2002 года ситуация поменялась. Федеральный закон от 29 июля № 57-ФЗ изменил редакцию пункта 7 статьи 171 Налогового кодекса, дающую возможность исчисления сумм вычета по налогу по расчетной ставке. С этого момента обострилась проблема видов документации, по которым это право можно подтвердить. В налоговом кодексе они определяются главным признаком — подтверждением уплаты по услугам предприятиям, которые включают в их стоимость НДС. Как пример даны счета-фактуры.
Налоговые органы успели использовать двоякость прочтения закона в свою пользу. Они стали требовать документы, в которых прописан размер НДС, а главное — счет-фактуру. Но трудности с выдачей этого документа командированному сотруднику и при покупке ГСМ возникают неизменно.
Счет-фактуру не выписывают транспортники (она не прилагается к билетам) и гостиницы.
Виктор Тимохин, заместитель генерального директора «Аудэкс», руководитель департамента аудита:
– Кассовый чек на основании Налогового кодекса по закону является документом, который заменяет счет-фактуру. Налоговые органы стали требовать счет-фактуру в любом случае, при этом зная о том, что ни гостиницы, ни транспортные предприятия не могут перейти к упрощенным схемам — то есть стоимость их услуг в любом случае включает в себя НДС. А предприятия не могут возмещать этот налог. В результате бюджет остается в выигрыше, а предприятия несут убытки. Им просто не предоставляют счета-фактуры, особенно в случае с ГСМ, то есть возместить убытки практически получается невозможно.
В результате, организация платит налог дважды: один раз возмещая его поставщику услуг, второй — напрямую государству (в составе облагаемой НДС выручки от реализации товаров, работ, услуг).
Ряд судебных прецедентов, решившихся в пользу предприятий, подтвердил позиции здравого смысла. Суд встал на сторону налогоплательщиков трижды. Один раз по командировочным, когда в качестве компенсационных документов были признаны кассовый чек, билет и квитанция (такое постановление вынес Федеральный арбитражный суд Центрального округа). Два других постановления были в практике Федерального арбитражного суда Уральского округа, который отклонил довод налогового органа о том, что кассовые чеки АЗС не могут служить средством уплаты НДС своему контрагенту, если в них не указан НДС.
tatcenter.ru
что такое НДС, на русском языке объясните, пожалуйста.
НДС-это способ государства получать прибыль!
Если по русски и проще, то это узаконенная обдираловка.
Для простого налогоплательщика, не имеющего прямого отношения к налогам и к источникам их образования, не должно быть никакой разницы, что покупаемый им товар с НДС или без…. Ибо цена для него заранее известна и ему лишь решать — покупать его или нет. Что же касается человека-специалиста (бухгалтера, экономиста, финансиста, руководителя….) , то ему объяснять, что такое НДС, не надо. Потому что они знают, что это один из методов изъятия части платежей в бюджет, но оригинальным способом. Поэтому, для вас скажу, что НДС — это НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. Больше мне добавить нечего
Блин, вчера кому-то объяснял… . Если вы хотите кому-то что-то продать — например товар — вы к продажной стоимости товара добавляете НДС по соответствующей ставке (почти всегда 18%) — и общую сумму предъявляет ее покупателю для оплаты. Т. е. в той сумме, которую вы выставили покупателю — там сидит НДС. Фактически, НДС вам оплачивает покупатель, а вы после завершения квартала весь НДС должны заплатить в бюджет. Примечание: продать — это отгрузить товар, оказать услугу и т. п. — это называется «реализация». Если вам деньги заплатили – это не продажа, это расчеты с контрагентом. А продажа — это именно отгрузка товара, оказание услуг и т. п. Но дело в том, что вы тоже покупаете у кого-то товар (который потом продаете дальше) , материалы, вам оказывают услуги… И в стоимости этих товаров, материалов, услуг, которые вы оплачиваете – там тоже сидит НДС (входной) ! Который в бюджет заплатят поставщики – это их налог. Поэтому справедливо, если вы этот входной НДС после завершения квартала посчитаете и вычтете из того НДС, который насчитали к уплате в бюджет. В итоге получаем такую картинку: Вы купили товара на 236000 – там 200000 – себестоимость товара, а 36000 (200000 х 18%) – НДС (входной) , Потом этот товар продали за 354000 – там 300000 продажная стоимость товара, 54000 (300000 х 18%) – НДС (ваш) . Поставщику вы должны заплатить 236000, а покупатель вам должен заплатить 354000 Из своего НДСа 54000 вы вычитаете входной НДС 36000 – в итоге вы должны заплатить в бюджет 18000 (понятно? ) Посмотрим, что мы заработали на перепродаже товара: Продажная стоимость товара (без НДС) минус входная стоимость товара (без НДС) : 300000 – 200000 = 100000 Если мы эту разницу умножим на ставку НДС 18% получим: 100000 х 18% = 18000 – т. е. как раз НДС к уплате в бюджет. Если мы эту разницу назовем добавленной стоимостью – как раз получается «налог на добавленную стоимость» . Но это очень прозрачный случай – в реале все гораздо запутанее. Теперь нюансы: Если вы получили аванс (предоплату за товар, который отгрузите позже) – вы должны насчитать себе НДС в аванса к уплате. Этот НДС считается чуть по другому: Сумма аванса умножить на 18/118 (т. к. НДС не прикладывается сверху к сумме, а он уже сидит в сумме – это называется «расчетная ставка» ) Потом, когда вы товар отгрузите, полученный аванс вам зачтется – вы этот НДС примите к вычету (т. е. вычтете из суммы налога, которую надо заплатить в бюджет) Еще нюанс: не все являются плательщиками НДС. Например, упрощенцы НДС не платят – поэтому если вы покупаете товар у упрощенца – там НДСа нет, к вычету принимать нечего. Поэтому, если сумма к оплате одинаковая, то лучше купить у плательщика НДС, чем у упрощенца (если интересно – потом объясню) . Но упрощенцы как раз продают дешевле как раз на сумму НДС. Еще нюанс: НДС никак на прибыль не влияет. Он мимо прибыли. На прибыль влияют стоимости без НДС – покупная и продажная, но без НДС. Упрощенцы НДС принимают как расход, но это – особый случай. Еще нюанс: некоторые товары-услуги могут облагаться по ставке 10%, а могут вообще не облагаться. Но это ооооооочень редко (какие-то продовольственные товары, раньше книги были… — см. Налоговый кодекс – там написано. Для НДС нужны счета-фактуры. Счет-фактура – это не счет, это не накладная, это именно документ для учета НДС. Если вам поставщик не даст счет-фактуру – вы НДС к вычету не примете. В основном все.
по-русски это объяснить невозможно. Практически непереводимая игра слов!
Наименование «Налог на добавленную стоимость» — так НДС назвали чтобы запудрить мозги своим гражданам. НДС это дополнительный налог с населения (своих граждан) и должен он называться ДНС. С зарплаты государство у вас уже удержало подоходный налог, а НДС 20% оно заберет когда вы будите что-нибудь покупать. При купле-продаже все цены всегда с НДС. При покупке у какого-то предприятия вы платите за товар 100р и НДС 20%=20р Предприятие получает свои 100р, а ваши 20р отчисляет государству. А если перекупщик купил у предприятия тот же товар, то он — делает наценку 100% на 100р, получается 200р и потом рассчитывает новый НДС=40р — и продает нам за 240р — и после продажи отчисляет государству наши 40р Хитрость — А если какое-то предприятие покупает тот же товар за те же 120р, не на продажу, а для своих собственных нужд, то государство эти 20р ему возвращает. Так что Плательщиками налога получается (а не так как нам впаривают) не предприятия, а граждане. А предприятия являются собиральщиками и перечисляльщиками налога. За что государство им платит в виде возврата НДС, за товары, которые они приобретают для себя. Ещё интересней при экспорте товара за границу. На границе государство возвращает НДС экспортёру. Предположим вы купили 1 000 000 календариков по 1р + 0,20р=1,2р х 1 000 000 = 1 200 000р. Наценили их — и стал стоить календарик 10р + 2р = 12р. 12р х 1 000 000 =12 000 000 в т. ч. НДС = 2 000 000р. Вот эти 2 000 000р должно вам вернуть государство, когда вы ему предоставите все необходимые документы. Вы перевозите эти календарики за границу и выбрасываете их. Ваш чистый доход 2 000 000 — 1 200 000 = 800 000р. А если все необходимые документы вы купите за 500 000р, ваш доход составит 300 000р. Кстати, при возвращении из Европы вам за все покупки возвращают НДС, так как вы не являетесь там плательщиками этого налога.
Прежде всего необходимо русским языком дать определение добавленной стоимости. Ни в одном законодательном или нормативном документе Вы не найдете это определение. Его можно найти (с трудом) только в учебнике по экономике. В Налоговом кодексе дается определение того что облагается НДСом. Даю простое определение: Добавленная стоимость — это (по статьям калькуляции) зарплата с начислениями + амортизация + прибыль + полученные арендные платежи. Ранее в славные Советские времена аналогом (в какой-то мере) была «чистая продукция». Когда наши «мудрые» политики говорят, что у нас нет двойного налого обложения — знайте, — это лукавство (мягко говоря). Причем НДС берется помимо НДФЛ и налога на прибыль. Этот налог очень способствует «разгону» инфляции.
touch.otvet.mail.ru
